公司信貸業(yè)務(wù)現(xiàn)場調(diào)查提綱

1、現(xiàn)場調(diào)查工作底稿公司信貸業(yè)務(wù)現(xiàn)場調(diào)查工作底稿（一）借款人基本情況1、企業(yè)歷史沿革及未來發(fā)展規(guī)劃（包括發(fā)展歷史、經(jīng)營戰(zhàn)略及發(fā)展規(guī)劃等）2、股權(quán)結(jié)構(gòu)（包括股東狀況及控股比例、實際控制人等）3、組織架構(gòu)及人力資源情況（包括管理層及個人簡歷、員工人數(shù)及學(xué)歷分布、人均工資以及管理架構(gòu)等）4、關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易情況5、對外擔(dān)保情況（二）生產(chǎn)經(jīng)營情況1、生產(chǎn)狀況（包括產(chǎn)能、生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、產(chǎn)品特點及競爭優(yōu)勢、營業(yè)額占比等，是否符合產(chǎn)品質(zhì)量及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn)，生產(chǎn)過程中是否有分包或外包，生產(chǎn)是否符合安全要求、環(huán)保要求，是否受過環(huán)境保護部門的處罰，生產(chǎn)線/生產(chǎn)設(shè)備狀況等）2、銷售狀況（包括至少近兩年的銷量數(shù)據(jù)及明細、市

2、場份額占比、行業(yè)排名，銷售的季節(jié)性特征，主要銷售區(qū)域分布，銷售策略等）3、上下游關(guān)系（包括企業(yè)的主要原材料及零部件供應(yīng)商及下游經(jīng)銷商名單，與上下游客戶的合作年限及關(guān)系穩(wěn)定狀況，結(jié)算方式及結(jié)算周期，對上下游的議價能力，穩(wěn)固現(xiàn)有客戶及拓展新客戶的能力等）4、競爭能力（包括企業(yè)的核心競爭力/核心技術(shù)內(nèi)容及來源，品牌狀況等）（三）財務(wù)狀況1、資產(chǎn)情況（包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)等會計科目的重大異常變動的明細狀況及原因解釋等，無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)狀況）流動資產(chǎn)現(xiàn)金·存在哪里？·是否存在使用限制，如：（1）為特定目的而提留（如繳納稅款）；（2）為其它債務(wù)提供擔(dān)保

3、？·是否屬于外幣？相對于財務(wù)報表貨幣，其價值是否存在波動，或者不可兌換或存在匯出限制？·銀行是否持有其主要營業(yè)賬戶，以收集信息并實施控制？·現(xiàn)金科目的變化是否反映了現(xiàn)金流的變化？可變現(xiàn)有價證券·它們是何種有價證券：地方或中央政府的，還是企業(yè)發(fā)行的？·每類有價證券的信用風(fēng)險是什么？·此科目是否包含任何公司股票？股權(quán)類有價證券的價值波動性大，而且并非隨時可以變現(xiàn)，因此應(yīng)轉(zhuǎn)列長期投資。·它們真的可變現(xiàn)嗎：在任何時候、短時間內(nèi)就能轉(zhuǎn)為現(xiàn)金？·投資期限是多長？·贖回這些有價證券是否存在限制或條件？·自上個

4、財務(wù)報表日以來，是否存在任何可能影響有價證券的價格或流動性的市場條件變化？·這些有價證券真的是企業(yè)用多余現(xiàn)金所做的臨時性短期投資嗎，抑或?qū)儆陂L期投資而應(yīng)轉(zhuǎn)列長期資產(chǎn)？·這些有價證券在哪兒持有？·是否為其它債務(wù)設(shè)定了擔(dān)保？·當(dāng)前市值是多少？管理層要多久才對這些有價證券按市值調(diào)整一次價格？·是否存在任何對企業(yè)不利的法律或監(jiān)管程序（如政府收繳未付稅款的行動），將導(dǎo)致部分或全部有價證券的清算？應(yīng)收賬款·賒銷和現(xiàn)金銷售的比例是多少？·企業(yè)的賒銷賬期是多長？·收入是怎樣確認(rèn)的？是否存在任何應(yīng)收賬款代表了過早確認(rèn)的“銷售收入”？

5、·是否存在任何因問題產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收賬款現(xiàn)象？·企業(yè)核銷逾期應(yīng)收賬款的政策是什么？是否存在任何雖然留在賬面，但本質(zhì)上無法收回的應(yīng)收賬款？·是否存在任何應(yīng)當(dāng)核銷的或打折扣的應(yīng)收賬款？·企業(yè)的呆賬核銷歷史如何？·企業(yè)收回已核銷的應(yīng)收賬款的歷史如何？·應(yīng)收賬款組合的賬齡分析表怎么樣？賬齡分析表構(gòu)成要素的趨勢如何？·企業(yè)是否在每次發(fā)生應(yīng)收賬款時，都計提了壞賬準(zhǔn)備金？確定計提金額的方法是什么？·對于可疑應(yīng)收賬款所計提的準(zhǔn)備金是否足夠吸收預(yù)期應(yīng)收賬款的損失？·應(yīng)收賬款是否集中于有限客戶、單一行業(yè)或局部地區(qū)？是否

6、任何這種集中度將為應(yīng)收賬款的完全回收帶來風(fēng)險？·應(yīng)收賬款是否在為其它債務(wù)提供著擔(dān)保？·是否所有的應(yīng)收賬款都與產(chǎn)品和服務(wù)的付款有關(guān)？如果包含了其它類型的應(yīng)收賬款，例如來自關(guān)聯(lián)方、投資或股東的應(yīng)收賬款，則應(yīng)轉(zhuǎn)列長期資產(chǎn)中的“其它應(yīng)收賬款”。存貨·存貨的特性是什么？是否存在任何易腐存貨？·是否需要特殊的倉儲設(shè)施以維持存貨的價值？·是否存在任何危險的、有害的或會對環(huán)境造成潛在危害的存貨？·倉儲是否需要任何執(zhí)照或許可？·存貨是否容易運輸？·存貨位于何處？·存貨的條件如何？信貸員是否對存貨做了實地檢查，以驗證其存在、

7、條件和可能的價值？·存貨的構(gòu)成如何，例如原材料、在制品和產(chǎn)成品？存貨構(gòu)成的趨勢如何？·如果存貨使用效率存在波動，導(dǎo)致這種波動性的原因是原材料價格、業(yè)務(wù)量波動、存貨管理，還是偶然發(fā)生的大批量存貨購買？如果管理層臨時購買了大量存貨，那么：（1）管理層的策略是什么？（2）風(fēng)險有哪些？（3）是否用銀行的融資做了投機性的原材料購買？·管理層購買原材料的政策和戰(zhàn)略是什么？·存貨具有大宗商品屬性還是有特定用途？·若發(fā)生貨款違約或企業(yè)破產(chǎn)，則哪些物品或原材料可用來變賣？這些物品和原材料是否有市場，以及市場的屬性是什么？在清算銷售的情況下，這些物品或原材料的清算

8、價格如何？·存貨是如何估值的，是按成本，還是按成本與市價孰低？多久重新估值一次？是否存在任何應(yīng)被減記或核銷的存貨？·可轉(zhuǎn)售變現(xiàn)的存貨比例是多少？流動性如何？若對存貨進行清算，可實現(xiàn)的現(xiàn)金額是多少？·是否存在任何面臨時尚變化或技術(shù)過時的存貨？·是否對全部存貨都購買了火災(zāi)、偷盜和其它災(zāi)害事件保險？·存貨是否已經(jīng)質(zhì)押給了其他債權(quán)人？其它應(yīng)收款·這些應(yīng)收款項來自何人，是母公司、關(guān)聯(lián)方、股東、管理者還是其它企業(yè)或個人？·全面、及時回收這些應(yīng)收款項的風(fēng)險如何？·這些應(yīng)收款項真的能夠在財務(wù)報表日的12個月內(nèi)收回嗎？如果存在任何不

9、確定性，則應(yīng)將這些應(yīng)收款項轉(zhuǎn)列長期應(yīng)收款。·這些應(yīng)收款項是如何產(chǎn)生的？是來自于正常的業(yè)務(wù)，還是因向母公司或關(guān)聯(lián)公司撥付現(xiàn)金而形成的？·如果分析人員懷疑，關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收款項在12個月內(nèi)無法收回或企業(yè)不會去催收，則應(yīng)當(dāng)列入長期應(yīng)收款或確認(rèn)壞賬（抑或相應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備）。·對企業(yè)股東的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)沖減股本，因為債權(quán)人和債務(wù)人都是同一家機構(gòu)。·對企業(yè)經(jīng)理、董事或其它雇員的應(yīng)收款項應(yīng)區(qū)分款項預(yù)期回收期限長短而將部分其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)列入長期應(yīng)收款。預(yù)付費用（待攤費用）·該科目是穩(wěn)定地反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況，還是存在某種波動？若有波動，是否存在任何不正常的或有問題的預(yù)

10、付費用？·由于預(yù)付費用在經(jīng)營中并不轉(zhuǎn)為現(xiàn)金，因此經(jīng)常會轉(zhuǎn)列長期資產(chǎn)以便做流動性分析。固定資產(chǎn)·都有哪些固定資產(chǎn)？固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況如何：房產(chǎn)、車間和設(shè)備？·資產(chǎn)位于何處？若位于國外，是否存在必要時設(shè)定擔(dān)保權(quán)益或變賣資產(chǎn)的障礙？·這些資產(chǎn)的已使用年限和物理條件如何？·是否存在有特殊用途的固定資產(chǎn)？是否存在任何特殊設(shè)計使得它們僅對當(dāng)前所有者有用？·是否存在采用未經(jīng)核實科技的固定資產(chǎn)？·是否存在采用過時科技的固定資產(chǎn)？·這些資產(chǎn)在制造有價格競爭力的產(chǎn)品和服務(wù)方面效率如何？·是否存在任何需要維修或更換的資產(chǎn)？何時

11、維修或更換？成本如何？·是否存在任何用于企業(yè)正常經(jīng)營以外的資產(chǎn)？·是否存在任何涉及這些資產(chǎn)的司法程序或訴訟糾紛？·企業(yè)是否采用了經(jīng)營租賃、融資租賃或二者兼有的方法來為任何這些資產(chǎn)進行融資？企業(yè)是否有著按期支付租金的良好記錄？是否全部租金支付均屬正常？·企業(yè)采用何種折舊方法？這些資產(chǎn)的預(yù)期使用壽命設(shè)定是否合理？折舊方法是否合適？折舊方法的選擇與確定是否符合稅法或相關(guān)法律之規(guī)定？·是否存在與這些資產(chǎn)相關(guān)的任何環(huán)境問題？·這些資產(chǎn)是否辦理了財產(chǎn)保險？若有，保險范圍是否合理？哪些災(zāi)害事件是保險公司不予賠償（免賠額與免責(zé)條款）的？·固

12、定資產(chǎn)能否出售？是否存在二手資產(chǎn)市場？在清算銷售的情況下，資產(chǎn)的清算價值如何？·若已有市場估值，那么是誰做的評估、何時做的、用什么方法做的、這些估值是否可靠？·企業(yè)是否做了重新估值？·資產(chǎn)是否抵押給了其他債權(quán)人？·清算時，哪些債權(quán)人對變賣資產(chǎn)的收益擁有優(yōu)先權(quán)？長期投資·投資的性質(zhì)是什么？·能否變現(xiàn)？是否具有流動性？·它們是如何估值的？市價是多少？多久重新估值一次？·若對其清算銷售，清算價值是多少？·歷史和預(yù)期收益率是多少？向投資者的付款計劃如何？·投資者有無可能承擔(dān)任何潛在責(zé)任，如：因持有污染企

13、業(yè)的部分股權(quán)而可能承擔(dān)清理環(huán)境污染的責(zé)任？·完全、及時地獲取按期收益的風(fēng)險如何？·若屬股權(quán)投資，則：（1）因何投資？（2）投資與企業(yè)的運營循環(huán)是否相關(guān)？（3）投資的盈利性如何？（4）是否是唯一投資者和控制人？若不是，與其他投資者的關(guān)系如何？無形資產(chǎn)·無形資產(chǎn)有哪些？是如何產(chǎn)生的？·它們是否對股東具有實際價值？·是否存在任何有潛在清算價值的無形資產(chǎn)，如專利或其它知識產(chǎn)權(quán)？·無形資產(chǎn)的攤銷計劃是什么？攤銷計劃是否符合稅法規(guī)定？·進行財務(wù)分析時，應(yīng)將無形資產(chǎn)從凈資產(chǎn)中扣除，從而得出有形凈資產(chǎn)。2、 負(fù)債情況（包括短期借款、長期借款

14、的借款銀行、金額、期限、貸款方式、貸款用途等明細狀況，發(fā)行債券的信息，應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等會計科目的重大異常變動的明細狀況及原因解釋）遞延費用（遞延資產(chǎn)）·遞延費用都有哪些？它們是如何形成的？·從對資產(chǎn)負(fù)債表的信貸分析角度看，該科目與預(yù)付費用有些相似。分析人員在用總資產(chǎn)金額來計算財務(wù)比率的時候，可以把該費用從總資產(chǎn)中扣減。應(yīng)付賬款·此科目是否僅反映了支付給供應(yīng)商的貿(mào)易應(yīng)付款？若還包含了其它應(yīng)付款，則應(yīng)重新歸類。·是否在向任何供應(yīng)商進行現(xiàn)金購買？·應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否與供應(yīng)商所處行業(yè)的正常賒銷賬期相一致？·賒購賬期的趨勢如何？

15、是否符合預(yù)期或需要對賒購賬期做任何調(diào)整？·企業(yè)與供應(yīng)商的關(guān)系是否良好？給予企業(yè)的賒銷待遇能否持續(xù)？應(yīng)付費用·都有哪些應(yīng)付費用？如何產(chǎn)生的？·它們與資產(chǎn)負(fù)債表的整體增長速度是否一致？·是否存在單一因素（如應(yīng)付稅款或應(yīng)付工資）的增長速度顯著高于銷售增長的情形？應(yīng)付票據(jù)·爭取獲得下列明細：（1）票據(jù)債權(quán)人是誰？（2）是否為票據(jù)提供了擔(dān)保？（3）是否存在任何針對股東或其它內(nèi)部人士的應(yīng)付賬款？（4）是否存在任何因應(yīng)付賬款重組而產(chǎn)生的應(yīng)付票據(jù)？（5）每筆應(yīng)付票據(jù)的款項使用情況如何？（6）票據(jù)期限、利率和到期日；·企業(yè)是否有意進行票據(jù)展期？

16、3;是否存在任何財產(chǎn)為票據(jù)的支付義務(wù)設(shè)定了擔(dān)保？·企業(yè)是否計劃使用銀行的貸款資金來支付應(yīng)付票據(jù)？長期債務(wù)當(dāng)期應(yīng)付部分（一年內(nèi)到期的長期債務(wù)）·是否把全部的“長期債務(wù)當(dāng)期應(yīng)付部分”都列入了流動負(fù)債？·是否包含了融資租賃的當(dāng)期付款義務(wù)？長期債務(wù)·是否包含了融資租賃債務(wù)？·財務(wù)報表的附注中，是否量化了今后五年的長期債務(wù)和融資租賃債務(wù)的付款安排？對全部長期債務(wù)的付款安排如何？·是否存在任何可能加速到期的長期債務(wù)，將導(dǎo)致債務(wù)立即到期？是否存在任何加速到期的可能性？·是否存在任何對股東或內(nèi)部人士的到期應(yīng)付金額？如果企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生惡化

17、，股東或內(nèi)部人士可能會先償還他們自己。因此，當(dāng)企業(yè)將要或可能發(fā)生流動性問題時，此類金額應(yīng)轉(zhuǎn)列流動負(fù)債。其它長期負(fù)債·對于在特定條件成熟時才到期應(yīng)付的債務(wù)（unfunded debt），應(yīng)弄清它們是如何產(chǎn)生的，預(yù)判它們何時才需要得以償還。這些債務(wù)是否與養(yǎng)老金或其它員工福利有關(guān)？·這些負(fù)債金額的增長趨勢與資產(chǎn)負(fù)債表的增長相比，情況如何？凈資產(chǎn)（所有者權(quán)益）凈資產(chǎn)代表了資產(chǎn)超出負(fù)債的部分，分析人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的如下調(diào)整結(jié)果而重新審查凈資產(chǎn)：對無法收回的應(yīng)收賬款做打折或核銷處理；存貨減記或核銷；因非正常折舊方法、無形資產(chǎn)和遞延費用調(diào)整而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)價值變動。表外項目

18、3;企業(yè)是否通過經(jīng)營租賃的方式為主要固定資產(chǎn)提供了融資？若是，租金給付是否應(yīng)比照長期債務(wù)的還款方式做會計處理？·是否存在可能導(dǎo)致現(xiàn)金流出的或有負(fù)債，例如保證、未決債務(wù)或養(yǎng)老金債務(wù)？在何種情況下，這些付款才會發(fā)生？可能發(fā)生的時間和金額如何？·是否存在任何針對企業(yè)的司法程序或訴訟？企業(yè)可能被裁決承擔(dān)付款責(zé)任的可能性有多大？時間和金額如何？·財務(wù)報表的附注是否披露了諸如會計方法、未來付款義務(wù)等方面的必要信息？外部審計師或會計師·外部審計師是哪一家？聲譽如何？·審計的范圍和審計意見怎樣？·如果企業(yè)處在需要特殊會計實踐的行業(yè)，那么會計師是否合格

19、？經(jīng)驗如何？3、 收入、成本、費用狀況（包括年銷售額、銷售收入明細及占比等，原材料成本、工資成本、生產(chǎn)成本和銷售成本等構(gòu)成方式及比重，銷售費用、管理費用、水電費等其他開支情況，以及會計科目重大異常變動的原因解釋）收入和費用·企業(yè)是否分別為稅務(wù)機關(guān)、投資人和債權(quán)人準(zhǔn)備了多套財務(wù)報表？若是，銀行能否獲得它們？在給稅務(wù)機關(guān)看的報表中，企業(yè)的應(yīng)稅利潤在多大程度上以及通過何種方法被低報了？·在為投資人和債權(quán)人準(zhǔn)備的財務(wù)報表中，收入是怎樣及何時確認(rèn)的？是否有可能被高報？是否存在任何過早確認(rèn)或高報收入的現(xiàn)象？·費用是如何以及何時確認(rèn)的？是否有可能被低報？是否存在任何過遲確認(rèn)或低

20、報費用的現(xiàn)象？·是否創(chuàng)造收入所必需的全部成本都已做了正確的記錄和確認(rèn)？·企業(yè)確認(rèn)收入和費用的做法，與行業(yè)和國家的會計慣例和標(biāo)準(zhǔn)是否一致？·企業(yè)是否屬于某集團成員？若是，是否存在關(guān)聯(lián)交易的問題？·企業(yè)是否創(chuàng)造外匯收入？若有，匯率波動的風(fēng)險和向母國轉(zhuǎn)移利潤的風(fēng)險分別是什么？·企業(yè)是否在兩個或兩個以上的業(yè)務(wù)線或行業(yè)中開展經(jīng)營，而這些行業(yè)或業(yè)務(wù)線在確認(rèn)收入和費用方面的做法是不同的？·銷售是否是最終的，或者說，是否存在大量退貨的可能性？·是否存在被資本化了的費用，以及這些費用是否已被正確確認(rèn)？·能否獲得費用的分類明細？

21、83;是否存在不正常的折舊或攤銷計劃？·是否存在對股東、管理者或外部人員、機構(gòu)的暗中支付的酬勞？·若凈利潤反映出收入被夸大或者費用未得到確認(rèn)或被低報，則應(yīng)對凈利潤做出何種調(diào)整，才能準(zhǔn)確反映企業(yè)的業(yè)績情況？（四）行業(yè)狀況1、行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀（包括行業(yè)的基本情況介紹、競爭格局、生產(chǎn)及銷售數(shù)據(jù)、以及行業(yè)的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)（包括資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、利潤率等）等）2、影響行業(yè)發(fā)展的主要因素及行業(yè)政策等3、行業(yè)發(fā)展趨勢（包括生產(chǎn)/銷售產(chǎn)品的未來價格走勢、產(chǎn)業(yè)格局發(fā)展等）（五）項目情況 對于固定資產(chǎn)貸款還應(yīng)重點對固定資產(chǎn)項目建設(shè)的情況進行調(diào)查，在搜集的項目批復(fù)情況和可研報告的基礎(chǔ)上，就發(fā)現(xiàn)的可疑問題進行詢問并