公司信貸業(yè)務(wù)現(xiàn)場調(diào)查提綱_第1頁
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文檔簡介

1、現(xiàn)場調(diào)查工作底稿公司信貸業(yè)務(wù)現(xiàn)場調(diào)查工作底稿(一)借款人基本情況1、企業(yè)歷史沿革及未來發(fā)展規(guī)劃(包括發(fā)展歷史、經(jīng)營戰(zhàn)略及發(fā)展規(guī)劃等)2、股權(quán)結(jié)構(gòu)(包括股東狀況及控股比例、實際控制人等)3、組織架構(gòu)及人力資源情況(包括管理層及個人簡歷、員工人數(shù)及學(xué)歷分布、人均工資以及管理架構(gòu)等)4、關(guān)聯(lián)企業(yè)及關(guān)聯(lián)交易情況5、對外擔(dān)保情況(二)生產(chǎn)經(jīng)營情況1、生產(chǎn)狀況(包括產(chǎn)能、生產(chǎn)的主要產(chǎn)品、產(chǎn)品特點及競爭優(yōu)勢、營業(yè)額占比等,是否符合產(chǎn)品質(zhì)量及技術(shù)標(biāo)準(zhǔn),生產(chǎn)過程中是否有分包或外包,生產(chǎn)是否符合安全要求、環(huán)保要求,是否受過環(huán)境保護部門的處罰,生產(chǎn)線/生產(chǎn)設(shè)備狀況等)2、銷售狀況(包括至少近兩年的銷量數(shù)據(jù)及明細、市

2、場份額占比、行業(yè)排名,銷售的季節(jié)性特征,主要銷售區(qū)域分布,銷售策略等)3、上下游關(guān)系(包括企業(yè)的主要原材料及零部件供應(yīng)商及下游經(jīng)銷商名單,與上下游客戶的合作年限及關(guān)系穩(wěn)定狀況,結(jié)算方式及結(jié)算周期,對上下游的議價能力,穩(wěn)固現(xiàn)有客戶及拓展新客戶的能力等)4、競爭能力(包括企業(yè)的核心競爭力/核心技術(shù)內(nèi)容及來源,品牌狀況等)(三)財務(wù)狀況1、資產(chǎn)情況(包括貨幣資金、存貨、應(yīng)收賬款、預(yù)付賬款、應(yīng)收票據(jù)等會計科目的重大異常變動的明細狀況及原因解釋等,無形資產(chǎn)中的土地使用權(quán)狀況)流動資產(chǎn)現(xiàn)金·存在哪里?·是否存在使用限制,如:(1)為特定目的而提留(如繳納稅款);(2)為其它債務(wù)提供擔(dān)保

3、?·是否屬于外幣?相對于財務(wù)報表貨幣,其價值是否存在波動,或者不可兌換或存在匯出限制?·銀行是否持有其主要營業(yè)賬戶,以收集信息并實施控制?·現(xiàn)金科目的變化是否反映了現(xiàn)金流的變化?可變現(xiàn)有價證券·它們是何種有價證券:地方或中央政府的,還是企業(yè)發(fā)行的?·每類有價證券的信用風(fēng)險是什么?·此科目是否包含任何公司股票?股權(quán)類有價證券的價值波動性大,而且并非隨時可以變現(xiàn),因此應(yīng)轉(zhuǎn)列長期投資。·它們真的可變現(xiàn)嗎:在任何時候、短時間內(nèi)就能轉(zhuǎn)為現(xiàn)金?·投資期限是多長?·贖回這些有價證券是否存在限制或條件?·自上個

4、財務(wù)報表日以來,是否存在任何可能影響有價證券的價格或流動性的市場條件變化?·這些有價證券真的是企業(yè)用多余現(xiàn)金所做的臨時性短期投資嗎,抑或?qū)儆陂L期投資而應(yīng)轉(zhuǎn)列長期資產(chǎn)?·這些有價證券在哪兒持有?·是否為其它債務(wù)設(shè)定了擔(dān)保?·當(dāng)前市值是多少?管理層要多久才對這些有價證券按市值調(diào)整一次價格?·是否存在任何對企業(yè)不利的法律或監(jiān)管程序(如政府收繳未付稅款的行動),將導(dǎo)致部分或全部有價證券的清算?應(yīng)收賬款·賒銷和現(xiàn)金銷售的比例是多少?·企業(yè)的賒銷賬期是多長?·收入是怎樣確認(rèn)的?是否存在任何應(yīng)收賬款代表了過早確認(rèn)的“銷售收入”?

5、·是否存在任何因問題產(chǎn)品或服務(wù)而發(fā)生的應(yīng)收賬款現(xiàn)象?·企業(yè)核銷逾期應(yīng)收賬款的政策是什么?是否存在任何雖然留在賬面,但本質(zhì)上無法收回的應(yīng)收賬款?·是否存在任何應(yīng)當(dāng)核銷的或打折扣的應(yīng)收賬款?·企業(yè)的呆賬核銷歷史如何?·企業(yè)收回已核銷的應(yīng)收賬款的歷史如何?·應(yīng)收賬款組合的賬齡分析表怎么樣?賬齡分析表構(gòu)成要素的趨勢如何?·企業(yè)是否在每次發(fā)生應(yīng)收賬款時,都計提了壞賬準(zhǔn)備金?確定計提金額的方法是什么?·對于可疑應(yīng)收賬款所計提的準(zhǔn)備金是否足夠吸收預(yù)期應(yīng)收賬款的損失?·應(yīng)收賬款是否集中于有限客戶、單一行業(yè)或局部地區(qū)?是否

6、任何這種集中度將為應(yīng)收賬款的完全回收帶來風(fēng)險?·應(yīng)收賬款是否在為其它債務(wù)提供著擔(dān)保?·是否所有的應(yīng)收賬款都與產(chǎn)品和服務(wù)的付款有關(guān)?如果包含了其它類型的應(yīng)收賬款,例如來自關(guān)聯(lián)方、投資或股東的應(yīng)收賬款,則應(yīng)轉(zhuǎn)列長期資產(chǎn)中的“其它應(yīng)收賬款”。存貨·存貨的特性是什么?是否存在任何易腐存貨?·是否需要特殊的倉儲設(shè)施以維持存貨的價值?·是否存在任何危險的、有害的或會對環(huán)境造成潛在危害的存貨?·倉儲是否需要任何執(zhí)照或許可?·存貨是否容易運輸?·存貨位于何處?·存貨的條件如何?信貸員是否對存貨做了實地檢查,以驗證其存在、

7、條件和可能的價值?·存貨的構(gòu)成如何,例如原材料、在制品和產(chǎn)成品?存貨構(gòu)成的趨勢如何?·如果存貨使用效率存在波動,導(dǎo)致這種波動性的原因是原材料價格、業(yè)務(wù)量波動、存貨管理,還是偶然發(fā)生的大批量存貨購買?如果管理層臨時購買了大量存貨,那么:(1)管理層的策略是什么?(2)風(fēng)險有哪些?(3)是否用銀行的融資做了投機性的原材料購買?·管理層購買原材料的政策和戰(zhàn)略是什么?·存貨具有大宗商品屬性還是有特定用途?·若發(fā)生貨款違約或企業(yè)破產(chǎn),則哪些物品或原材料可用來變賣?這些物品和原材料是否有市場,以及市場的屬性是什么?在清算銷售的情況下,這些物品或原材料的清算

8、價格如何?·存貨是如何估值的,是按成本,還是按成本與市價孰低?多久重新估值一次?是否存在任何應(yīng)被減記或核銷的存貨?·可轉(zhuǎn)售變現(xiàn)的存貨比例是多少?流動性如何?若對存貨進行清算,可實現(xiàn)的現(xiàn)金額是多少?·是否存在任何面臨時尚變化或技術(shù)過時的存貨?·是否對全部存貨都購買了火災(zāi)、偷盜和其它災(zāi)害事件保險?·存貨是否已經(jīng)質(zhì)押給了其他債權(quán)人?其它應(yīng)收款·這些應(yīng)收款項來自何人,是母公司、關(guān)聯(lián)方、股東、管理者還是其它企業(yè)或個人?·全面、及時回收這些應(yīng)收款項的風(fēng)險如何?·這些應(yīng)收款項真的能夠在財務(wù)報表日的12個月內(nèi)收回嗎?如果存在任何不

9、確定性,則應(yīng)將這些應(yīng)收款項轉(zhuǎn)列長期應(yīng)收款。·這些應(yīng)收款項是如何產(chǎn)生的?是來自于正常的業(yè)務(wù),還是因向母公司或關(guān)聯(lián)公司撥付現(xiàn)金而形成的?·如果分析人員懷疑,關(guān)聯(lián)方的應(yīng)收款項在12個月內(nèi)無法收回或企業(yè)不會去催收,則應(yīng)當(dāng)列入長期應(yīng)收款或確認(rèn)壞賬(抑或相應(yīng)提取壞賬準(zhǔn)備)。·對企業(yè)股東的應(yīng)收款項應(yīng)當(dāng)沖減股本,因為債權(quán)人和債務(wù)人都是同一家機構(gòu)。·對企業(yè)經(jīng)理、董事或其它雇員的應(yīng)收款項應(yīng)區(qū)分款項預(yù)期回收期限長短而將部分其他應(yīng)收款轉(zhuǎn)列入長期應(yīng)收款。預(yù)付費用(待攤費用)·該科目是穩(wěn)定地反映了企業(yè)的經(jīng)營狀況,還是存在某種波動?若有波動,是否存在任何不正常的或有問題的預(yù)

10、付費用?·由于預(yù)付費用在經(jīng)營中并不轉(zhuǎn)為現(xiàn)金,因此經(jīng)常會轉(zhuǎn)列長期資產(chǎn)以便做流動性分析。固定資產(chǎn)·都有哪些固定資產(chǎn)?固定資產(chǎn)的構(gòu)成情況如何:房產(chǎn)、車間和設(shè)備?·資產(chǎn)位于何處?若位于國外,是否存在必要時設(shè)定擔(dān)保權(quán)益或變賣資產(chǎn)的障礙?·這些資產(chǎn)的已使用年限和物理條件如何?·是否存在有特殊用途的固定資產(chǎn)?是否存在任何特殊設(shè)計使得它們僅對當(dāng)前所有者有用?·是否存在采用未經(jīng)核實科技的固定資產(chǎn)?·是否存在采用過時科技的固定資產(chǎn)?·這些資產(chǎn)在制造有價格競爭力的產(chǎn)品和服務(wù)方面效率如何?·是否存在任何需要維修或更換的資產(chǎn)?何時

11、維修或更換?成本如何?·是否存在任何用于企業(yè)正常經(jīng)營以外的資產(chǎn)?·是否存在任何涉及這些資產(chǎn)的司法程序或訴訟糾紛?·企業(yè)是否采用了經(jīng)營租賃、融資租賃或二者兼有的方法來為任何這些資產(chǎn)進行融資?企業(yè)是否有著按期支付租金的良好記錄?是否全部租金支付均屬正常?·企業(yè)采用何種折舊方法?這些資產(chǎn)的預(yù)期使用壽命設(shè)定是否合理?折舊方法是否合適?折舊方法的選擇與確定是否符合稅法或相關(guān)法律之規(guī)定?·是否存在與這些資產(chǎn)相關(guān)的任何環(huán)境問題?·這些資產(chǎn)是否辦理了財產(chǎn)保險?若有,保險范圍是否合理?哪些災(zāi)害事件是保險公司不予賠償(免賠額與免責(zé)條款)的?·固

12、定資產(chǎn)能否出售?是否存在二手資產(chǎn)市場?在清算銷售的情況下,資產(chǎn)的清算價值如何?·若已有市場估值,那么是誰做的評估、何時做的、用什么方法做的、這些估值是否可靠?·企業(yè)是否做了重新估值?·資產(chǎn)是否抵押給了其他債權(quán)人?·清算時,哪些債權(quán)人對變賣資產(chǎn)的收益擁有優(yōu)先權(quán)?長期投資·投資的性質(zhì)是什么?·能否變現(xiàn)?是否具有流動性?·它們是如何估值的?市價是多少?多久重新估值一次?·若對其清算銷售,清算價值是多少?·歷史和預(yù)期收益率是多少?向投資者的付款計劃如何?·投資者有無可能承擔(dān)任何潛在責(zé)任,如:因持有污染企

13、業(yè)的部分股權(quán)而可能承擔(dān)清理環(huán)境污染的責(zé)任?·完全、及時地獲取按期收益的風(fēng)險如何?·若屬股權(quán)投資,則:(1)因何投資?(2)投資與企業(yè)的運營循環(huán)是否相關(guān)?(3)投資的盈利性如何?(4)是否是唯一投資者和控制人?若不是,與其他投資者的關(guān)系如何?無形資產(chǎn)·無形資產(chǎn)有哪些?是如何產(chǎn)生的?·它們是否對股東具有實際價值?·是否存在任何有潛在清算價值的無形資產(chǎn),如專利或其它知識產(chǎn)權(quán)?·無形資產(chǎn)的攤銷計劃是什么?攤銷計劃是否符合稅法規(guī)定?·進行財務(wù)分析時,應(yīng)將無形資產(chǎn)從凈資產(chǎn)中扣除,從而得出有形凈資產(chǎn)。2、 負(fù)債情況(包括短期借款、長期借款

14、的借款銀行、金額、期限、貸款方式、貸款用途等明細狀況,發(fā)行債券的信息,應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、預(yù)收賬款等會計科目的重大異常變動的明細狀況及原因解釋)遞延費用(遞延資產(chǎn))·遞延費用都有哪些?它們是如何形成的?·從對資產(chǎn)負(fù)債表的信貸分析角度看,該科目與預(yù)付費用有些相似。分析人員在用總資產(chǎn)金額來計算財務(wù)比率的時候,可以把該費用從總資產(chǎn)中扣減。應(yīng)付賬款·此科目是否僅反映了支付給供應(yīng)商的貿(mào)易應(yīng)付款?若還包含了其它應(yīng)付款,則應(yīng)重新歸類。·是否在向任何供應(yīng)商進行現(xiàn)金購買?·應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)是否與供應(yīng)商所處行業(yè)的正常賒銷賬期相一致?·賒購賬期的趨勢如何?

15、是否符合預(yù)期或需要對賒購賬期做任何調(diào)整?·企業(yè)與供應(yīng)商的關(guān)系是否良好?給予企業(yè)的賒銷待遇能否持續(xù)?應(yīng)付費用·都有哪些應(yīng)付費用?如何產(chǎn)生的?·它們與資產(chǎn)負(fù)債表的整體增長速度是否一致?·是否存在單一因素(如應(yīng)付稅款或應(yīng)付工資)的增長速度顯著高于銷售增長的情形?應(yīng)付票據(jù)·爭取獲得下列明細:(1)票據(jù)債權(quán)人是誰?(2)是否為票據(jù)提供了擔(dān)保?(3)是否存在任何針對股東或其它內(nèi)部人士的應(yīng)付賬款?(4)是否存在任何因應(yīng)付賬款重組而產(chǎn)生的應(yīng)付票據(jù)?(5)每筆應(yīng)付票據(jù)的款項使用情況如何?(6)票據(jù)期限、利率和到期日;·企業(yè)是否有意進行票據(jù)展期?

16、3;是否存在任何財產(chǎn)為票據(jù)的支付義務(wù)設(shè)定了擔(dān)保?·企業(yè)是否計劃使用銀行的貸款資金來支付應(yīng)付票據(jù)?長期債務(wù)當(dāng)期應(yīng)付部分(一年內(nèi)到期的長期債務(wù))·是否把全部的“長期債務(wù)當(dāng)期應(yīng)付部分”都列入了流動負(fù)債?·是否包含了融資租賃的當(dāng)期付款義務(wù)?長期債務(wù)·是否包含了融資租賃債務(wù)?·財務(wù)報表的附注中,是否量化了今后五年的長期債務(wù)和融資租賃債務(wù)的付款安排?對全部長期債務(wù)的付款安排如何?·是否存在任何可能加速到期的長期債務(wù),將導(dǎo)致債務(wù)立即到期?是否存在任何加速到期的可能性?·是否存在任何對股東或內(nèi)部人士的到期應(yīng)付金額?如果企業(yè)的財務(wù)狀況發(fā)生惡化

17、,股東或內(nèi)部人士可能會先償還他們自己。因此,當(dāng)企業(yè)將要或可能發(fā)生流動性問題時,此類金額應(yīng)轉(zhuǎn)列流動負(fù)債。其它長期負(fù)債·對于在特定條件成熟時才到期應(yīng)付的債務(wù)(unfunded debt),應(yīng)弄清它們是如何產(chǎn)生的,預(yù)判它們何時才需要得以償還。這些債務(wù)是否與養(yǎng)老金或其它員工福利有關(guān)?·這些負(fù)債金額的增長趨勢與資產(chǎn)負(fù)債表的增長相比,情況如何?凈資產(chǎn)(所有者權(quán)益)凈資產(chǎn)代表了資產(chǎn)超出負(fù)債的部分,分析人員應(yīng)當(dāng)根據(jù)資產(chǎn)負(fù)債表的如下調(diào)整結(jié)果而重新審查凈資產(chǎn):對無法收回的應(yīng)收賬款做打折或核銷處理;存貨減記或核銷;因非正常折舊方法、無形資產(chǎn)和遞延費用調(diào)整而導(dǎo)致的固定資產(chǎn)價值變動。表外項目

18、3;企業(yè)是否通過經(jīng)營租賃的方式為主要固定資產(chǎn)提供了融資?若是,租金給付是否應(yīng)比照長期債務(wù)的還款方式做會計處理?·是否存在可能導(dǎo)致現(xiàn)金流出的或有負(fù)債,例如保證、未決債務(wù)或養(yǎng)老金債務(wù)?在何種情況下,這些付款才會發(fā)生?可能發(fā)生的時間和金額如何?·是否存在任何針對企業(yè)的司法程序或訴訟?企業(yè)可能被裁決承擔(dān)付款責(zé)任的可能性有多大?時間和金額如何?·財務(wù)報表的附注是否披露了諸如會計方法、未來付款義務(wù)等方面的必要信息?外部審計師或會計師·外部審計師是哪一家?聲譽如何?·審計的范圍和審計意見怎樣?·如果企業(yè)處在需要特殊會計實踐的行業(yè),那么會計師是否合格

19、?經(jīng)驗如何?3、 收入、成本、費用狀況(包括年銷售額、銷售收入明細及占比等,原材料成本、工資成本、生產(chǎn)成本和銷售成本等構(gòu)成方式及比重,銷售費用、管理費用、水電費等其他開支情況,以及會計科目重大異常變動的原因解釋)收入和費用·企業(yè)是否分別為稅務(wù)機關(guān)、投資人和債權(quán)人準(zhǔn)備了多套財務(wù)報表?若是,銀行能否獲得它們?在給稅務(wù)機關(guān)看的報表中,企業(yè)的應(yīng)稅利潤在多大程度上以及通過何種方法被低報了?·在為投資人和債權(quán)人準(zhǔn)備的財務(wù)報表中,收入是怎樣及何時確認(rèn)的?是否有可能被高報?是否存在任何過早確認(rèn)或高報收入的現(xiàn)象?·費用是如何以及何時確認(rèn)的?是否有可能被低報?是否存在任何過遲確認(rèn)或低

20、報費用的現(xiàn)象?·是否創(chuàng)造收入所必需的全部成本都已做了正確的記錄和確認(rèn)?·企業(yè)確認(rèn)收入和費用的做法,與行業(yè)和國家的會計慣例和標(biāo)準(zhǔn)是否一致?·企業(yè)是否屬于某集團成員?若是,是否存在關(guān)聯(lián)交易的問題?·企業(yè)是否創(chuàng)造外匯收入?若有,匯率波動的風(fēng)險和向母國轉(zhuǎn)移利潤的風(fēng)險分別是什么?·企業(yè)是否在兩個或兩個以上的業(yè)務(wù)線或行業(yè)中開展經(jīng)營,而這些行業(yè)或業(yè)務(wù)線在確認(rèn)收入和費用方面的做法是不同的?·銷售是否是最終的,或者說,是否存在大量退貨的可能性?·是否存在被資本化了的費用,以及這些費用是否已被正確確認(rèn)?·能否獲得費用的分類明細?

21、83;是否存在不正常的折舊或攤銷計劃?·是否存在對股東、管理者或外部人員、機構(gòu)的暗中支付的酬勞?·若凈利潤反映出收入被夸大或者費用未得到確認(rèn)或被低報,則應(yīng)對凈利潤做出何種調(diào)整,才能準(zhǔn)確反映企業(yè)的業(yè)績情況?(四)行業(yè)狀況1、行業(yè)的發(fā)展現(xiàn)狀(包括行業(yè)的基本情況介紹、競爭格局、生產(chǎn)及銷售數(shù)據(jù)、以及行業(yè)的財務(wù)指標(biāo)數(shù)據(jù)(包括資產(chǎn)負(fù)債率、應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)、存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)、利潤率等)等)2、影響行業(yè)發(fā)展的主要因素及行業(yè)政策等3、行業(yè)發(fā)展趨勢(包括生產(chǎn)/銷售產(chǎn)品的未來價格走勢、產(chǎn)業(yè)格局發(fā)展等)(五)項目情況 對于固定資產(chǎn)貸款還應(yīng)重點對固定資產(chǎn)項目建設(shè)的情況進行調(diào)查,在搜集的項目批復(fù)情況和可研報告的基礎(chǔ)上,就發(fā)現(xiàn)的可疑問題進行詢問并

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