檢查程序09遵循性

1、信永中和會計(jì)師事務(wù)所審計(jì)業(yè)務(wù)風(fēng)險與質(zhì)量檢查程序序號內(nèi)容頁碼一檢查項(xiàng)目之相關(guān)信息二檢查人員之相關(guān)信息三檢查結(jié)果評價表四檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析表五檢查小組對被檢查項(xiàng)目總體評價六檢查控制程序一、被檢查項(xiàng)目之相關(guān)信息客戶名稱控制系統(tǒng)項(xiàng)目類型（A-E類）資產(chǎn)總額收入總額凈利潤額是否為集團(tuán)性公司或合并報表單位審計(jì)期間審計(jì)報告用途主要經(jīng)營活動是否屬于特殊行業(yè)*上級主管機(jī)構(gòu)（如適用）負(fù)責(zé)合伙人復(fù)核合伙人負(fù)責(zé)經(jīng)理* 特殊行業(yè)系指金融、保險行業(yè)等。二、 檢查人員之相關(guān)信息檢查合伙人（組長）：檢查負(fù)責(zé)經(jīng)理：檢查小組其他組成人員：檢查開始日期：檢查完成日期：三、檢查結(jié)果評價表 待定請檢查合伙人（組長）對于以下事項(xiàng)給出結(jié)論：

2、（1） 審計(jì)意見表達(dá)是否恰當(dāng)？ 是/否（ ）（2） 審計(jì)工作是否遵循了相關(guān)的審計(jì)準(zhǔn)則？ 是/否（ ）（3） 審計(jì)風(fēng)險是否得到了有效控制？ 是/否（ ）（4） 根據(jù)檢查結(jié)果，對于你審核的項(xiàng)目給出恰當(dāng)?shù)募壌蜛（ ） B（ ） C（ ） D（ ） E（ ） A 參與檢查項(xiàng)目中結(jié)論為“否”的合計(jì)數(shù)，只占參與檢查項(xiàng)目總數(shù)的10%（含）以下，且實(shí)得分?jǐn)?shù)在90（含）至100分之間；B 參與檢查項(xiàng)目中結(jié)論為“否”的合計(jì)數(shù)，只占參與檢查項(xiàng)目總數(shù)的10%-20%（含），且實(shí)得分?jǐn)?shù)在75（含）至90分之間；C 參與檢查項(xiàng)目中結(jié)論為“否”的合計(jì)數(shù)，只占參與檢查項(xiàng)目總數(shù)的20%-30%（含），且實(shí)得分?jǐn)?shù)在60（含）至7

3、5分之間；D 參與檢查項(xiàng)目中結(jié)論為“否”的合計(jì)數(shù)，超過了參與檢查項(xiàng)目總數(shù)的30%，且實(shí)得分?jǐn)?shù)在60分以下；E 被檢查項(xiàng)目未能嚴(yán)格遵循相關(guān)審計(jì)準(zhǔn)則，或者被檢查項(xiàng)目的審計(jì)意見未能恰當(dāng)表達(dá)，或者被檢查項(xiàng)目存在重大的審計(jì)風(fēng)險。對于給出的級次，請附上詳細(xì)分析說明（詳見四、五的相關(guān)要求）。在給出的結(jié)論是E時，務(wù)必請與被檢查項(xiàng)目的負(fù)責(zé)合伙人盡快討論確定，并將得出E結(jié)論的理由以附件形式附于質(zhì)量檢查表后。檢查合伙人（簽字）：日期：檢查負(fù)責(zé)經(jīng)理（簽字）：日期：被檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理（簽字）：日期：被檢查項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人（簽字）：日期：檢查委員會執(zhí)行負(fù)責(zé)人（簽字）：日期：四、檢查結(jié)果統(tǒng)計(jì)分析表（一）、檢查結(jié)果匯總表序號檢

4、查程序標(biāo)準(zhǔn)檢查項(xiàng)目數(shù)參與檢查項(xiàng)目數(shù)結(jié)論為否項(xiàng)目數(shù)參與檢查項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分檢查項(xiàng)目扣分1業(yè)務(wù)接受和保持82了解客戶環(huán)境及進(jìn)行風(fēng)險評估（RACE）123應(yīng)用控制記錄（RAC）與計(jì)算機(jī)控制環(huán)境（CEF）134審計(jì)計(jì)劃（ASM）105審計(jì)程序的裁剪36審計(jì)程序與實(shí)質(zhì)性測試487特殊審計(jì)程序的執(zhí)行388審計(jì)底稿及項(xiàng)目管理79提請合伙人注意事項(xiàng)（MAPS）510審計(jì)報告及會計(jì)報表511合并報表審計(jì)4合 計(jì)153折 合 為 百 分 制小結(jié)：1、結(jié)論為“否”的檢查程序合計(jì)數(shù)占參與檢查程序總數(shù)的比例：2、被檢查項(xiàng)目實(shí)得分?jǐn)?shù)（=檢查項(xiàng)目扣分合計(jì)數(shù)/參與檢查項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)合計(jì)數(shù)*100）：（二）、對檢查控制表中所列程序答案

5、為“否”的原因分析序號控制表問題序號檢查結(jié)論為“否”的主要原因（三）、對檢查控制表中檢查程序扣分原因分析序號檢查程序扣分的主要原因1業(yè)務(wù)接受和保持2了解客戶環(huán)境及進(jìn)行風(fēng)險評估（RACE）3應(yīng)用控制記錄（RAC）與計(jì)算機(jī)控制環(huán)境（CEF）4審計(jì)計(jì)劃（ASM）5審計(jì)程序的裁剪6審計(jì)程序與實(shí)質(zhì)性測試7特殊審計(jì)程序的執(zhí)行8審計(jì)底稿及項(xiàng)目管理9提請合伙人注意事項(xiàng)（MAPS）10審計(jì)報告及會計(jì)報表11合并報表審計(jì)五、檢查小組對被檢查項(xiàng)目總體評價（一）存在的主要問題（二）提出的改進(jìn)建議六、檢查控制程序（一） 檢查說明與審核范圍1、 檢查者在檢查時不應(yīng)僅局限于后附檢查控制表中的所列事項(xiàng)，檢查時若發(fā)現(xiàn)未包含在檢

6、查控制表中的其他對審計(jì)質(zhì)量及風(fēng)險構(gòu)成重大影響的事項(xiàng)，也應(yīng)一并考慮。2、 如果在最初的檢查階段，對于檢查控制表中的問題不能夠判定“是”或“不適用”時，應(yīng)該與審計(jì)小組進(jìn)行討論，討論結(jié)果為“否”時，該事項(xiàng)必須被記錄于問題匯總表中，并注明審計(jì)小組將采取何種行動來改進(jìn)不足。如檢查人員與審計(jì)小組存在分歧，雙方應(yīng)充分討論。3、 檢查控制表中的檢查程序分為二個層次：參考分?jǐn)?shù)為3分的檢查程序是重要的風(fēng)險檢查程序，參考分?jǐn)?shù)為1分的檢查程序是一般檢查程序。在檢查工作正式開始之前，檢查人員應(yīng)根據(jù)審計(jì)小組介紹的項(xiàng)目情況確定參與檢查程序的標(biāo)準(zhǔn)分，參考分?jǐn)?shù)為3分檢查程序原則上不得降低至1分，參考分?jǐn)?shù)為1分的檢查程序可根據(jù)實(shí)

7、際情況升至3分。4、 檢查人員應(yīng)將參與檢查程序的扣分合計(jì)數(shù)簡單折算為百分制分?jǐn)?shù)進(jìn)行綜合評價（實(shí)得分?jǐn)?shù)=100-參與檢查程序?qū)嶋H扣分合計(jì)數(shù)/參與檢查項(xiàng)目標(biāo)準(zhǔn)分?jǐn)?shù)合計(jì)數(shù)*100）。5、 應(yīng)根據(jù)被檢查項(xiàng)目情況選擇所列檢查程序是否參與檢查，一般情況下，應(yīng)在檢查控制表中的“是”或“否”欄中選擇答案，如有特殊情況確實(shí)不適宜選擇，需作出說明，不參與檢查時應(yīng)注明“N/A”。6、 檢查程序中如有多項(xiàng)提問，在判斷該項(xiàng)檢查結(jié)果答案為“是”或“否”時，應(yīng)遵循重要性原則，如其中有一主要事項(xiàng)的答案為“否”，則該項(xiàng)的最終答案也應(yīng)判斷為“否”。7、 扣分以0.5分為計(jì)量單位。（二）參與檢查程序降分說明序號檢查程序參考分標(biāo)準(zhǔn)分

8、降分原因1234567891011是否完成日期在開始檢查之前，檢查小組應(yīng)向項(xiàng)目負(fù)責(zé)合伙人、經(jīng)理了解該項(xiàng)目的情況（面談或電話交流），如果可能，在召開檢查會議時要求項(xiàng)目復(fù)核合伙人及負(fù)責(zé)經(jīng)理參加。在進(jìn)行情況了解時，應(yīng)當(dāng)考慮后述檢查程序中的相關(guān)事項(xiàng)，這些事項(xiàng)可能需要通過與項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員的面談或電話交流等方式才能更好地判斷。如可能，請記錄已了解的被審核項(xiàng)目主要的風(fēng)險區(qū)域及相關(guān)情況l 檢查控制表目錄（一） 審計(jì)預(yù)備工作及制定審計(jì)計(jì)劃l 業(yè)務(wù)接受與保持l 了解客戶環(huán)境及進(jìn)行風(fēng)險評估l 應(yīng)用控制記錄（RAC）與計(jì)算機(jī)控制環(huán)境（CEF）評價l 審計(jì)計(jì)劃的制定l 審計(jì)程序的裁剪（二） 審計(jì)執(zhí)行工作l 審計(jì)程序與實(shí)質(zhì)

9、性測試l 特殊審計(jì)程序的執(zhí)行l(wèi) 審計(jì)底稿與項(xiàng)目管理（三） 審計(jì)的完成l 提請合伙人注意事項(xiàng)l 審計(jì)報告與會計(jì)報表l 組織、管理與其他（四） 合并報表審計(jì)檢查程序參考分標(biāo)準(zhǔn)分是否不適用扣分否定及扣分原因（一）、審計(jì)預(yù)備工作及制定審計(jì)計(jì)劃100、業(yè)務(wù)接受和保持101、首次接受審計(jì)委托，是否與被審計(jì)單位面談，討論審計(jì)目標(biāo)、報告用途、審計(jì)范圍等事項(xiàng)，并予以記錄？1102、針對接受新客戶或新業(yè)務(wù)，是否對被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行了初步了解；記錄關(guān)于被審計(jì)單位的誠信、經(jīng)營風(fēng)險、欺詐舞弊風(fēng)險、財(cái)務(wù)狀況等信息，并初步評價風(fēng)險級別？3103、如果是連續(xù)審計(jì)，是否根據(jù)以前年度審計(jì)情況和對被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生變化的

10、了解，考慮審計(jì)范圍和執(zhí)行審計(jì)工作的時間安排、被審計(jì)單位的誠信、經(jīng)營風(fēng)險、欺詐舞弊風(fēng)險、財(cái)務(wù)狀況等情況，并初步評價風(fēng)險級別；3104、如果是連續(xù)審計(jì)，是否查閱以前年度審計(jì)工作底稿，重點(diǎn)關(guān)注非標(biāo)準(zhǔn)審計(jì)報告涉及的說明事項(xiàng)，管理建議書的具體內(nèi)容？1105、接受新業(yè)務(wù)或保持與某一客戶的關(guān)系時，是否評價本所項(xiàng)目組具備執(zhí)行該審計(jì)業(yè)務(wù)所需的時間和資源、項(xiàng)目組的專業(yè)勝任能力以及獨(dú)立性？1106、是否編制業(yè)務(wù)承接評價表或業(yè)務(wù)保持評價表并按照本所的質(zhì)量控制程序逐級審批？3107、審計(jì)業(yè)務(wù)是否已按照本所審計(jì)系統(tǒng)的規(guī)定與委托人簽訂業(yè)務(wù)約定書？3108、業(yè)務(wù)約定書的簽署日期是否早于審計(jì)報告日期？116200、了解客戶環(huán)境

11、及進(jìn)行風(fēng)險評估（RACE）201、是否通過實(shí)施了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制（首次承接）或主要變化（連續(xù)審計(jì)）、外部或前期的信息、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析等程序?qū)Ρ粚徲?jì)單位總體情況進(jìn)行恰當(dāng)評價并記錄識別出的風(fēng)險？3202、是否已了解被審計(jì)單位所處行業(yè)狀況、法律環(huán)境與監(jiān)管環(huán)境以及其他外部因素，對其進(jìn)行恰當(dāng)評價并記錄識別出的風(fēng)險？3203、是否通過了解被審計(jì)單位的組織結(jié)構(gòu)、治理結(jié)構(gòu)、經(jīng)營活動、投資活動、籌資活動等，對被審計(jì)單位性質(zhì)進(jìn)行恰當(dāng)評價并記錄識別出的風(fēng)險？1204、是否對被審計(jì)單位會計(jì)政策的選擇和運(yùn)用進(jìn)行恰當(dāng)評價，并記錄識別出的風(fēng)險？1205、是否對被審計(jì)單位的目標(biāo)、戰(zhàn)略以及相關(guān)

12、經(jīng)營風(fēng)險進(jìn)行恰當(dāng)評價并記錄識別出的風(fēng)險？3206、是否了解被審計(jì)單位財(cái)務(wù)業(yè)績的衡量和評價，并進(jìn)行恰當(dāng)評價及記錄識別出的風(fēng)險？3207、是否已實(shí)施特別項(xiàng)目審計(jì)程序并對特別項(xiàng)目予以恰當(dāng)評價及記錄識別出的風(fēng)險？3208、是否在被審計(jì)單位整體層面了解和恰當(dāng)評價內(nèi)部控制，并記錄識別出的風(fēng)險？3209、是否對上述已識別的風(fēng)險進(jìn)行了恰當(dāng)評估，對重大錯報風(fēng)險是否已按照財(cái)務(wù)報表層次風(fēng)險、交易類別風(fēng)險、賬戶余額列報及認(rèn)定風(fēng)險進(jìn)行恰當(dāng)分類？3210、是否對重大錯報風(fēng)險進(jìn)行了分析判斷，以確定是否屬于特別風(fēng)險或僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險？3211、是否已結(jié)合RAC的執(zhí)行結(jié)果完成重大錯報風(fēng)險匯總表？1212、

13、是否完成了RACE應(yīng)實(shí)施的全部程序、應(yīng)了解的全部內(nèi)容，并得到相關(guān)項(xiàng)目負(fù)責(zé)人員的簽字？128300、應(yīng)用控制記錄（RAC）與計(jì)算機(jī)控制環(huán)境（CEF）評價301、是否完整記錄了被審計(jì)單位每一重要控制循環(huán)的內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)和執(zhí)行的情況？1302、是否獲取被審計(jì)單位相關(guān)的重要內(nèi)部控制制度？1303、如以前年度已經(jīng)進(jìn)行過各控制循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的了解，則是否根據(jù)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況的變化，更新以前年度的了解結(jié)果？1304、是否通過流程圖、調(diào)查問卷或文字描述等方法，重點(diǎn)了解并記錄被審計(jì)單位各控制循環(huán)業(yè)務(wù)流程中對關(guān)鍵方面或者關(guān)鍵環(huán)節(jié)的風(fēng)險控制，以及采取相應(yīng)的控制措施？3306、是否根據(jù)所了解的各控制循環(huán)的控

14、制流程和控制措施，執(zhí)行穿行測試，證實(shí)對交易流程和相關(guān)控制的了解，測試有關(guān)控制的執(zhí)行情況？1307根據(jù)了解情況，是否初步評價各控制循環(huán)的相關(guān)內(nèi)部控制的設(shè)計(jì)是否合理以及是否得到執(zhí)行？ 3308如果擬不信賴針對特別風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，以及僅通過實(shí)質(zhì)性程序無法應(yīng)對的重大錯報風(fēng)險的相關(guān)內(nèi)部控制，在審計(jì)計(jì)劃中是否設(shè)計(jì)相應(yīng)應(yīng)對措施，且其應(yīng)對措施是否合理？3309如果存在需要與治理層或管理層溝通的事項(xiàng)，是否已進(jìn)行溝通并予以記錄，尤其當(dāng)注意到各控制循環(huán)的相關(guān)關(guān)鍵控制存在缺陷時？1310對擬信賴的內(nèi)部控制，是否對其運(yùn)行有效性進(jìn)行測試？ 1311是否針對上述程序形成了完整、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)工作底稿，對各業(yè)務(wù)流程的內(nèi)控依賴

15、程度進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)脑u價？3312、對各控制循環(huán)執(zhí)行設(shè)計(jì)評價和運(yùn)行測試中識別的重大錯報風(fēng)險是否已在重大錯報風(fēng)險匯總表中恰當(dāng)披露？3313、是否已完整記錄了被審計(jì)單位計(jì)算機(jī)控制環(huán)境的控制程序與初步評價并記錄對審計(jì)策略的影響及進(jìn)一步應(yīng)對措施。122400、審計(jì)計(jì)劃（ASM）的制定401、ASM是否得到負(fù)責(zé)經(jīng)理、負(fù)責(zé)合伙人、復(fù)核合伙人（如適用）的批準(zhǔn)？3402、ASM中是否對被審計(jì)單位審計(jì)年度發(fā)生的重大變動及重大事項(xiàng)進(jìn)行了說明與評價，如重大人事變動、重大投資行為、受到相關(guān)部門處罰、重大融資行為等事項(xiàng)？1403、是否針對財(cái)務(wù)報表層次的重大錯報風(fēng)險制定了總體應(yīng)對措施，并記錄在ASM中？3404、是否針對認(rèn)定

16、層次的重大錯報風(fēng)險及特別風(fēng)險明確審計(jì)程序方案，即采用實(shí)質(zhì)性方案或綜合性方案？ 3405、是否針對認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險及特別風(fēng)險制定了主要針對程序，并記錄在ASM中？1406、是否針對重點(diǎn)審計(jì)領(lǐng)域中重要交易與賬戶的內(nèi)控依賴程度制定具體程序的策略？3407、是否根據(jù)了解與判斷，制定了恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)重要性水平，并記錄于ASM中？3408、在首次接受委托時，是否在ASM中記錄了對期初余額審計(jì)的策略，并制定首次接受委托對期初余額的審計(jì)程序，及與前任注冊會計(jì)師的溝通。1409、項(xiàng)目組所有成員均已簽署了獨(dú)立性聲明書？（上市公司專用）3410、在執(zhí)行審計(jì)業(yè)務(wù)的過程中，若發(fā)生未預(yù)期事項(xiàng)或在實(shí)施審計(jì)程序中獲取的審計(jì)

17、證據(jù)導(dǎo)致預(yù)期判斷發(fā)生變化，是否對審計(jì)策略和審計(jì)程序作了必要的更新和修改？122500、審計(jì)程序的裁剪501、是否針對制定的審計(jì)策略及審計(jì)目標(biāo)準(zhǔn)備了經(jīng)過裁剪的審計(jì)程序？ 1502、準(zhǔn)備的審計(jì)程序是否能涉及到每個重要的控制循環(huán)、會計(jì)科目和重要事項(xiàng)（如舞弊、關(guān)聯(lián)交易、或有事項(xiàng)等）？1503、準(zhǔn)備的審計(jì)程序是否已得到項(xiàng)目負(fù)責(zé)經(jīng)理的批準(zhǔn)？13二、審計(jì)執(zhí)行工作600、審計(jì)程序與實(shí)質(zhì)性測試601、是否對庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤，倒軋編制“庫存現(xiàn)金監(jiān)盤表”？若出現(xiàn)賬實(shí)差異或發(fā)生白條抵庫、未作報銷原始憑證等情形是否查明原因并作出適當(dāng)調(diào)整？ 3602、是否檢查銀行存單原件，編制銀行存單檢查表，檢查其質(zhì)押或限制使用情況，存

18、單是否為被審計(jì)單位所擁有，并關(guān)注質(zhì)押借款入賬情況和存單期后兌現(xiàn)情況？1603、是否取得被審計(jì)單位全部銀行存款的余額對賬單，復(fù)核所有銀行存款余額調(diào)節(jié)表，關(guān)注未達(dá)賬項(xiàng)的真實(shí)性，并對重大事項(xiàng)進(jìn)行必要的調(diào)整？ 1604、是否對被審計(jì)單位所有的銀行存款賬戶（包含零余額賬戶和本期注銷的賬戶）進(jìn)行函證？函證是否由注冊會計(jì)師直接發(fā)出和收回，并有完整的函證控制記錄？3605、對回函金額不符的情況，是否查詢原因、檢查支持憑證？如果不符事項(xiàng)構(gòu)成錯報，是否重新考慮所實(shí)施審計(jì)程序的性質(zhì)、時間和范圍，并記錄有關(guān)說明，對不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理？1606、是否取得被審計(jì)單位管理層對金融資產(chǎn)和投資項(xiàng)目進(jìn)行分類的書面文件，檢查分類

19、依據(jù)是否合理，并考慮管理層實(shí)施該意圖的能力和一貫執(zhí)行情況？（）3607-1、是否取得交易性金融資產(chǎn)、可供出售金融資產(chǎn)、持有至到期投資明細(xì)表？是否實(shí)施監(jiān)盤程序、檢查委托代管文件或函證保管人？如出現(xiàn)賬實(shí)不符，是否查明原因，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整？（）1607-2、是否取得短期投資、長期債券投資明細(xì)表？是否實(shí)施監(jiān)盤程序、檢查委托代管文件或函證保管人？如出現(xiàn)賬實(shí)不符，是否查明原因，作出記錄或進(jìn)行適當(dāng)調(diào)整？（）1608-1、是否獲取和檢查股票、債券、基金等賬戶對賬單和流水清單，對照檢查賬面記錄和原始憑證是否完整，會計(jì)記錄是否正確？復(fù)核公允價值取得依據(jù)是否充分，確定金融資產(chǎn)余額的正確性？（）1608-2、

20、是否獲取和檢查股票、債券、基金等賬戶對賬單和流水清單，對照檢查賬面記錄和原始憑證是否完整，會計(jì)記錄是否正確？復(fù)核期末市價與成本進(jìn)行比較，若有成本低于市價的情況是否提請被審計(jì)單位考慮計(jì)提跌價準(zhǔn)備并予以披露？（）1609、是否取得及復(fù)核應(yīng)收票據(jù)明細(xì)表和備查簿，對期末應(yīng)收票據(jù)實(shí)施監(jiān)盤程序，并與應(yīng)收票據(jù)登記簿的有關(guān)內(nèi)容核對？ 3610、是否檢查期末存在的已貼現(xiàn)或背書但未到期票據(jù)的會計(jì)處理和列報的正確性，是否編制已貼現(xiàn)和已轉(zhuǎn)讓但未到期的商業(yè)承兌匯票清單，并檢查是否存在貼現(xiàn)保證金并已充分披露？1611、是否實(shí)施應(yīng)收款項(xiàng)（包括應(yīng)收賬款、其他應(yīng)收款、預(yù)付賬款、長期應(yīng)收款）的實(shí)質(zhì)性分析程序？是否根據(jù)被審計(jì)單位實(shí)

21、際業(yè)務(wù)情況關(guān)注重大增減變化原因？3612、是否獲取或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，并根據(jù)合同規(guī)定信用期、往來賬齡、歷史回款情況及壞賬實(shí)際發(fā)生情況等判斷壞賬準(zhǔn)備計(jì)提政策的恰當(dāng)性？實(shí)際發(fā)生壞賬損失的項(xiàng)目，是否檢查轉(zhuǎn)銷依據(jù)及會計(jì)處理？1613、是否對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行函證，是否編制函證結(jié)果控制表，對未回函或有較大差異的項(xiàng)目執(zhí)行替代程序（如合同/憑證檢查、期后收款或到貨事項(xiàng)等）？在對函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析后，對不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理？3614、是否檢查預(yù)付賬款長期掛賬的原因，核實(shí)是否已收到實(shí)物或接受勞務(wù)，是否已經(jīng)形成成本費(fèi)用或壞賬損失，并給予適當(dāng)調(diào)整？1615、是否執(zhí)行分析程序以確定存貨余額構(gòu)成及總體合理性，并重點(diǎn)

22、檢查已識別出重大波動或異常關(guān)系的項(xiàng)目？ 3616、是否結(jié)合存貨的監(jiān)盤，檢查期末貨到單未到的情況，并查明是否暫估入賬，暫估價是否合理？3617、是否對被審計(jì)單位的實(shí)體資產(chǎn)（包括存貨、固定資產(chǎn)、在建工程、工程物資等）進(jìn)行監(jiān)盤或抽盤？是否關(guān)注代管存貨和異地存貨的核實(shí)，檢查相關(guān)文件或?qū)嵤┖C？是否針對重大差異分析原因并作出相應(yīng)的調(diào)整？3618、是否針對特殊類別的存貨（如外貿(mào)企業(yè)購銷的貨物、施工或總包企業(yè)的建造工程、房地產(chǎn)企業(yè)的樓盤等），考慮替代程序證實(shí)真實(shí)性和入賬價值？3619、是否結(jié)合實(shí)物資產(chǎn)的盤點(diǎn)、所在行業(yè)市場和技術(shù)變化的了解，檢查重要實(shí)物資產(chǎn)減值準(zhǔn)備計(jì)提的充分性、計(jì)提或核銷的批準(zhǔn)程序，并取得書面

23、報告等證明文件？3620、是否通過檢查投資協(xié)議、公司章程、產(chǎn)權(quán)交易文件、函證等程序，確定長期股權(quán)投資的存在性，并歸被審計(jì)單位所有？ 3621、是否根據(jù)上述文件，檢查確認(rèn)投資項(xiàng)目的核算方法，核實(shí)入賬價值、投資收益計(jì)算的正確性？1622、是否在期末對各項(xiàng)長期股權(quán)投資進(jìn)行檢查，以確定長期股權(quán)投資是否已經(jīng)發(fā)生減值？3623、是否根據(jù)被審計(jì)單位管理層的能力和意圖，檢查投資性房地產(chǎn)的分類和計(jì)量屬性是否合規(guī)？是否通過檢查投資性房地產(chǎn)備查登記簿、各方租賃協(xié)議、實(shí)地查看房產(chǎn)使用情況、核實(shí)土地房產(chǎn)權(quán)屬證明等程序確定投資性房地產(chǎn)的存在性？（）1624、是否與被審計(jì)單位討論以確定投資性房地產(chǎn)后續(xù)計(jì)量模式選用的依據(jù)是否

24、充分？是否與上期會計(jì)政策一致？選用公允價值模式的政策是否恰當(dāng)、有關(guān)公允價值是否持續(xù)可靠取得、計(jì)算復(fù)核期末計(jì)價是否正確？（）1625、如被審計(jì)單位投資性房地產(chǎn)與其他資產(chǎn)發(fā)生相互轉(zhuǎn)換，是否審查轉(zhuǎn)換依據(jù)？是否經(jīng)過有效批準(zhǔn)？轉(zhuǎn)換日房地產(chǎn)成本計(jì)量是否正確？（）1626、是否實(shí)施了必要程序檢查證實(shí)長期資產(chǎn)（固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等）的所有權(quán)或控制權(quán)：如審核采購發(fā)票或合同、權(quán)屬證書、財(cái)產(chǎn)稅單、抵押借款的還款憑據(jù)、保險單、運(yùn)營證件等？并根據(jù)檢查結(jié)果進(jìn)行相應(yīng)的調(diào)整或披露？1627、是否檢查被審計(jì)單位制定的折舊、攤銷政策和方法是否符合相關(guān)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定，是否符合企業(yè)實(shí)際情況？是否復(fù)核本期折舊和攤銷費(fèi)用的計(jì)算是否正確？

25、3628、是否結(jié)合在建工程盤點(diǎn)，以確認(rèn)重要工程項(xiàng)目的存在和完工程度？對已經(jīng)完工投入使用但未及時結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)的在建工程，是否監(jiān)督企業(yè)進(jìn)行調(diào)整并補(bǔ)提折舊？關(guān)注是否存在長期停工、長期閑置、實(shí)體毀損、技術(shù)淘汰等減值情形？3629、是否實(shí)施了必要程序檢查證實(shí)在建工程的所有權(quán)并復(fù)核入賬價值：如審核相關(guān)立項(xiàng)批復(fù)、會議記錄、資本項(xiàng)目預(yù)算、工程支出的各類原始憑證、竣工決算報告、資產(chǎn)驗(yàn)收交接清單、實(shí)物資產(chǎn)保險證明、資本化利息計(jì)算表等3630、是否實(shí)施了必要程序檢查證實(shí)無形資產(chǎn)的入賬價值：如審核購買或接受投資協(xié)議、資產(chǎn)驗(yàn)收交接清單、資本項(xiàng)目預(yù)算、研發(fā)支出的各類原始憑證、無形資產(chǎn)處置轉(zhuǎn)讓合同等？研發(fā)支出的資本化是否恰

26、當(dāng)？1631、是否結(jié)合無形資產(chǎn)書面文件和實(shí)地使用情況的檢查，判斷存在可能發(fā)生減值的跡象，并相應(yīng)進(jìn)行了減值測試? 是否合理估計(jì)其可收回金額，是否取得相關(guān)支持性文件？1632、是否對所有權(quán)、使用和支取受到限制的銀行存款、其他貨幣資金、實(shí)物資產(chǎn)、金融資產(chǎn)、無形資產(chǎn)等進(jìn)行檢查，并在審計(jì)底稿和報告附注中披露相關(guān)信息？3633、是否通過檢查有關(guān)協(xié)議和董事會紀(jì)要、企業(yè)合并資料、實(shí)際付款證明等程序確認(rèn)商譽(yù)的存在和入賬價值的合理性？是否在期末結(jié)合與商譽(yù)相關(guān)的資產(chǎn)組或資產(chǎn)組組合對商譽(yù)進(jìn)行了減值測試并形成相應(yīng)底稿？（）3634、是否識別出被審計(jì)單位用于計(jì)算遞延所得稅資產(chǎn)和遞延所得稅負(fù)債的明細(xì)項(xiàng)目及金額？是否檢查遞延

27、所得稅資產(chǎn)與負(fù)債確認(rèn)的合理性和準(zhǔn)確性，并對企業(yè)的計(jì)算過程給予驗(yàn)算？（）3635、是否索取并檢查有關(guān)借款合同、協(xié)議、貸款卡等資料和收款憑證，確認(rèn)取得借款的真實(shí)性，并與會計(jì)記錄核對？是否對被審計(jì)單位貸款卡上列示的信息與賬面記錄核對的差異進(jìn)行分析，并關(guān)注貸款卡中列示的被審計(jì)單位對外擔(dān)保的信息。3636、是否對所有銀行借款進(jìn)行函證，直接從銀行獲得回函，控制銀行函證的收發(fā)，并對函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析，對不符事項(xiàng)以及逾期未還、欠息、抵押擔(dān)保等信息作出適當(dāng)處理或披露？3637、是否對重要應(yīng)付款項(xiàng)（包括零賬戶）的金額和交易條件進(jìn)行函證，是否編制函證結(jié)果控制表，對未回函或有較大差異的項(xiàng)目執(zhí)行替代程序（如合同/憑

28、證檢查、期后付款或發(fā)貨事項(xiàng)等）？在對函證結(jié)果進(jìn)行匯總、分析后，對不符事項(xiàng)作出適當(dāng)處理？3638、是否采用必要的程序檢查應(yīng)付款項(xiàng)入賬的完整性？如監(jiān)盤存貨和在建工程、檢查資產(chǎn)負(fù)債日前后的存貨驗(yàn)收報告或入庫單、從采購部門索取供應(yīng)商對賬單、資產(chǎn)負(fù)債表日后大額付款項(xiàng)目記錄等；如發(fā)現(xiàn)問題，是否進(jìn)行恰當(dāng)調(diào)整？3639、是否取得或編制應(yīng)付款項(xiàng)賬齡分析表，對長期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)追查原因并作出記錄，注意其是否已經(jīng)無需支付，對確實(shí)無需支付的應(yīng)付賬款的會計(jì)處理是否正確，依據(jù)是否充分？1640、是否對應(yīng)付職工薪酬歸集內(nèi)容的完整性進(jìn)行檢查？是否通過檢查工效掛鉤文件、工資總額核定證明、社保繳費(fèi)記錄、辭退計(jì)劃、有關(guān)股份支付的董

29、事會決議等資料，復(fù)核計(jì)算各項(xiàng)明細(xì)計(jì)提的正確性？1641、是否取得被審計(jì)單位的納稅鑒定/通知、減免稅批準(zhǔn)文件等，了解被審計(jì)單位適用的稅種和計(jì)稅基礎(chǔ)、稅率，以及征免稅的范圍與期限？是否取得稅務(wù)部門匯算清繳或其他確認(rèn)文件、有關(guān)政府部門的專項(xiàng)檢查報告、稅務(wù)代理機(jī)構(gòu)專業(yè)報告、被審計(jì)單位納稅申報資料等，分析其有效性，并與上述明細(xì)表及賬面數(shù)據(jù)進(jìn)行核對？3642、是否獲取有關(guān)被審計(jì)單位應(yīng)交稅費(fèi)明細(xì)表，并按照上述規(guī)定對被審計(jì)單位各項(xiàng)稅費(fèi)的當(dāng)年計(jì)提金額進(jìn)行驗(yàn)算復(fù)核，并針對差異進(jìn)行必要的調(diào)整？是否針對稅收爭議事項(xiàng)，取得有關(guān)部門批復(fù)或中介機(jī)構(gòu)鑒定文件？1643、是否向管理當(dāng)局了解政府補(bǔ)助事項(xiàng)，結(jié)合與政府補(bǔ)助相關(guān)文件及

30、審批資料，確認(rèn)遞延收益和補(bǔ)貼收入的確認(rèn)期間是否正確，并核對其會計(jì)處理是否正確？3644、是否采用必要程序檢查權(quán)益各個項(xiàng)目的變動合理性？是否取得支持性證據(jù)？ 1645、是否針對兩年的損益類科目（包括但不限于主營業(yè)務(wù)收入、成本、毛利、期間費(fèi)用等）實(shí)施分析性復(fù)核程序？并根據(jù)系統(tǒng)文件中對該企業(yè)經(jīng)營情況和相關(guān)行業(yè)、市場形勢的整體了解，對分析程序中發(fā)現(xiàn)的差異和重大波動找出合理解釋？3646、是否檢查主營業(yè)務(wù)收入的確認(rèn)原則符合企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定（尤其需要針對特殊收支業(yè)務(wù)界定具體的收入確認(rèn)原則），前后各期是否執(zhí)行一致？是否根據(jù)企業(yè)提供的內(nèi)外部證據(jù)復(fù)核確認(rèn)大額收入項(xiàng)目的準(zhǔn)確性？在此基礎(chǔ)上確認(rèn)成本結(jié)轉(zhuǎn)的合理性36

31、47、是否針對收入成本進(jìn)行截止性測試，并對不當(dāng)事項(xiàng)進(jìn)行調(diào)整？1648、是否取得營業(yè)外收入/支出明細(xì)表，判斷核算內(nèi)容與范圍是否符合規(guī)定要求？是否對異常項(xiàng)目（如各類罰款收入/支出、違約金、滯納金、無法支付的應(yīng)付款項(xiàng)、盤虧毀損凈損失、預(yù)計(jì)負(fù)債等）給予必要的追查？1104700、特殊審計(jì)程序的執(zhí)行701.在對被審計(jì)單位及其環(huán)境進(jìn)行初步了解（首次承接）、或根據(jù)以前年度審計(jì)情況和對被審計(jì)單位及其環(huán)境所發(fā)生的變化進(jìn)行了解（連續(xù)審計(jì)）過程中，是否識別并評價存在的舞弊風(fēng)險？對于識別出的舞弊風(fēng)險是否采取了應(yīng)對措施？3702.在實(shí)施了解被審計(jì)單位業(yè)務(wù)、經(jīng)營環(huán)境、內(nèi)部控制（首次承接）或主要變化（連續(xù)審計(jì)）、外部或前期

32、的信息、對被審計(jì)單位財(cái)務(wù)資料進(jìn)行分析等程序時，是否識別并評價存在的舞弊風(fēng)險？對于識別出的舞弊風(fēng)險是否采取了應(yīng)對措施？3703.在被審計(jì)單位整體層面了解和評價內(nèi)部控制，及在被審計(jì)單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制時，是否識別并評價存在的舞弊風(fēng)險？對于識別出的舞弊風(fēng)險是否采取了應(yīng)對措施？3704.在執(zhí)行實(shí)質(zhì)性測試過程中，是否識別并評價存在的舞弊風(fēng)險？對于識別出的舞弊風(fēng)險是否采取了應(yīng)對措施3705.在執(zhí)行期初余額、關(guān)聯(lián)交易、期后事項(xiàng)、或有事項(xiàng)等特殊審計(jì)程序時，是否識別并評價存在的舞弊風(fēng)險？對于識別出的舞弊風(fēng)險是否采取了應(yīng)對措施？3706.在實(shí)施審計(jì)時，是否對注意到被審計(jì)單位存在影響財(cái)務(wù)報表的違反法規(guī)

33、行為予以記錄？對于發(fā)現(xiàn)的被審計(jì)單位違反法律法規(guī)行為，是否考慮對審計(jì)報告的影響，或必要時，在咨詢了法律意見的基礎(chǔ)上，考慮向監(jiān)管機(jī)構(gòu)報告？3707.是否與治理層、特別是獨(dú)立董事、審計(jì)委員會進(jìn)行直接溝通，討論注冊會計(jì)師的責(zé)任、計(jì)劃的審計(jì)范圍和時間、審計(jì)中發(fā)現(xiàn)的問題、注冊會計(jì)師獨(dú)立性及已引起注冊會計(jì)師注意的事項(xiàng)等，并予以記錄？3708.接受項(xiàng)目委托前，作為后任注冊會計(jì)師是否向被審計(jì)單位索取同意其與前任注冊會計(jì)師溝通的書面答復(fù)？3709.作為后任注冊會計(jì)師是否就管理層誠信、與管理層在會計(jì)審計(jì)方面的分歧、與治理層溝通的舞弊和違反法律法規(guī)行為及內(nèi)控的重大缺陷、變更事務(wù)所的原因等向前任注冊會計(jì)師詢證，并取得回

34、函？3710.作為后任注冊會計(jì)師就前期可能存在的重大錯報在無法得到滿意解決時，是否考慮對審計(jì)報告的影響？3711.是否對管理層作出會計(jì)估計(jì)的程序和方法進(jìn)行的了解？是否復(fù)核和測試管理層作出會計(jì)估計(jì)過程？1712.是否獲取被審計(jì)單位會計(jì)政策,分析其選用的政策是否恰當(dāng)，以及與前期采用的會計(jì)政策進(jìn)行比較，識別會計(jì)政策變更及相關(guān)會計(jì)處理、特別是被審計(jì)單位首次執(zhí)行企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則時，會計(jì)處理是否符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定？3713.在執(zhí)行審計(jì)程序過程中，對前期會計(jì)差錯是否進(jìn)行了恰當(dāng)?shù)奶幚恚?714.是否通過由治理層和管理層提供等方式獲取被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)方清單及關(guān)聯(lián)交易信息資料，并通過查閱股東會和董事會會議紀(jì)要、復(fù)核以前

35、年度工作底稿等方式，檢查關(guān)聯(lián)方清單及關(guān)聯(lián)交易信息資料的完整性？3715.是否對已識別的關(guān)聯(lián)交易實(shí)施審計(jì)程序以確定關(guān)聯(lián)交易的真實(shí)性和公允性？1716.是否對被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行判斷，在必要時是否取得管理層對其在可預(yù)見的將來的持續(xù)經(jīng)營能力進(jìn)行初步評估的書面聲明？是否審核管理層評估持續(xù)經(jīng)營能力涵蓋的期間的合規(guī)性和適當(dāng)性？是否評價管理層作出評估恰當(dāng)性？是否評價管理層運(yùn)用持續(xù)經(jīng)營假設(shè)編制財(cái)務(wù)報表的適當(dāng)性？3717.是否考慮了被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營能力對審計(jì)報告意見類型的影響？3718.是否充分了解影響被審計(jì)單位環(huán)境事項(xiàng)的環(huán)保要求及相應(yīng)法律法規(guī)，并予以記錄？1719.是否識別出并評估由于環(huán)境事項(xiàng)引起的財(cái)

36、務(wù)報表層次以及各類交易、賬戶余額、列報認(rèn)定層次的重大錯報風(fēng)險？是否從資產(chǎn)價值準(zhǔn)備的計(jì)提、或有負(fù)債預(yù)計(jì)及審計(jì)意見類型等方面考慮相關(guān)影響?1720.是否了解被審計(jì)單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)的交易授權(quán)和委托流程，并判斷被審計(jì)單位對服務(wù)機(jī)構(gòu)的依賴性？是否了解服務(wù)機(jī)構(gòu)對被審計(jì)單位的重要性以及與審計(jì)工作的相關(guān)性？1721.是否獲取了被審計(jì)單位了解、調(diào)查服務(wù)機(jī)構(gòu)并對服務(wù)機(jī)構(gòu)提供服務(wù)的風(fēng)險進(jìn)行判斷的資料？如果被審計(jì)單位未執(zhí)行上述程序，是否考慮對審計(jì)程序及審計(jì)報告意見類型的影響？1722.是否已充分考慮期初余額對本期審計(jì)報告意見類型的影響？1723.當(dāng)計(jì)劃利用其他注冊會計(jì)師的工作時，作為主審注冊會計(jì)師是否根據(jù)其他注冊會計(jì)師

37、承擔(dān)的具體業(yè)務(wù)考慮其專業(yè)勝任能力？1724.作為主審注冊會計(jì)師是否按事務(wù)所審計(jì)系統(tǒng)標(biāo)準(zhǔn)向其他注冊會計(jì)師獲取關(guān)于獨(dú)立性、遵守會計(jì)審計(jì)等有關(guān)規(guī)定和編制報告等事項(xiàng)的書面聲明？1725.是否對其他注冊會計(jì)師工作結(jié)果進(jìn)行復(fù)核？是否獲取足夠的資料以判斷其他注冊會計(jì)師的工作對審計(jì)報告意見類型及信息披露的影響？1726.對利用專家工作的判斷是否恰當(dāng)？在利用專家工作前，是否對專家的專業(yè)勝任能力和客觀性進(jìn)行了評價？如對專家的專業(yè)勝任能力和客觀性存有疑慮，是否考慮追加審計(jì)程序或利用其他專家獲取審計(jì)證據(jù)？1727.是否適當(dāng)?shù)卮_定專家工作結(jié)果對審計(jì)意見類型的影響？1728.是否分析比較數(shù)據(jù)與上期財(cái)務(wù)報表反映的金額和相關(guān)

38、披露的一致性？如不一致，是否檢查其調(diào)整的適當(dāng)性和披露的充分性？3729.現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的界定是否正確且在不同會計(jì)期間是否保持一貫？3730.現(xiàn)金流量表的數(shù)據(jù)是否已被適當(dāng)審核并形成相關(guān)審計(jì)底稿？是否與資產(chǎn)負(fù)債表、利潤及利潤分配表及報表附注的相關(guān)數(shù)據(jù)正確鉤稽？3731.是否已通過詢問管理當(dāng)局、審閱相關(guān)資料等審核程序，以查明對會計(jì)報表產(chǎn)生重大影響的資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)?（如或有事項(xiàng)、發(fā)生新的擔(dān)保、借款或承諾，出售或購進(jìn)資產(chǎn)已發(fā)行或計(jì)劃發(fā)行新的股票或債券等）3732.是否復(fù)核調(diào)整和披露的期后事項(xiàng)已在財(cái)務(wù)報表及其附注中得到恰當(dāng)列報和充分披露？3733.在財(cái)務(wù)報表報出后，如果知悉在審計(jì)報告日已存在的、可能

39、導(dǎo)致修改審計(jì)報告的事實(shí)，是否考慮提醒管理層修改財(cái)務(wù)報表，并與管理層討論，同時根據(jù)具體情況采取適當(dāng)措施？1734.是否通過審閱截至審計(jì)報告日止，各次股東大會、董事會及其他重要會議記錄等程序，確定是否存在承諾事項(xiàng)？是否對確定的承諾事項(xiàng)進(jìn)行適當(dāng)披露？1735.是否已履行必要的審核程序，以查明被審計(jì)單位存在的未決訴訟、未決索賠、債務(wù)擔(dān)保、稅務(wù)糾紛、票據(jù)貼現(xiàn)、質(zhì)量保證等或有損失事項(xiàng)？3736.是否已履行必要的審核程序，以確定或有損失發(fā)生的可能性及可以合理估計(jì)將要發(fā)生的損失數(shù)額，確定重大或有損失已被適當(dāng)?shù)胤从吃谪?cái)務(wù)報表中？3737.是否通過審閱股東大會、董事會和管理層會議記錄，查明被審計(jì)單位在報告期間內(nèi)是否發(fā)生債務(wù)重組事項(xiàng)？是否通過必要的審核程序確定債務(wù)重組的會計(jì)處理符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定？1738.是否通過審閱股東大會、董事會和管理層會議記錄，查明被審計(jì)單位在報告期間內(nèi)是否發(fā)生非貨幣性資產(chǎn)交換事項(xiàng)？是否通過必要的審核程序確定非貨幣性資產(chǎn)交換的會計(jì)處理符合會計(jì)準(zhǔn)則的規(guī)定？182800、審計(jì)底稿及項(xiàng)目管理801.審計(jì)底稿是否已被很好的整理并保