會計基礎知識點17頁word文檔

1、會計基礎知識點及要點第一章總論一、會計概念：以貨幣為主要計量單位的一種經濟管理工作除了貨幣計量外還有實物計量或勞動計量1、會計職能：（1） 會計的基本職能包括進行會計核算和實施會計監(jiān)督兩個方面。（2） 會計核算職能是指會計以貨幣為主要計量單位，通過確認、記錄、計算、報告等環(huán)節(jié)，對特定主體的經濟活動進行記帳、算帳、報帳，為各有關方面提供會計信息的功能。2、會計監(jiān)督職能是指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經濟活動的真實性、合法性和合理性進行審查。會計監(jiān)督職能包括事前、事中、事后監(jiān)督。3、會計其他職能：預測、決策、控制、評價（分析）等功能。4、會計的對象=會計所核算和監(jiān)督的內容 =特定主體能

2、夠以貨幣表現(xiàn)的經濟活動=價值運動或資金運動。（注：簽訂合同和制定計劃不是會計對象）企業(yè)的資金運動表現(xiàn)為 資金投入、資金運用和資金退出的過程。資金的循環(huán)指從貨幣資金轉化為固定資金、儲備資金、生產資金、產品資金，再轉化為貨幣資金。5、會計基本假設是會計確認、計量和報告的前提，會計基本假設包括：會計主體、持續(xù)經 營、會計分期、貨幣計量。6、 會計主體：法人可作為會計主體.但會計主體不一定是法人例：一個企業(yè)是會計主體，企業(yè)內部的一個獨立核算部門也是會計主體7、持續(xù)經營：企業(yè)資產以歷史成本計價而不以現(xiàn)行成本或清算價格計價,依據的會計核算的前提是持續(xù)經營。8、 會計分期:會計期間分為年度和中期（半年度、季

3、度和月度）均按公歷確定。會計年度為公歷的1月1日一一12月31日。例：企業(yè)6月1日開設 第一個會計年度為 6月1日一一12月31日企業(yè)6月1日倒閉 最后一個會計年度為 1月1日一一6月1日會計分期是出現(xiàn)權責母牛制和收付實現(xiàn)制及預收、預付、應收、應付的原因。會計分期以持續(xù)經營為前提。9、 貨幣計量：入民幣為記帳本位幣。可詵外幣：編制報表時折算為人民幣。會計主體一一空間范圍；持續(xù)經營、會計分期一一時間長度；貨幣計量一一必要手段11、權責發(fā)生制和收付實現(xiàn)制權責發(fā)生制以業(yè)務發(fā)生為標準來確認收入或費用,無論款項是否收付。收付實現(xiàn)制以資金的收付為標準確認收入或費用,無論業(yè)務是否發(fā)生。我國行政單位和事業(yè)單位

4、中的 非經營業(yè)務一一收付實現(xiàn)制。企業(yè)和事業(yè)單位的經營業(yè)務一一權責發(fā)生制。12、會計要素和會計等式13、會計要素是對會計對象具體內容的分類會計科目是對會計要素具體內容的分類資產=負債+所有者權益一一靜態(tài)要素一一特定日期（或特定時點）一一資產負債表一一反 映財務狀況收入-費用=利潤一一動態(tài)要素一一會計期間一一利潤表一一反映經營成果。14、資產：過去交易或事項形成，由企業(yè)擁有或控制，預期能給企業(yè)帶來經濟利益（或會 給企業(yè)帶來未來經濟利益）的經濟資源。流動資產：一年內變現(xiàn)或者在超過一年的一個正常營業(yè)周期內變現(xiàn)。注意：按照新準則規(guī)定：商譽不屬于無形資產，屬于不可辨認的非貨幣資產。15、負債：過去交易或事

5、項形成，預期會導致經濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時業(yè)務。注意：談判中的事項不是負債，計劃中的經濟業(yè)務也不是負債。例如：公司預計官司敗訴后將賠償對方100萬，這不是現(xiàn)時義務，故不是負債。負債清償方式：實物資產清償，勞務清償，部分資產部分勞務清償，負債轉為所有者權 益。16、所有者權益：是企業(yè)資產減去負債后的剩余權益，又稱凈資產。來源:所有者投入的資本（實收資本），直接記入所有者權益的利得和損失（資本公積）、留存收益（盈余公積和未分配利潤）特征:是一種剩余權益：除非發(fā)生減資、清算，否則企業(yè)不需要償還所有者權益；所有 者憑借所有者權益能夠參與利潤的分配。17、資本公積核算內容：股本或資本溢價注：按照新準則.接

6、受捐贈的固定資產要記入營業(yè)外收入！不記入資本公積。18、利得和損失：都是在企業(yè)非日?；顒赢a生的（日?；顒拥馁Y金流入流出分別是收入費用）會導致所有者權益增加或減少，與投入資本或利潤分配無關的。直接記入損益（利潤）的利得：營業(yè)外收入,損失：營業(yè)外支出直接記入所有者權益的利得和損失：資本公積19、收入：日?；顒赢a生的會導致所有者權益 增加,與所有者投入資本無關的經濟利益的總 流入,包括主營業(yè)務收入 （銷售商品）和其他業(yè)務收入（銷售材料，出租包裝物，固定資產， 無形資產）日常活動：銷售商品：提供勞務：讓渡資產使用權收入會導致 :資產增加偵債減少或兩者兼有（費用會導致資產減少份債增加或兩者兼有）20、費

7、用：且富活動產生的會導致所有者權益 減上，與向所有者分配利潤無關的經濟利益的 總流出。包括營業(yè)成本（主營業(yè)務成本，其他業(yè)務成本）期間費用（銷售費用，管理費用， 財務費用）21、利潤：包括收入減費用后的凈額和直接記入當期利潤的利得和損失。熟悉概念：直接記入當期損益的利得和損失營業(yè)利潤利潤總額凈利潤營業(yè)外收支凈額22.、歷史成本：企業(yè)購入時一般都采用歷史成本計價（建立在持續(xù)經營前提下）重置成本：多用于盤盈固定資產的計量可變現(xiàn)凈值：應用于存貨資產減值情況下的后續(xù)計量現(xiàn)值：用于非流動資產可回收金額和以攤余成本計量的金融資產價值的確定公允價值：交易性金融資產和可供出售金融資產的計量企業(yè)在對會計要素進行計

8、量時，一般應當采用歷史成本，采用重置成本、可變現(xiàn)凈值、 現(xiàn)值、公允價值計量的，應當保證所確定的會計要素金額能夠取得并可靠計量。23、資產=權益（期初和期末分配后）資產=負債+所有者權益（期初）資產=負債+所有者權益+收入-費用（經營過程）資產=負債+所有者權益+利潤（期末分配前）資產與權益的桓等關系是復式記賬法的理論基礎，也是企業(yè)設置帳戶，試算平衡，編 制資產負債表的依據。無論經濟業(yè)務引起資產、負債和所有者權益發(fā)生怎樣的增減變化，都不會破壞會計等 式的平衡關系。收入-費用=利潤例：某企業(yè)6月初資產總額為150000元，負債總額為 50000元，6月份發(fā)生下列經濟 業(yè)務：取得收入共計60000元

9、，發(fā)生費用共計40000元，則6月份該企業(yè)的所有者權益總額 為（）元。答案：120000元例：某企業(yè)資產總額為100萬元，負債為20萬元，在以銀行存款 30萬元購進材料，并 以銀行存款10萬元償還借款后，資產總額為（）元。答案：90萬第二章會計核算的具體內容1、款項；（貨幣資金）庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金（銀行匯票存款、銀行本票存款、 信用卡存款、信用證存款、存出投資款、外埠存款）有價證券：國庫券、股票、企業(yè)債券2、財物：具有實物形態(tài)的資產.不包括應收預付款項：無形資產等。債權：應收預付其他應收款債務：各項借款、應付和預收款項資本：會計上的資本專指所有者權益中的投入資本。支出：企業(yè)所有的

10、資金流出.包括費用和利得。費用：日常活動產牛的資金流出。成本：對象化了的費用。3、財務成果計算和處理包括：利潤的計算、所得稅的計算、利潤分配或虧損彌補。盈利或虧損都是財務成果。4、會計核算的專門方法： 設置會計科目和帳戶、復式記賬、填制會計憑證、登記會計帳簿、進行成本計算、財產清查和編制財務會計報告。5、會計核算的 基本環(huán)節(jié);填制會計憑證（基礎）、登記會計賬簿（兒必）、編制財務會計報告。6、使用電子計算機進行會計核算的單位，無論使用的會計軟件還是用電子計算機生成的會計資料，都必須符合國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定。7、會計記錄的文字 應當使用中文。在民族自漢區(qū)，會計記錄 可以同時使用當?shù)赝ㄓ玫囊环N

11、民族文字，在中華人民共和國境內的外商投資企業(yè)、外國企業(yè)和其他外國組織的會計記錄， 可以同時使用一種外國文字。第三章會計科目和帳戶1、會計科目的意義（選擇題）（1）會計科目是復式記帳的基礎；（2）會計科目是編制記帳憑證的基礎；（3）會計科目為成本計算與財產清查提供了前提條件；（4）會計科目為編制會計報表提供了方便。2、會計科目是對會計要素具體內容的分類，會計要素是對會計對象的具體分類。3、會計科目分類：按提供信息詳細程度和統(tǒng)馭關系分為：總分類科目和明細分類科目總分類科目統(tǒng)馭控制明細分類科目，明細分類科目詳細說明總分類科目總分類科目提供的是總括信息指標，明細分類科目提供的是詳細具體指標。4、會計科

12、目設置原則： 合法性（企業(yè)可以根據自身提點自行增減科目）；相關性（設置的會計科目應為提供有關各方所需要的會計信息服務，滿總對外報告與對內管理的要求）；些坦性.（設置的會計科目要符合單位自身特點滿足單位實際需要，不同行業(yè)科目設置要有區(qū)別）。5、對于明細科目較多的總賬科目，可在總分類科目與明細分類科目之間設置二級或多級科 目。6、統(tǒng)一性和靈活性相結合也是企業(yè)設置科目應遵循的原則之一。7、按照所屬的會計要素分資產、負債、所有者權益、成本、損益、共同類。8、注意此類題目：例：下列會計科目中，屬于負債類科目的有（ ACD）A、短期借款 B、預付帳款C、應付帳款D、應交稅費9、賬戶：會計賬戶是根據會計科目

13、設置的.具有一定格式和結構.用千分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。設置帳戶是會計核算的重要方法之一。會計帳戶的分類：和科目分類一致。例：各帳戶之間最本質的差別在于（B）A、反映的經濟用途不同B、反映的經濟內容不同C、反映的結構不同D、反映的格式不同10、賬戶的四個金額要素的關系： 期末余額=期初余額+期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額 帳戶的基本結構：帳戶名稱（會計科目） 、記錄經濟業(yè)務的日期、所依據記帳憑證編號、經 濟業(yè)務摘要、增減金額、余額13、賬戶的哪一方登記增加，哪一方登記減少，取決于所記錄經濟業(yè)務和賬戶的性質和結也14、賬戶的期初期末余額一般和增加額在同一方向。15、例：帳戶的基

14、本結構是指（ D）A、入帳戶的具體格式B、賬戶登記的方向C、賬戶登記的日期D、帳戶中登記增減金額等的欄次16、記住每一類賬戶的期初期末余額和發(fā)生額在什么方向。17、賬戶和科目的區(qū)別：科目無結構，賬戶有結構賬戶和科目的 莫至：兩者口徑一致，性質相同；科目是賬戶的名稱，也是設置賬戶的依據，賬戶是根據科目設置的，在實際工作中對科目和賬戶不加嚴格區(qū)分而是相互通用。賬戶和帳簿的 區(qū)別聯(lián)系：賬戶是內容，賬簿是形式，賬簿里登記的是賬戶。第四章復式記賬1、記賬方法 包括單式記帳法和 復式記帳法兩種,單式是一項業(yè)務，只記一方面，復式是業(yè) 務涉及的各方面都要登記。（單式憑證和復式憑證都是在復式記賬法下用的憑證，單

15、式憑證是每一個憑證記一方面。另一方面在另一張憑證上登記，例如：一張憑證記借方，另一張憑證記貸方。）2、復式記賬法是以 資產與權益平衡關系 作為記賬基礎,對于每一筆經濟業(yè)務，都要用相等 的金額在兩個或兩個以上.的賬戶中進行相互聯(lián)系地登記。分為：借貸記賬法、收付記賬法、增減記賬法。在我國，所有企事業(yè)單位在進行會計核算時，都必須統(tǒng)一采用借貸記賬法。3、復式記賬法的意義：如實反映資金運動的來龍去脈，形成賬戶對應關系，便于檢查業(yè)務 員是否合理合法?？梢赃M行試算平衡。4、借貸記賬法是指以“借.貸”為記賬符號.對每一筆經濟業(yè)務.都要在兩個或兩個以上 相互聯(lián)系的賬戶中以借貸相等的金額講行舂記的一種復式記賬法。

16、5、“借”表示增加還是“貸”表示增加，則取決于賬戶的性質及結構 。一般“佳”表示資產、 費用的增力口和權益收入的減少;“宜”表示資產費用的遜和權益、收入 的增加。6、資產類賬戶期末余額 二期初借方余額 +本期借方發(fā)牛額-本期貸方發(fā)牛額權益類賬戶期末余額=期初貸方余額+本期貸方發(fā)生額-本期借方發(fā)生額7、記賬熱則：有借必有貸.借貸必相等。8、注意：收回應收賬款 50000元，存入銀行，這一業(yè)務引起的會計要素的變動是（ A）A、資產總額不變；B、資產增加，負債增加C、資產增加，負債減少；D、資產減少，負債增加9、賬戶的對應關系是指:有關賬戶之間的 相互聯(lián)系的關系（應借應貸關系）10、試算平衡理論依據

17、：記賬規(guī)則和資產與權益恒等關系。發(fā)生額試算平衡法： 全部賬戶本期借方發(fā)生額合計 =合部賬戶本期貸方發(fā)生額合計 發(fā)生額試算平衡的依據:有借必有貸，借貸必相等的記賬規(guī)則余額試算平衡法： 全部賬戶的借方期初余額合計 =全部賬戶的貸方期初余額合計全部賬戶的借方期末余額合計 =全部賬戶的貸方期末余額合計余額試算平衡的依據：資產與權益恒等 關系。11、試算平衡并不能說明賬戶記錄絕對正確。 借貸方向顛倒，或記錯有關賬戶。例：以下錯誤可以通過試算平衡發(fā)現(xiàn)的有（A、漏記或重記某筆經濟業(yè)務；C、借貸記賬方向彼此顛倒；例：下列賬戶中，不具有對應關系的是（A、“銀行存款”賬戶與“應交稅費”賬戶； C、“本年利潤”賬戶

18、與“利潤分配”賬戶； 賬戶；13、會計分錄的形式：簡單分錄（一借一貸）試算平衡不能發(fā)現(xiàn)漏記、重記某項經濟業(yè)務，BD）B、借方發(fā)生額大于貸方發(fā)生額；D、重復登記在某一賬戶的借方發(fā)生額；B）B、“固定資產”賬戶與“銷售費用”賬戶;D、“預收賬款”賬戶與“主營業(yè)務收入”,復合分錄（一借多貸、多借一貸、多借多貸）第17頁多借多貸的會計分錄， 只有在某一項經濟業(yè)務比較繁雜，確實需要編制時才可以編制,不允許將不同的經濟業(yè)務合并編制多借多貸會計分錄。14、會計分錄編制時應遵循“先借后貸，上借下貸，左借右貸”的原則。15、總分類賬戶和明細分類賬戶的聯(lián)系和區(qū)別參照會計科目。16、平行登記：（1）依據相同；（2）

19、方向相同；（3）期間相同；（4）金額相等。平行登記要求總賬與明細賬在同一會計期間入賬.并不是要求同一天入賬。17、通過核對總分類賬戶和明細分類賬戶，如果期初余額本期發(fā)生額和期末余額的有關金額不相符，則說明記賬一定有錯誤；如果相符，一般來說記賬是正確的。18、例：某企業(yè)原材料總分類賬戶的本期借方發(fā)生額為25000元，貸方發(fā)生額為 24000元，期所屬的三個明細分類賬中： 甲材料本期借方發(fā)生額為 8000元，貸方發(fā)生額為6000元，乙材料借方發(fā)生額為 13000元，貸方發(fā)生額為16000元，則丙材料的本期借貸發(fā)生額分別為A、借方發(fā)生額為 B、借方發(fā)生額為 C、借方發(fā)生額為 D、借方發(fā)生額為(B)。

20、12000元，貸方發(fā)生額為 2000元4000元，貸方發(fā)生額為 2000元4000元，貸方發(fā)生額為 10000元6000元，貸方發(fā)生額為 8000元第五章會計憑證1、會計憑證是記錄經濟業(yè)務事項發(fā)生或完成情況的書面證明.也是登記賬簿的依據。 登記賬簿的依據是審核無誤的會計憑證登記賬簿的直接依據是審核無誤的記賬憑證登記賬簿的原始依據是審核無誤的原始憑證.2、會計憑證按照編制的 程序和用 途不同,分為 原始憑證 和記賬憑證。例：（B）是用以調整財產物資賬簿記錄的重要原始憑證，也是分析產生差異的原因，明確 經濟責任的依據。A、盤存單 B、實存賬存對比表C、銀行對賬單 D、庫存現(xiàn)金盤點表3、原始憑證按照

21、來源不同分為自制原始憑證和外來原始憑證。例：下列原始憑證中，既可能是外來原始憑證，也可能是自制原始憑證的是（A）。A、增值稅專用發(fā)票B、收料單 C、商品入庫單 D、工資匯總表增值稅專用發(fā)票如果是抵扣聯(lián)和發(fā)票聯(lián)則是外來憑證，如果是記賬聯(lián)是自制原始憑證。自制原始憑證必須由單位會計人員自行填制。（S）4、從外單位取得的原始憑證遺失時，應取得原簽發(fā)單位蓋有公章的證明，并注明原始憑證 的號碼、金額、內容等，由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準后， 才能代作原始憑證。5、外來原始憑證都是一次憑證，自制憑證可以是一次憑證、累計憑證和匯總憑證。6、按照填制手續(xù)和內容分：一次憑證（收據、領料單

22、、發(fā)貨單、借款單、銀行結算憑證等）, 累計憑證（限額領料單），匯總憑證（收料憑證匯總表、工資結算匯總表、 差旅費報銷單、 發(fā)料憑證匯總表等）。7、一次憑證和累計憑證的主要 OL：累計憑證填制的手續(xù)時多次完成的，一次憑證填制的 手續(xù)是一次完成的。例1:職工出差的借款單，按其填制方法屬于（C）。A、自制原始憑證 B、外來原始憑證 C、一次憑證 D、累計憑證例2:制造費用分配表屬于（BC）。A、累計憑證 B、自制原始憑證 C、一次憑證 D、累計憑證8、按格式不同分：通用憑證（增值稅發(fā)票、銀行支票、銀行本票、銀行匯票、商業(yè)匯票等）， 專用憑證（單位收料單、單位出庫單）。9、原始憑證基本內容：原始憑證名

23、稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證的單位 名稱；經濟業(yè)務內容（含數(shù)量、單價、金額等）；填制單位簽章；有關人員簽章；憑證附件。注意：沒有會計主管人員或出納等人的簽章，沒有會計科目，記賬符號；余額方向。10、不得涂改、刮擦、挖補。原始偉訐有錯誤的.應當有出具單位重開或方正.的正處應當加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上 更正。11、原始憑證的審核內容豐要包括:原始憑證的 真實，件、合法性、仝里性、完整性、正確性 和及時性。12、記賬偉訐又稱記賬售單.是會計人員根據審核無誤的原始偉訐按照經濟業(yè)務事項的內容 加以歸類，并據以確定會計分錄后所填制的會計憑證。它是

24、登記賬簿的直接依據。13、按內容分：收款售訐.付款偉訐.轉賬偉訐。對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間的相互劃轉的收、付款業(yè)務，為避免重復記賬，只填制付款 憑證不填收款憑證。14、按填列方式分:復式憑證和單式憑證（填列借方科目的稱為借項憑證，填列貸方科目的稱為貸項憑證）。例：單式記賬憑證便于分工記賬，而復式記賬憑證不便于分工記賬。（對）15、一筆經濟業(yè)務需要填制兩張以上記賬憑證的,可以采用 分數(shù)編號法。16、記賬憑證 可以根據每一張原始憑證填制,或根據若 干張同類 原始憑證匯總編制, 也可以 根據原始憑證 匯總表 填制;但不得將不同內容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證 上。17、除了結賬和更正錯誤

25、 的記賬憑證可以不附原始憑證外,其他記賬憑證都要附有原始憑證。18、填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制。已登記入賬的記賬憑證在當年內發(fā)現(xiàn)填寫錯誤時，可以用紅字填寫一張與原內容相同的記賬憑證，在摘要欄注明“注銷某月某日某號憑證”字樣，同時再用籃子重新填制一張正確的記賬憑證，注明“訂正某月某日某號憑證” 字樣。如果會計科目沒有錯誤， 只是金額錯誤，也可將正確數(shù)字與錯誤數(shù)字之間的差額另編 一張調整的記賬憑證。調增金額用藍字，調減金額用紅字。發(fā)現(xiàn)以前年度記賬憑證有錯誤的， 應當用藍字填制一張更正的記賬憑證。注意：如果是尚未入賬的記賬憑證發(fā)現(xiàn)錯誤，只需要重新編制記賬憑證就可以。19、記賬憑證填制完經

26、濟業(yè)務事項后，如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。20、注意幾個不能作為原始憑證的：銀行存款余額調節(jié)表，銀行對賬單，保管清冊，移交清冊，銷毀清冊。21、提現(xiàn)填銀行存款付款憑證，繳現(xiàn)填庫存現(xiàn)金付款憑證 。22、在一項經濟業(yè)務中， 如果既涉及現(xiàn)金 和銀行存款 的收付.又涉及轉賬業(yè)務的.應同時編 制收（付）款憑證和轉賬憑證。例：借：管理費用 800庫存現(xiàn)金200貸：其他應收款 1000這項業(yè)務應填制庫存現(xiàn)金收款憑證和轉賬憑證。23、記賬憑證的基本內容，注意沒有數(shù)量.單價 。例：記賬憑證填制以后，必須有專人審核，下列各項中屬于其審核的主要內容是有（ABD）A、是

27、否符合原始憑證B、會計分錄是否正確、對應關系是否清晰C、經濟業(yè)務是否合法、合規(guī)、有無違法亂紀行為D、有關項目是否填列完備、有關人員簽章是否齊全24、出納人員在辦理收款或付款業(yè)務后.應在偉訐上加蓋“收訖”“付訖”的戳記.以僻角25、會計憑證在進行 位遞_,應當確定：（1）定傳遞路線；（2）定傳遞時間。26、會計憑證傳遞是指從會計憑證的取得或填制時起至歸檔保管過程中，在單位內部有關部門和人員之間的傳送程序。27、原始憑證遺失時應由經辦單位會計機構負責人、會計主管人員和單位負責人批準，會計主管人員和保管人員應在會計憑證封面上簽章。28、外單位查閱會計憑證應由本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可

28、以復制，還要 在專設的登記薄上登記。第六章會計賬簿1、會計賬簿是指由一定格式賬頁組成的，以經過審核的會計憑證為依據, 全面、系統(tǒng)、連篁地記錄各項經濟業(yè)務的簿籍。2、會計賬簿的記錄是編制會計報表的 前提和依遐，也是檢查、分析和控制單位經濟活動的 重要依據。3、會計核算基本環(huán)節(jié)：編制記賬憑證（首要環(huán)節(jié)）登記賬簿（中間環(huán)節(jié)）編制報表例：登記賬簿的依據可以是（ ABCD ）A、原始憑證 B、記賬憑證 C、記賬憑證匯總表D、原始憑證匯總表4、賬簿與賬戶的關系式形式和內容的關系。5、按用途分類:序時賬簿又叫日記賬 （我國一般只設置庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬），分類賬簿（總分類賬簿和明細分類賬簿）備查賬簿（經

29、營租入固定資產登記簿，應收應付票據登記簿）是一種表外 賬簿。注意：融資租入固定資產屬于企業(yè)資產應記入固定資產卡片賬。不管票據是否貼現(xiàn)都應當接入備杳賬簿。財政部關于會計基礎工作規(guī)范的說明，不得用銀行對賬單或其他方式代替日記賬。6、分類賬簿提供的核算信息是編制會計報表的主要依據。7、按賬頁格式分：兩欄，三欄（設對方科目和不設對方科目 ）:總分類賬、日記賬、和債權 債務明細賬，多欄：本年利潤、成本、收入和費用明細賬。 數(shù)量金額式：原材料、庫存商品、 產成品明細賬。例1:下列明細分類賬中，適用于登記材料采購業(yè)務的是（ D）A、三欄式明細分類賬B、多欄式明細分類賬C、數(shù)量金額式明細分類賬D、橫線登記式明

30、細分類賬例2:下列明細賬中，既適用于金額核算，又適用于數(shù)量核算的是（ A）A、庫存商品明細賬 B、應收賬款明細賬 C、在途物資明細賬 D、制造費用明細賬8、按外形特征：訂本式：總分類賬 庫存現(xiàn)金和銀行存款日記賬；活頁式：各種明細賬；卡片賬:固定資產明細賬。例1:活頁賬的主要優(yōu)點有（AD ）A、可以根據實際需要隨時插入空白賬頁B、可以防止賬頁散失C、可以防止記賬錯誤D、便于分工記賬例2:對各種明細賬除了采用活頁式，還可以采用卡片式。（對）9、注意：庫存現(xiàn)金和銀行存款一定用訂本式.一般用三欄式;總分類賬一般用三欄訂本式。10、會計賬簿基本內容：封面、扉頁、賬頁。11、賬簿中書寫的文字和數(shù)字應緊靠底

31、線書寫.上面要留有適當空格.不要寫滿格.一般 應占格距的 1/2。12、登記賬簿要用藍黑墨水或者碳素墨水書寫 ，不得使用圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外） 或 鉛筆書寫。13、下列情況，可以用紅色墨水記賬：按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；在三欄式賬戶的余額欄錢，如未印明余額方向的，在余額欄內登記負數(shù)余額； 根據國家統(tǒng)一的會計制度的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。14、各種賬簿應按頁次順序連續(xù)登記、不得跳行、隔頁 。如果發(fā)生跳行、隔頁，應當將空 行、空頁劃線注銷，或者注明“此行空白”“此頁空白”字樣，并由記賬人員簽名或者蓋章。15、凡需要結出余額的賬戶

32、，結出余額后，應當在“借或貸”等欄內寫明“借”或者“貸” 等字樣。沒有余額的賬戶，應在“借或貸”欄內寫“平”字，并在“余額”欄用“0”表示。庫存現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結出余額。16、賬頁記滿時，應辦理轉頁手續(xù)。每一帳頁登記完畢結轉下頁時，應當結出本頁合計數(shù)及金額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關欄內，并在摘要欄內注明“承前頁”字樣。對需要結計本月發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù)應當為自本月初起至本 頁末止的發(fā)生額合計數(shù)；對需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，結計“過次頁”的本頁合計數(shù) 應

33、當為自年初起至本頁末止的累計數(shù)；對既不需要結計本月發(fā)生額，不需要結計本年累計發(fā)生額的賬戶，可以只講每頁末的余額結轉此頁。例：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，每一賬頁登記完畢結轉下頁時，結計“過次頁”的本頁 合計數(shù)應當為（B）的發(fā)生額合計數(shù)。A、本頁B、自本月初起至本頁末止 C、本月D、自本年初起至本頁末止17、銀行存款日記賬應按企業(yè)在 銀行開立的賬戶和幣種分別設置.每個銀行賬戶設置一本日記賬。18、總分類 賬登記依據:根據記賬憑證 逐筆登記,也可以根據經過 匯總的科目匯總表 或匯總 記賬憑證明細賬的舂記依據: 原始憑證、匯總原始憑證（原始憑訐匯總表）.記賬憑證。19、明細分類賬格式：三欄、多欄、數(shù)

34、量金額、平行登記（平行式）。20、橫線舂記式明細分類賬一般適用干舂記材料采購業(yè)務、應收票據和一次性備用金業(yè)務。21、固定資產、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記：庫存商品、原材料、產成品收發(fā)明細 賬以及收入、費用明細賬可以逐筆登記，也可定期匯總登記。例1:無須設置明細賬進行核算的是（ C）A、應付賬款 B、實收資本C、累計折舊D、原材料例2:記賬人員登記完畢賬簿后，要在記賬憑證上注明已記賬的符號，主要是（C）A、便于明確記賬責任 B、避免錯行或隔頁 C、避免重記或漏記 D、防止憑證丟失 22、對賬：賬訐核對：賬簿和會計憑證賬賬核對：總賬有關賬戶核對 （借方余額與貸方余額核對、借方發(fā)生額與貸方發(fā)生

35、額核對），總賬與明細賬、日記賬核對。明細賬之間 核對:會計部門和財產保管部門賬簿核對賬實核對：庫存現(xiàn)金、銀行存、債權債務、財產物資核對注意：沒有帳表核對。23、錯帳查找方法：全面檢查：順查法：原始一記賬一賬簿；逆查法：錯誤的地方開始一記賬一一原始局部抽查：差數(shù)法查找是否漏記重記；尾數(shù)法查找角分小數(shù)的錯誤;除“ 2”法查找數(shù)字記區(qū)的錯誤；除“ 9”法查找數(shù)字寫大，數(shù)字寫小，數(shù)字顛倒。例：下列記賬錯誤中，適合用“除 2法“進行查找的（C）。A、數(shù)字順序錯位 B、相鄰數(shù)字顛倒 C、記反賬D、漏記或重記24、賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準涂改、挖補、刮擦或者用藥水消除字跡，不準重新抄寫，必須按規(guī)定方法修改。劃

36、線更正法：結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。紅字更正法：記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)所記記賬憑證錯誤，或者科目無誤而所記金額大于應記額導致的記賬錯誤。補充登記法：記賬后發(fā)現(xiàn)科目無誤，所記金額小于應記金額。憑證對賬簿錯 劃線憑證錯賬簿錯：科目錯一一紅字所記金額大于應記金額一一紅字所記金額小于應記金額一一補充例：下列錯賬中，可以采用補充登記法更正的是（D）。A、在結賬前發(fā)現(xiàn)賬簿記錄有文字或數(shù)字錯誤，而記賬憑證沒有錯誤。B.記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記的會計科目錯誤C.記賬后在當年內發(fā)現(xiàn)記賬憑證所記金額大于應記金額D.記賬后發(fā)現(xiàn)記賬憑證填寫的會計科目無誤，只是所記金額小于應記金額25

37、.記賬程序：將本期發(fā)生的經濟業(yè)務事項全部登記入賬，保證正確性根據權責發(fā)生制，調整事項結轉損益類科目余額結算資產負債所有者權益發(fā)生額和余額轉入下期26 .劃線雙紅線方法：合計數(shù)字不滿一個會計年度下劃通欄單紅線合計數(shù)字是一個會計年度下劃通欄雙紅線27 .會計賬簿的更換：總賬、日記賬 和多數(shù)明細賬應每年更換一次。變動小的部分明細賬如 固定資產明細賬 或固定資產卡片 及備查賬簿 可以連續(xù)使用， 新舊賬簿有關賬戶之間的結轉28 .年度終了，各種賬戶在結轉下年、建立新賬后，一般都要把舊賬送交總賬會計集中統(tǒng)一管理。會計賬簿暫由本單位財務會計部門保管一年，期滿之后，由財務會計部門編造清冊移交本單位的檔案保管部

38、門。注意：一般交于總賬會計集中保管。29 .登記庫存現(xiàn)金日記賬依據：庫存現(xiàn)金付款憑證，庫存現(xiàn)金收款憑證，銀行存款付款憑證登記銀行存款日記賬依據：銀行存款付款憑證，銀行存款收款憑證，庫存現(xiàn)金付款憑證第七章賬務處理程序1 .概念：就是通過憑證，賬簿，報表組織體系，按一定的步驟或程序將三者有機結合起來, 最終產生并提供有用的會計信息。包含憑證賬簿報表組織體系和記賬程序兩個部分，其中組織體系的核心是賬簿組織 ：例：賬務處理程序就是記賬程序。（錯）2 .會計核算的基本環(huán)節(jié)：填制審核會計憑證、登記賬簿、編制財務會計報告。中間環(huán)節(jié)是登 記賬簿。例：同一企業(yè)可以采用幾種不同的賬務處理程序。（錯）3 .常用的賬

39、務處理程序有：記賬憑證賬務處理程序、 匯總記賬憑證賬務處理程序和科目匯總表賬務處理程序。各種賬務處理程序的區(qū)機或主要特點是：登記總賬的依據不同。4 .各種賬務處理程序的 共同點：設置專用或通用記賬憑證，都采用總賬明細賬日記賬的賬簿組織 。 日記賬總賬格式一般分為 三欄訂本式。日記賬也可以用 多欄式.明細賬一般有三欄多欄數(shù)量.根據原始憑證、匯總原始憑證（原始憑證匯總表）登記明細賬，等等。5 .記賬憑證賬務處理程序 ：特點是定期（5、10、15天）將憑證歸類編制匯總記賬憑證，再根據記賬憑證登記總分類賬。憑證設置：可以設置匯總記賬憑證，也可以分別設置匯總收款、匯總付款、匯總轉賬憑證，對于轉賬業(yè)務不多

40、的單位可以不匯總總轉賬憑證。6 .匯總收款憑證是按照借方設置 ，并按貸方匯總的匯總記賬憑證匯總付款憑證是按照貸方設置，并按借方匯總的匯總記賬憑證匯總轉賬款憑證是按照貸方設置，并按借方匯總的匯總記賬憑證 為了便于匯總轉賬憑證，平時填制轉賬憑證時，應盡可能使賬戶的對應關系保持“一借一貸”或“一貸多借”，避免“一借多貸”或“多借多貸”。7 .科目匯總表賬務處理程序：又稱記賬憑證匯總表賬務處理程序。它是根據記賬偉訐定期編制科目匯總表，再根據科目匯總表登記總分類賬的一種賬務處理程序。8 .在科目匯總表賬務處理程序下： 平時填制轉賬憑證時，應盡可能使賬戶的對應關系保持 “一 借一貸”，避免“一借多貸”、“

41、一貸多借”和“多借多貸”。9 .三種賬務處理程序的 優(yōu)缺點：記賬憑證賬務處理程序優(yōu)點：簡單明了、易于理解?？偡诸愘~可以詳細反映經濟業(yè)務的發(fā)生情況，是最基本的賬務處理程序。缺點：登記總分類賬的工作量大。適用范圍：規(guī)模小、經濟業(yè)務少的單位。匯總記賬憑證處理程序優(yōu)點：a.便于了解賬戶之間的對應關系b.便于查對賬目 c.減輕了登記總分類賬的工作量。缺點：a.不利于會計核算的日常分工b.轉賬憑證較多時，編制匯總轉賬憑證的工作量大，匯總記賬憑證不能進行試算平衡。適用范圍：規(guī)模大、業(yè)務量多而應科目匯總表匹處理程序優(yōu)點：a.減輕了登記總分類賬的工作量b.做到試算平衡 c.簡單易懂、方便易學缺點：a.不能反映賬

42、戶又應關系b.不能核對賬目遍圍：經濟業(yè)務較多的單1注意：科目匯總表和匯總記賬憑證處理程序的適用范圍不是完全一樣的。9.科目匯總表和匯總記賬憑證處理程序的作用類似、結構不同，填制方法不同，匯總記賬憑證是以每一賬戶的貸方（或借方）賬戶分別按相應的借方（或貸方）賬戶匯總一定時期內的借貸發(fā)生額； 科目匯總表則定期匯總每一賬戶的本期借貸發(fā)生額，并不按對應賬戶匯總。因此，匯總記賬憑證能夠反映各賬戶之間的對應關系，而科目匯總表不能反映各賬戶 之間的對應關系。第八章財產清查1 .財產清查的概念：財產清查是指對貨幣資金、實物資產和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，查明帳存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。2

43、.財產清查的意義：（1）確保會計資料真實可靠（2）保護財產物資的真實完整（3）促進財產物資的有效使用（4）確保財經紀律的貫徹執(zhí)行3 .按清查范圍分:全面清杳和局部清杳4 .全面清查是指對 全部財產物資進行盤點和核對,因此包括各種在途物資， 委托外單位加工，保管的材料。5 .需要全面清查的情況：a.企業(yè)編制年度會計報告b.單位撤銷、分立、合并或改變隸屬關系c.中外合資、國內聯(lián)營 d.生6 .a.庫存現(xiàn)金應由出納員在每日業(yè)務終了時點清,做到日清月結b.對于銀行存款和銀行借款，應由出納員每月同銀行核對一次c.材料、在產品和產成品除年度清查外，應有計劃地每月重點抽查，對于貴重的財產物資，應每月清查盤點

44、一次d.債權債務，應在年度內至少核對一至兩次7 .按清查時間分:定期清查（年末、季末、月末）和 不定期清查。8 .企業(yè)在編制年度會計報告前.應當 全面清杳財產.核實賬務。各單位應當定期將會計賬記 錄與實物、款項及有關資料相互核對，保證會計賬記錄與實物及款項的實有數(shù)相符。例：現(xiàn)金出納員發(fā)生變動時，應對其保管的庫存現(xiàn)金進行清查，這種財產物資屬于（B）A.全面清查和定期清查B.局部清查和不定期清查C.全面清查和不定期清查D.局部清查和定期清查9 .實地盤存制： 根據期末檎點數(shù)量倒推妗出數(shù)。不會出現(xiàn)賬實不符的情況。本期發(fā)出數(shù)=賬面期初Z存數(shù)量+期賬面增加合計數(shù)量-期末盤點實際結存數(shù)量定期末財產物資的庫

45、存數(shù)量方法：實際庫存數(shù)量=盤點數(shù)量+已提未銷數(shù)量-已銷未提數(shù)量10 .實地盤存制 優(yōu)點：核算簡單 缺點：無法結算出日常的賬面余額，不利于掌握財務進銷 和財產溢缺情況，手續(xù)不嚴密，不利于管理。使用范圍：價值低，品種雜，進出頻繁的商品或材料物資。22.永續(xù)盤存制：賬面期末數(shù)量=賬面期初數(shù)量+期賬面增加合計數(shù)量-本期賬面發(fā)出數(shù)量13 .無論永續(xù)盤存制還是實地盤存制均需要進行實地盤點（相同點），但兩者盤點的目的不同，前者是為了達到賬實一致，后者是為了倒算出發(fā)出數(shù)。14 .庫存現(xiàn)金的清查：實地盤點法，出納員必須在場，不能白條抵庫，與日記賬核對后填制庫存現(xiàn)金盤點報告表，有盤點人員與出納共同簽章。15 .銀

46、行存款的清查： 對賬單法16 .企業(yè)銀行存款日記賬的余額與對賬單的余額不一致的處L： 一是由于企業(yè)與開戶銀行雙方或其中某一方記賬有錯誤，二是存在未達賬項。17 .對賬單關系：日記賬核對后余額=核對前余額+銀收企未收一銀付企未付 對賬單核后余額=核對前余額+企收銀未收一企付銀未付 調整后的余額是企業(yè)銀行存款實有數(shù)。其中：企收銀未收 和銀付企未付 會使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額 大于銀行對賬單余額 銀收企未收 和企付銀未付 會使企業(yè)銀行存款日記賬賬面余額 小于銀行對賬單余額 18.未達賬項 是指在企業(yè)和銀行之間.由于憑證的傳遞時間不同而導致一方已接到有關結算 憑證且已登記入賬，而另一方尚未接到有關

47、結算憑證而未入賬的款項。19 .企業(yè)不應該也不需要根據調節(jié)后的余額調整銀行存款日記賬余額，銀行存款余額調節(jié)表 不能作為記賬的原始依據。對于銀行已入賬而企業(yè)未入賬的未達賬項，企業(yè)應在收到有關結算憑證后再進行有關賬務處理。20 .實物資產的清查： 實地盤點法和技術推算法（大量成堆.價廉笨重不能逐項清點的物資 如煤、砂石）清查時，保管員必須在場。21 .清查完畢，填制盤存單（是原始憑證但不能直接調整賬簿記錄）再根據帳存數(shù)填制實在賬存對比表（盤盈盤虧報告表），企業(yè)可以根據實存賬存對比表（盤盈盤虧報告表）庫存現(xiàn) 金盤點報告表直接調整賬簿記錄。22 .往來款項的清查： 發(fā)函詢證法。清查完畢后，填制往來款項

48、清查結果報告表（不能直接 調整賬簿記錄）23 .對于財產清查結果的賬務處理一般分兩步進行，即審批前先調整有關賬面記錄.審批后24 .“待處理財產損益”賬戶屬于 雙重性質賬戶.借方登記盤虧數(shù)和經批準處理盤盈轉銷數(shù)， 貸方登記盤盈數(shù)和經批準處理的盤虧轉銷數(shù)；借方余額，表示尚待處理的盤虧大于尚待處理的盤盈數(shù)，貸方余額，表示 尚待處理的盤盈大于尚待處理的盤虧，會計年度終了，該賬戶無余額。25 .庫存現(xiàn)金的 盤盈盤虧 核算:無法杳明原因的長款記入營業(yè)外收入.短款記入管理費用. 由出納員賠償?shù)牟糠钟浫肫渌麘湛?。（審批后的處理?6 .存貨盤盈盤虧處理： 盤盈沖減管理費用，自然損耗、定額損耗、超定額損耗、

49、收發(fā)計量 差錯、管理不善、原因不明等引起的盤虧 扣除殘料價值和過失人賠償 后記入管理費用，自然 災害或意外事故引起的盤虧 扣除殘料價值和可回收的賠償 后記入營業(yè)外支出。27 .固定資產盤盈盤虧處理：盤盈的固定資產作為前期差錯處理,按 重置成本 記入以前年度損益調整，%_固定資產也記入“待處理財產損益”批準后轉入營業(yè)外支出。第九章財戒子報告 一1 .財務會計報告包括：財務會計報表和附注以及其他應當在財務會計報告中披露的相關信息資料。而蔡計報表至少包括：資產負債表利潤表現(xiàn)金流量表所有者權益變動表附注小企業(yè)編制的財務報表可以不包括現(xiàn)金流量表，中期財務會計報告至少包括： 資產負債表 利潤表現(xiàn)金流量表和附注附注是對在資產負債表、 利潤表、現(xiàn)金流量表所有者權益變動表等報表中，列示項目的文字描述，以及補充說明。