金融資產(chǎn)概括

1、 交易性金融資產(chǎn)一、交易性金融資產(chǎn)概述1、定義：交易性金融資產(chǎn)主要是指企業(yè)為了近期內(nèi)出售而持有的金融資產(chǎn)如：企業(yè)從二級(jí)市場(chǎng)購入的股票、債券、基金2、科目：交易性金融資產(chǎn)、公允價(jià)值變動(dòng)損益、投資收益（1）交易性金融資產(chǎn)科目：核算企業(yè)以交易為目的所持有的股票投資、債券投資、基金投資等交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值。借方：登記交易性金融資產(chǎn)取得的成本，資產(chǎn)負(fù)債表日其公允價(jià)值高于賬面余額的差額貸方：資產(chǎn)負(fù)債表晶其公允價(jià)值低于賬面余額的差額以及企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)的成本和公允價(jià)值變動(dòng)損益明細(xì)賬設(shè)置成本和公允價(jià)值變動(dòng)科目（2）公允價(jià)值變動(dòng)損益科目;核算企業(yè)交易性金融資產(chǎn)由于公允價(jià)值變動(dòng)而形成的應(yīng)計(jì)入當(dāng)期

2、損益的利得和損失借方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值低于賬面余額的差額貸方登記資產(chǎn)負(fù)債表日企業(yè)持有的交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值高于賬面余額的差額（3）投資收益科目：核算企業(yè)持有交易性金融資產(chǎn)等期間取得的投資收益以及處置交易性金融資產(chǎn)等實(shí)現(xiàn)的投資收益或投資損失借方：登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資損失貸方：登記企業(yè)出售交易性金融資產(chǎn)等發(fā)生的投資收益二、交易性金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理（一）交易性金融資產(chǎn)的取得1、取得方式：支付現(xiàn)金的方式、以非貨幣性資產(chǎn)交換、債務(wù)重組、投資人投入等2、取得金額：按照該交易性金融資產(chǎn)購買價(jià)格作為其入賬成本3、支付的費(fèi)用：發(fā)生的相關(guān)交易費(fèi)用計(jì)入當(dāng)期投資收

3、益【例題1】2010年3月9日，甲公司以賺取差價(jià)為目的委托某證券公司從上海證券交易所購入乙公司股票500 000股，甲公司將其劃歸為交易性金融資產(chǎn)。該股票買價(jià)為每股6元。另支付相關(guān)交易費(fèi)用為11 000元，。根據(jù)股票成交過戶交割憑單及相關(guān)付款憑證。500 000×6=3 000 000元借:交易性金融資產(chǎn)成本 3 000 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 3 000 000借：投資收益 11 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 11 000 （二）期未計(jì)量為了能更真實(shí)地反映交易性金融資產(chǎn)的價(jià)值，在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按公允價(jià)值計(jì)量，應(yīng)按交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值對(duì)其賬面價(jià)

4、值進(jìn)行調(diào)整，為公允價(jià)值與賬面余額之間的差額計(jì)入當(dāng)期損益。1、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值低于賬面價(jià)值；應(yīng)按其差額借記公允價(jià)值變動(dòng)損益；貸記交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益2、交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值高于賬面價(jià)值；應(yīng)按其差額借記交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng)損益；貸記公允價(jià)值變動(dòng)損益【例2】假定2010年6月30日，甲公司購買的該筆乙公司股票的市價(jià)為3 100 000元；2010年12月31日，甲公司購買的該筆乙公司股票的市價(jià)為3 070 000元。在2010年6月時(shí)公允價(jià)值變動(dòng)為3 100 000元，高于賬面值100 000元借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 100 000 貸：公允價(jià)值變動(dòng)損益 100 000當(dāng)2010年12月份股票價(jià)值發(fā)生變動(dòng)后借：公允價(jià)值變動(dòng)損益 30 000貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動(dòng) 30 000（三）交易性金融資產(chǎn)的處置企業(yè)處置交易性金融資產(chǎn)時(shí)，其損益得以實(shí)現(xiàn)，實(shí)現(xiàn)的損益應(yīng)通過“投資收益”科目反映損益包括：（1）處置該項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)時(shí)出售收入與其賬面價(jià)值的差額（2）原已作為公允價(jià)值變動(dòng)收益或公允價(jià)值變動(dòng)損失記入“公允價(jià)值變動(dòng)損益”【例3】承前兩題，假定2011年1月9日，甲公司將持有的乙公司股票全部出售，實(shí)際收到出售價(jià)款3 100 000元，存入銀行。借：銀行存款 3 100 000貸：