農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的資金及賬務(wù)處理

1、【精品文檔】如有侵權(quán)，請(qǐng)聯(lián)系網(wǎng)站刪除，僅供學(xué)習(xí)與交流農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社的資金及賬務(wù)處理發(fā)表日期：2012年2月2日 出處：中國(guó)農(nóng)經(jīng)信息網(wǎng) 作者：山東省沂水縣農(nóng)業(yè)局 黃傳博 本頁(yè)面已被訪問(wèn) 1550 次合作社的資金包括自有資金和借入資金。自有資金是通過(guò)成員出資、提取公積金、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助、他人捐贈(zèng)等途徑獲得的，合作社對(duì)其享有占有、使用和處分的權(quán)利，并以此作為參與盈余分配和承擔(dān)債務(wù)的依據(jù)，體現(xiàn)的是合作社與成員的產(chǎn)權(quán)關(guān)系。借入資金是通過(guò)向成員借款、向外單位或個(gè)人借款、向銀行貸款等途徑獲得的，合作社對(duì)其只有使用權(quán)，到期后要償還本金和支付利息，體現(xiàn)的是合作社與債權(quán)人的債權(quán)債務(wù)關(guān)系。正確區(qū)分和核算自有資金和

2、借入資金，對(duì)合作社的生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)、資產(chǎn)處置、盈余分配等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)具有重要意義。一、自有資金1、成員出資。成員出資是成員按照合作社章程規(guī)定，自愿繳納的資金，是區(qū)別合作社成員與非成員的標(biāo)志，是成員參與合作社盈余分配的重要依據(jù)，也是承擔(dān)合作社經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的主要依據(jù)。成員入社投入貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，按實(shí)際收到的金額和投資各方確認(rèn)的價(jià)值，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，按其合作社與成員確認(rèn)的股金額，貸記“股金”科目，實(shí)際出資與確認(rèn)的股金額之間的差額，貸記或借記“資本公積”科目?！纠?】合作社收到成員入社投入現(xiàn)金20萬(wàn)元，存款10萬(wàn)元，農(nóng)業(yè)機(jī)械5臺(tái)評(píng)估確認(rèn)價(jià)為3萬(wàn)

3、元，協(xié)議確認(rèn)股金額32萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為：借:庫(kù)存現(xiàn)金 200000 銀行存款 100000 固定資產(chǎn) 30000 貸：股金 320000 資本公積 10000 2、公積金。公積金是合作社按照章程規(guī)定或者成員大會(huì)決議從當(dāng)年盈余中提取的。公積金用于彌補(bǔ)虧損、擴(kuò)大生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)或者轉(zhuǎn)為成員出資。每年提取的公積金要按照章程規(guī)定量化為每個(gè)成員的份額。 合作社從當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的可分配盈余中，按章程規(guī)定的比例提取公積金時(shí)，借“盈余分配各項(xiàng)分配”科目，貸“盈余公積”科目。會(huì)計(jì)分錄為： 【例2】年終，合作社實(shí)現(xiàn)可分配盈余100000元，按章程規(guī)定提取10%的公積金。會(huì)計(jì)分錄為： 借：盈余分配各項(xiàng)分配 10000 貸：盈余公

4、積各成員 10000 3、國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金。國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金是國(guó)家財(cái)政為支持和鼓勵(lì)合作社發(fā)展直接撥付的補(bǔ)助資金。形成財(cái)產(chǎn)的國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金要平均量化為每個(gè)成員的份額，該份額僅作盈余分配依據(jù)，成員退社后不再享有。合作社在解散、破產(chǎn)清算時(shí)，這部分財(cái)產(chǎn)也不得作為可分配剩余資產(chǎn)分配給成員，處置辦法由國(guó)務(wù)院規(guī)定。 合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目。合作社按照國(guó)家財(cái)政補(bǔ)助資金的項(xiàng)目用途，取得固定資產(chǎn)、農(nóng)業(yè)資產(chǎn)、無(wú)形資產(chǎn)等時(shí)，按實(shí)際支出，借記“固定資產(chǎn)”、“牲畜（禽）資產(chǎn)”、“林木資產(chǎn)”、“無(wú)形資產(chǎn)”等科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”

5、等科目，同時(shí)借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)基金”科目；用于開(kāi)展信息、培訓(xùn)、農(nóng)產(chǎn)品質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與認(rèn)證、農(nóng)業(yè)生產(chǎn)基礎(chǔ)設(shè)施建設(shè)、市場(chǎng)營(yíng)銷(xiāo)和技術(shù)推廣等項(xiàng)目支出時(shí)，借記“專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例3】合作社收到國(guó)家財(cái)政直接補(bǔ)助資金10萬(wàn)元，其中：7萬(wàn)元用來(lái)購(gòu)買(mǎi)辦公場(chǎng)所,1萬(wàn)元購(gòu)買(mǎi)辦公桌椅，1萬(wàn)元用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣，1萬(wàn)元用于成員培訓(xùn)。會(huì)計(jì)分錄為： 收到補(bǔ)助資金時(shí)： 借:銀行存款 100000 貸：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 100000 購(gòu)買(mǎi)管理用固定資產(chǎn)時(shí)： 借：固定資產(chǎn)辦公室 70000 桌椅 10000 貸：銀行存款 80000 同時(shí)，轉(zhuǎn)入“專(zhuān)項(xiàng)基金” 科目 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 80

6、000 貸：專(zhuān)項(xiàng)基金 80000 用于農(nóng)業(yè)技術(shù)推廣和成員培訓(xùn)時(shí)： 借：專(zhuān)項(xiàng)應(yīng)付款 技術(shù)推廣 10000 成員培訓(xùn) 10000 貸：銀行存款 20000 4、他人捐贈(zèng)資金。他人捐贈(zèng)資金是合作社收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)的總稱(chēng)。形成財(cái)產(chǎn)的他人捐贈(zèng)資金也要平均量化到每個(gè)成員，作為盈余分配依據(jù)，成員退社后不再享有。 合作社實(shí)際收到他人捐贈(zèng)的貨幣資金和非貨幣資產(chǎn)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“固定資產(chǎn)”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“專(zhuān)項(xiàng)基金”科目。 【例4】合作社收到某公司捐贈(zèng)的拖拉機(jī)一臺(tái)，所附發(fā)票售價(jià)為1.7萬(wàn)元，相關(guān)稅費(fèi)及運(yùn)輸費(fèi)共計(jì)0.3萬(wàn)元。會(huì)計(jì)分錄為： 借：固定資產(chǎn)拖拉機(jī) 20000

7、 貸：專(zhuān)項(xiàng)基金 20000 二、借入資金 1、借款。借款是指合作社從銀行等金融機(jī)構(gòu)以及外部單位和個(gè)人借入的各項(xiàng)款項(xiàng)。包括短期借款和長(zhǎng)期借款，借款期限在一年以下（含一年）為短期借款，借款期限在一年以上的為長(zhǎng)期借款。 合作社借款從銀行、信用社或其他金融機(jī)構(gòu)，以及外部單位和個(gè)人借入款時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金、銀行存款”科目，貸記“短期借款” 、“長(zhǎng)期借款”科目。 【例5】合作社從農(nóng)村信用社貸款20000元，期限6個(gè)月，直接轉(zhuǎn)存合作社賬戶。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款 20000 貸：短期借款 20000 【例6】合作社借甲公司30000元，期限為2年，所得支票存入農(nóng)村信用社。會(huì)計(jì)分錄為： 借：銀行存款信用社

8、 30000 貸：長(zhǎng)期借款甲公司 30000 2、成員往來(lái)。成員往來(lái)是指合作社與其成員的經(jīng)濟(jì)往來(lái)業(yè)務(wù)。成員往來(lái)雖然不屬于負(fù)債類(lèi)科目，但農(nóng)民專(zhuān)業(yè)合作社財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度（試行）規(guī)定，資產(chǎn)負(fù)債表中“應(yīng)付款項(xiàng)”項(xiàng)目應(yīng)根據(jù)“應(yīng)付款”和“成員往來(lái)”各明細(xì)賬戶年末貸方余額合計(jì)數(shù)填列，因此將成員往來(lái)貸方余額列為負(fù)債。 合作社與其成員發(fā)生應(yīng)付款項(xiàng)和收回應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”、“產(chǎn)品物資”等科目，貸記“成員往來(lái)”科目；償還應(yīng)付款項(xiàng)和發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)，借記“成員往來(lái)”科目，貸記“庫(kù)存現(xiàn)金”、“銀行存款”等科目。 【例7】合作社賒購(gòu)甲成員水果10000元，10天后，償還其全部欠款。會(huì)計(jì)分錄為： 賒購(gòu)業(yè)務(wù)

9、發(fā)生時(shí)： 借：產(chǎn)品物資 10000 貸：成員往來(lái)甲成員 10000 償還甲成員欠款時(shí): 借：成員往來(lái)甲成員 10000 貸：庫(kù)存現(xiàn)金 10000魚(yú)知水恩，乃幸福之源也。魚(yú)離不開(kāi)水，人離不開(kāi)親人和朋友，當(dāng)你處于逆境和災(zāi)難時(shí)，幫助你一臂之力，渡過(guò)難關(guān)的人，都是你的親人和朋友。吃水不忘挖井人，度過(guò)苦難，不能忘記援助過(guò)你的人。知恩圖報(bào)，善莫大焉。一個(gè)人要想獲得幸福，必須懂得感恩。生活需要一顆感恩的心來(lái)創(chuàng)造， 一顆感恩的心需要生活來(lái)滋養(yǎng)。一飯之恩，當(dāng)永世不忘。順境里給你幫助的人，不能全部稱(chēng)作朋友，但是能夠在你逆境時(shí)依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感謝和珍惜的人。唐代李商隱的晚晴里有這樣一

10、句詩(shī)：天意憐幽草，人間重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余輝而平添生意。當(dāng)一個(gè)人闖過(guò)難關(guān)的時(shí)候，一定要記住那些支撐你，陪你一起走過(guò)厄運(yùn)的朋友和親人，這個(gè)世界誰(shuí)也不虧欠誰(shuí)，幫你是情分，不幫你是本分。如古人所說(shuō)：淡看世事去如煙，銘記恩情存如血。學(xué)會(huì)感恩父母養(yǎng)育之恩，學(xué)會(huì)感恩朋友的幫助之情，生活里做一個(gè)有情有義的人。你要知道，父母，永遠(yuǎn)是你最親近的人，是最?lèi)?ài)你的人，不管他們的方法怎么錯(cuò)誤？可是愛(ài)你的心，都是一樣的。千萬(wàn)不要因?yàn)樽约阂粫r(shí)的私心，而忘記感恩。我們常常希望別人都對(duì)自己有情有義，可是想得到別人你真情，首先你必須先付出真情。你幫助別人，不要記在心里，別人幫助你，你要懂得感恩和感動(dòng)，

11、而不是當(dāng)做理所當(dāng)然。你要知道別人幫你是情分，不幫你是本分。侍父母，要孝順，對(duì)朋友，要真誠(chéng)。不管你生活的精彩或者混沌，孝順父母，頤養(yǎng)天年。一父養(yǎng)十子，十子養(yǎng)一父。在這個(gè)美好的時(shí)代，中華很多的美德都在逐漸消失，做子孝為天，但是總有一些人，自己活在天堂，硬生生的把父母扔進(jìn)地獄。魚(yú)知水恩，乃幸福之源也。魚(yú)離不開(kāi)水，人離不開(kāi)親人和朋友，當(dāng)你處于逆境和災(zāi)難時(shí)，幫助你一臂之力，渡過(guò)難關(guān)的人，都是你的親人和朋友。吃水不忘挖井人，度過(guò)苦難，不能忘記援助過(guò)你的人。知恩圖報(bào)，善莫大焉。一個(gè)人要想獲得幸福，必須懂得感恩。生活需要一顆感恩的心來(lái)創(chuàng)造， 一顆感恩的心需要生活來(lái)滋養(yǎng)。一飯之恩，當(dāng)永世不忘。順境里給你幫助的人

12、，不能全部稱(chēng)作朋友，但是能夠在你逆境時(shí)依然愿意援助你，走出困境的人，一定是你要用一生去感謝和珍惜的人。唐代李商隱的晚晴里有這樣一句詩(shī)：天意憐幽草，人間重晚晴。久遭雨潦之苦的幽草，忽遇晚晴，得以沾沐余輝而平添生意。當(dāng)一個(gè)人闖過(guò)難關(guān)的時(shí)候，一定要記住那些支撐你，陪你一起走過(guò)厄運(yùn)的朋友和親人，這個(gè)世界誰(shuí)也不虧欠誰(shuí)，幫你是情分，不幫你是本分。如古人所說(shuō)：淡看世事去如煙，銘記恩情存如血。學(xué)會(huì)感恩父母養(yǎng)育之恩，學(xué)會(huì)感恩朋友的幫助之情，生活里做一個(gè)有情有義的人。你要知道，父母，永遠(yuǎn)是你最親近的人，是最?lèi)?ài)你的人，不管他們的方法怎么錯(cuò)誤？可是愛(ài)你的心，都是一樣的。千萬(wàn)不要因?yàn)樽约阂粫r(shí)的私心，而忘記感恩。我們常常希望別人都對(duì)自己有情有義，可是想得到別人你真情，首先你必須先