資產類主要會計科目核算

1、資產類主要會計科目核算(1現金從銀行提取現金借:現金貸:銀行存款支取現金或是預支現金借:其他應收賬XX成本類或材料類科目貸:現金(2銀行存款(3應收賬款:主要是核算在開發(fā)經營過程中,轉讓和銷售開發(fā)產品,提供出租房屋和提供勞務,而向購買、接受和租用單位或個人收取的款項。出售租賃商品房而應收取的未收到的款項(所附原始單據:購方協議銷售發(fā)票或出租發(fā)票借:應收賬款XX公司或個人貸:主營業(yè)務收入出讓材料而應收取的未收款項借:應收賬款XX公司貸:其他業(yè)務收入收回款項時:借:銀行存款貸:應收賬款(4壞賬準備:確定無法收回的應收賬款而計提的壞賬損失,主要有兩種核算方法:一種直接轉銷法,二是備抵法提取壞賬準備金

2、借:管理費用貸:壞賬準備發(fā)生壞賬時借:壞賬準備貸:應收賬款收回已轉銷的應收賬款借:應收賬款貸:壞賬準備借:銀行存款貸:應收賬款(5應收票據:指房地產開發(fā)企業(yè)因轉讓、銷售開發(fā)產品而收到的商業(yè)匯票。銷售商品房而收到的商業(yè)匯票借:應收票據XX公司貸:主營業(yè)務收入商業(yè)匯票到期:若為無息商業(yè)匯票(所附單據:銷售發(fā)票、雙方協議借:銀行存款貸:應收賬款若為有息商業(yè)匯票借:銀行存款貸:應收票據XX公司財務費用(6預付賬款:是指房地產開發(fā)企業(yè)按照合同預付給承包單位的工程款和備料款,分別設置“預付承包單位款”和“預付供應單位款”兩個明細科目。預付給承包單位的工程款和備料款(所附單據:付款申請書、付款單借:預付賬款

3、預付承包單位款貸:銀行存款拔付承包單位抵作備料款的材料借:預付賬款預付承包單位款貸:庫存材料企業(yè)與承包單位按月或是按季進行工程結算時(所附單據:工程價款結算單借:開發(fā)成本貸:應付賬款應付工程款同時,從應付的工程款中扣回預付的工程款和備料款借:應付賬款應付工程款貸:預付賬款預付承包單位款用銀行存款補付余額借:應付賬款應付工程款貸:銀行存款預付給供應商的材料價款借:預付賬款預付供應單位款貸:銀行存款材料驗收入庫,用預付款抵扣應付款借:應付賬款應付購貨款貸:預付賬款預付供應單位款用銀行存款補付余額借:應付賬款應付購貨款貸:銀行存款(7物資采購:主要是核算企業(yè)購入各種物資的采購成本。包括購入材料設備的

4、買價、運雜費、流通壞節(jié)的稅金,月終分配的采購保管費和材料成本差異。(8采購保管費:主要核算采購保管人員的工資、福利費、辦公費、交通差旅費、折舊費、維修費、低值易耗品攤銷、勞動保護費、檢驗試驗費等(9材料成本差異:主要用來核算實際成本與計劃成本之間的差異。(10庫存材料:用來核算各種為庫存材料的計劃成本或實際成本(11庫存設備:用來核算企業(yè)用于開發(fā)工程的各種庫存設備的實際成本購入設備,支付買價、代墊的運雜費、采保費(所附憑證:代墊費用交付單、銷售發(fā)票、付款單借:物資采購設備采購貸:銀行存款計算與分配的采保費(所附憑證:計算的采保費用固定表格借:物資采購設備采購貸:采購保管費采購保管費的計算公式如

5、下:采購保管費的實際分配率=材料實際發(fā)生的采保費/本月購入材料實際發(fā)生的買價和運雜費某種物資應分攤的采購保管費=實際買價和運雜費*分配率材料驗收入庫(所附單據:入為單、設備管理單借:庫存設備貸:物資采購訂購設備與材料,所發(fā)生的買價與動雜費、稅款(所附單據:購貨發(fā)票、提貨單、銀行單據、運輸費單據借:預付賬款貸:銀行存款設備到達驗收入庫借:物資采購設備采購貸:應付賬款應付購貨款沖減預付的設備貨款借:應付賬款應付供貨款貸:預付賬款支付余下應付的設備材料采購款借:應付賬款貸:銀行存款設備和材料發(fā)出,領用設備進行安裝,用作房屋建設(所附憑據:發(fā)出材料匯總表、設備出庫單借:開發(fā)成本房屋開發(fā)貸:庫存設備銷售

6、積壓設備(所附單據:設備出庫單、銀行單據、銷售發(fā)票借:銀行存款貸:其他業(yè)務收入結轉成本借:其他業(yè)務支出貸:庫存設備(12委托加工材料:主要是核算委托外單位加工的各種材料的實際成本。應與加工單位簽訂加工合同。發(fā)出材料,委托外單位加工借:委托加工材料貸:庫存材料材料成本差異加工完后驗收入庫借:委托加工材料貸:銀行存款借:庫存材料XX材料貸:委托加工材料(13低值易耗品:是指未達到固定資產標準的勞動材料。如:工具、器具、玻璃器皿等自營工程領用生產工具,一次性攤銷計入成本費用借:開發(fā)間接費用貸:低值易耗品倉庫領用工具一批,用五五攤銷法:借:待攤費用貸:低值易耗品借:采購保管費貸:待攤費用(14開發(fā)產品

7、:是指企業(yè)已經完成全部開發(fā)過程并驗收合格,可以按照合同的條件移交購貨單位,或者可以作為商品對外銷售的產品,包括開發(fā)完工的建設場地、房屋、配套設施和代建工程等企業(yè)開發(fā)的產品,在竣工驗收時借:開發(fā)產品貸:開發(fā)成本對外銷售轉讓的開發(fā)產品,月份終了按時結轉開發(fā)成本借:主營業(yè)務成本貸:開發(fā)產品(15分期開發(fā)產品:應根據分期銷售合同進行結算,可以根據需要設置“分期收款開發(fā)產品備查賬”。借:主營業(yè)務成本貸:分期收款開發(fā)產品(16出租開發(fā)產品:是指利用開發(fā)完成的土地和房屋,進行商業(yè)性出租的一種經營活動。主要是通過收取租金的形式實現的。應下設“出租產品”“出租產品攤銷”兩個明細科目出租土地或是房屋時借:出租開發(fā)

8、產品出租產品貸:開發(fā)產品租金收入:借:銀行存款或應收賬款貸:主營業(yè)務收入(17周轉房:是指企業(yè)用于安置拆遷居民周轉使用,下設“在用周轉房”和“周轉房攤銷”兩個明細科目開發(fā)的用于安裝居于拆遷的周轉房,按實際搭建的成本借:周轉房在用周轉房貸:開發(fā)產品房屋按月計提的周轉房攤銷借:開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸:周轉房周轉房攤銷其間發(fā)生的維修費用,如果金額不大借:開發(fā)成本或開發(fā)間接費用貸:銀行存款如果金額較大的借:待攤費用或長期待攤費用貸:銀行存款最后再分次攤入到有關成本費用科目(18固定資產購入的固定資產(所附原始憑證:運雜費專用發(fā)票、現金支出憑單、銀行單據、購貨發(fā)票等借:固定資產貸:銀行存款購入需要安裝

9、的固定資產借:固定資產購建支出貸:銀行存款支付安裝費用借:固定資產購建支出貸:銀行存款安裝完畢交付使用時借:固定資產貸:固定資產購建支出自制自建的固定資產(所附單據:移交使用單、工程結算單支付的土地征用費及堪設計費借:固定資產購建支出貸:銀行存款領用材料時借:固定資產購建支出貸:庫存材料分配建筑工人工資和福利費借:固定資產購建支出貸:應付工資應付福利費完畢建筑交付使用借:固定資產貸:固定資產購建支出其他單位投資轉入的固定資產(所附單據:投資證明、合同借:固定資產貸:實收資本累計折舊改擴建的固定資產(所附單據:擴建通知單借:固定資產未使用固定資產貸:固定資產生產生用固定資產殘料變賣時借:銀行存款貸:固定資產購建支出支付擴建