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文檔簡(jiǎn)介
1、會(huì)計(jì)理論方法演繹法:按可實(shí)現(xiàn)凈值計(jì)量資產(chǎn) P1 所有企業(yè)都應(yīng)為滿足全部使用者的信息需求而編制財(cái)務(wù)報(bào)表 P2 所有財(cái)務(wù)報(bào)告的使用者都關(guān)心報(bào)告企業(yè)的償債能力 C=P3 所有企業(yè)都應(yīng)編制財(cái)務(wù)報(bào)告來(lái)報(bào)告企業(yè)的償債能力 P4 所有企業(yè)的償債能力都通過(guò)其資產(chǎn)的可實(shí)現(xiàn)凈值體現(xiàn)出來(lái) C 所有企業(yè)都應(yīng)在它們的財(cái)務(wù)報(bào)告中按可實(shí)現(xiàn)凈值來(lái)計(jì)量資產(chǎn)歸納法:按可實(shí)現(xiàn)凈值計(jì)量資產(chǎn) P1 A企業(yè)和B企業(yè)在它們的財(cái)務(wù)報(bào)告中按可實(shí)現(xiàn)凈值計(jì)量資產(chǎn) P2C企業(yè)、D企業(yè)和E企業(yè)在其財(cái)務(wù)報(bào)告中按可實(shí)現(xiàn)凈值計(jì)量資產(chǎn) C所有企業(yè)在它們的財(cái)務(wù)報(bào)告中都按可現(xiàn)實(shí)凈值計(jì)量資產(chǎn)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)研究計(jì)劃舉例根據(jù)觀察確定研究項(xiàng)目觀察會(huì)計(jì)實(shí)務(wù)的差異:舉債企業(yè)似乎比
2、不舉債企業(yè)在資產(chǎn)計(jì)價(jià)上更穩(wěn)健。提出概念和理論框架,包括因果聯(lián)系和鏈接基于以下前提:()債權(quán)人參與決定如何監(jiān)督其求償權(quán)的安全;()為此目的,債權(quán)人要求得到會(huì)計(jì)報(bào)告;()債權(quán)人為防范對(duì)資產(chǎn)計(jì)價(jià)過(guò)于樂(lè)觀的估價(jià),要求在財(cái)務(wù)報(bào)告中對(duì)資產(chǎn)謹(jǐn)慎計(jì)價(jià)(假設(shè)企業(yè)只編制一套財(cái)務(wù)報(bào)告)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)研究計(jì)劃舉例運(yùn)作理論框架和聯(lián)系,提出待檢驗(yàn)假設(shè)獨(dú)立變量是債權(quán)人對(duì)報(bào)告實(shí)務(wù)的理解。通過(guò)一個(gè)二分變量來(lái)計(jì)量:表示企業(yè)無(wú)負(fù)債;表示企業(yè)有負(fù)債。因變量是財(cái)務(wù)報(bào)告的謹(jǐn)慎程度。因?yàn)楠?dú)立計(jì)價(jià)和成本計(jì)價(jià)被認(rèn)為比管理人員(董事)的計(jì)價(jià)更為謹(jǐn)慎,所以謹(jǐn)慎程度可以用獨(dú)立計(jì)價(jià)或成本計(jì)量的資產(chǎn)相對(duì)數(shù)量來(lái)表示。 計(jì)價(jià)方法=式中,當(dāng)?shù)?i資產(chǎn)是按成本或獨(dú)立
3、計(jì)價(jià)時(shí),Vi =0; 當(dāng)?shù)?i 項(xiàng)資產(chǎn)不是按成本或獨(dú)立計(jì)價(jià)時(shí),Vi = 1; n 為企業(yè)入賬的資產(chǎn)數(shù)量。 假設(shè)1:在其資本結(jié)構(gòu)中有舉債的企業(yè)比不舉債的企業(yè)對(duì)資產(chǎn)更多地按成本或獨(dú)立計(jì)價(jià)。 假設(shè)2:當(dāng)它們?cè)谫Y本結(jié)構(gòu)中引入債務(wù)時(shí),企業(yè)會(huì)擴(kuò)大其按成本或獨(dú)立計(jì)價(jià)的資產(chǎn)范圍。niVi1會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)研究計(jì)劃舉例4構(gòu)建研究計(jì)劃 假設(shè)1:這一假設(shè)可以通過(guò)采用控制組來(lái)檢驗(yàn),比較不舉債企業(yè)(控制組)的計(jì)價(jià)方法和舉債企業(yè)(研究組)的計(jì)價(jià)方法。 假設(shè)2:本假設(shè)可以通過(guò)事件前后檢驗(yàn)設(shè)計(jì)來(lái)驗(yàn)證,比較企業(yè)引入債務(wù)前后的報(bào)告實(shí)務(wù)。會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)研究計(jì)劃舉例5 選取樣本,收集數(shù)據(jù),實(shí)施計(jì)劃 假設(shè)1:將所有在AGSM年報(bào)文本中有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)的澳
4、大利亞企業(yè)作為樣本,并將整個(gè)樣本分為控制組(不舉債企業(yè))和研究組(舉債企業(yè))。要求的數(shù)據(jù)是每一個(gè)企業(yè)的類別以及輸入公式的每項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)量方法。 假設(shè)2:將所有的在AGSM年報(bào)中有財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)并舉債的企業(yè)作為樣本。要求的數(shù)據(jù)是輸入公式的企業(yè)舉債前后對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)量方法和輸入公式的企業(yè)舉債后對(duì)每項(xiàng)資產(chǎn)的計(jì)量方法。(AGSM:AGSM Annal Report File 是指澳大利亞管理學(xué)研究生院所搜集的公司年報(bào)。)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)研究計(jì)劃舉例分析觀測(cè)結(jié)果,檢驗(yàn)假設(shè)構(gòu)建對(duì)每個(gè)假設(shè)的統(tǒng)計(jì)檢驗(yàn),例如T檢驗(yàn)或Mann-Whitney U檢驗(yàn)(曼-惠特尼U檢驗(yàn)),觀察每種情況下樣本(控制/研究;事件前/事件后)的計(jì)價(jià)方法之間是否存在統(tǒng)計(jì)差異。7 評(píng)價(jià)結(jié)果是否支持假設(shè)8 考慮特別的局限或限制考察第17階段所采用的程序,在理論提出或檢驗(yàn)的方式上有沒(méi)有局限?理論上是否有可改進(jìn)的地方?如果對(duì)任何一個(gè)問(wèn)題的答案為“有”,則返回適當(dāng)?shù)碾A段來(lái)改進(jìn)該
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