稅收及其種類

1、稅收及其種類題第八課考點一稅收及其種類執(zhí)筆人李佑祥 編寫日期執(zhí)行人執(zhí)行日期三維教學目標1、稅收及其種類稅收及其基本特征稅收的種類 稅收的作用重點難點稅收及其基本特征教法教具教師啟發(fā)、引導，學生自主閱讀、思考，討論、交流學習成果。多媒體教學過程三、考點疏理1. 稅收及其種類（ 1）稅收的含義、基本特征及其關(guān)系稅收是國家為實現(xiàn)其職能，憑借政治權(quán)力，依法取得財政收入的基本形式。稅收基本特征：強制性；無償性；固定性；關(guān)系：三個基本特征之間是緊密聯(lián)系，不可分割的稅收無償性要求它具有強制性，強制性是無償性的保障稅收的強制性和無償性又決定了它必須具有固定性（ 2）增值稅含義：增值稅是以生產(chǎn)經(jīng)營中的增值額為征

2、稅對象的一種稅?；径惵适?7%。意義 : 增值稅不僅可以避免對同一個經(jīng)營額重復征稅，而且可以防止前一個生產(chǎn)經(jīng)營環(huán)節(jié)企業(yè)的偷漏稅行為。它有利于促進生產(chǎn)的專業(yè)化和體現(xiàn)公平競爭，也有利于財政收入的穩(wěn)定增長。（ 3）個人所得稅含義：個人所得稅是國家對個人所得征收的一種稅。稅率：按應(yīng)稅項目不同，分別實行超額累進稅率和比例稅率。特點：實行超額累進稅率，納稅人所得越高，稅率越高，所得越低，稅率越低。意義：個人所得稅是國家財政收入的重要來源，也是調(diào)節(jié)個人收入分配，實現(xiàn)社會公平的有效手段。計算方法：應(yīng)稅所得額 （工資收入-2000 ） X稅率（P80個人所得稅稅率表）【注意】（ 1）納稅人與負稅人納稅人是指稅

3、法規(guī)定的直接負有納稅義務(wù)的單位和個人。負稅人是指最終承擔稅款的單位和個人。（ 2）判斷一個經(jīng)濟單位或個人是否是納稅人的標準：是否取得應(yīng)稅收入，是否發(fā)生應(yīng)稅行為。三、典例解析【例1】（09全國卷I 25）奧餐館適用的營業(yè)稅稅率為 5%.小明和爸爸去該餐館吃飯共消費200 元，在結(jié)賬索要發(fā)票時被告知，如果不要發(fā)票，可以獲得一瓶價值4 元的飲料，小明和爸爸表示接受，上述做法使餐館少繳納6 元稅款使餐館多獲得6 元收益不利于保護消費者的權(quán)益不利于刺激消費需求A.B.C.D.【解析】貼近生活，最容易迷惑學生的就是選項，也是學生錯誤最多的。因為在小明和他爸的這次消費中，該餐館應(yīng)納稅額是：200X5險10元

4、，不開發(fā)票，就意味著餐館偷稅10 元。如減去4 元的飲料成本，應(yīng)是餐館在偷稅的基礎(chǔ)上多獲得6 元的收益，但餐館偷稅額仍是10元，這是不變的。另外，消費不開具發(fā)票，也不利于保護消費者的權(quán)益。【答案】B【例2】（ 09 北京卷30）右表是一個建筑公司某年度的部分經(jīng)營信息，其中“稅金及附加”包含了該公司應(yīng)繳納的某種稅，這種稅的名稱及計算正確的是A.營業(yè)稅=1000萬元x稅率B增值稅=1000萬元x稅率C營業(yè)稅=650萬元X稅率D增值稅=650萬元X稅率【解析】 我們首先要熟悉營業(yè)稅和增值稅的含義。營業(yè)稅是以納稅人經(jīng)營活動的營業(yè)額（銷售額）為征稅對象的稅種。根據(jù)含義，我們看圖表中的營業(yè)額應(yīng)該是工程收入

5、1000萬元。所以營業(yè)稅=1000萬元X稅率；增值稅是將納稅人在生產(chǎn)經(jīng)營活動中的增值額作為征稅對象的一個稅種。它的一般計稅方法是：本企業(yè)商品銷售額乘以稅率，減去上一經(jīng)營環(huán)節(jié)已納稅金。所以增值稅=1000 萬元X稅率-（上一環(huán)節(jié)已納稅金）。所以我們看四個選項應(yīng)該選 A【答案】A【例3】（09 山東卷28）近年來，黨中央、國務(wù)院根據(jù)國內(nèi)外經(jīng)濟形勢的變化，審時度勢，從容應(yīng)對，對宏觀調(diào)控政策進行了及時、靈活的調(diào)整。閱讀材料，回答問題。材料二 2008 年下半年以來，全球經(jīng)濟減速對我國的影響加深，我國財稅政策進行了適時調(diào)整，釋放出“保增長、擴內(nèi)需、調(diào)結(jié)構(gòu)的強烈信號，并逐步形成“結(jié)構(gòu)性減稅”的基調(diào) (結(jié)構(gòu)

6、性減稅是針對特定稅種、基于特定目的而實行的減稅，是“有增有減，結(jié)構(gòu)性調(diào)整”的一種稅制改革方案)。(1) 描述圖 9表明的變化，并依據(jù)圖10和材料三闡釋變化的原因。(2) 結(jié)合材料二，運用經(jīng)濟生活知識，分別闡明表4 中三種稅收政策的調(diào)整對我國經(jīng)濟發(fā)展的積極意義?！窘馕觥勘绢}以國家采取的宏觀經(jīng)濟政策為熱點背景材料，考查學生獲取和解讀信息、調(diào)動和運用知識、描述和闡釋事物和論證和探討問題的能力。第(1) 題，通過讀圖分析我國稅收收入及其增速的變化，并相應(yīng)的分析變化的原因。第(2) 題，就三種稅收政策的調(diào)整分別闡明對我國經(jīng)濟發(fā)展的積極意義。【答案】(1)變化：2005-2008 年我國稅收入總量不斷增加

7、 ,2005-2007 年我國稅收收入增速不斷提高，2008 增速下降。原因：經(jīng)濟發(fā)展水平是稅收收入的基礎(chǔ)。我國國內(nèi)生產(chǎn)總值的變化趨勢決定著稅收收入的變化趨勢：稅收政策是影響稅收收入的重要因素。 2008 年下半年我國稅收政策的調(diào)整，影響了稅收收入的增長。（2）提高由口退稅率，有利于由口保持穩(wěn)定增長，提高企業(yè)的國際競爭力；下調(diào)個人住房交易稅，有利于降低交易成卒，豉勵住房交易，擴大消費需求；增值稅全面轉(zhuǎn)型，有利于豉勵企業(yè)進行設(shè)備更新，促進企業(yè)技術(shù)進步，擴大投資需求；稅收政策的調(diào)整，有利于轉(zhuǎn)變經(jīng)濟發(fā)展方式，促進產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)優(yōu)化升級。（若回答“關(guān)注民生、共建和諧杜會、體現(xiàn)科學發(fā)展觀”或從其他方面作等，言

8、之有理，可酌情給分）四、鞏固訓練（一） 選擇題 （在每小題列出的四個選項中，只有一項是最符合題目要求的）1我國每年用于國防及行政管理的財政支出已經(jīng)超過7000 億元人民幣，正是依靠這筆支出，使得我們能夠免費獲得政府提供的國防、司法、治安等公共服務(wù)。政府用于國防、司法、治安等方面的財政支出充分反映了財政具有 （B）A.經(jīng)濟穩(wěn)定作用 B.資源配置作用C.收入分配作用 D.經(jīng)濟發(fā)展作用2 2005 年，中央財政用于“三農(nóng)”的支出超過 3000 億元，比 2002 年增長了50以上。中央財政加大對對“三農(nóng)”投入的力度，有利于 (C)穩(wěn)定國民經(jīng)濟的基礎(chǔ)促進財政的收支平衡提高人民群眾的生活水平發(fā)展高產(chǎn)、優(yōu)

9、質(zhì)、高效農(nóng)業(yè)A.B.C.D.3 2007 年 5 月 30 日 ，我國證券( 股票 ) 交易印花稅稅率由l%e調(diào)整為3%e,當日滬深兩市跌停個股約860只，其主要影響因素是(A)A.財政政策B.貨幣擴張政c.收入政策D.貨幣緊縮政策4塑料的發(fā)明給人類帶來了可觀的經(jīng)濟利益和諸多方便。但隨著時間的推移，它對環(huán)境的負面影響逐漸被人們認識。目前我國每天都要產(chǎn)生大量塑料垃圾，造成的白色污染觸目驚心，為此國務(wù)院出臺了“限塑令”。國務(wù)院發(fā)改委擬將超薄塑料購物袋列入淘汰類產(chǎn)品目錄；財稅部門將制定稅收政策，調(diào)控塑料購物袋的生產(chǎn)、銷售和使用，鼓勵廢塑料綜合利用產(chǎn)業(yè)的發(fā)展。國家發(fā)改委和財稅部門的做法是運用(D)A.

10、財政政策促進消費升B.貨幣政策促進環(huán)境保護C.行政手段調(diào)節(jié)企業(yè)行為D.經(jīng)濟手段調(diào)整產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)5. 穩(wěn)定物價可采取調(diào)節(jié)利率、匯率和變動財政收支等多種手段。從防止物價過快上漲角度看，下列選項中正確的是 （A）提高利率-投資下降-生產(chǎn)資料需求減少-商品價格水平下降本幣升值-商品由口量增加-外匯流入減少-商品價格水平下降征收消費稅-消費者稅負增加-消費需求減少-商品價格水平下降擴大政府投資-生產(chǎn)規(guī)模擴大-單位商品價值量下降-商品價格水平下降A(chǔ).B.C.D.6我國現(xiàn)行稅法規(guī)定，工資薪金收入的個人收入所得稅“起征點”為 1600 元；全月應(yīng)納稅所得額不超過500 元（含）的部分，稅率為5%；超過500 元至

11、 2000 元（含）的部分，稅率為10%；超過2000 元至 5000 元（含）的部分，稅率為15%。小明的爸爸月工資為3500 元，則每月應(yīng)納的個人收入所得稅為：（A）A.165 元 B.190 元 C.400 元 D.525 元7中共十七大報告中指出，“初次分配和再分配都要處理好效率和公平的關(guān)系，再分配更加注重公平”。下列選項在具有縮小收入差距功能的再分配措施有D提高企業(yè)最低工資標準個人工薪所得實行超額累進稅率擴大財產(chǎn)性收入完善最低生活保障制度A.B.C.D.8現(xiàn)代稅制規(guī)定納稅人依法承擔義務(wù)的同時，也保證納稅人享有相應(yīng)的權(quán)利。以下行為體現(xiàn)納稅人權(quán)利的是（C）依法按時向稅務(wù)部門繳納營業(yè)稅依法要求政府部門公開財政支出用途就某個征稅行為依法向稅務(wù)機關(guān)提出質(zhì)疑年收入超過12 萬的公民依法主動向稅務(wù)部門提交申請表A.B.C.D.（二）非選擇題92008 年 3 月 31 日 ，長沙市民繳納個稅最多的一筆已入庫雨花區(qū)地稅局，應(yīng)繳納額高達1942.6 萬元。法律工作者在接受記者采訪時說，依法納稅是公民的神圣義務(wù)，不管你是高收入者，還是工薪階層，都有義務(wù)依法交納個人所得稅。（ 1）材料體現(xiàn)了經(jīng)濟生活的什么道理？【答案】（1）體現(xiàn)了依法納稅光榮，依法納稅是公民的基本