財務會計1第9章流動負債

1、 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS2財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 了解流動負債的概念及內容；了解流動負債的概念及內容； 掌握應交稅費包括的具體內容及對各種稅費計算的相關規(guī)定；掌握應交稅費包括的具體內容及對各種稅費計算的相關規(guī)定； 掌握應付職工薪酬包括的內容及福利費、住房公積金、社會保掌握應付職工薪酬包括的內容及福利費、住房公積金、社會保險費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等的計算依據(jù)和計算方法；險費、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等的計算依據(jù)和計算方法； 熟悉其他流動負債的內容。熟悉其他流動負債

2、的內容。第第9 9章章 流動負債流動負債 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS3財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 能正確進行短期借款的會計處理；能正確進行短期借款的會計處理； 能正確計算各種流轉稅并能對稅費的計算及交納進行正確會能正確計算各種流轉稅并能對稅費的計算及交納進行正確會計處理；計處理； 能正確計算和核算職工薪酬；能正確計算和核算職工薪酬； 能正確核算其他流動負債。能正確核算其他流動負債。第第9 9章章 流動負債流動負債 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出

3、版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS4財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 第第9 9章章 目目 錄錄 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS5財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 流動負債是指將在一年以內（含一年）或者超過一年流動負債是指將在一年以內（含一年）或者超過一年的一個營業(yè)周期內償還的債務。的一個營業(yè)周期內償還的債務。短期借款短期借款其他應付款其他應付款應付賬款應付賬款預收賬款預收賬款應付股利應付股利應交稅費應交稅費應付票據(jù)應付票據(jù)應付職

4、工薪酬應付職工薪酬應付利息應付利息 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS6財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 流動負債是企業(yè)中廣泛存在的負債形式流動負債是企業(yè)中廣泛存在的負債形式，它具有，它具有如下特點：如下特點：流動負債流動負債具有的特點：具有的特點： 其到期日在一年以內或超過其到期日在一年以內或超過一年的一個營業(yè)周期內。這是一年的一個營業(yè)周期內。這是流動負債的流動負債的最大特點最大特點。 流動負債主要在企業(yè)日常生流動負債主要在企業(yè)日常生產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生，能在短期內產(chǎn)經(jīng)營活動中產(chǎn)生，能在

5、短期內為企業(yè)提供資金來源，且發(fā)生頻為企業(yè)提供資金來源，且發(fā)生頻繁，周轉較快，除短期借款需要繁，周轉較快，除短期借款需要支付利息以外，其他流動負債一支付利息以外，其他流動負債一般不需負擔利息費用。般不需負擔利息費用。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS7財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 （一）按形成方式分類（一）按形成方式分類 流動負債按形成方式，可以分為以下三類：流動負債按形成方式，可以分為以下三類： 生產(chǎn)經(jīng)營活動生產(chǎn)經(jīng)營活動中形成的流動負中形成的流動負債。包括企業(yè)外債。包括企業(yè)外部結

6、算業(yè)務中形部結算業(yè)務中形成和內部往來形成和內部往來形成兩種，如應付成兩種，如應付票據(jù)、應付賬款、票據(jù)、應付賬款、應付職工薪酬等。應付職工薪酬等。 融 資 活 動 中融 資 活 動 中形成的流動負債。形成的流動負債。指企業(yè)從銀行或指企業(yè)從銀行或其他金融機構籌其他金融機構籌資時形成的流動資時形成的流動負債項目，如短負債項目，如短期借款、應付利期借款、應付利息等息等。 收 益 分 配 中收 益 分 配 中形成的流動負債。形成的流動負債。是指企業(yè)對實現(xiàn)是指企業(yè)對實現(xiàn)的凈利潤進行分的凈利潤進行分配時形成的流動配時形成的流動負債，如應付股負債，如應付股利等。利等。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出

7、版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS8財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-61 12 23 34 4 金額確定的流動負債。如金額確定的流動負債。如短期借款、應付賬款、應付短期借款、應付賬款、應付票據(jù)等。票據(jù)等。 流動負債按償付金額是否確定，可以分為以下四類：流動負債按償付金額是否確定，可以分為以下四類： 金額視經(jīng)營情況而定的金額視經(jīng)營情況而定的流動負債。如應交稅費、應流動負債。如應交稅費、應付股利等。付股利等。 金額應予以估計的流動負金額應予以估計的流動負債。如實行產(chǎn)品售后債。如實行產(chǎn)品售后“三包三包”服服務的企業(yè)應付的售后修理費用

8、務的企業(yè)應付的售后修理費用或損失等。或損失等。 或有負債。常見的或有負或有負債。常見的或有負債有為他人擔保貸款、應收票債有為他人擔保貸款、應收票據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質量據(jù)貼現(xiàn)、未決訴訟、產(chǎn)品質量擔保等。擔保等。（二）按償付金額是否確定分類（二）按償付金額是否確定分類 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS9財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 企業(yè)會計準則規(guī)定：企業(yè)會計準則規(guī)定：“各種流動負債應當按實際發(fā)各種流動負債應當按實際發(fā)生數(shù)額記賬。負債已經(jīng)發(fā)生而生數(shù)額記賬。負債已經(jīng)發(fā)生而數(shù)額需要預計

9、確定的，應當合數(shù)額需要預計確定的，應當合理預計，待實際數(shù)額確定后再理預計，待實際數(shù)額確定后再行調整。行調整?！?為了保證會計信息的質量，需要對負債進行正確計價，為了保證會計信息的質量，需要對負債進行正確計價，以客觀公正地反映企業(yè)所承擔的債務，從而為報表使用者預以客觀公正地反映企業(yè)所承擔的債務，從而為報表使用者預測企業(yè)未來現(xiàn)金流量和財務風險等提供會計信息。由于負債測企業(yè)未來現(xiàn)金流量和財務風險等提供會計信息。由于負債是已經(jīng)存在并將在未來償還的經(jīng)濟義務，為了提高會計信息是已經(jīng)存在并將在未來償還的經(jīng)濟義務，為了提高會計信息的有用性和相關性，對所有負債計價，都應當考慮貨幣的時的有用性和相關性，對所有負債

10、計價，都應當考慮貨幣的時間價值，即不論其償還期限長短，均應在其發(fā)生時按未來償間價值，即不論其償還期限長短，均應在其發(fā)生時按未來償付數(shù)額的貼現(xiàn)值計價入賬。付數(shù)額的貼現(xiàn)值計價入賬。 我國會計實務中，一般我國會計實務中，一般都是按未來應付金額（或面都是按未來應付金額（或面額）計量流動負債，并列示額）計量流動負債，并列示于資產(chǎn)負債表上。于資產(chǎn)負債表上。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS10財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 短期借款是指企業(yè)為了滿足正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向短期借款是指企業(yè)為了滿足

11、正常生產(chǎn)經(jīng)營的需要，向銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的銀行或其他金融機構等借入的期限在一年以下（含一年）的各種借款。各種借款。 目前我國企業(yè)短期借款主要有流動資金借款、臨時借款、目前我國企業(yè)短期借款主要有流動資金借款、臨時借款、結算借款等。結算借款等。 為了核算企業(yè)的短期借款，應設置為了核算企業(yè)的短期借款，應設置“短期借款短期借款”科目，科目，該賬戶的貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借該賬戶的貸方登記取得借款的本金數(shù)額，借方登記償還借款的本金數(shù)額，余額在貸方，表示尚未償還的借款本金數(shù)款的本金數(shù)額，余額在貸方，表示尚未償還的借款本金數(shù)額。本科目按照債權人的名稱設置明細

12、科目，并按借款種額。本科目按照債權人的名稱設置明細科目，并按借款種類、貸款人和幣種進行明細核算。類、貸款人和幣種進行明細核算。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS11財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 甲股份有限公司于甲股份有限公司于20092009年年1 1月月1 1日向銀行借入一日向銀行借入一筆生產(chǎn)經(jīng)營用的短期借款筆生產(chǎn)經(jīng)營用的短期借款60 00060 000元，期限元，期限9 9個月，年利率為個月，年利率為8 8，根據(jù)與銀行簽署的借款協(xié)議，該借款到期后一次歸還，利息分根據(jù)與銀行簽署

13、的借款協(xié)議，該借款到期后一次歸還，利息分月預提，按季支付。編制有關會計分錄如下：月預提，按季支付。編制有關會計分錄如下：借：銀行存款借：銀行存款 60 000 60 000 貸：短期借款貸：短期借款 60 000 60 000【例【例9.19.1】1 1月月1 1日借入款項時，作如下會計分錄：日借入款項時，作如下會計分錄：借借：銀行存款：銀行存款 貸貸：短期借款：短期借款（一）借入短期借款（一）借入短期借款 企業(yè)從銀行或其他金融機構取得短期借款時企業(yè)從銀行或其他金融機構取得短期借款時 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TEC

14、HNOLOGY PRESS12財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6借借：財務費用：財務費用 貸貸：應付利息應付利息借借：財務費用：財務費用 貸貸：銀行存款銀行存款 （二）短期借款利息的處理（二）短期借款利息的處理 短期借款利息，應作為財務費用計入當期損益，并按短期借款利息，應作為財務費用計入當期損益，并按不同情況進行處理：如果短期借款利息是按季、半年、或不同情況進行處理：如果短期借款利息是按季、半年、或到期時連同本金一起歸還且數(shù)額較大，可采用預提方法，到期時連同本金一起歸還且數(shù)額較大，可采用預提方法，按月預提計入財務費用按月預提計入財務費用 若短期借款利息是按月支付、或在到期時連同本金支若

15、短期借款利息是按月支付、或在到期時連同本金支付但數(shù)額不大，可在實際支付時直接記入當期財務費用付但數(shù)額不大，可在實際支付時直接記入當期財務費用 在實際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，在實際工作中，銀行一般于每季度末收取短期借款利息，為此，短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。為此，短期借款利息一般采用月末預提的方式進行核算。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS13財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 承上例，利息按月預提，按季支付。編制有關會承上例，利息按月預提，按季支付。

16、編制有關會計分錄如下：計分錄如下：借：財務費用借：財務費用 400 400 貸：應付利息貸：應付利息 400 400【例【例9.29.2】（1 1）1 1月末預提當月利息時，作如下會計分錄：月末預提當月利息時，作如下會計分錄：本月應計提的利息金額本月應計提的利息金額=60 000=60 0008 81212400400（元）（元）2 2月末預提當月利息的處理同上。月末預提當月利息的處理同上。借：財務費用借：財務費用 400 400 應付利息應付利息 800 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 1 200 1 200（2 2）3 3月末支付本季度（第一季度）應付銀行借款利息時，作月末支付本季度（第

17、一季度）應付銀行借款利息時，作如下會計分錄：如下會計分錄：第二、三季度的會計處理同上。第二、三季度的會計處理同上。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS14財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 承上例，到期歸還借款本金，并支付最后一季度承上例，到期歸還借款本金，并支付最后一季度利息。編制有關會計分錄如下：利息。編制有關會計分錄如下：借：短期借款借：短期借款 60 000 60 000 財務費用財務費用 400 400 應付利息應付利息 800 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 61 200

18、61 200 【例【例9.39.3】借：短期借款借：短期借款 60 000 60 000 應付利息應付利息 800 800 貸：銀行存款貸：銀行存款 60 800 60 800借借：短期借款：短期借款 貸貸：銀行存款銀行存款 （三）歸還短期借款（三）歸還短期借款企業(yè)到期歸還短期借款時企業(yè)到期歸還短期借款時 如果上述借款期限是如果上述借款期限是8 8個月，則到期日為個月，則到期日為9 9月月1 1日，日，8 8月末月末之前的會計處理與上述相同。之前的會計處理與上述相同。9 9月月1 1日償還本金及支付未付利日償還本金及支付未付利息時作如下會計分錄：息時作如下會計分錄： 新編財務會計新編財務會計

19、大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS15財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 應交稅費是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算的應當繳納的各種應交稅費是指企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定計算的應當繳納的各種稅費。稅費。 具體包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、具體包括：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、城市維護建設稅、資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育資源稅、土地增值稅、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費、所得稅等。均屬于應交稅費的核費附加、礦產(chǎn)資源補償費、所得稅等。均屬于應交稅費的核算內容，應通過算內容，應通

20、過“應交稅費應交稅費”科目核算。科目核算。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS16財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。此企業(yè)代扣代交的個人所得稅等，也通過本科目核算。此外稅金中的印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預計應交稅外稅金中的印花稅、耕地占用稅、契稅等不需要預計應交稅金數(shù)、直接交納的稅金，不需要通過金數(shù)、直接交納的稅金，不需要通過“應交稅費應交稅費”科目核算?？颇亢怂恪?為了核算各種應交稅金、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費為了核算各種應交稅金

21、、教育費附加、礦產(chǎn)資源補償費的形成及其交納情況，企業(yè)應設置的形成及其交納情況，企業(yè)應設置“應交稅費應交稅費”科目。該科科目。該科目的貸方登記應交納的各種稅費，以及出口退稅、稅務機關目的貸方登記應交納的各種稅費，以及出口退稅、稅務機關退回多交的稅費等，借方登記已支付和實際交納的稅費。期退回多交的稅費等，借方登記已支付和實際交納的稅費。期末余額在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅費；余額在借方，表末余額在貸方，表示企業(yè)尚未交納的稅費；余額在借方，表示多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應交稅費的項目設置明示多交或尚未抵扣的稅費。本科目按應交稅費的項目設置明細科目，進行明細分類核算。細科目，進行明細分類核算。 新

22、編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS17財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 增值稅是指對在我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供增值稅是指對在我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的增值額征收的一種流轉稅。加工、修理修配勞務的增值額征收的一種流轉稅。這里的貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。這里的貨物指有形動產(chǎn)，包括電力、熱力、氣體在內。（一）應交增值稅的核算（一）應交增值稅的核算1.1.增值稅概述增值稅概述（1 1）增值稅的概念）增值稅的概念（2 2）納稅義務人分類）納稅義

23、務人分類 增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物、進口貨物，增值稅的納稅人是在我國境內銷售貨物、進口貨物，或提供加工、修理修配勞務的單位和個人。按照納稅人的或提供加工、修理修配勞務的單位和個人。按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般經(jīng)營規(guī)模及會計核算的健全程度，增值稅納稅人分為一般納稅人和小規(guī)模納稅人。納稅人和小規(guī)模納稅人。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS18財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 2.2.一般納稅人增值稅的計算一般納稅人增值稅的計算 一般納稅人銷售貨

24、物或者提供應稅勞務（簡稱銷售貨物一般納稅人銷售貨物或者提供應稅勞務（簡稱銷售貨物或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅或者應稅勞務），應納稅額為當期銷項稅額抵扣當期進項稅額后的余額。其計算公式為：額后的余額。其計算公式為： （1 1）銷項稅額）銷項稅額 納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第納稅人銷售貨物或者應稅勞務，按照銷售額和本條例第二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅二條規(guī)定的稅率計算并向購買方收取的增值稅額，為銷項稅額。銷項稅額計算公式：額。銷項稅額計算公式： 為納稅人銷售貨物或者應稅勞務向購買方收取的全部價款和價外費為納稅人銷售貨物或者應稅勞務

25、向購買方收取的全部價款和價外費用，但是不包括收取的銷項稅額。其中價外費用，包括價外向購買方收用，但是不包括收取的銷項稅額。其中價外費用，包括價外向購買方收取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納取的手續(xù)費、補貼、基金、集資費、返還利潤、獎勵費、違約金、滯納金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、延期付款利息、賠償金、代收款項、代墊款項、包裝費、包裝物租金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。金、儲備費、優(yōu)質費、運輸裝卸費以及其他各種性質的價外收費。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UN

26、IVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS19財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6（2 2）進項稅額）進項稅額 納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值納稅人購進貨物或者接受應稅勞務支付或者負擔的增值稅額，為進項稅額。按照規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受勞務必稅額，為進項稅額。按照規(guī)定，企業(yè)購入貨物或接受勞務必須具備以下憑證，其進項稅額才能予以扣除：須具備以下憑證，其進項稅額才能予以扣除：增值稅專用發(fā)票。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明增值稅專用發(fā)票。從銷售方取得的增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬的依據(jù)。的增值稅額，作為扣稅和記賬的依據(jù)。海關進口增值稅專用繳款

27、書。進口貨物交納的增值稅根據(jù)海關進口增值稅專用繳款書。進口貨物交納的增值稅根據(jù)從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬從海關取得的完稅憑證上注明的增值稅額，作為扣稅和記賬依據(jù)。依據(jù)。農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售發(fā)票。購進農產(chǎn)品，除取得農產(chǎn)品收購發(fā)票和農產(chǎn)品銷售發(fā)票。購進農產(chǎn)品，除取得增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農增值稅專用發(fā)票或者海關進口增值稅專用繳款書外，按照農產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和產(chǎn)品收購發(fā)票或者銷售發(fā)票上注明的農產(chǎn)品買價和1313的扣的扣除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式：除率計算的進項稅額。進項稅額計算公式： 新編財務會計新編財務

28、會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS20財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6運輸費用結算單據(jù)。購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過運輸費用結算單據(jù)。購進或者銷售貨物以及在生產(chǎn)經(jīng)營過程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸程中支付運輸費用的，按照運輸費用結算單據(jù)上注明的運輸費用金額和費用金額和7 7的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式：的扣除率計算進項稅額。進項稅額計算公式： 會計處理時，應按照運費金額的會計處理時，應按照運費金額的9393借記借記“在途物資在途物資”或或“材料采購材料采購”、“原材料原

29、材料”、“庫存商品庫存商品”等科目，按運等科目，按運費金額的費金額的7 7借記借記“應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額）”科目；按支付的運費貸記科目；按支付的運費貸記“庫存現(xiàn)金庫存現(xiàn)金”、“銀行存款銀行存款”等科等科目。目。 會計核算中，如果企業(yè)不能取得有關的扣稅證明，或者會計核算中，如果企業(yè)不能取得有關的扣稅證明，或者雖已取得相關憑證，但不符合條件的也不能作為進項稅額扣雖已取得相關憑證，但不符合條件的也不能作為進項稅額扣稅，其已支付的增值稅只能記入成本。稅，其已支付的增值稅只能記入成本。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UN

30、IVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS21財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：下列項目的進項稅額不得從銷項稅額中抵扣：用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福用于非增值稅應稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。利或者個人消費的購進貨物或者應稅勞務。非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。非正常損失的購進貨物及相關的應稅勞務。非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物非正常損失的在產(chǎn)品、產(chǎn)成品所耗用的購進貨物或者應稅勞務?；蛘邞悇趧铡鴦赵贺斦?、稅務主管部門規(guī)定的納稅人自用消費品。國務院財政、稅務主管

31、部門規(guī)定的納稅人自用消費品。本條第項至第項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免本條第項至第項規(guī)定的貨物的運輸費用和銷售免稅貨物的運輸費用。稅貨物的運輸費用。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS22財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-63.3.小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算小規(guī)模納稅人應納增值稅的計算 小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時，只能開具普小規(guī)模納稅人銷售貨物或提供應稅勞務時，只能開具普通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，不享有進項稅額的抵扣通發(fā)票，不能開具增值稅專用發(fā)票，不享有進項稅額的抵扣權。

32、其應納增值稅采用簡易計征方法，計算公式為：權。其應納增值稅采用簡易計征方法，計算公式為： 若企業(yè)采用銷售額和應納稅額合并定價的，應將含稅銷若企業(yè)采用銷售額和應納稅額合并定價的，應將含稅銷售額還原為不含稅銷售額，計算公式為：售額還原為不含稅銷售額，計算公式為：應為不含稅銷售額應為不含稅銷售額 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS23財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-64.4.一般納稅人的會計處理一般納稅人的會計處理 為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、抵扣、交納、退稅及為了核算企業(yè)應交增值稅的發(fā)生、

33、抵扣、交納、退稅及轉出等情況，應在轉出等情況，應在“應交稅費應交稅費”科目下設置科目下設置“應交增值稅應交增值稅”明細科目。在明細科目。在“應交增值稅應交增值稅”明細科目內，應設置明細科目內，應設置“進項稅進項稅額額”、“已交稅金已交稅金”、“銷項稅額銷項稅額”、“出口退稅出口退稅”、“進進項稅額轉出項稅額轉出”等專欄。等專欄。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS24財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6借借：在途物資：在途物資( (或材料采購或材料采購) ) ( (根據(jù)專用發(fā)票上記載的應計

34、入采購成本的金額根據(jù)專用發(fā)票上記載的應計入采購成本的金額) ) 原材料等原材料等 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） ( (根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅稅額根據(jù)專用發(fā)票上注明的可抵扣的增值稅稅額) ) 貸貸：應付賬款應付賬款（按照應付或實際支付的金額）（按照應付或實際支付的金額） 應付票據(jù)應付票據(jù) 銀行存款等銀行存款等 （1 1）國內采購物資）國內采購物資 企業(yè)從國內采購物資時企業(yè)從國內采購物資時 購入貨物發(fā)生退貨時，做相反會計分錄。購入貨物發(fā)生退貨時，做相反會計分錄。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSI

35、TY OF TECHNOLOGY PRESS25財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 甲公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明甲公司購入原材料一批，增值稅專用發(fā)票上注明貨款貨款30 00030 000元，增值稅額元，增值稅額5 1005 100元，貨物尚未到達，款項以銀行元，貨物尚未到達，款項以銀行存款支付。作如下賬務處理：存款支付。作如下賬務處理：借：在途物資（或材料采購）借：在途物資（或材料采購） 30 000 30 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 5 100 5 100 貸：銀行存款貸：銀行存款 35 100 35 100【例【例9.49.4】

36、 甲公司甲公司20092009年從年從A A公司購入不需要安裝的設備一公司購入不需要安裝的設備一臺，價款及價外費用臺，價款及價外費用100000100000元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值元，增值稅專用發(fā)票上注明的增值稅額為稅額為17 00017 000元，款項尚未支付。作如下賬務處理：元，款項尚未支付。作如下賬務處理：借：固定資產(chǎn)借：固定資產(chǎn) 100 000 100 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 17 000 17 000 貸：應付賬款貸：應付賬款A A公司公司 117 000 117 000【例【例9.59.5】 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學

37、出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS26財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6借：在途物資（或材料采購）借：在途物資（或材料采購） 87 000 87 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 13 000 13 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 100 000 100 000【例【例9.69.6】 按照修訂后的中華人民共和國暫行條例規(guī)定，企業(yè)按照修訂后的中華人民共和國暫行條例規(guī)定，企業(yè)購入的機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)所支付的增值稅在購入的機器設備等生產(chǎn)經(jīng)營用的固定資產(chǎn)所支付的增值稅在符合稅收法規(guī)規(guī)

38、定的情況下，也應從銷項稅額中扣除，不計符合稅收法規(guī)規(guī)定的情況下，也應從銷項稅額中扣除，不計入固定資產(chǎn)成本；但購入的用于集體福利或個人消費等目的入固定資產(chǎn)成本；但購入的用于集體福利或個人消費等目的的固定資產(chǎn)而支付的增值稅，不能從銷項稅額中扣除，仍應的固定資產(chǎn)而支付的增值稅，不能從銷項稅額中扣除，仍應計入固定資產(chǎn)成本。計入固定資產(chǎn)成本。 甲公司購入免稅農產(chǎn)品一批，價款甲公司購入免稅農產(chǎn)品一批，價款100 000100 000元，元，規(guī)定的扣除率為規(guī)定的扣除率為1313，貨物尚未到達，款項已用銀行存款支，貨物尚未到達，款項已用銀行存款支付。作如下賬務處理：付。作如下賬務處理： 新編財務會計新編財務會

39、計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS27財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 企業(yè)接受應稅勞務，應按照專用發(fā)票上記載的應計入加企業(yè)接受應稅勞務，應按照專用發(fā)票上記載的應計入加工、修理修配等物資成本的金額工、修理修配等物資成本的金額借借：生產(chǎn)成本：生產(chǎn)成本 制造費用制造費用 委托加工物資委托加工物資 管理費用等管理費用等 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） （按照專用發(fā)票上注明的增值稅額）（按照專用發(fā)票上注明的增值稅額） 貸貸：應付賬款應付賬款（按照應付或實際支付的款項）（按照應付或實際支

40、付的款項） 應付票據(jù)應付票據(jù) 銀行存款等銀行存款等（2 2）接受應稅勞務）接受應稅勞務 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS28財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 甲公司行政部門委托外單位修理設備，對方開來甲公司行政部門委托外單位修理設備，對方開來的增值稅專用發(fā)票上注明修理費用的增值稅專用發(fā)票上注明修理費用2 0002 000元，增值稅額元，增值稅額340340元，元，款項已用銀行存款支付。作如下賬務處理：款項已用銀行存款支付。作如下賬務處理：借：管理費用借：管理費用 2 000 2 00

41、0 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額）應交增值稅（進項稅額） 340 340 貸：銀行存款貸：銀行存款 2 340 2 340【例【例9.79.7】 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS29財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 企業(yè)因購進貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，企業(yè)因購進貨物、在產(chǎn)品或產(chǎn)成品等發(fā)生非正常損失，以及購進貨物改變用途（如用于非增值稅應稅項目、集體福以及購進貨物改變用途（如用于非增值稅應稅項目、集體福利或個人消費）等原因，其進項稅額應轉入有關科目利或個人消費）等原

42、因，其進項稅額應轉入有關科目借借：待處理財產(chǎn)損溢：待處理財產(chǎn)損溢 在建工程在建工程 應付職工薪酬等應付職工薪酬等 貸貸：應交稅費：應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出）（3 3）進項稅額轉出）進項稅額轉出 屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的部分，應與遭受非正常損失的屬于轉作待處理財產(chǎn)損失的部分，應與遭受非正常損失的購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。購進貨物、在產(chǎn)品或庫存商品的成本一并處理。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS30財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 甲公

43、司庫存材料因意外火災毀損一批，其實際成甲公司庫存材料因意外火災毀損一批，其實際成本為本為40004000元，經(jīng)確認損失外購材料的增值稅額元，經(jīng)確認損失外購材料的增值稅額680680元。作如下會元。作如下會計分錄：計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 4 680 4 680 貸：原材料貸：原材料 4 000 4 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出） 680680【例【例9.89.8】 甲公司庫存商品因洪水毀損一批，其實際成本甲公司庫存商品因洪水毀損一批，其實際成本60 60 000000元，經(jīng)確認該商品所耗用外購

44、材料的增值稅元，經(jīng)確認該商品所耗用外購材料的增值稅51005100元。作如下元。作如下會計分錄：會計分錄：借：待處理財產(chǎn)損溢借：待處理財產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢待處理流動資產(chǎn)損溢 65 100 65 100 貸：庫存商品貸：庫存商品 60 000 60 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出） 5 100 5 100【例【例9.99.9】 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS31財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 甲公司建造廠房領用生產(chǎn)用原材料甲公司建造

45、廠房領用生產(chǎn)用原材料47 00047 000元，元，原材料購入時支付的增值稅為原材料購入時支付的增值稅為7 9907 990元。作如下會計分錄：元。作如下會計分錄：借：在建工程借：在建工程 54 990 54 990 貸：原材料貸：原材料 47 000 47 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（進項稅額轉出）應交增值稅（進項稅額轉出）7 9907 990【例【例9.109.10】 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS32財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6借借：應收賬款（按照營業(yè)收入和應收取

46、的增值稅稅額：應收賬款（按照營業(yè)收入和應收取的增值稅稅額) ) 應收票據(jù)應收票據(jù) 銀行存款等銀行存款等 貸貸：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入( (按照實現(xiàn)的營業(yè)收入按照實現(xiàn)的營業(yè)收入) ) 其他業(yè)務收入等其他業(yè)務收入等 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） ( (按照專用發(fā)票上注明的增值稅額按照專用發(fā)票上注明的增值稅額) ) 企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東，應當企業(yè)將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物分配給股東，應當參照企業(yè)銷售物資或者提供應稅勞務進行會計處理。參照企業(yè)銷售物資或者提供應稅勞務進行會計處理。（4 4）銷售貨物或者提供應稅勞務）銷售貨物或者提供應稅勞務企業(yè)銷

47、售貨物或者提供應稅勞務時企業(yè)銷售貨物或者提供應稅勞務時 發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。發(fā)生的銷售退回，作相反的會計分錄。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS33財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 甲公司銷售產(chǎn)品一批，價款甲公司銷售產(chǎn)品一批，價款380 000380 000元，專用發(fā)元，專用發(fā)票注明增值稅額為票注明增值稅額為6460064600元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買元，提貨單和增值稅專用發(fā)票已交給買方，款項尚未收到。作如下會計分錄：方，款項尚未收到。作如下會計分錄：借：應收

48、賬款借：應收賬款 444 600 444 600 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 380 000 380 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 64 600 64 600【例【例9.119.11】 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS34財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6借借：在建工程在建工程 長期股權投資長期股權投資 營業(yè)外支出等營業(yè)外支出等 貸貸：應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額）（5 5）視同銷售行為）視同銷售行為 企業(yè)將自

49、產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體企業(yè)將自產(chǎn)或委托加工的貨物用于非應稅項目、集體福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投福利或個人消費，將自產(chǎn)、委托加工或購買的貨物作為投資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應視同對外資、分配給股東或投資者、無償贈送他人等，應視同對外銷售物資處理，計算應交增值稅銷售物資處理，計算應交增值稅 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS35財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 甲公司將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給本公甲公司將生產(chǎn)的一批產(chǎn)品作為福利發(fā)放給

50、本公司職工，該批產(chǎn)品成本司職工，該批產(chǎn)品成本8 0008 000元，計稅價格元，計稅價格10 00010 000元，增值稅稅元，增值稅稅率率1717。作如下會計分錄：。作如下會計分錄：借：應付職工薪酬借：應付職工薪酬非貨幣性福利非貨幣性福利 11 700 11 700 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 10 000 10 000 應交稅費應交稅費應交增值稅（銷項稅額）應交增值稅（銷項稅額） 1 700 1 700【例【例9.129.12】借：主營業(yè)務成本借：主營業(yè)務成本 8 000 8 000 貸：庫存商品貸：庫存商品 8 000 8 000 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理

51、工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS36財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6（6 6）出口退稅）出口退稅 企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應收的出口退稅額企業(yè)出口產(chǎn)品按規(guī)定退稅的，按應收的出口退稅額（7 7）交納增值稅）交納增值稅 企業(yè)交納的增值稅企業(yè)交納的增值稅借借：其他應收款：其他應收款 貸貸：應交稅費應交稅費應交增值稅（出口退稅）應交增值稅（出口退稅）借借：應交稅費：應交稅費應交增值稅（已交稅金）應交增值稅（已交稅金） 貸貸：銀行存款銀行存款 “應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅”科目的貸方余額，表示企科目的貸方余額，表示企業(yè)應交納的增

52、值稅。業(yè)應交納的增值稅。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS37財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 甲公司以銀行存款交納本月增值稅甲公司以銀行存款交納本月增值稅5000050000元。作元。作如下會計分錄：如下會計分錄：借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅（已交稅金）應交增值稅（已交稅金）50 00050 000 貸：銀行存款貸：銀行存款 50 000 50 000【例【例9.139.13】 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY

53、OF TECHNOLOGY PRESS38財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅（未交稅金）應交增值稅（未交稅金） 18 908 18 908 貸：應交稅費貸：應交稅費未交增值稅未交增值稅 18 908 18 908【例【例9.149.14】 該企業(yè)本月該企業(yè)本月“應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅”科目的余額為科目的余額為18 90818 908元（元（64 77064 77014 57814 57810 44010 44050 00050 000）。該余額在）。該余額在貸方，表示企業(yè)尚未交納的增值稅貸方，表示企業(yè)尚未交納的增值稅18 90818 908

54、元。作如下會計分元。作如下會計分錄：錄： 甲公司本月發(fā)生銷項稅額合計甲公司本月發(fā)生銷項稅額合計64 77064 770元，進項元，進項稅額轉出稅額轉出14 57814 578元，進項稅額元，進項稅額10 44010 440元，已交增值稅元，已交增值稅5000050000元。元。月末，將應交增值稅明細賬余額，即未交納增值稅從月末，將應交增值稅明細賬余額，即未交納增值稅從“應交應交稅費稅費應交增值稅應交增值稅( (未交稅金未交稅金)”)”轉入轉入“應交稅費應交稅費未交未交增值稅增值稅”。 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TEC

55、HNOLOGY PRESS39財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-65.5.小規(guī)模納稅人的會計處理小規(guī)模納稅人的會計處理 小規(guī)模納稅人在購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值小規(guī)模納稅人在購進貨物和接受應稅勞務時支付的增值稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。即小規(guī)模納稅企業(yè)購稅，直接計入有關貨物和勞務的成本。即小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均入貨物無論是否具有增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應計入購入貨物的不計入進項稅額，不得由銷項稅額抵扣，應計入購入貨物的成本，只需要在成本，只需要在“應交稅費應交稅費”科目下設置科目下設置

56、“應交增值稅應交增值稅”明明細科目，采用三欄式賬戶，不需要設置各項專欄。相應的，細科目，采用三欄式賬戶，不需要設置各項專欄。相應的，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物或接受勞務支付的增值其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物或接受勞務支付的增值稅額，如不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進項稅額抵稅額，如不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進項稅額抵扣，而應計入購入貨物或應稅勞務的成本扣，而應計入購入貨物或應稅勞務的成本。借借：材料采購：材料采購 在途物資在途物資 原材料等原材料等 貸貸：銀行存款銀行存款 應付賬款應付賬款 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNI

57、VERSITY OF TECHNOLOGY PRESS40財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用某小規(guī)模納稅企業(yè)購入材料一批，取得的專用發(fā)票中注明貨款發(fā)票中注明貨款8 2008 200元，增值稅元，增值稅1 3941 394元，款項以銀行存款支元，款項以銀行存款支付，材料已驗收入庫（該企業(yè)按實際成本計價核算）。付，材料已驗收入庫（該企業(yè)按實際成本計價核算）。作如下會計分錄：作如下會計分錄：借：原材料借：原材料 9 594 9 594 貸：銀行存款貸：銀行存款 9 594 9 594【例【例9.159.15】 小規(guī)模納稅人在取得銷售收入時小規(guī)模納稅人在

58、取得銷售收入時借借：銀行存款等：銀行存款等 貸貸：主營業(yè)務收入主營業(yè)務收入 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS41財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6不含稅銷售額含稅銷售額（不含稅銷售額含稅銷售額（1 1征收率）征收率）30 00030 000（1 13 3）29 126.2129 126.21（元）（元）應納增值稅不含稅銷售額征收率應納增值稅不含稅銷售額征收率29 126.2129 126.213 3873.79873.79（元）（元） 某小規(guī)模納稅

59、企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普某小規(guī)模納稅企業(yè)銷售產(chǎn)品一批，所開出的普通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為通發(fā)票中注明的貨款（含稅）為3000030000元，增值稅征收率元，增值稅征收率3 3?？铐椧汛嫒脬y行。作如下會計分錄：款項已存入銀行。作如下會計分錄：借：銀行存款借：銀行存款 30 00030 000 貸：主營業(yè)務收入貸：主營業(yè)務收入 29 126.2129 126.21 應交稅費應交稅費應交增值稅應交增值稅 873.79873.79【例【例9.169.16】月末以銀行存款上交增值稅月末以銀行存款上交增值稅873.79873.79元元借：應交稅費借：應交稅費應交增值稅應交增值稅 873.79 87

60、3.79 貸：銀行存款貸：銀行存款 873.79 873.79 新編財務會計新編財務會計 大連理工大學出版社大連理工大學出版社DALIAN UNIVERSITY OF TECHNOLOGY PRESS42財務會計專業(yè)財務會計專業(yè)2022-3-6 消費稅是指在我國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費消費稅是指在我國境內生產(chǎn)、委托加工和進口應稅消費品的單位和個人按其流轉額交納的一種稅。品的單位和個人按其流轉額交納的一種稅。 消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。額復合計稅（以下簡稱復合計稅）