深大財務會計學-第六章財務報告

1、.第六章 財務報告.第一節(jié)第一節(jié) 財務報表概述財務報表概述 一、財務報告及其目標一、財務報告及其目標 財務報告是指企業(yè)對外提供的反映某一特定日期財務狀況和某一會計期間的經(jīng)營成果、現(xiàn)金流量等會計信息的文件。 企業(yè)編制財務報表的目標，是向財務報表使用者提供與企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關(guān)的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任的履行情況，有助于財務報表使用者作出經(jīng)濟決策。財務報表使用者通常包括投資者、債權(quán)人、政府及其有關(guān)部門和社會公眾等。. 二、財務報告的組成二、財務報告的組成 財務報告包括財務報表和其他應當在財務報告中披露的相關(guān)信息和資料。 其中：. 財務報表是對企業(yè)財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流

2、量的結(jié)構(gòu)性表述。一套完整的財務報表至少應當包括資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表、所有者權(quán)益（或股東權(quán)益，下同）變動表以及附注。 資產(chǎn)負債表反映企業(yè)在某一特定日期所擁有的資產(chǎn)、需償還的債務以及股東（投資者）擁有的凈資產(chǎn)情況； 利潤表反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，即利潤或虧損的情況，表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力；. 現(xiàn)金流量表反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的情況。 所有者權(quán)益變動表反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期的增減變動情況。 附注是財務報表不可或缺的組成部分，是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些

3、報表中列示項目的說明等。. 第二節(jié)第二節(jié) 資產(chǎn)負債表資產(chǎn)負債表一、資產(chǎn)負債表的含義一、資產(chǎn)負債表的含義 資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、資產(chǎn)負債表是反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況的財務報表，也稱為負債和所有者權(quán)益狀況的財務報表，也稱為“財務財務狀況表狀況表”。 某一特定日期是指編制財務報表這一天，因此資某一特定日期是指編制財務報表這一天，因此資產(chǎn)負債表是靜態(tài)報表。產(chǎn)負債表是靜態(tài)報表。編制原理：編制原理：資產(chǎn)資產(chǎn)=負債負債+所有者權(quán)益所有者權(quán)益會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告.二、資產(chǎn)負債表的編制二、資產(chǎn)負債表的編制（一）數(shù)據(jù)來源（一）數(shù)據(jù)來源 資產(chǎn)、負債

4、、所有者權(quán)益類賬戶資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益類賬戶 期末余額期末余額（二）填列方法（二）填列方法 余額填列余額填列 合并填列合并填列 差額填列差額填列 分析填列分析填列會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告.三、資產(chǎn)負債表的信息含量三、資產(chǎn)負債表的信息含量 反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有反映企業(yè)在某一特定日期的資產(chǎn)、負債和所有者權(quán)益狀況。者權(quán)益狀況。 1.關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。關(guān)于企業(yè)資產(chǎn)規(guī)模與結(jié)構(gòu)的信息。 2.關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。關(guān)于企業(yè)償債能力的信息。 3. 關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。關(guān)于企業(yè)權(quán)益構(gòu)成與產(chǎn)權(quán)關(guān)系的信息。 會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報

5、告. 第三節(jié)第三節(jié) 利潤表利潤表一、利潤表的含義一、利潤表的含義 利潤表也稱為收益表，是反映企業(yè)在一利潤表也稱為收益表，是反映企業(yè)在一定會計期間（如月度、季度或年度）經(jīng)定會計期間（如月度、季度或年度）經(jīng)營業(yè)績（或經(jīng)營成果）的財務報表營業(yè)績（或經(jīng)營成果）的財務報表。因為是因為是“一定會計期間一定會計期間”，所以是動，所以是動態(tài)報表。態(tài)報表。編制原理：編制原理：收入收入費用費用=利潤利潤會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告.二、利潤表的編制二、利潤表的編制 （一）數(shù)據(jù)來源（一）數(shù)據(jù)來源 損益類賬戶損益類賬戶 本期發(fā)生額本期發(fā)生額 （二）填列方法（二）填列方法 直接填列直接填列會計學原理會計學

6、原理 8 會計報告會計報告.三、三、 利潤表的信息含量利潤表的信息含量 反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果，即利潤或虧損的情況，表明企業(yè)運果，即利潤或虧損的情況，表明企業(yè)運用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力用所擁有的資產(chǎn)的獲利能力 1.關(guān)于企業(yè)收入、費用水平及構(gòu)成的信息。關(guān)于企業(yè)收入、費用水平及構(gòu)成的信息。 2. 關(guān)于企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息。關(guān)于企業(yè)的利潤數(shù)額及其構(gòu)成的信息。 3. 關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。關(guān)于企業(yè)獲利能力的信息。會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告.第四節(jié)第四節(jié) 現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表一、現(xiàn)金流量表的含義一、現(xiàn)金流量表的含義 現(xiàn)金流量表是反映一定時

7、期內(nèi)（如月度、現(xiàn)金流量表是反映一定時期內(nèi)（如月度、季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和季度或年度）企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動對其現(xiàn)金及等價物所產(chǎn)生影響的籌資活動對其現(xiàn)金及等價物所產(chǎn)生影響的財務報表，用來揭示企業(yè)經(jīng)營活動、投資財務報表，用來揭示企業(yè)經(jīng)營活動、投資活動和籌資活動所引起的各種現(xiàn)金流入、活動和籌資活動所引起的各種現(xiàn)金流入、現(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況?，F(xiàn)金流出與現(xiàn)金凈流量情況。 .二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)二、現(xiàn)金流量表的內(nèi)容與結(jié)構(gòu)會計學原理會計學原理 8 會計報告會計報告現(xiàn)金流量表現(xiàn)金流量表經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資

8、活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量.三三 現(xiàn)金流量表的填列方法現(xiàn)金流量表的填列方法 （一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量（一）經(jīng)營活動現(xiàn)金流量指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。 不同行業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的內(nèi)容不同不同行業(yè)的經(jīng)營活動現(xiàn)金流量的內(nèi)容不同 采用直接法填列：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主采用直接法填列：是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。 （二）投資活動現(xiàn)金流量（二）投資活動現(xiàn)金流量指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及

9、其處置活動。投資活動中的的投資及其處置活動。投資活動中的“投資投資”是廣義是廣義的投資，既包括了對外投資（狹義的投資），又包括的投資，既包括了對外投資（狹義的投資），又包括了對內(nèi)投資（長期資產(chǎn)的購建）。了對內(nèi)投資（長期資產(chǎn)的購建）。. （三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量（三）籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活導致企業(yè)資本及債務規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動。投資活動中的動。投資活動中的“籌資籌資”是廣義的籌資，既是廣義的籌資，既包括了向債權(quán)人的籌資，又包括了向股東的籌包括了向債權(quán)人的籌資，又包括了向股東的籌資（吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等）。資（吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤等

10、）。. 1、企業(yè)持有現(xiàn)金數(shù)量的信息 2、企業(yè)現(xiàn)金流入流出結(jié)構(gòu)的信息 3、企業(yè)收益質(zhì)量的信息 4、企業(yè)創(chuàng)造現(xiàn)金能力的信息.第五節(jié) 所有者權(quán)益變動表 所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分所有者權(quán)益變動表是指反映構(gòu)成所有者權(quán)益的各組成部分當期增減變動情況的報表。當期增減變動情況的報表。 至少應當單獨列示反映下列信息的項目：至少應當單獨列示反映下列信息的項目： （1）凈利潤；）凈利潤； （2）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額；）直接計入所有者權(quán)益的利得和損失項目及其總額； （3）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額；）會計政策變更和差錯更正的累積影響金額； （4）所有者投入資本

11、和向所有者分配利潤等；）所有者投入資本和向所有者分配利潤等； （5）按照規(guī)定提取的盈余公積；）按照規(guī)定提取的盈余公積； （6）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分）實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。配利潤的期初和期末余額及其調(diào)節(jié)情況。 . 所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu)所有者權(quán)益變動表的結(jié)構(gòu) 矩陣式矩陣式 行：列示導致所有者權(quán)益變動的交易或事行：列示導致所有者權(quán)益變動的交易或事項項 列：實收資本、資本公積、盈余公積、未列：實收資本、資本公積、盈余公積、未分配利潤、庫存股分配利潤、庫存股 再分再分“本年金額本年金額”和和“上年金額上年金額”兩欄分兩欄

12、分別填列別填列. 所有者權(quán)益變動表的填列方法：所有者權(quán)益變動表的填列方法： 本年金額和上年金額欄均根據(jù)本年金額和上年金額欄均根據(jù)“實收資本實收資本/股本股本”、“資本公積資本公積”、“盈余公積盈余公積”、“利潤分配利潤分配”、“以前年度損益調(diào)整以前年度損益調(diào)整”科科目的發(fā)生額分析填列。目的發(fā)生額分析填列。 作用：作用： 1、提供所有者權(quán)益權(quán)益總量增減變動信息所有者權(quán)益權(quán)益總量增減變動信息2、提供所有者權(quán)益增減變動的結(jié)構(gòu)性信息所有者權(quán)益增減變動的結(jié)構(gòu)性信息 3、讓報表使用者了解所有者權(quán)益增減變動、讓報表使用者了解所有者權(quán)益增減變動的根源的根源.第六節(jié) 附注 附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流附注是對在資產(chǎn)負債表、利潤表、現(xiàn)金流量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項量表和所有者權(quán)益變動表等報表中列示項目的文字描述或明細資料，以及對未能在目的文字描述或明細資料，以及對未能在這些報表中列示項目的說明等。這些報表中列示項目的說明等。 作用：作用： 通過附注與資產(chǎn)負債表、利潤表