淺析會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響(最終修改后)

1、 電 摘 要隨著電子信息產(chǎn)業(yè)的不斷發(fā)展，會計電算化在社會經(jīng)濟中的運用越來越廣泛。企業(yè)在建立了電算化會計系統(tǒng)后，會計核算和會計管理的環(huán)境發(fā)生了很大的變化。一方面，由于使用了計算機，會計數(shù)據(jù)處理的速度加快了，會計核算的準確性和可靠性也有了很大的提高，減少了因疏忽大意及計算失誤造成的差錯；另一方面，任何計算機系統(tǒng)都不是無懈可擊的，制度也不可能天衣無縫，應(yīng)順應(yīng)會計電算化的發(fā)展潮流，建立和完善企業(yè)的內(nèi)部控制制度，才能充分發(fā)揮會計電算化的高效性及準確性，確保企業(yè)財產(chǎn)的安全。本文根據(jù)會計電算化的存在的問題，結(jié)合會計電算化在企業(yè)內(nèi)部控制的具體運用，分析了會計電算化信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響。關(guān)鍵詞 ：會計電算化

2、，內(nèi)部控制，影響 設(shè)計者：程麗娜指導老師：董華目 錄1、引言12、會計電算化帶來的好處12.1 保證會計核算資料的及時性12.2 保證會計核算的正確性12.3 充分發(fā)揮會計的職能12.4 提高會計工作效率23、目前會計電算化存在的主要問題23.1 會計電算化水平不高23.2 電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機制有所削弱23.3 會計信息安全存在一定隱患33.4 使用電算化軟件存在的風險34、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響34.1計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境34.2 會計電算化處理趨于程序化，實時控制增強而內(nèi)部稽核削弱44.3 計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯罪的難度45、完善會計電算化內(nèi)部控制的

3、主要措施45.1加強制度建設(shè)，增強制度意識45.2加強程序操作記錄55.3加強會計人員職能控制55. 4加強會計人員的電算化培訓工作55.5加強安全管理和控制55.6加強內(nèi)部審計66、全文結(jié)論6參 考 文 獻7致 謝8蘇州工業(yè)園區(qū)職業(yè)技術(shù)學院 2011屆畢業(yè)項目淺析會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響1、引言隨著計算機在會計領(lǐng)域的應(yīng)用與普及，會計信息系統(tǒng)由傳統(tǒng)手工會計信息系統(tǒng)發(fā)展到電算化會計信息系統(tǒng)，電算化會計信息系統(tǒng)的迅速發(fā)展給會計工作帶來了全新的變革。會計電算化是指將電子計算機技術(shù)應(yīng)用到會計業(yè)務(wù)處理工作中的 現(xiàn)代化管理模式。具體地說，就是用電子計算機代替人工記賬，應(yīng)用會計軟件輸入會計數(shù)據(jù)，由電子

4、計算機對會計數(shù)據(jù)進行處理，并打印、輸出會計賬簿和報表的過程。而內(nèi)部控制則是指企業(yè)為了保護財產(chǎn)物資的安全完整，確保會計信息的準確可靠，貫徹管理方針，提高經(jīng)營效率，以職責分工為基礎(chǔ)所設(shè)計實施的對企業(yè)內(nèi)部各種經(jīng)濟業(yè)務(wù)活動進行制約和協(xié)調(diào)的一種內(nèi)部管理制度。內(nèi)部控制又關(guān)系到企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，關(guān)系到會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確性和可靠性。企業(yè)為了實現(xiàn)既定的管理目標，必須建立、健全與會計電算化系統(tǒng)相適應(yīng)的一整套內(nèi)部控制制度，以保證企業(yè)有序、健康地發(fā)展。2、會計電算化帶來的好處2.1 保證會計核算資料的及時性電子計算機以極高的速度處理會計數(shù)據(jù)，手工方式要幾個人幾天完成幾天的會計工作，采用電子計算機只

5、需很短的時間就可以完成。2.2 保證會計核算的正確性采用電子計算機進行會計核算，計算精度高，按程序自行完成各項數(shù)據(jù)的計算與記錄，只要輸入數(shù)據(jù)是正確的，很少引起錯誤。而在手工方式下，由于重復登錄工作較多，難免發(fā)生各種錯誤。使用電子計算機可以確保會計信息的正確性。2.3 充分發(fā)揮會計的職能會計的核算職能，主要包括對經(jīng)濟活動的計算和記錄，記錄是為了反映過去和保持記憶。使用電子計算機使這種記憶能力大大提高。電子計算機能以極密集的方式儲存會計信息，這種儲存能力，可以隨時向管理部門和其他部門提供豐富的會計信息。會計監(jiān)督職能主要包括對有價值的經(jīng)濟活動進行指導、控制和檢查。由于電算化會計核算信息系統(tǒng)可以獲得更

6、為準確、及時、詳盡的會計數(shù)據(jù)，將會計信息有效地提供給有關(guān)部門，可以更好地對經(jīng)濟活動進行監(jiān)督。2.4 提高會計工作效率會計核算采用電子計算機使會計處理程序發(fā)生了變化，各種生產(chǎn)經(jīng)營活動的原始數(shù)據(jù)從計算機終端上輸入，然后按既定程序進行各種各樣的處理并加以貯存，避免了在手工處理時大量的重復抄錄工作，而且可以較容易地完成各種復雜的運算過程，減少了工作環(huán)節(jié)，節(jié)省了時間、人力，使會計工作效率大大提高，使會計人員從傳統(tǒng)的會計記錄、計算工作中解脫出來，以更多的時間和精力從事對生產(chǎn)經(jīng)營活動的觀測、控制等管理活動，全面發(fā)揮會計在經(jīng)濟管理中的作用。3、目前會計電算化存在的主要問題3.1 會計電算化水平不高我國實行會計

7、電算化的單位中，大部分是利用電算化軟件處理日常會計的基本核算，而大量的財務(wù)管理和財務(wù)分析工作，仍采用手工進行，很多單位因為缺乏高水平的財務(wù)管理人員，使財務(wù)管理成為空談。同時我國多數(shù)企業(yè)的會計電算化仍停留于企業(yè)內(nèi)部應(yīng)用，實現(xiàn)對手工核算的模仿，或者大談如何與企業(yè)管理相結(jié)合并融入管理信息系統(tǒng)?？梢哉f世界范圍內(nèi)的會計電算化理論和實務(wù)都有相當?shù)木窒扌浴Ｋ晕覈娝慊行柰陚?，需要不斷向深度發(fā)展。在電算化實施中，財務(wù)數(shù)據(jù)與業(yè)務(wù)不能共享，致使財務(wù)軟件只在財務(wù)部門使用，不僅與企業(yè)外部信息系統(tǒng)隔絕，而且與企業(yè)內(nèi)部業(yè)務(wù)部門也沒有很好的連接，財務(wù)部門錄入的數(shù)據(jù)，基本上只是單純?yōu)榱擞涃~，完成事后對業(yè)務(wù)的反映工作。3.

8、2 電算化環(huán)境下內(nèi)部稽核機制有所削弱手工會計信息系統(tǒng)中，每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)的處理都需要經(jīng)過多重手續(xù)，嚴格遵循有關(guān)的制約監(jiān)督機制進行操作，如業(yè)務(wù)經(jīng)辦與授權(quán)批準、收付款項與會計記錄的分離等，必須經(jīng)過嚴格的審核復查機制，形成嚴密的內(nèi)部牽制制度，在相互牽制、相互核對、檢查監(jiān)督等重要措施的實施過程中，包含大量的信息提取、傳輸和校驗等工作。現(xiàn)代企業(yè)的經(jīng)營環(huán)境復雜、經(jīng)營內(nèi)容廣泛、地理分布廣闊、信息處理工作量大。如果采用傳統(tǒng)手段，不僅速度慢且花費大。實行電算化后，許多業(yè)務(wù)處理程序被大大簡化，大部分處理由計算機完成，然而，一些內(nèi)部牽制措施卻無法執(zhí)行，會計人員無法直接參與和控制，控制效率低，其審查、稽核機制被削弱。3

9、.3 會計信息安全存在一定隱患在會計電算化系統(tǒng)環(huán)境下，電子符號代替了會計數(shù)據(jù)，磁性介質(zhì)代替了紙介質(zhì)，從而使會計信息安全易受到威脅。具體表現(xiàn)在：一是內(nèi)部人員對原始信息進行非法篡改或泄密，造成會計信息虛假。二是磁性介質(zhì)易受損壞，信息和數(shù)據(jù)存在丟失或毀壞的危險。三是電算化系統(tǒng)遭破壞，如硬件故障、軟件故障、非法操作、計算機病毒等可能導致電算化系統(tǒng)陷入癱瘓，使會計信息質(zhì)量受到影響。電算化信息系統(tǒng)中，這種人員之間的聯(lián)系部分地轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，操作員身份的識別及授權(quán)控制等都有別于手工會計信息系統(tǒng)，給會計信息的安全帶來一定的挑戰(zhàn)。 3.4 使用電算化軟件存在的風險目前，市場上開發(fā)出售的會計軟件都有一套相

10、對完整的授權(quán)、審批、用戶身份識別、操作權(quán)限控制等功能，以充分發(fā)揮電算化會計中崗位互相牽制、監(jiān)督，有效保護會計系統(tǒng)的作用。但許多單位在實際使用軟件的過程中，軟件的這些保護功能卻形同虛設(shè)，系統(tǒng)密碼成為公開的秘密，這是非常危險的做法。一旦該單位會計信息網(wǎng)絡(luò)化公開，不但任何人都可以通過系統(tǒng)用戶無限制地瀏覽會計信息、控制會計網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)，更嚴重的會破壞賬務(wù)參數(shù)設(shè)置及科目體系、修改數(shù)據(jù)庫，使系統(tǒng)陷入癱瘓；另一種情況就是各終端用戶為了便于工作，相互公開密碼，導致會計信息丟失、信息被篡改等嚴重后果。更有甚者，某些單位違犯規(guī)定，或受人員限制，一人兼多個不相容崗位，既授權(quán)、作賬，又復核、結(jié)賬。當然，除了操作制度不完善

11、、內(nèi)部崗位分工不科學、管理權(quán)限不嚴格外，工作人員的不當操作和玩忽職守也是電算化會計實際使用中面臨風險的重要原因。4、會計電算化對企業(yè)內(nèi)部控制的影響4.1計算機的使用改變了企業(yè)會計核算的環(huán)境企業(yè)使用計算機處理會計和財務(wù)數(shù)據(jù)后，會計部門不僅利用計算機完成基本的會計業(yè)務(wù)，還要利用計算機完成各種更為復雜的業(yè)務(wù)活動，如銷售預測、人力資源規(guī)劃等。在會計電算化系統(tǒng)下，原來人與人之間的聯(lián)系部分轉(zhuǎn)變?yōu)槿伺c計算機的聯(lián)系，并產(chǎn)生了一些新的控制程序。要保證企業(yè)財產(chǎn)物資的安全完整，保證會計系統(tǒng)對企業(yè)經(jīng)濟活動反映的正確和可靠，達到企業(yè)管理的目標，企業(yè)內(nèi)部控制制度的建立和完善就顯得更為重要，內(nèi)部控制制度的范圍和控制程序較之

12、手工會計系統(tǒng)更加廣泛、更加復雜。4.2 會計電算化處理趨于程序化，實時控制增強而內(nèi)部稽核削弱在電算化會計系統(tǒng)中，會計和財務(wù)的業(yè)務(wù)處理方法和處理程序、各類會計憑證和報表的生成方式、會計信息的儲存方式和儲存媒介等都發(fā)生了很大的變化。原先反映會計處理過程的各種原始憑證、記賬憑證、匯總表、分配表、工作底稿等作為基本會計資料的書面形式的資料減少了。由于無紙化數(shù)據(jù)和無紙化交易的推行，減少了數(shù)據(jù)的重復輸入、重復處理，使得會計處理程序化。原來的手工處理在核算過程中進行的各種必要的核對、審核等工作有相當一部分變?yōu)橛捎嬎銠C自動完成，數(shù)據(jù)處理集中化、自動化，一個業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)的錯誤往往會導致整個系統(tǒng)數(shù)據(jù)失真。 系統(tǒng)內(nèi)更多

13、依賴于自身實時控制，稽核與審查的控制趨于減少。4.3 計算機的使用加大了防止舞弊、預防犯罪的難度隨著計算機使用范圍的延伸，利用計算機進行的貪污、舞弊、詐騙等犯罪活動也有所增加。由于儲存在計算機磁性媒介上的數(shù)據(jù)容易被篡改，有時甚至被不留痕跡地篡改，未經(jīng)授權(quán)的人員有可能通過計算機和網(wǎng)絡(luò)瀏覽全部數(shù)據(jù)文件，復制、偽造、銷毀企業(yè)重要的數(shù)據(jù)。所以，發(fā)現(xiàn)計算機舞弊和犯罪的難度較之手工會計系統(tǒng)更難，它所造成的危害和損失可能比手工會計危害更大。因此，電算化會計系統(tǒng)的內(nèi)部控制不僅難度大、復雜，而且要有各種控制計算機技術(shù)的手段。5、完善會計電算化內(nèi)部控制的主要措施5.1加強制度建設(shè)，增強制度意識純粹的制度建設(shè)，如果

14、沒有有效的執(zhí)行，也就等于沒有了制度。我們在加強制度建設(shè)的同時，應(yīng)該進一步增強財務(wù)人員的制度意識，保證執(zhí)行力。當然，建立健全的會計電算化制度，是電算化正常運行的首要任務(wù)，包括建立會計電算化操作基本要求、會計電算化數(shù)據(jù)備份及軟盤管理制度、網(wǎng)絡(luò)維護和計算機病毒防治制度、電算化微機檔案管理制度等。加強領(lǐng)導、組織和規(guī)劃，加強對財務(wù)人員進行有關(guān)制度意識的教育，不僅僅是企業(yè)會計信息化發(fā)展的要求，更是企業(yè)會計電算化安全、有效運行的保證。5.2加強程序操作記錄單位應(yīng)建立日常操作記錄制度，記錄操作時間，操作人員姓名，操作內(nèi)容等。另外，軟件的修改是難以避免的，對會計軟件進行修改應(yīng)經(jīng)過周密計劃和嚴格記錄，修改過程的每

15、一個環(huán)節(jié)都必須設(shè)置必要的控制，修改的原因和性質(zhì)應(yīng)有書面形式的報告，經(jīng)批準后才能實施修改，所有與軟件修改有關(guān)的記錄都應(yīng)該打印后存檔。5.3加強會計人員職能控制由于會計電算化功能相對集中，我們必須制定相應(yīng)的組織和管理控制，明確職責分工。會計信息管理人員負責日常成本核算工作，資產(chǎn)管理人員負責工程及固定資產(chǎn)管理，資金管理人員負責資金的籌集，預算管理人員負責各項資金預算、成本預算以及工程預決算等，會計主管人員負責各項經(jīng)濟業(yè)務(wù)的合規(guī)性、合法性審核，出納人員負責資金的結(jié)算，以上各崗位按照會計制度規(guī)定實行不相容崗位分離。在實行電算化后，各項職能分工均按照會計制度相關(guān)規(guī)定進行，由電算主管或系統(tǒng)管理員按照不相容崗

16、位分離的原則對上述電算崗位設(shè)置相應(yīng)的功能權(quán)限、賬套權(quán)限、操作時間權(quán)限等。在功能權(quán)限設(shè)置上，負責審核人員不賦予制證權(quán)限，不兼任出納工作，對業(yè)務(wù)的真實性、合法性以及完整性負責。制證人員不賦予審核權(quán)限，出納人員不賦予除固定資產(chǎn)管理之外的其他權(quán)限，電算主管和系統(tǒng)管理員負責日常監(jiān)督、系統(tǒng)安全運行、數(shù)據(jù)安全以及協(xié)調(diào)各工作人員關(guān)系等。會計檔案人員負責數(shù)據(jù)光盤、系統(tǒng)光盤及各類紙質(zhì)資料的保管工作，但系統(tǒng)光盤和數(shù)據(jù)光盤應(yīng)分開保管。5. 4加強會計人員的電算化培訓工作會計電算化信息系統(tǒng)應(yīng)在開發(fā)階段對使用該系統(tǒng)的有關(guān)人員進行培訓，以減少系統(tǒng)運行后出錯的可能性。外購的商品化軟件應(yīng)要求軟件開發(fā)公司提供足夠的培訓機會和時間

17、。在系統(tǒng)運行前對有關(guān)人員進行的培訓，不僅僅是系統(tǒng)的操作培訓，還應(yīng)包括讓這些人員了解系統(tǒng)投入運行后新的內(nèi)部控制制度、會計信息系統(tǒng)運行后的新的憑證流轉(zhuǎn)程序、會計信息的進一步利用和分析的前景等。5.5加強安全管理和控制電算化會計信息系統(tǒng)的安全控制是指如何采取有效的內(nèi)部控制方法和措施來保證系統(tǒng)和數(shù)據(jù)的安全，保證系統(tǒng)可靠地運行。系統(tǒng)的安全控制包括系統(tǒng)的接觸控制、后備控制和環(huán)境安全控制等內(nèi)容。5.6加強內(nèi)部審計內(nèi)部審計是內(nèi)部控制系統(tǒng)的重要組成部分，也是電算化會計下實施內(nèi)部會計監(jiān)督的一種手段。在會計電算化環(huán)境下，由于審計對象的表現(xiàn)形式發(fā)生了改變，對內(nèi)部審計提出了更高、更嚴格的要求。隨著電子技術(shù)和網(wǎng)絡(luò)技術(shù)的飛

18、速發(fā)展，會計電算化的普及程度也越來越高，內(nèi)部會計控制中的新問題和新課題將不斷出現(xiàn)。對會計風險的深入研究，必將使在會計電算化下形成的新的會計理論和方法得到進一步完善和發(fā)展，也使得電算化會計環(huán)境下的內(nèi)部控制制度不斷地調(diào)整、完善，真正做到保證會計信息的真實性、完整性和可靠性，為企業(yè)做出正確的決策提供有效的信息，為企業(yè)創(chuàng)造良好的經(jīng)濟效益。6、全文結(jié)論會計電算化的實現(xiàn)，給會計人員參與決策提供了廣闊的天地。會計電算化使廣大會計人員從繁重的手工操作、日常事務(wù)性工作中解脫出來。會計人員利用其了解企業(yè)全面、及時的特點，積極參與企業(yè)的成本、投資、銷售等決策工作，當好企業(yè)領(lǐng)導的參謀；會計人員利用其能對整個生產(chǎn)經(jīng)營過程進行監(jiān)督的特點，積極參與日常管理。針對河北長江中遠吊索具有限公司在實施會計電算化中存在的問題，只要按照以