山財自考審計學37作業(yè)(已填好答案)

1、精選優(yōu)質(zhì)文檔-傾情為你奉上山東財經(jīng)大學高等教育自學考試強化實踐能力考核審計學（課程代碼：00160）綜合測試題一一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請在正確選項前打“”。1注冊會計師與政府審計部門如果對同一事項進行審計，最終形成的審計結(jié)論可能存在差異。導致差異的最主要原因是（ A） A審計的依據(jù)不同 B審計的獨立性不同 C審計的性質(zhì)不同 D審計的方式不同 2審計分為詳細審計和抽樣審計，這種分類依據(jù)的標準是(D)A審計對象B審計主體C審計內(nèi)容D審計證據(jù)的檢查范圍3下列各項審計中,具有雙向獨立特征的是( C)A國家審計B內(nèi)部審

2、計C民間審計D政府審計4下列各項中，被稱為注冊會計師執(zhí)行鑒證業(yè)務靈魂的是( B )A客觀性 B獨立性 C公正性 D保密5下列各項中，屬于注冊會計師違反職業(yè)道德規(guī)范行為的是（A ） A注冊會計師可以在一定范圍內(nèi)對其能力進行廣告宣傳，但沒有詆毀同行 B沒有利用其知悉的客戶信息為自己或他人謀取利益 C按照業(yè)務約定和審計準則的要求完成年報審計工作 D除有關法規(guī)允許的情形外，沒有以或有收費形式為客戶提供各種鑒證服務 6下列不屬于注冊會計師和會計師事務所承擔的法律責任是( C )A民事責任 B刑事責任C過失責任 D行政責任7.審計業(yè)務約定書具有（ A ）A.經(jīng)濟合同性質(zhì)B.意向書性質(zhì)C.風險評估程序的證據(jù)

3、性質(zhì)D.實施分析程序的前提性質(zhì)8.登記入賬的銷售交易確系已經(jīng)發(fā)貨給真實的顧客，主要針對是（ A ）A.發(fā)生審計目標 B.存在審計目標C.完整性審計目標D.準確性審計目標9下列選項中，違反“權利和義務”認定的是( C )A將已發(fā)生的銷售業(yè)務不登記入賬B將未曾發(fā)生的銷售入賬C未將已質(zhì)押的存貨披露D長期待攤費用的攤銷期限不恰當10下列有關審計重要性的表述中，不正確的是( C )A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水

4、平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷11.在確定審計證據(jù)相關性時，注冊會計師不能認同的是 （ A ）A.特定的審計程序可能只為某些認定提供相關的審計證據(jù)B.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或不同性質(zhì)的審計證據(jù)C.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù)D.非特定的審計程序可以為多項認定提供相關的審計證據(jù)12.在確定審計證據(jù)的相關性時，下列事項中不屬于注冊會計師應當考慮的是(B ) A.從外部獨立來源獲取的審計證據(jù)比其他來源獲取的審計證據(jù)更可靠 B.只與特定認定相關的審計證據(jù)并不能替代與其他認定相關的審計證據(jù) C.特定的審計程序可能只為某些認

5、定提供相關的審計證據(jù)，而與其他認定無關 D.針對同一項認定可以從不同來源獲取審計證據(jù)或獲取不同性質(zhì)的審計證據(jù) 13.在下列選項中，與被審計單位財務報表層次重大錯報風險評估最相關的是( A ) A.被審計單位控制環(huán)境薄弱 B.被審計單位的生產(chǎn)成本計算過程相當復雜 C.被審計單位持有大量高價值且易被盜竊的資產(chǎn) D.被審計單位應收賬款周轉(zhuǎn)率呈明顯下降趨勢14對通過函證無法證實的應收賬款，最有效的替代審計程序是( B )A審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況B審查與應收賬款相關的銷貨憑證C進行分析性復核D審查已作為壞賬的應收賬款15分析長期掛賬的應付賬款，可以有助于注冊會計師( C )A. 評價應付賬款整體的

6、合理性B分析判斷應付賬款變動的合理性C. 判斷客戶是否缺乏償債能力D判斷應付賬款是否漏記16為了使應付賬款的截止測試審計程序更為有效，注冊會計師最好(A)A將應付賬款的截止測試與存貨的實地盤點結(jié)合起來B核對購貨發(fā)票與截止測試報告C核對購貨發(fā)票與客戶對賬單D將應付賬款的函證與截止測試結(jié)合起來17.被審計單位當年購入一批材料，會計部門在記賬時漏記了該批材料的外地運雜費，則被審計單位管理層違反的認定是( A) A.準確性 B.截止 C.發(fā)生 D.完整性18.在對應付債券進行實質(zhì)性程序時，注冊會計師應當( C) A.審查應付債券原始憑證保管人同會計記錄人員是否職責分離 B.審查營業(yè)費用明細賬 C.審查

7、債券持有人明細賬是否由專人保管 D.審查應付債券業(yè)務會計處理的及時性、完整性19.監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實被審計單位資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項重要程序，被審計單位必須參加盤點的人員是(B ) A.會計主管人員和內(nèi)部審計人員 B.出納員和會計主管人員 C.現(xiàn)金出納員和銀行出納員 D.出納員和內(nèi)部審計人員20具體審計計劃的內(nèi)容不包括( B )A風險評估程序 B初步業(yè)務活動C進一步審計程序 D計劃其他審計程序二、多項選擇題（本大題共10小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請在正確選項前打“”。21.屬于鑒證業(yè)務關系人的有（ ABD ）A.注冊會

8、計師B.董事會C.預期使用者D.委托方E.責任方22當今世界上大多數(shù)國家的審計機關屬于議會領導，比如(ACE)A加拿大的審計總署B(yǎng)瑞典的國家審計局C美國的審計總局D菲律賓的審計委員會E西班牙的審計法院23下列關于前后任注冊會計師溝通的表述，不正確的有(BC)A接受委托前，后任注冊會計師與前任注冊會計師進行必要溝通，并對溝通結(jié)果進行評價，以確定是否接受委托B接受委托后，如果需要查閱前任注冊會計師的工作底稿，須經(jīng)其所在的會計師事務所的同意C接受委托后的溝通與接受前溝通性質(zhì)相同，都是必要程序D前后任注冊會計師溝通內(nèi)容不包括是否發(fā)現(xiàn)被審計單位管理層存在誠信方面的問題E前后任注冊會計師溝通最有效的方式是

9、舉行會談24注冊會計師可能導致承擔法律責任的原因有（ ABCE）A違約 B欺詐 C重大過失 D行政責任 E共同過失25.下列選項中，屬于“完整性”認定的有( BD ) A.期末已按成本與可變現(xiàn)凈值孰低的原則計提了存貨跌價準備 B.當期的全部銷售交易均已登記入賬 C.資產(chǎn)負債表所列示的存貨均存在 D.資產(chǎn)負債表所列示的存貨包括了所有存貨交易的結(jié)果 E.應收賬款的壞賬準備計提充分26下列關于認定和具體審計目標的表達，正確的有（BCD ）A如果將他人寄銷商品列入了被審計單位的存貨，則違反了準確性認定B如果發(fā)生了銷貨交易，卻沒有在銷貨明細賬和總賬中記錄，則違反了完整性認定C在銷售日記賬中，記錄了一筆未

10、曾發(fā)生的銷售業(yè)務，則違反了發(fā)生認定D在銷售中，開賬單時，使用了錯誤的銷售價格，則違反了準確性認定E抵押的固定資產(chǎn)沒有以附注的形式披露，則違背了完整性認定27.評價審計證據(jù)適當性時，審計人員應考慮( BC )A審計證據(jù)的證明力 B審計證據(jù)的相關性C審計證據(jù)的可靠性 D審計證據(jù)的充分性E審計證據(jù)的金額28.在確定控制測試的范圍時，注冊會計師通?？紤]的因素有(ABC D) A.控制的執(zhí)行頻率 B.控制的預期偏差 C.在風險評估時擬信賴控制運行有效性的程度 D.總體變異性 E.內(nèi)部控制執(zhí)行者的政治面貌29注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有(ABCD )A.應收賬款在全部資

11、產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇E客戶采購業(yè)務的復雜程度30應付賬款一般不需要函證，但需要對應付賬款進行函證的情形有(ABD )A客戶處于財務困難階段B被審計單位內(nèi)部控制風險較高C被審計單位財務狀況良好D某應付賬款明細賬金額較大E被審計單位內(nèi)部控制風險較低三、名詞解釋（本大題共2小題，每小題2分，共4分）31.分析程序分析程序，是指注冊會計師通過研究不同財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間的內(nèi)在關系，對財務信息作出評價。分析程序還包括調(diào)查識別出的、與其他相關信息不一致或與預期數(shù)據(jù)嚴重偏離的波動和關系。32.重要性審計重要性是指被審計單位會計報

12、表中錯報或漏報的嚴重程度，這一嚴重程度在特定環(huán)境下可能影響會計報表使用者的判斷或決策。其在量上表現(xiàn)為審計重要性水平。四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）33威威公司系誠鑫會計師事務所的常年審計客戶。2009年11月，誠鑫會計師事務所與威威公司續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，審計威威公司2009年度的財務報表。威威公司由于財務困難，應付誠鑫會計師事務所2008年度審計費用86萬元一直沒有支付。經(jīng)雙方協(xié)商，誠鑫會計師事務所同意威威公司延期至2010年底支付。在此期間，威威公司按銀行同期貸款利率支付給誠鑫會計師事務所資金占用費。請問，這種情形是否會威脅誠鑫會計師事務所的獨立性?答案：損害獨立性。

13、因為誠鑫會計師事務所與威威公司形成了除審計收費以外的直接經(jīng)濟利益關系。34.X銀行是一家上市的商業(yè)銀行，委托ABC會計師事務所審計其2009年度財務報表，雙方于2009年底簽定了審計業(yè)務約定書，ABC會計師事務所成立了以A注冊會計師為負責人的審計項目組，負責X銀行的審計。 假定ABC會計師事務所及其審計項目組成員與X銀行存在以下情況:（1）ABC會計師事務所與X銀行簽訂的審計業(yè)務約定書約定：審計費用為1 500 000元,簽定業(yè)務約定書時支付50% ，剩余50%X銀行在ABC會計師事務所提交審計報告時支付，同時，雙方還約定如果是標準無保留意見的審計報告，X銀行愿意額外再付元審計費用；（2）20

14、08年7月, A注冊會計師向X銀行按照正常的貸款程序、條件和要求以抵押貸款方式借款10 000 000元，用于個人購置商品房；（3）ABC會計師事務所的合伙人B注冊會計師目前擔任X銀行的獨立董事；（4）考慮到現(xiàn)金流量表編制難度較大，應銀行方面的請求，審計小組成員C注冊會計師協(xié)助X銀行編制了財務報表中的現(xiàn)金流量表；（5）審計小組成員D注冊會計師的丈夫自2001年度起一直擔任X銀行的安保職務?！疽蟆?請分別上述5種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師的獨立性是否會受到損害，若違反，請簡要說明理由。1. 會影響獨立性，這里涉及到或有收費的問題?；蛴惺召M會對職業(yè)道德基本原則產(chǎn)生不利影響。 2

15、. 不會影響獨立性 按照正常的貸款程序、條件和要求 - 不會影響獨立性 3. 會影響獨立性 X銀行是上市的，屬于公眾利益實體的審計客戶。關鍵審計合伙人加入公眾利益實體的審計客戶擔任重要職位，會影響獨立性。 4. 會影響獨立性 注冊會計師應當在業(yè)務期間、財務報表涵蓋的期間獨立于審計客戶 5. 不會影響獨立性D注冊會計師的丈夫雖然是項目組成員的近親屬，但是其不能對審計客戶施加重大影響，也沒有擁有直接經(jīng)濟利益或重大間接經(jīng)濟利益五、論述題（本大題共1小題，共10分）35X股份有限公司(以下簡稱X公司)是上市公司。該公司擁有生產(chǎn)員工42000人，大部分客戶均為境外客戶。其主要經(jīng)營模式是按客戶訂單的設計要

16、求加工中高端電子元器件。U會計師事務所的A注冊會計師擔任X公司2009年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人，并對上年財務報表發(fā)表了無保留意見。2010年，X公司與U會計師事務所續(xù)簽了審計業(yè)務約定書，A注冊會計師繼續(xù)擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。資料一：通過了解X公司及其環(huán)境，A注冊會計師獲悉X公司所屬行業(yè)2010年的營業(yè)收入普遍比上年增長12，但毛利率基本保持穩(wěn)定。X公司的經(jīng)營模式、生產(chǎn)技術等均與上年基本相同，但經(jīng)營業(yè)績比上年有較大幅度提升。具體情況如下：(1)2010年末，X公司除了向管理層發(fā)放了人均6萬元的保底年薪外，還實現(xiàn)了營業(yè)收入比上年增長20、毛利率比上年增長3.5

17、的目標，還按約定向高級管理人員發(fā)放了人均20萬元的獎勵性工資。(2)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，X公司更換了部分高級管理人員。新的領導班子上任后，將公司經(jīng)營理念由原先的“誠信為本、強化管理”改為“業(yè)績?yōu)橹鳌⑿б嬷辽稀薄?3)為提升對經(jīng)營業(yè)績和財務信息的監(jiān)督層次，精簡管理人員，經(jīng)董事會特別會議批準，X公司在治理層增設了監(jiān)事會，取消了原對管理層直接報告的審計部門。(4)為實現(xiàn)經(jīng)營目標，X公司2010年大幅增加了海外電視廣告費用和其他與營銷相關的費用，以保持老客戶和發(fā)展新客戶。(5)2010年后半年，X公司所在地企業(yè)普遍上調(diào)了職工的最低工資界限。X公司勞資雙方協(xié)商后，從2010年7月份起將生產(chǎn)部門職工的計件工資

18、普遍上調(diào)了30。(6)2010年9月，因X公司專職信息管理部門相關職員的工作失誤，公司計算機系統(tǒng)感染病毒。該事項沒有給X公司造成重大經(jīng)濟損失，財務信息系統(tǒng)在病毒入侵后的第三天就已恢復正常運行。資料二：(1)2010年度未經(jīng)審計的利潤表部分項目的發(fā)生額及2009年度利潤表對應項目發(fā)生額：(貨幣單位：萬元)年 份2010年2009年營業(yè)收入8700072500營業(yè)成本7508065250銷售費用32203300管理費用46903910(2)2010年度未經(jīng)審計的產(chǎn)成品成本構(gòu)成明細資料與2009年度相關資料：(貨幣單位：萬元)年份2010年2009直接材料3613030250直接人工25979217

19、50制造費用1582813250合計7793765250【要求】：根據(jù)資料一，結(jié)合資料二，必要時運用分析程序，指出資料(一)中所列各種情況是否意味著X公司存在重大錯報風險；如存在，請指出重大錯報風險屬于財務報表層次還是認定層次；并簡要說明與重大錯報風險相關的管理層理由(或動機)（）。請將答案填入下列表格中。事項不構(gòu)成重大錯報風險構(gòu)成重大錯報風險財務報表層次(簡述理由)認定層次(簡述理由)（1）將管理層工資與經(jīng)營目標掛鉤，會導致管理層產(chǎn)生粉飾經(jīng)營業(yè)績的偏好與動機，資料2中營業(yè)收入的上升與銷售費用的下降相矛盾，可能意味著前者的高估或后者的低估。（2）新的經(jīng)營理念弱化了誠信與管理，可能改變了管理層對

20、內(nèi)部控制的態(tài)度、認識與措施，削弱了內(nèi)部控制。（3）監(jiān)事會代替審計部失去了內(nèi)部監(jiān)督的日常性和具體性，削弱了內(nèi)部控制。（4）增加銷售費用將占用利潤空間，導致管理層產(chǎn)生低估銷售費用的偏好于動機；2012年的銷售費用不升反降，可能管理層低估銷售費用。（5）加薪應導致直接人工成本費用占生產(chǎn)成本的比例上升，但實際狀況是該比例沒有變化；另外產(chǎn)成品的增長率遠高于生產(chǎn)成本的增長率。（6）財務信息系統(tǒng)感染病毒可能導致財務信息全面是真，系統(tǒng)恢復并不能排除財務系統(tǒng)失真的可能性。六、業(yè)務題（本大題共3小題，每小題12分，共36分）1東方會計師事務所接受委托，審計X公司2007年度的財務報表。注冊會計師王明了解和測試了與

21、應收賬款相關的內(nèi)部控制，并將控制風險評估為高水平。王明取得2007年12月31日的應收賬款明細表，并于2008年1月15日采用積極式函證對所有重要客戶寄發(fā)了詢證函。王明將與函證結(jié)果相關的重要異常情況匯總于下表：表8-6 函證結(jié)果匯總表異常情況函證編號客戶名稱詢證金額（元）回函日期回函內(nèi)容122甲300,0002008年1月22日購買X公司300,000元貨物屬實，但款項已于2007年12月25日用支票支付256乙500,0002008年1月19日因產(chǎn)品質(zhì)量不符合要求，根據(jù)購貨合同，于2007年12月28日將貨物退回364丙640,0002008年1月19日2007年12月10日收到X公司委托本

22、公司代銷的貨物640,000元，尚未銷售482丁900,0002008年1月18日采用分期付款方式購貨900,000元，根據(jù)購貨合同，已于2007年12月25日首付300,000元5134戊600,000因地址錯誤，被郵局退回【要求】：針對上述各種異常情況，請問王明應分別相應實施哪些重要審計程序？1、檢查銀行存款未達賬項，是否有相關收款記錄2、檢查入庫單據(jù)，是否包含退貨記錄，復查存貨盤點記錄，是否包含退貨。3、檢查該筆應收賬款會計分錄及相關原始憑證，確定是否滿足銷售確認條件。必要時，到代銷單位實地盤點代銷貨物。4、檢查購貨合同和銀行存款未達賬項，是否收到款項，已收款項是否滿足銷售確認條件。5、

23、檢查應收賬款的賬戶記錄及所附原始憑證，確認交易記錄的真實性；向銷售部門咨詢欠款單位情況，以獲取更新后的地址，再次發(fā)函詢證。2ABC股份有限公司（以下簡稱ABC公司）主要經(jīng)營中小型機電類產(chǎn)品的生產(chǎn)和銷售，采用手工會計系統(tǒng)。東方會計師事務所接受委托，對ABC公司2007年度的財務報表進行審計。有關購貨與付款循環(huán)審計的資料如下：資料一：審計工件底稿中記錄了所了解的有關購貨與付款循環(huán)的控制程序，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）采購原材料須由請購部門編制請購單，采購部門審核請購單后發(fā)出預先連續(xù)編號的采購訂單。采購的原材料經(jīng)采購人員驗收后入庫，倉庫人員收到原材料后編制預先連續(xù)編號的入庫單，并交采購人員簽字確認。（

24、2）應付憑單部門核對供應商發(fā)票、入庫單和采購訂單，并編制預先連續(xù)編號的付款憑單。會計部門在接到經(jīng)應付憑單部門審核的上述單證和付款憑單后，登記原材料和應付賬款明細賬。月末，在與倉庫核對連續(xù)編號的入庫單和采購訂單后，應付憑單部門對相關原材料入庫數(shù)量和采購成本進行匯總。應付憑單部門對已經(jīng)驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料編制清單，會計部門據(jù)此將相關原材料暫估入賬。資料二：審計工作底稿中記錄了購貨與付款循環(huán)的內(nèi)部控制測試情況，部分內(nèi)容摘錄如下：（1）應付憑單部門在9月末編制了已驗收入庫但尚未收到供應商發(fā)票的原材料清單，會計部門據(jù)此將相關原材料暫估入賬，并在10月1日全額沖回。上述原材料清單顯示已入庫

25、甲原材料1,000公斤，單價為每公斤1,300元。經(jīng)核對批準發(fā)出的采購訂單和入庫單，數(shù)量和單價均相符，但注冊會計師注意到ABC公司另需向運輸單位支付該原材料的運費100,000元。財務人員解釋，由于原材料運費是與運輸單位另行結(jié)算的，因此在原材料暫估入賬時未予考慮，并且，在10月8日收到運輸單位的運費發(fā)票時，ABC公司已將運費計入該原材料的采購成本。注冊會計師在甲原材料明細賬中找到了上述100,000元運費的記錄。（2）原材料明細賬顯示，ABC公司在11月27日購入乙原材料694公斤，金額為70,000元（不含增值稅）。注冊會計師注意到該原材料訂購單所列數(shù)量為700公斤，單價為每公斤100元（不

26、含增值稅），但相應的入庫單所列數(shù)量為694公斤。財務人員解釋，上述數(shù)量差異是運輸途中損耗所致。按照ABC公司原材料采購管理規(guī)定，乙原材料允許的入庫檢驗差異率為+1%?！疽蟆浚海?）針對資料一，假定不考慮其他條件，請逐項判斷ABC公司上述控制程序在設計上是否存在缺陷。如果存在缺陷，請分別予以指出，并簡要說明理由，提出改進建議。（2）針對資料一，請指出哪一項與“已發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄”這一控制目標相關，并確定針對該控制目標的測試程序。（3）針對資料二，請分別指出這些事項主要與存貨和應付賬款的什么認定相關。答案：（1）存在缺陷：采購部門的人員不能驗收商品；理由：采購與驗收是不相容的崗位。建議：驗

27、收商品應當由驗收部門的人員進行驗收。沒有缺陷。（2）第一項與已經(jīng)發(fā)生的購貨業(yè)務均已記錄這一控制目標相關?？刂茰y試是：檢查訂貨單連續(xù)編號的完整性。檢查驗收入庫單的完整性。（3）對于第（1）事項主要和存貨和應付賬款的計價和分攤有關。第（2）事項與存貨和應付賬款的存在認定相關。3注冊會計師接受會計師事務所的委派，擔任X公司2010年度財務報表審計業(yè)務的項目負責人。X公司為一般制造業(yè)企業(yè)，注冊會計師確定的X公司2010年度財務報表層次的重要性水平200萬元。X公司未經(jīng)審計的部分財務數(shù)據(jù)如下：2010年未經(jīng)審計財務報表部分項目摘要 單位：萬元資產(chǎn)總額25000營業(yè)收入5500營業(yè)成本4400利潤總額12

28、50經(jīng)審計，注冊會計師發(fā)現(xiàn)了以下情況：(1)財務資料顯示，2010年12月20日X公司于簽訂銷售合同當日收到甲產(chǎn)品含稅價款1170萬元，并相應地結(jié)轉(zhuǎn)成本600萬元。該批產(chǎn)品的賬面實際成本應為1000萬元。(2)2010年6月份起停止對淘汰設備計提折舊。該批設備的剩余使用年限尚有4年，用于乙產(chǎn)品生產(chǎn)。X公司擬與Z公司于2011年初簽訂固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)讓協(xié)議。注冊會計師檢查了相關的資料后，確認X公司15月份共500萬元折舊(每月計提100萬元)正確無誤。(3)監(jiān)盤結(jié)果表明，2010年12月31日丙產(chǎn)品的庫存量為10萬件，賬面成本為1000萬元。其中，有3萬件已與W公司簽訂了每件售價為130元的不可撤銷銷

29、售合同。編制財務報表存貨項目時，X公司全部依據(jù)已簽訂合同，截止2010年12月31日，丙產(chǎn)品的單位可變現(xiàn)凈值僅為78元。要求：(1)針對上述3個事項，在不考慮重要性水平的情況下，指出注冊會計師是否需要提出審計建議。如果需要建議，請直接列示審計調(diào)整分錄(審計調(diào)整分錄均不考慮對稅費、期末結(jié)轉(zhuǎn)損益及利潤分配的影響)。(2)如果考慮重要性水平，并假定X公司不接受所有審計建議(如果有)，指出注冊會計師應當出具何種類型的審計報告，簡要說明理由。（1）調(diào)整分錄：借：營業(yè)成本 貸：存貨 借：營業(yè)成本 管理費用-累計折舊 貸：固定資產(chǎn) 借：資產(chǎn)減值損失 貸：存貨-存貨跌價準備 （2） 應出具否定意見的審計報告。

30、如果管理當局拒絕接受注冊會計師的調(diào)整建議，其資產(chǎn)總額將被高估1254萬元，由虧損4萬元粉飾成盈利1250萬元，嚴重歪曲事實。山東財經(jīng)大學高等教育自學考試強化實踐能力考核審計學（課程代碼：00160）綜合測試題二一、單項選擇題（本大題共20小題，每小題1分，共20分）在每小題列出的四個備選項中只有一個是符合題目要求的，請在正確選項前打“”。l注冊會計師審計產(chǎn)生的直接原因是( B )A商品經(jīng)濟的發(fā)展 B財產(chǎn)所有權和經(jīng)營權的分離C股份公司的出現(xiàn) D合伙企業(yè)的出現(xiàn)2在獲取的下列審計證據(jù)中，可靠性最強的通常是( A )A銀行存款函證回函 B被審計單位管理層提供的聲明書C被審計單位連續(xù)編號的采購訂單 D被

31、審計單位編制的成本分配計算表3在社會審計的四個階段中，可以被稱為英國式審計的是( A )A詳細審計階段 B資產(chǎn)負債表審計階段 C會計報表審計階段 D現(xiàn)代審計階段4按照審計的主體不同，審計可以分為(B )A.財務報表審計和合規(guī)性審計 B.政府審計、內(nèi)部審計和注冊會計師審計C.詳細審計和資產(chǎn)負債表審計 D.整體審計和局部審計5資產(chǎn)類審計與負債類審計的最大區(qū)別是( A )A前者側(cè)重于防止高估和虛列，后者側(cè)重于防止低估和漏列B前者側(cè)重于審查所有權，后者側(cè)重于審查義務C前者側(cè)重于應付賬款，后者側(cè)重于應收賬款D前者與損益無關，后者與損益有關6下列各項，體現(xiàn)審計制約作用的是( B )A.提高經(jīng)濟效益 B.揭

32、露錯誤與舞弊C.加強宏觀調(diào)控 D.改善經(jīng)營管理7下列各項，不屬于內(nèi)部證據(jù)的是( D )A領料單 B董事會會議記錄C管理當局聲明書 D原材料采購發(fā)票8我國在1982年的憲法中明確規(guī)定，在國務院設立的最高審計機關是(C)A國家審計局 B國家審計委員會C審計署 D證監(jiān)會9注冊會計師為發(fā)現(xiàn)被審計單位的會計報表和其它會計數(shù)據(jù)中的重要比率及趨勢的異常變動，應采用的收集審計證據(jù)的方法是( D )A檢查記錄或文件 B函證C監(jiān)盤 D分析程序10審計檔案的所有權應屬于( C )A委托單位 B編制審計工作底稿的審計師C承接該項業(yè)務的會計師事務所 D注冊會計師協(xié)會11下列選項中，屬于當期檔案的是( C )A被審計單位

33、的組織結(jié)構(gòu) B營業(yè)執(zhí)照C審計具體計劃 D公司章程12下列各項中，屬于注冊會計師鑒證業(yè)務的是( D )A. 管理咨詢 B.代編財務信息C.稅務咨詢 D.財務報表審計13對通過函證無法證實的應收賬款，注冊會計師應當執(zhí)行的最有效的審計程序是( D )A進行分析性復核 B審查資產(chǎn)負債表日后的收款情況C重新測試相關的內(nèi)部控制 D審查與應收賬款相關的銷貨憑證14在注冊會計師針對下列各項目分別提出的具體目標中，屬于完整性目標的是( A )A實現(xiàn)的銷售是否均已登記入賬B關聯(lián)交易類型、金額是否在附注中恰當披露C將下期交易提前到本期入賬D有價證券的金額是否予以適當列示15一般來講，會導致注冊會計師承擔刑事責任的是

34、( C )A違約 B重大過失 C欺詐 D共同過失16具體審計計劃的內(nèi)容不包括( B )A風險評估程序 B初步業(yè)務活動C進一步審計程序 D計劃其他審計程序17為證實W公司所記錄的資產(chǎn)是否均由W公司擁有或控制，注冊會計師采用下列( B )程序能夠獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。A.檢查有形資產(chǎn) B.檢查記錄或文件 C.重新執(zhí)行 D.詢問18下列符合“確保辦理貨幣資金業(yè)務的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督”原則的是(B )A.由出納人員兼任會計檔案保管工作B.由出納人員保管簽發(fā)支票所需全部印章C.由出納人員兼任收入總賬和明細賬的登記工作D.由出納人員同時負責現(xiàn)金日記賬的登記19下列有關審計重要性的表述中，不

35、正確的是( C )A.在考慮一項錯報是否重要時，既要考慮錯報的金額，又要考慮錯報的性質(zhì)B.如果一項錯報單獨或連同其他錯報可能影響財務報表使用者依據(jù)財務報表做出的經(jīng)濟決策，則該項錯報是重要的C.如果已識別但尚未更正的錯報匯總數(shù)接近但不超過重要性水平，注冊會計師無須要求管理層調(diào)整D.重要性的確定離不開職業(yè)判斷20以下選項中，注冊會計師不認可的是( C )A.重大錯報風險越高，需要的審計證據(jù)越多B.審計證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計證據(jù)可能越少C.被審計單位管理層的可信賴度越高，所需審計證據(jù)的數(shù)量越多D.如果審計證據(jù)的質(zhì)量存在缺陷，僅靠獲取更多審計證據(jù)可能無法彌補其質(zhì)量上的缺陷二、多項選擇題（本大題共10

36、小題，每小題2分，共20分）在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請在正確選項前打“”。在每小題列出的五個備選項中至少有兩個是符合題目要求的，請將其選出并將“答題卡”的相應代碼涂黑。錯涂、多涂、少涂或未涂均無分。21審計的獨立性表現(xiàn)在( ABC )A機構(gòu)獨立 B業(yè)務工作獨立C經(jīng)濟獨立 D簽訂業(yè)務約定書E審計收費獨立22根據(jù)中國注冊會計師審計準則規(guī)定，財務報表審計的目標是注冊會計師通過執(zhí)行審計工作，對財務報表的(AD )發(fā)表審計意見。A合法性 B真實性 C一貫性 D公允性E效益性23審計按其內(nèi)容進行分類，可以分為( BCE )A社會審計 B財務報表審計C經(jīng)營審計 D全面審計E合規(guī)

37、性審計24注冊會計師確定應收賬款函證數(shù)量的大小、范圍時，應考慮的主要因素有( ABCD )A.應收賬款在全部資產(chǎn)中的重要性B.被審計單位內(nèi)部控制的強弱C.以前年度的函證結(jié)果D.函證方式的選擇E客戶采購業(yè)務的復雜程度25中國注冊會計師職業(yè)規(guī)范包括( ABCD )A.職業(yè)道德準則 B.審計質(zhì)量控制準則 C.執(zhí)業(yè)準則 D.職業(yè)后續(xù)教育準則E會計準則26在測試內(nèi)部控制的運行有效性時，注冊會計師應當獲取的審計證據(jù)有( BCDE )A.控制是否存在 B.控制在所審計期間不同時點是如何運行的C.控制是否得到一貫執(zhí)行 D.控制由誰執(zhí)行E控制以何種方式運行27注冊會計師應結(jié)合購貨業(yè)務進行審計的項目有( BD )

38、A應收賬款 B應付賬款C應收票據(jù) D預付賬款E預收賬款28下列關于順查法表述正確的是( ABD )A方法簡單，不易抓住重點B工作量大，不利于提高審計工作效率C適用于內(nèi)控系統(tǒng)比較健全的被審計單位D適用于規(guī)模較小的被審計單位E審計的針對性比較強29采購與付款循環(huán)中涉及的主要業(yè)務活動憑證包括( ABCDE )A.訂購單 B.驗收單C.請購單 D.入庫單E付款憑單30監(jiān)盤庫存現(xiàn)金是注冊會計師證實資產(chǎn)負債表所列現(xiàn)金是否存在的一項程序，必須參加盤點的人員有( ABE )A.會計主管人員 B.出納員C.采購員 D.財務總監(jiān)E注冊會計師三、名詞解釋（本大題共5小題，每小題4分，共20分）31.內(nèi)部控制是指一個

39、單位為了實現(xiàn)其經(jīng)營目標，保護的安全完整，保證會計信息資料的正確可靠，確保經(jīng)營方針的貫徹執(zhí)行，保證經(jīng)營活動的經(jīng)濟性、效率性和效果性而在單位內(nèi)部采取的自我調(diào)整、約束、規(guī)劃、評價和控制的一系列方法、手續(xù)與措施的總稱。32.重大錯報風險指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性33.實質(zhì)性程序指注冊會計師針對評估的實施的直接用以發(fā)現(xiàn)認定層次重大錯報的審計程序。因此，注冊會計師應當針對評估的重大錯報風險設計和實施實質(zhì)性程序，以發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報。實質(zhì)性程序包括對各類交易、賬戶余額、列報的細節(jié)測試以及。34.審計工作底稿是指審計人員在審計工作過程中形成的全部審計工作記錄和 獲取的資料。它是審計證據(jù)的載體，

40、可作為審計過程和結(jié)果的書面證明，也是形成審計結(jié)論的依據(jù)。注冊會計師審計術語之一。審計工作底稿，是指注冊會計師對制定的審計計劃、實施的審計程序、獲取的相關審計證據(jù)，以及得出的審計結(jié)論作出的記錄。35.或有收費是指收費與否或收費多少以鑒證工作結(jié)果或?qū)崿F(xiàn)特定目的為條件.四、簡答題（本大題共2小題，每小題5分，共10分）36簡述內(nèi)部控制的要素。1.控制環(huán)境 2.風險評估 3.控制活動 4.信息與溝通 5.監(jiān)控37.注冊會計師在識別和評估財務報表重大錯報風險時，應當實施哪些主要審計程序？一般審計程序注冊會計師評估的財務報表整體層次重大錯報風險以及所采取的總體應對措施，對擬實施的整體審計策略具有重大影響。

41、注冊會計師根據(jù)整體層次的重大錯報風險制訂總體應對策略，在總體應對策略的指導下制訂和實施針對認定層次重大錯報風險的進一步審計程序，整體策略對多個認定的審計策略都有直接影響。擬實施進一步審計程序的整體審計策略包括實質(zhì)性策略和綜合性策略。實質(zhì)性策略是指注冊會計師實施的進一步審計程序以實質(zhì)性程序為主；綜合性策略是指注冊會計師在實施進一步審計程序時同時采用與實質(zhì)性程序。與認定層次相比，注冊會計師在財務報表整體層次運用風險模型時只是針對評估的財務報表層次的重大錯報風險，更側(cè)重于從整體上采取應對措施和考慮對擬實施進一步審計程序的整體審計策略的重大影響。由于財務報表整體層次的重大錯報風險會影響多個認定，只有將

42、風險模型運用于這兩個層次，使二者很好地配合，才可能最終將審計風險降至可接受的低水平。注冊會計師對報表層次重大錯報風險的評估和對總體應對措施及其對整體審計策略重大影響的考慮的失當，將對認定層次重大錯報風險的評估和檢查產(chǎn)生廣泛的決定性的不利后果。因此，不能輕視新風險模型在財務報表整體層次的運用問題。進一步審計程序基于重大錯報風險的，要求注冊會計師針對評估的認定層次重大錯報風險設計和實施進一步審計程序，包括審計程序的性質(zhì)、時間和范圍，并應當以對認定層次的重大錯報風險的相關評估結(jié)果為基礎，同時考慮既定的審計風險水平。進一步審計程序是指注冊會計師針對評估的各類交易、賬戶余額及列報與披露的認定層次的重大錯

43、報風險所實施的審計程序，包括控制測試和實質(zhì)性測試。注冊會計師設計和實施進一步審計程序，既包括審計程序的目的（控制測試或?qū)嵸|(zhì)性程序）、類型（檢查、觀察、詢問、重新計算、重新執(zhí)行或分析程序），也包括進一步審計的時間（指的發(fā)生時點或期間）和范圍（指實施某項審計程序的數(shù)量及樣本）。如果注冊會計師對重大錯報風險的評估認為預期控制運行是有效的，就必須執(zhí)行控制測試以支持該評估結(jié)果。另外，注冊會計師還應當以認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果為基礎，考慮既定的審計風險水平，確定可接受的檢查風險水平，再據(jù)此計劃和實施實質(zhì)性測試程序。注冊會計師決定信賴被審計單位的內(nèi)部控制時，需要執(zhí)行控制測試，其目的是測試內(nèi)部控制在防止

44、、發(fā)現(xiàn)和糾正認定層次重大錯報風險方面的有效性,并據(jù)此再評估認定層次的重大錯報風險。當注冊會計師認為風險評估程序所識別的風險是需要特別考慮的重大風險，或是僅通過實質(zhì)性程序不能提供認定層次充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)時，注冊會計師就應當針對此類風險設計實施控制測試。同時，新準則又強調(diào)注冊會計師應保持，即使評估的認定層次的重大錯報風險較低，說明預期內(nèi)部控制較好，也必須執(zhí)行控制測試，以支持該評估結(jié)果。因此，大多數(shù)情況下注冊會計師都要進行控制測試。無論內(nèi)部控制是否有效，都要對各類重大交易、賬戶余額及列表與披露實施實質(zhì)性測試。注冊會計師通過實質(zhì)性測試檢查認定層次的重大錯報風險，發(fā)現(xiàn)認定層次的重大錯報，降低檢查風險

45、至可接受水平。按照基于重大錯報風險的審計風險模型的要求，注冊會計師應當以對認定層次的重大錯報風險的評估結(jié)果為基礎，并考慮既定的審計風險水平，來確定可接受的檢查風險水平，再據(jù)此計劃和實施實質(zhì)性程序。在既定的審計風險水平下，可接受檢查風險水平與認定層次重大錯報風險的評估結(jié)果呈反向關系。檢查風險取決于實質(zhì)性測試設計和執(zhí)行的有效性，注冊會計師應當合理設計實質(zhì)性測試的性質(zhì)、時間和范圍并有效執(zhí)行，將檢查風險降至可接受的水平。五、論述題（本大題共1小題，共10分）38. A注冊會計師是負責審計甲公司2009年度的財務報表項目負責人，甲公司2009年未經(jīng)審計的有關財務報表項目金額如下表（單位萬元）：項目金額固

46、定百分比數(shù)值乘積報表層次重要性水平資產(chǎn)總額180 0000.5%900880凈資產(chǎn) 88 0001%88O營業(yè)收入240 0000.5%1200凈利潤 24 1205%1206要求：（1）如以資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤作為判斷基礎，采用固定比率法，并假定資產(chǎn)總額、凈資產(chǎn)、營業(yè)收入和凈利潤固定百分比數(shù)值分別為0.5%、1%、0.5%和5%，請計算確定A公司2009年會計報表層次的重要性水平，并說明理由。（列示計算過程，填寫上表）（2）如果在審計結(jié)束階段，匯總尚未更正的錯報金額是1400萬元，那么A注冊會計師可能采取的措施有哪些？1、重要性水平*0.005=900萬88000*0.01=8

47、80萬*0.005=1200萬24120*0.05=1206萬報表層次的重要性水平應當是880萬元。2、措施 追加實質(zhì)性測試，以進一步確認尚未更正的錯報及相關賬戶是否為重大錯報，如果管理層拒絕調(diào)整財務報表，并且擴大審計程序范圍的結(jié)果不能使注冊會計師認為尚未更正錯報的匯總數(shù)不重大，注冊會計師應當考慮出具非無保留意見的審計報告六、業(yè)務題（本大題共2小題，每小題10分，共20分）39.X公司是一家上市企業(yè)，委托ABC會計師事務所審計其2009年度會計報表，雙方于2009年底簽定了審計業(yè)務約定書，ABC會計師事務所成立了以A注冊會計師為負責人的審計項目組，負責X公司的審計。 假定存在以下情況:（1）A

48、BC會計師事務所以明顯低于其他事務所的審計收費承接了該項業(yè)務，為節(jié)約審計成本，A注冊會計師決定放棄對X公司應收賬款的函證，并以審計范圍受到限制為由出具保留意見的審計報告；（2）在計劃審計工作時，受到審計資源的限制，A注冊會計師認為，自己過去曾經(jīng)在類似行業(yè)工作多年，非常熟悉X公司行業(yè)狀況，為了提高審計效率，因此要求項目組不再了解X公司其環(huán)境，直接實施進一步審計程序；（3）A注冊會計師以市場價購買X公司開發(fā)的房產(chǎn)一套，并一次性全額支付房款150萬元；（4）ABC會計事務所將含有技術信息并標有會計事務所名稱的宣傳手冊發(fā)放給X公司，手冊的內(nèi)容真實、客觀；（5）接受委托后，項目組成員B被X公司聘為獨立董

49、事。為保持獨立性，在審計業(yè)務開始前，ABC會計師事務所將其調(diào)離項目組。要求:請分別上述5種情況，判斷ABC會計師事務所或相關注冊會計師是否違反審計職業(yè)規(guī)范的要求，若違反，請簡要說明理由。(1) 違反審計職業(yè)規(guī)范，注冊會計師不能因?qū)徲嬍召M低而降低審計成本，縮小審計范圍。（2）違反審計職業(yè)規(guī)范，了解被審計對象及其環(huán)境是必要程序，不可減少。（3）不違反。（4）違反審計職業(yè)規(guī)范，會計師事務所不能夠?qū)ψ约旱臉I(yè)務進行廣告宣傳。（5）不違反。40. 公開發(fā)行股票上市的甲股份有限公司（以下簡稱甲公司）系ABC會計師事務所的常年審計客戶。A和B注冊會計師負責對甲公司2009年度財務報表進行審計，確定財務報表層次

50、的重要性水平為200萬元。甲公司2009年度財務報告于2010年4月20日獲董事會批準，并于同日報送證券交易所。其他相關資料如下： 甲公司未經(jīng)審計的2009年度財務報表部分項目的年末余額或年度發(fā)生額如下（金額單位：人民幣萬元）：項目2009年度金額資產(chǎn)總額90 000營業(yè)收入 60 000利潤總額3 000凈利潤 2500注冊會計師A、B于2010年3月28日完成了對甲公司2009年度財務報表的實地審計工作，現(xiàn)在正草擬審計報告。在復核審計工作底稿的過程中注意到以下事項：（1）甲公司銀行存款日記賬2009年12月31日余額6000萬元，而銀行對賬單余額記錄金額是4100萬元，因甲公司銀行開戶多達38個，串戶現(xiàn)象嚴重，加上甲公司長達9個月已未編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，注冊會計師無法獲取足夠證據(jù)證明銀行存款的正確性。（2）甲公司2009年8月向法院起訴甲公司商標侵權，2009年12月底公司法律顧問認為該案件公司敗訴的可能性不大，因此，甲公司在2009年度報表附注中作為或有負債予以披露；法院已于2010年1月15日一審宣判，甲公司被判賠償X公司2850萬元，甲公司將支付的賠償款計入2010年1月的營業(yè)外支出