以成本管理為基礎(chǔ)的綜合運(yùn)營管理系統(tǒng)方案

1、 醫(yī)院為何要實(shí)施以成本管理為基礎(chǔ)的綜合運(yùn)營管理系統(tǒng)地壇醫(yī)院 毛羽 鴻 隨著現(xiàn)代醫(yī)學(xué)模式的轉(zhuǎn)變和衛(wèi)生體制改革的進(jìn)一步深化，給醫(yī)院運(yùn)營管理帶來重大影響，同時(shí)也對(duì)醫(yī)院運(yùn)營管理提出更高要求。通過最新的統(tǒng)計(jì)資料與案例分析，全國絕大部分三級(jí)醫(yī)院已經(jīng)建立了醫(yī)院信息管理體系。同時(shí)醫(yī)院信息系統(tǒng)的開發(fā)和應(yīng)用正在向深度發(fā)展。針對(duì)傳染病醫(yī)院收入的有限性和成本的可控性，望?？敌殴窘o我院首先提供了一套醫(yī)院ERP解決方案。三年來，我院運(yùn)用全成本動(dòng)態(tài)管理與績效考核相結(jié)合，收到了較好的管理效果。 一、為了加強(qiáng)醫(yī)院成本管理必須實(shí)行全成本核算分析科室成本差異、成本結(jié)構(gòu)，分析各科室本期成本與上期成本、計(jì)劃值、本年平均值的差異與差異

2、率，分析不同成本項(xiàng)目占本期總成本的比例，通過成本項(xiàng)目的結(jié)構(gòu)不同，能夠進(jìn)一步分析各期人力成本、材料成本、折舊成本、其他成本、科研成本所占的比例不同對(duì)總成本產(chǎn)生的影響。通過成本構(gòu)成的不同，進(jìn)一步分析成本升降的原因，具體挖掘分析找到影響成本的差異，分析成本升降的合理性與差異性，找出每個(gè)科室成本變化的原因，制定下一期成本控制的圍，起到了至關(guān)重要的作用。目前望海康信公司與市財(cái)政局、衛(wèi)生局共同推出的全成本核算軟件為醫(yī)院成本核算與成本管理提供了一條清晰的管理思路，與醫(yī)院前幾年的單打獨(dú)斗各自實(shí)行的個(gè)別成本管理在效益上發(fā)生了質(zhì)的改變。1、未實(shí)行全成本核算前的成本管理狀態(tài)以前醫(yī)院開展的是科室核算，實(shí)質(zhì)上是對(duì)醫(yī)院業(yè)

3、務(wù)活動(dòng)中的收支進(jìn)行比較，這種模式不能準(zhǔn)確全面地反映醫(yī)院的成本狀況和經(jīng)營成果。由于在成本項(xiàng)目確認(rèn)與核算流程的涉與等方面均存在較大的差異，缺乏統(tǒng)一性、標(biāo)準(zhǔn)性和可比性，不能找準(zhǔn)與合理的找到成本控制的關(guān)鍵原因。只是用收入減支出作為科室的結(jié)余計(jì)算獎(jiǎng)金分配或業(yè)務(wù)提成的基礎(chǔ)依據(jù)。忽略了醫(yī)院收入的增長而產(chǎn)生的醫(yī)療成本的提高。表現(xiàn)在科室收入的核算中，業(yè)務(wù)收入水平不斷的提高，但是成本也出現(xiàn)明顯增長，究竟是人力成本還是材料成本提高，不能從根本上控制與分析，沒有科學(xué)的成本根據(jù)。2、以前醫(yī)院科室核算中出現(xiàn)的困惑醫(yī)院、科室多次召開研究降低成本會(huì)議，沒有尋求解決降低醫(yī)療成本的有效途徑，而是理解為追求業(yè)務(wù)收入的增長，成本就會(huì)

4、得到降低，片面刺激了科室只管收入，不管成本的現(xiàn)象。例如：科室管理進(jìn)行收入公布，支出進(jìn)行列示，沒有尋求合理的科學(xué)的方法。結(jié)果是事半功倍。以前科室核算的模式見表1：總結(jié)起來，醫(yī)院時(shí)間花得不少問題沒有從根本上解決，各科室收入互相比較，爭收住院病人、爭獎(jiǎng)金比例高低，沒有落實(shí)到醫(yī)院的發(fā)展靠得是在動(dòng)力。不僅靠收入，還要實(shí)行有效的成本管理，實(shí)行完整的成本核算與管理方法。沒有足夠的認(rèn)識(shí)到成本與收入是醫(yī)院發(fā)展的一個(gè)核心兩個(gè)方面，缺一不可。3、缺乏準(zhǔn)確的經(jīng)濟(jì)與成本信息科室主任在對(duì)科室實(shí)施管理時(shí)，由于缺乏科學(xué)準(zhǔn)確的連續(xù)成本數(shù)據(jù)信息，往往片面追求創(chuàng)收，導(dǎo)致在管理上不能全面準(zhǔn)確地理解成本管理的含義，盲目的擴(kuò)大收入，這些

5、現(xiàn)象的產(chǎn)生不僅表明醫(yī)院科室部管理不科學(xué)、不經(jīng)濟(jì)，而且使醫(yī)院的資源浪費(fèi)，造成部經(jīng)濟(jì)控制能力薄弱，沒有整體考慮運(yùn)營成本的增加，只顧科室的局部利益。這些現(xiàn)象的產(chǎn)生說明醫(yī)院衛(wèi)生資源利用效率不高，資源配置不盡合理，刺激科室與醫(yī)院討價(jià)還價(jià)要求以收入的多少來實(shí)現(xiàn)個(gè)人的價(jià)值以與獎(jiǎng)金分配多少的依據(jù)，無法有效適應(yīng)現(xiàn)代市場經(jīng)濟(jì)的調(diào)整需要，與醫(yī)療衛(wèi)生改革所要求的目標(biāo)不協(xié)調(diào)。二、全成本核算為醫(yī)院科學(xué)規(guī)成本管理找到了路徑隨著醫(yī)療體制改革的不斷深入,老百姓看病貴的反響強(qiáng)烈,這些反映提出了醫(yī)院在宏觀上不僅要加強(qiáng)體制、機(jī)制的改革，更重要的是要在醫(yī)院的部管理中加強(qiáng)全成本核算工作。降低成本不僅能為醫(yī)院帶來較好的經(jīng)濟(jì)效益,更重要的是

6、能夠在一定程度上解決患者看病貴的問題,特別是對(duì)于我們組織收入困難,虧損較嚴(yán)重的傳染病專科醫(yī)院來說,進(jìn)行成本核算顯得更為重要。近兩年我們與開發(fā)全成本核算系統(tǒng)的望海康信科技不斷探討,對(duì)全成本核算系統(tǒng)進(jìn)行了能夠符合實(shí)際工作情況的一些修改,利用成本核算的管理方法,加強(qiáng)對(duì)各科室的成本分析,特別是對(duì)高值耗材的科室進(jìn)行重點(diǎn)的成本跟蹤分析,將成本分析結(jié)果與時(shí)與科主任進(jìn)行管理上的溝通,引起了科主任等管理層的普遍重視，并將成本控制指標(biāo)列為醫(yī)院對(duì)各科室績效考核重要指標(biāo)之一,通過全成本核算的成本與分析工作,目前全院職工對(duì)成本控制有了新的認(rèn)識(shí),特別是各科主任根據(jù)財(cái)務(wù)科提供的成本分析、建議,找到了本科室降低材料消耗的關(guān)鍵

7、點(diǎn),使醫(yī)院的成本得到了有效控制。2007年同上年相比，材料成本占總成本比重較上年降低了1.13%，其他成本較上年降低了2.01%。通過全成本核算工作推動(dòng)了醫(yī)院財(cái)務(wù)管理工作的全面提高，為傳染病醫(yī)院降低成本真正起到了管理作用。三、運(yùn)用全成本核算的方法幫助重點(diǎn)科室進(jìn)行成本分析加強(qiáng)成本分析將成本控制落實(shí)到實(shí)處，為了使得全成本核算工作真正起到管理作用,我們在對(duì)全院全成本分析的同時(shí),每月加強(qiáng)科室的成本分析,使得成本核算工作具有真正的實(shí)用性。例如：A科2007年2月份可控成本分析如下：2007年2月份A科完成收入33萬元,其中醫(yī)療收入28.9萬元,藥品收入4.1萬元,可控成本消耗13.9萬元,可控成本占醫(yī)療

8、收入百分比為48.01%,收入、成本完成情況同上年同期相比見表2:表2： A科可控成本分析 單位：元項(xiàng)目2006年2月2007年2月同比增長金額同比增長率醫(yī)療收入232024 289361 57337 24.71%藥品收入41340 40961 -378 -0.92%業(yè)務(wù)收入273364 330323 56959 20.84%可控成本85279 138928 53649 62.91%可控成本占醫(yī)療收入比例36.75%48.01%11.26%A科2007年2月份消耗的13.9萬元可控成本中,辦公費(fèi)與印刷費(fèi)僅占213元,其余全部為材料費(fèi)的消耗,2006年2月份可控成本中辦公費(fèi)與印刷費(fèi)也只占410元

9、,其余全部也為材料費(fèi)消耗, 2007年2月份該科可控成本占醫(yī)療收入百分比同上年同期相比增長11.26%,為材料費(fèi)消耗增長,分析原因如下:1必須使用但不允許收費(fèi)的材料費(fèi),例如手術(shù)包、無菌手套等,2007年2月份該科消耗的這部分材料費(fèi)占總材料費(fèi)的2.14%,較2006年2月份的0.47%增長了1.67%。2手術(shù)中使用連接管,由于對(duì)物價(jià)收費(fèi)理解有誤,本應(yīng)收費(fèi)但未收費(fèi),造成損失12420元,此項(xiàng)材料費(fèi)消耗占總材料費(fèi)消耗的9%,支出增大但收入未收回。3使用的一種材料由進(jìn)口改為國產(chǎn),原來進(jìn)口材料收費(fèi)時(shí)只收取A料10600元,則既包含A料金額也包含擴(kuò)的A料管金額,而國產(chǎn)A料包裝將A料與擴(kuò)A料管放在一個(gè)包裝袋

10、里而收費(fèi), A料與擴(kuò)A料管則應(yīng)分別收費(fèi),由于該科與采購部門、物價(jià)部門缺乏溝通,誤將國產(chǎn)A料收費(fèi)按進(jìn)口A料收費(fèi)進(jìn)行了收費(fèi),只收了A料金額,未收擴(kuò)A料管金額11834元(2個(gè)),造成只有支出,沒有收入。4穿刺系統(tǒng)2007年2月份該科實(shí)際消耗1套,器械會(huì)計(jì)在進(jìn)行假退庫的過程中與該科溝通有誤,多算該科消耗穿刺系統(tǒng)2套,此筆材料支出11300元應(yīng)從該科支出中扣除。如果排除上述原因,2007年2月份該科可控成本占醫(yī)療收入百分比由48.01%下降為35.42%。通過分析提出建議:1加強(qiáng)醫(yī)用耗材的管理,尤其對(duì)必須使用但不能收費(fèi)的醫(yī)用耗材加強(qiáng)管理,減少浪費(fèi)。2完善A科與采購中心、物價(jià)之間的操作流程,以與采購中心

11、與各使用耗材科室與供貨廠家的關(guān)系,落實(shí)入庫出庫使用回收現(xiàn)金相對(duì)應(yīng)的一條龍操作流程。3出庫單要清晰的標(biāo)明材料的規(guī)格、單價(jià),杜絕漏收費(fèi)，材料先到未開發(fā)票月末要進(jìn)行暫估入賬。材料已經(jīng)使用,物價(jià)對(duì)所使用的材料要與時(shí)進(jìn)行價(jià)格維護(hù),防止患者出院,或其他特殊情況,不能準(zhǔn)確的對(duì)患者所使用的材料進(jìn)行記價(jià),從而造成漏費(fèi)損失。4應(yīng)設(shè)專人對(duì)使用材料進(jìn)行領(lǐng)出與保管,并負(fù)責(zé)月末庫存材料的清點(diǎn),提高核對(duì)上報(bào)庫存物資的準(zhǔn)確性,從而保證會(huì)計(jì)核算的材料支出為當(dāng)期的實(shí)際消耗支出。四、通過對(duì)公用成本的細(xì)分，找出醫(yī)院虧損的癥結(jié)傳染病醫(yī)院為政府承擔(dān)職能，有其自身的特殊性收入少、成本高，政府投入不足。為救治傳染病患者，醫(yī)院承擔(dān)著較多的公用

12、支出。我們在進(jìn)行全成本核算中，加強(qiáng)了對(duì)公用支出在成本構(gòu)成中的分析，找出了傳染病醫(yī)院成本高的關(guān)鍵點(diǎn)。2007年醫(yī)院虧損387萬元。具體虧損的原因包括：12007年醫(yī)院藥品下調(diào)價(jià)，減少藥品收益416萬元，西藥藥品下調(diào)品種145個(gè)。2檢查項(xiàng)目收費(fèi)下調(diào)價(jià)使收入減少44.32萬元。3水、電、燃料、消毒、污水、污物處理費(fèi)支出連年增加。表3列出了2003年-2007年水、電、污水、污物等支出情況。表3： 2003年-2007年水、電、污水、污物等支出情況表 單位：萬元項(xiàng) 目2003年2004年2005年2006年2007年污物處理費(fèi)16.7655.5556.4557.4261.42污水處理費(fèi)17.0719.

13、2322.7324.0626.15水49.1952.4160.0762.5672.45電79.34100.36127.43137.48165.80燃料183.35184.50206.22187.24205.43消毒材料支出11.8712.7518.4016.8221.38消毒科人員支出20.0414.4036.7539.1037.85合計(jì)377.62439.21528.05524.67590.47與綜合性醫(yī)院比較，傳染病醫(yī)院的運(yùn)營成本大。特別是在近年來隨著患者的增加，消毒、污水、污物處理等方面的支出增長較快，使醫(yī)院虧損增加。1 熱水全院職工每天都要洗澡后才能下班，即使是輔助科室后勤人員也是如此

14、，病區(qū)的所有病房設(shè)有獨(dú)立的洗澡間，病人每天都可以洗澡，夏季洗澡次數(shù)更是增加。市節(jié)水辦給傳染病院的用水指標(biāo)為每床日1.5噸水，（近年因缺水而略有削減）大大高于綜合醫(yī)院0.8噸的標(biāo)準(zhǔn)。目前水價(jià)每噸達(dá)5.4元，再加上冷水加熱，熱水管網(wǎng)維護(hù)等費(fèi)用，每使用一噸水的價(jià)格將達(dá)到7元以上。僅此一項(xiàng)就比綜合醫(yī)院每天每床多支出4元左右。2 垃圾 自2003年出臺(tái)新的醫(yī)療廢棄物管理辦法以來，傳染病院的垃圾焚燒費(fèi)用驟然增加。目前每年的污物處理費(fèi)用在60萬元左右，折合每床每天 4.1元。而綜合醫(yī)院每床每天該項(xiàng)費(fèi)用為0.5元左右，最高的也不超過1元。3洗滌傳染病醫(yī)院較綜合醫(yī)院增加了大量的消毒、洗滌容。僅就工作服和隔離衣來

15、說，每次在正常洗滌干凈以后，還要煮沸消毒30分鐘。對(duì)蒸汽的消耗、水的消耗、機(jī)器設(shè)備的消耗與棉布的消耗都要比綜合醫(yī)院高出許多，按每床每天平均使用1件隔離衣多支出2.5元計(jì)算，500床位增加支出1250元。4 其他：傳染病醫(yī)院較綜合醫(yī)院多支出的還有大量的消毒液和一次性用品，搞衛(wèi)生、收垃圾都要戴一次性手套和口罩；綜合醫(yī)院的廢品可以賣錢，而傳染病院的廢品也只能焚燒，焚燒就要花錢，一個(gè)收錢一個(gè)花錢，這里的差別大了，再加上消毒液對(duì)設(shè)備器物的強(qiáng)腐蝕作用，造成使用壽命縮短，也相應(yīng)增加了支出，平均每床每天增加成本支出也不少于2.5元。綜上所述，傳染病醫(yī)院在日常開支上，每天每床要比綜合性醫(yī)院增加13元。傳染病醫(yī)院自身發(fā)展收不抵支，不僅需要政府補(bǔ)貼到位，而且必須實(shí)行部全成本核算，加強(qiáng)經(jīng)濟(jì)管理，提高效率