會計(jì)做賬基本流程

1、會計(jì)做賬根本流程大致環(huán)節(jié)： 1、根據(jù)原始憑證或原始憑證匯總表填制記賬憑證。記賬憑證：附件只要有都可以做，沒發(fā)票也可以，只是稅務(wù)不認(rèn)，但會計(jì)為反映真實(shí)情況可以做賬，只是年終所得稅匯算清繳時(shí)要把這些沒正規(guī)發(fā)票的費(fèi)用剔除 2、根據(jù)收付記賬憑證登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 3、根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)分類賬。 4、根據(jù)記賬憑證匯總、編制科目匯總表 5、根據(jù)科目匯總表登記總賬。 6、期末，根據(jù)總賬和明細(xì)分類賬編制資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表。 如果企業(yè)的規(guī)模小，業(yè)務(wù)量不多，可以不設(shè)置明細(xì)分類賬，直接將逐筆業(yè)務(wù)登記總賬。實(shí)際會計(jì)實(shí)務(wù)要求會計(jì)人員每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就要登記入明細(xì)分類賬中。而總賬中的數(shù)額是直接將科目匯總表的

2、數(shù)額抄過去。企業(yè)可以根據(jù)業(yè)務(wù)量每隔五天，十天，十五天，或是一個(gè)月編制一次科目匯總表。如果業(yè)務(wù)相當(dāng)大。也可以一天一編的。 具體內(nèi)容：第一：給原始憑證分類每個(gè)月所要做的第一件事就是根據(jù)原始憑證登記記賬憑證：拿來原始憑證后，檢查是否符合入賬手續(xù)。你們看到這些原始憑證后面的簽字，實(shí)際就是報(bào)銷手續(xù)，這張票據(jù)最初拿到的人就是經(jīng)手人，經(jīng)手人簽字，然后拿到財(cái)務(wù)部門鑒定這張票據(jù)是否正規(guī)，如果是發(fā)票，要檢查是否有稅務(wù)監(jiān)制章，然后看以下四點(diǎn)：1、付款單位的名稱、日期、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)內(nèi)容、數(shù)量、單位、金額等要素是否完備；2、大小寫金額是否一致，與剪口處是否相符；3、是否有開發(fā)票單位的簽章；4、是否有相關(guān)人員的簽名。金額前要

3、加人民幣符號“￥封住。如果一次報(bào)銷的票據(jù)太多，比方飛機(jī)、車、船票，購置機(jī)票、車票的延伸效勞費(fèi)和手續(xù)費(fèi)，郵電手續(xù)費(fèi)，定額餐飲發(fā)票，過路過橋費(fèi)，停車、洗車費(fèi)等小型零散的發(fā)票，必須使用粘貼單。會計(jì)要復(fù)核經(jīng)手人填報(bào)的金額是否正確、票據(jù)是否合格，記著：不許用白條子入賬白條子指的是什么呢？就是你購貨或消費(fèi)的時(shí)候，收到的原始憑證是一些收據(jù)之類的，不是稅務(wù)部門監(jiān)制的，也就是沒有稅務(wù)監(jiān)制章，我們常說不是正規(guī)發(fā)票，在本企業(yè)可以入賬算費(fèi)用，但是稅務(wù)部門不成認(rèn)，他不允許你當(dāng)作支出抵扣，計(jì)提所得稅的時(shí)候都要調(diào)整出去。你可以會問了：稅務(wù)管那么寬??？你想啊，你購貨的時(shí)候?qū)Ψ綉?yīng)該開發(fā)票而沒開，那么他就逃稅了，稅務(wù)局找不到賣貨

4、的人，他不找你算賬?。窟€有啊，白條子數(shù)額大了還要罰款呢。所以，我們記賬的時(shí)候一定要掌握好這一條：一切向稅務(wù)看齊，準(zhǔn)沒錯(cuò)。就像司機(jī)怕交警，會計(jì)怕的是稅管，但只要按規(guī)定記賬，誰都不用怕。這些票據(jù)在財(cái)務(wù)這里檢查合格了，還要拿到同意這項(xiàng)支出的部門經(jīng)理簽字，然后總經(jīng)理簽字，最后再拿到財(cái)務(wù)部做賬務(wù)處理。企業(yè)自己都有自己的管理制度，也不盡相同，但正常的手續(xù)應(yīng)該是這樣的。會計(jì)拿來這些原始憑證后，按時(shí)間順序排好，再按會計(jì)要素分類，就是分析出屬于哪類的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，然后確定會計(jì)科目，找準(zhǔn)借貸方，就可以做記賬憑證了。做記賬憑證時(shí)一定要有財(cái)務(wù)經(jīng)理有簽字權(quán)的人簽字后你再做，然后月末或定期編制科目匯總表登記總賬，月末登記是因

5、為要通過科目匯總表試算平衡，保證記錄計(jì)算不出錯(cuò)，每發(fā)生一筆業(yè)務(wù)就根據(jù)記賬憑證登記明細(xì)賬。第二：編制記賬憑證根據(jù)原始憑證的分類，我們就可以做憑證了，憑證也叫傳票。我們拿到一張1 000元的借條，我們根據(jù)它做記賬憑證。先寫日期，再寫摘要，寫上科目，寫上金額，附憑證有幾張?jiān)紤{證，就填幾張。記賬憑證編寫完畢，還要進(jìn)行審核。月末還要注意提取折舊，待攤費(fèi)用的攤銷等，計(jì)提折舊的分錄是：借：管理費(fèi)用/制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊這個(gè)折舊額是根據(jù)固定資產(chǎn)原值，凈值和使用年限計(jì)算出來的。月末還要提取稅金及附加，實(shí)際是地稅這一塊。有城建稅，教育費(fèi)附加等，由稅務(wù)決定 。 假設(shè)是新的企業(yè)開辦費(fèi)在第一個(gè)月全部轉(zhuǎn)入費(fèi)用 。第三：

6、登記賬簿憑證審核無誤后，就應(yīng)該登記賬簿了。先給憑證按時(shí)間順序編號，再根據(jù)記賬憑證上的科目，逐筆登記到對應(yīng)的賬簿上，你看這是現(xiàn)金吧，就登記到現(xiàn)金賬上。賬簿中只有現(xiàn)金和銀行存款日記賬要做到日清月結(jié)，現(xiàn)金賬的余額要和庫存也就是保險(xiǎn)柜中的現(xiàn)金數(shù)目核對，銀行賬的余額要和銀行對賬單定期核對，其他的明細(xì)賬是每個(gè)月結(jié)一次就行了。記賬時(shí)和做憑證一樣，字體要工整，要讓別人也能認(rèn)出來，數(shù)字金額要斜著寫，寫在格的二分之一處，一是好看，二是為了改錯(cuò)留有余地。我們在學(xué)校的時(shí)候，有專門的練習(xí)本，不知道現(xiàn)在有沒有了。記賬憑證做完了，記賬就是抄賬，把憑證上的內(nèi)容抄到賬簿上就完事了，很簡單。第四：記賬憑證匯總就是把記賬憑證的科目

7、和金額聚集到一起，我一般看積累的憑證有到看看夠兩三公分厚了，就進(jìn)行一次匯總。匯總的順序是：按憑證上的編號排好順序，然后根據(jù)憑證上的科目做丁字賬，一個(gè)科目一個(gè)科目的抄寫，最后合計(jì)，看借方總合計(jì)數(shù)是否等于貸方總合計(jì)數(shù)，相等了，說明平了，然后把數(shù)據(jù)抄寫在記賬憑證匯總表上。要是不相等說明你做錯(cuò)了。你看這憑證，怎么做都是平的，匯總不平，不是抄寫錯(cuò)了，就是數(shù)字打錯(cuò)了，或者借貸方寫反了，一查就出來了，所以做會計(jì)的一定要細(xì)心。月末編制完科目匯總表之后，編制兩個(gè)分錄。第一個(gè)分錄：將損益類科目總發(fā)生額轉(zhuǎn)入本年利潤：借：主營業(yè)務(wù)收入投資收益，其他業(yè)務(wù)收入等貸：本年利潤第二個(gè)分錄：借：本年利潤貸：主營業(yè)務(wù)本錢主營業(yè)務(wù)

8、稅金及附加，其他業(yè)務(wù)本錢等。 轉(zhuǎn)入后如果差額本年利潤在借方那么為虧損不需要交所得稅，如果在貸方那么說明盈利需交所得稅. 計(jì)算方法：所得稅=貸方差額*所得稅稅率，然后做記賬憑證： 借：所得稅貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交所得稅借：本年利潤貸：所得稅所得稅雖然和利潤有關(guān)，但并不是虧損一定不交納所得稅，主要是看調(diào)整后的應(yīng)納稅所得額是否是正數(shù)，如果是正數(shù)就要計(jì)算所得稅，同時(shí)還要注意所得稅核算方法，采用應(yīng)付稅款法時(shí)，所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是相等的，采用納稅影響法時(shí)，存在時(shí)間性差異時(shí)所得稅科目和應(yīng)交稅金科目金額是不相等的。第五：登記總賬：根據(jù)試算平衡的記賬憑證匯總表，登記總賬。登記總賬和明細(xì)賬有點(diǎn)不同，在明細(xì)賬

9、上，借方、貸方各自記一行，而總賬是借貸方在一行上。還有，明細(xì)賬是按照憑證記的，總賬是按著匯總登記的。如果業(yè)務(wù)量小，一個(gè)月匯總一次，登記一次總賬就可以，這些都看具體的情況。順便說一下總賬和明細(xì)賬的關(guān)系。它們是相互制約的關(guān)系?？傎~，就是記各個(gè)明細(xì)賬總數(shù)的，明細(xì)賬，是總賬的細(xì)分類?？傎~記的是會計(jì)的一級科目，而明細(xì)賬除了一級科目，還有二級科目，比方固定資產(chǎn)一級科目，固定資產(chǎn)的工程就是它的二級科目。還有費(fèi)用帳、低值易耗品賬、應(yīng)交稅金賬等等。到了月末，各個(gè)明細(xì)賬的余額必須等于相對應(yīng)的總賬余額，如果不等，那多半是明細(xì)賬記錯(cuò)了或記落了。造成的過失可能是記錯(cuò)借貸方了，或者記錯(cuò)科目了，或者數(shù)字寫錯(cuò)了，隨著經(jīng)驗(yàn)的積

10、累，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤，很快就能找到，這一點(diǎn)也能衡量出會計(jì)對業(yè)務(wù)的熟練程度，都說會計(jì)有經(jīng)驗(yàn)，也指的是這個(gè)，就像有經(jīng)驗(yàn)的老大夫，看一眼病人，大概就知道哪兒不對勁。第六：對賬、結(jié)賬：記完總賬就該對賬和結(jié)賬了，只要憑證是正確的，登記完的賬也應(yīng)該是正確的，現(xiàn)在用財(cái)務(wù)軟件的，這個(gè)可以保證，但是手工記賬，就不保了，因此要經(jīng)常對賬，做到賬證相符、賬賬相符、賬實(shí)相符、賬表相符。結(jié)賬就是結(jié)算出把一段時(shí)間內(nèi)本期的發(fā)生額合計(jì)和余額，然后將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或者轉(zhuǎn)入新賬。第七：編制會計(jì)報(bào)表記完總賬后，試算平衡了，就可以編制財(cái)務(wù)會計(jì)報(bào)表了。最后根據(jù)總賬的資產(chǎn)貨幣資金，固定資產(chǎn)，應(yīng)收賬款，應(yīng)收票據(jù)，短期投資等負(fù)債應(yīng)付，票據(jù)，應(yīng)附賬款等所

11、有者權(quán)益實(shí)收資料，資本公積，未分配利潤，盈余公積科目的余額是指總賬科目上的最后一天上面所登記的數(shù)額編制資產(chǎn)負(fù)債表，根據(jù)總賬或科目匯總表的損益類科目如管理費(fèi)用，主營業(yè)務(wù)本錢，投資收益，主營業(yè)務(wù)附加等的發(fā)生額發(fā)生額是指本月的發(fā)生額編制利潤表。其余的就是裝訂憑證,寫報(bào)表附注,分析情況表之類 關(guān)于主營業(yè)務(wù)收入及應(yīng)交稅金,應(yīng)該根據(jù)每一個(gè)月在國稅所抄稅的數(shù)額來確定.因?yàn)槎惪貢r(shí)機(jī)打印一份表格上面會有具體的數(shù)字 注意問題： 1、以上除編制記賬憑證和登記明細(xì)賬之外，均在月末進(jìn)行。 2、月末結(jié)現(xiàn)金，銀行賬，一定要賬證相符，賬實(shí)相符。每月月初根據(jù)銀行對賬單調(diào)結(jié)銀行 余額調(diào)節(jié)表，注意分析未達(dá)款項(xiàng)。2、 月初報(bào)稅時(shí)注意

12、時(shí)間，不要逾期報(bào)稅。3、 當(dāng)月開出的發(fā)票當(dāng)月入賬。4、 每月分析往來的賬齡和金額，包括：應(yīng)收，應(yīng)付，其他應(yīng)收。 5、 會計(jì)報(bào)告包括：會計(jì)報(bào)表、會計(jì)報(bào)表附注和財(cái)務(wù)情況說明書。企業(yè)會計(jì)報(bào)表包括：資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表。補(bǔ)充表：利潤分配表利潤分配表只需要在年末編制，因?yàn)橹挥性谀昴┢髽I(yè)才會對所盈利的利潤進(jìn)行分配?，F(xiàn)金流量表只是根據(jù)稅務(wù)部門的要求而進(jìn)行編制，不同地區(qū)不同省要求不同。在四月年檢時(shí)稅務(wù)部門會對你提出要求的。7、管理，財(cái)務(wù)，營業(yè)，制造等費(fèi)用月末沒有余額 ，結(jié)賬方法采用表結(jié)法時(shí)，損益科目月末可留余額；制造費(fèi)用如果有余額，是屬于在產(chǎn)品的待分配費(fèi)用，在負(fù)債表上視同存貨。你要看你在利潤表有的東

13、西，只要你的賬上有你就結(jié)轉(zhuǎn)利潤，這樣不容易錯(cuò) ，利潤表的本年利潤要和資產(chǎn)表的相吻合。8、你可以在EXCEL表格里做，做個(gè)丁字賬表，再做個(gè)科目匯總表，將丁字賬的合計(jì)數(shù)導(dǎo)入?yún)R總表中，再做個(gè)資產(chǎn)表和利潤表，數(shù)據(jù)從科目匯總表中導(dǎo)入，這樣，你只用填好丁字賬表其他有用的會計(jì)分錄：1、現(xiàn)金長款 借：現(xiàn)金 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：營業(yè)外收入注：無法查明原因 2、現(xiàn)金短款 借：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 貸：現(xiàn)金 借：其他應(yīng)收款應(yīng)收現(xiàn)金短缺款個(gè)人 應(yīng)收保險(xiǎn)賠償款 管理費(fèi)用現(xiàn)金短缺注：無法查明原因 貸：待處理財(cái)產(chǎn)損溢 3、提取福利費(fèi) 借：生產(chǎn)本錢 營業(yè)費(fèi)用 管理費(fèi)用 貸：應(yīng)付福利費(fèi) 4、計(jì)提工會經(jīng)費(fèi) 借：

14、管理費(fèi)用工會經(jīng)費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款工會經(jīng)費(fèi) 5、計(jì)提職工教育經(jīng)費(fèi) 借：管理費(fèi)用職工教育費(fèi) 貸：其他應(yīng)付款職工教育費(fèi) 6、支付工資 借：應(yīng)付工資 貸：現(xiàn)金 應(yīng)交稅金應(yīng)交個(gè)人所得稅 其他應(yīng)付款 其他應(yīng)收款代扣款項(xiàng) 7、提取城建稅 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加/其他業(yè)務(wù)支出 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅 8、計(jì)提教育費(fèi)附加 地方借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：其他應(yīng)交款教育費(fèi)附加 新準(zhǔn)那么借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金教育費(fèi)附加9、印花稅 借：管理費(fèi)用/待攤費(fèi)用 貸：現(xiàn)金 企業(yè)都要設(shè)置哪些賬1. 現(xiàn)金日記賬 2. 銀行存款日記賬 3. 三欄明細(xì)賬應(yīng)收、應(yīng)付等各類科目應(yīng)記入該賬簿 4. 多欄明細(xì)賬如管理

15、費(fèi)用、生產(chǎn)本錢等類科目記入該賬簿 5. 數(shù)量金額明細(xì)賬如原材料、庫存商品類科目記入該賬簿6. 固定資產(chǎn)明細(xì)賬按各固定資產(chǎn)分類的明細(xì)賬7. 應(yīng)交稅金明細(xì)賬主要是登記有關(guān)稅金的明細(xì)，如增值稅的銷項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、應(yīng)交未交增值稅等8. 總賬按各明細(xì)匯總登記在總賬上的賬簿9. 其他輔助的賬簿賬簿的使用一建賬應(yīng)按照會計(jì)制度規(guī)定，根據(jù)企業(yè)具體行業(yè)要求，確定賬簿種類、格式、內(nèi)容及登記方法。按照規(guī)定需要設(shè)置的會計(jì)賬簿有：總賬、明細(xì)賬、日記賬等。 二總賬一般采用“訂本式賬簿。 總賬格式主要：三欄式。 總賬開設(shè)：是根據(jù)“一級會計(jì)科目開設(shè)的，用以提供資產(chǎn)、負(fù)債、所有者權(quán)益、費(fèi)用、收入和利潤等的總括的核算資

16、料總賬登記依據(jù)：是根據(jù)每月“計(jì)賬憑證匯總表記賬的。 三明細(xì)賬一般采用“活頁式賬頁。 明細(xì)賬開設(shè)依據(jù)：通常根據(jù)總賬科目所屬的明細(xì)科目設(shè)置的。 明細(xì)賬格式主要有：三欄式、數(shù)量金額式和多欄式。 明細(xì)賬記賬依據(jù)：按每月發(fā)生的業(yè)務(wù)，先后順序編制計(jì)賬憑證，根據(jù)“計(jì)賬憑證登記明細(xì)分類賬。 明細(xì)賬使用的格式：1通常管理費(fèi)用、營業(yè)費(fèi)用等采用“多欄式賬頁記賬；2固定資產(chǎn)明細(xì)賬、庫存商品明細(xì)賬等采用“數(shù)量金額式賬頁記賬。3應(yīng)交稅金、其他應(yīng)交款、其他應(yīng)收款、營業(yè)收入、營業(yè)本錢、經(jīng)營稅金及附加等采用“三欄式賬頁記賬。 四日記賬又稱“序時(shí)賬，主要有：現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬。 1、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，使用“訂本

17、式賬簿，格式一般采用三欄式。 2、現(xiàn)金日記賬：是用來登記庫存現(xiàn)金每日的收入、支出和結(jié)存情況的賬簿。 3、銀行存款日記賬：是用來反映銀行存款增加、減少和結(jié)存情況的賬簿。 1、購置定本式賬本：總賬、現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬。 活頁賬一本：用來記二級明細(xì)賬，如果有庫存的話還要建一本庫存明細(xì)賬。 還要買一些記賬憑證，做會計(jì)分錄用的。 2、根據(jù)公司的業(yè)務(wù)情況設(shè)置明細(xì)科目，如果同一科目下核算的內(nèi)容多還需設(shè)置二級明細(xì)子目。如應(yīng)收賬款要根據(jù)不同的客戶設(shè)置。 3、根據(jù)不同的業(yè)務(wù)做會計(jì)憑證，根據(jù)會計(jì)憑證的內(nèi)容記現(xiàn)金日記賬、銀行日記賬、二級明細(xì)賬，按匯總的科目明細(xì)表記總賬。 4、月底根據(jù)各科目的余額編制資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表及稅務(wù)報(bào)表，在每月的10日前到稅務(wù)局申報(bào)納稅細(xì)節(jié)補(bǔ)充：1、增值稅，企業(yè)所得稅在國稅報(bào)2002年1月1日以后注冊的企業(yè)才在國稅辦理；個(gè)人所得稅和其他稅在地稅報(bào) 2、月末認(rèn)證進(jìn)項(xiàng)稅；月初抄稅銷項(xiàng)稅 3、以工資為基數(shù)100%，福利費(fèi)為14%，工會經(jīng)費(fèi)2%，職工教育費(fèi)2.5%，稅法規(guī)定：建立工會組織的企業(yè)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體，按每月全部職工工資總額的2%向工會繳撥的經(jīng)費(fèi)，憑工會組織開具的?工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)?在稅前扣除。凡不能出具?工會經(jīng)費(fèi)撥繳款專用收據(jù)?的，其提取的職工工會經(jīng)費(fèi)不得在企業(yè)所得稅前扣除。 4、三險(xiǎn)一金：住房公積金，養(yǎng)老保險(xiǎn)金，醫(yī)療保險(xiǎn)金，失業(yè)保險(xiǎn)金 5、流通企業(yè)