第4講會計憑證與會計賬簿VIP

1、1基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組2p會計憑證的含義與作用會計憑證的含義與作用p原始憑證原始憑證p記賬憑證記賬憑證p會計賬簿的設(shè)置會計賬簿的設(shè)置p總賬、明細賬和日記賬的登記總賬、明細賬和日記賬的登記p財產(chǎn)清查財產(chǎn)清查中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組3中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組4p會計憑證是指用以記錄會計憑證是指用以記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責經(jīng)濟業(yè)務(wù)、明確經(jīng)濟責任，并作為記賬依據(jù)的任，并作為記賬依據(jù)的書面證明。書面證明。p會計憑證分為

2、兩大類：會計憑證分為兩大類：t原始憑證原始憑證t記賬憑證記賬憑證中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組5p會計憑證是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料會計憑證是反映經(jīng)濟業(yè)務(wù)的原始資料p會計憑證是會計控制與監(jiān)督的重要依據(jù)會計憑證是會計控制與監(jiān)督的重要依據(jù)p會計憑證是明確經(jīng)濟責任的書面證明會計憑證是明確經(jīng)濟責任的書面證明中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組6p原始原始憑證是在交易原始原始憑證是在交易或事項發(fā)生或完成時取或事項發(fā)生或完成時取得或填制、用來證明交得或填制、用來證明交易或事項的發(fā)生、明確易或事項的發(fā)生、明確經(jīng)濟責任，經(jīng)濟責任， 并

3、作為記帳并作為記帳依據(jù)的最初書面證明文依據(jù)的最初書面證明文件件,是會計核算的重要依是會計核算的重要依據(jù)。據(jù)。中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組7中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組8中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組9中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組10p記錄真實：記錄真實：t填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合填制在憑證上的內(nèi)容和數(shù)字，必須真實可靠，符合有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)的實際情況中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會

4、計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組11p內(nèi)容完整：內(nèi)容完整：t逐項填寫齊全，不得遺漏逐項填寫齊全，不得遺漏 t必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章必須有關(guān)經(jīng)辦單位和人員的審核與簽章 中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組12p書寫清楚、規(guī)范：書寫清楚、規(guī)范：t原始憑證上的數(shù)字和文字，原始憑證上的數(shù)字和文字，要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認要字跡清楚、整齊和規(guī)范，易于辨認 t一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面一式幾聯(lián)的發(fā)票和收據(jù)，必須用雙面復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號復(fù)寫紙?zhí)讓?，并連續(xù)編號 t阿拉伯數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號阿拉伯數(shù)字前面應(yīng)寫人民幣符號“￥ ”，并一個，并一個

5、一個地寫，不得連筆寫一個地寫，不得連筆寫t所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況所有以元為單位的阿拉伯數(shù)字，除表示單價等情況下，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫下，一律填寫到角分，無角分的，角位和分位可寫“00”，或符號，或符號“”，有角無分的，分位應(yīng)寫，有角無分的，分位應(yīng)寫“0”，不得用符號，不得用符號“”代替代替中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組13中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組14p記賬憑證是由會計人員記賬憑證是由會計人員根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟根據(jù)原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運用復(fù)式業(yè)務(wù)的內(nèi)容、運

6、用復(fù)式記賬原理填制并作為記記賬原理填制并作為記賬依據(jù)的會計憑證。賬依據(jù)的會計憑證。 中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組15中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組16中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組17p會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得或填制會計憑證的傳遞，是指會計憑證從取得或填制時起至歸檔保管時止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部時起至歸檔保管時止，在本企業(yè)內(nèi)部各有關(guān)部門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。門和人員之間的傳遞程序和傳遞時間。p通過會計憑證的傳遞通過會計憑證的傳遞t能夠把反映在會計憑

7、證上有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況的能夠把反映在會計憑證上有關(guān)經(jīng)濟業(yè)務(wù)完成情況的資料及時地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個有關(guān)部門；資料及時地傳送到本企業(yè)內(nèi)部各個有關(guān)部門；t能夠正確地組織經(jīng)濟活動，實行會計監(jiān)督。能夠正確地組織經(jīng)濟活動，實行會計監(jiān)督。中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組18p記賬憑證的保管要點：記賬憑證的保管要點：t定期進行分類整理；定期進行分類整理；t按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在按照編號順序連同所附的原始憑證裝訂成冊，在裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，裝訂線上加貼封簽并指定專人保管，年度終了，要移交財會檔案室登記歸檔；要移交財會檔案室登記

8、歸檔；t原始憑證不得外借；原始憑證不得外借；t一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計一般的會計憑證分別規(guī)定保管期限，重要的會計憑證必須長期保存；憑證必須長期保存；t對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)對保管期滿需要銷毀的會計憑證，須經(jīng)本單位領(lǐng)導(dǎo)審核，報上級主管部門批準后才能銷毀。導(dǎo)審核，報上級主管部門批準后才能銷毀。中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組19p會計賬簿是根據(jù)審核無會計賬簿是根據(jù)審核無誤的會計憑證序時、分誤的會計憑證序時、分類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、類、連續(xù)、系統(tǒng)、全面、綜合地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的綜合地記錄經(jīng)濟業(yè)務(wù)的簿籍，它是由許多具有簿籍，它是

9、由許多具有專門格式的賬頁組成的。專門格式的賬頁組成的。中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組20會計賬簿按用途分按外形分按賬頁格式分序時賬簿分類賬簿定本式活頁式卡片式三欄式多欄式數(shù)量金額欄式中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組21p會計賬簿的重要性在于：會計賬簿的重要性在于：t設(shè)置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會計信息的重要設(shè)置和登記賬簿是取得全面、系統(tǒng)會計信息的重要手段；手段；t通過設(shè)置和登記賬簿，可以為正確地計算費用成本通過設(shè)置和登記賬簿，可以為正確地計算費用成本和經(jīng)營成果提供必要的前提條件；和經(jīng)營成果提供必要的前提條件；t

10、賬簿所記載的會計資料，是編制會計報表的主要依賬簿所記載的會計資料，是編制會計報表的主要依據(jù)據(jù);t設(shè)置和登記賬簿，便于會計工作的分工，便于保存設(shè)置和登記賬簿，便于會計工作的分工，便于保存會計信息，為日后查閱提供方便。會計信息，為日后查閱提供方便。中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組22p含義：總分類賬是按照一級會計科目分類開設(shè)含義：總分類賬是按照一級會計科目分類開設(shè)并登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。并登記全部經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。p格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂格式：總分類賬一般采用借、貸、余三欄的訂本賬。本賬。p登記依據(jù)：總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所登記依據(jù)：

11、總分類賬登記的依據(jù)主要取決于所采用的會計賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各采用的會計賬務(wù)處理程序。它可以直接根據(jù)各種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬種記賬憑證逐筆進行登記，也可以把各種記賬憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目憑證先進行匯總，編制成匯總記賬憑證或科目匯總表后進行登記。匯總表后進行登記。中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組23p含義：明細分類賬是根據(jù)二級會計科目或明細含義：明細分類賬是根據(jù)二級會計科目或明細科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會計憑證進行明細登記科目設(shè)置賬戶，并根據(jù)會計憑證進行明細登記某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。某一經(jīng)濟業(yè)務(wù)的賬簿。p格式：明細分類

12、賬的格式主要有以下三種：格式：明細分類賬的格式主要有以下三種：t三欄式明細分類賬；三欄式明細分類賬；t數(shù)量金額式明細分類賬；數(shù)量金額式明細分類賬；t多欄式明細分類賬多欄式明細分類賬中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組24p啟用時：啟用時：t要在賬簿扉頁填列要在賬簿扉頁填列“賬簿啟用表賬簿啟用表”,詳細詳細載明：載明：賬簿名稱和編號；賬簿名稱和編號；財會主管及記賬人員；財會主管及記賬人員；賬簿頁數(shù)；賬簿頁數(shù)；單位名稱及負責人；單位名稱及負責人；賬簿冊數(shù)；賬簿冊數(shù)；啟用日期等。啟用日期等。中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組2

13、5p正常情況下只能用鋼筆和藍、黑墨水書寫，紅正常情況下只能用鋼筆和藍、黑墨水書寫，紅色墨水只能在特殊情況下使用；色墨水只能在特殊情況下使用；p書寫的位置和格式要規(guī)范；書寫的位置和格式要規(guī)范；p不得隔頁、跳行登記；不得隔頁、跳行登記；p不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換不得任意撕毀，對活頁式賬簿也不得任意抽換賬頁；賬頁；p須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)；須以審核無誤的會計憑證為依據(jù)；p更正錯誤不得采取任意刮擦、挖補、涂改或用更正錯誤不得采取任意刮擦、挖補、涂改或用退色藥水等方法。退色藥水等方法。中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組26中山大學(xué)管理學(xué)院中山大

14、學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組27中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組28中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組29中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組30中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組31p含義：含義：t財產(chǎn)清查就是對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實財產(chǎn)清查就是對各項財產(chǎn)物資進行盤點和核對，確定其實存數(shù)，查明其賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。存數(shù)，查明其賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種專門方法。p主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：t固

15、定資產(chǎn)的清查。例如對各種機器設(shè)備、廠房、建筑物固定資產(chǎn)的清查。例如對各種機器設(shè)備、廠房、建筑物 等等的清查。的清查。t流動資產(chǎn)的清查。例如對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值流動資產(chǎn)的清查。例如對原材料、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、低值易耗品、包裝物、在途材料物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款、易耗品、包裝物、在途材料物資、庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、等的清查。其他貨幣資金、應(yīng)收賬款、等的清查。t流動負債的清查。例如對短期借款、應(yīng)付款項等，以及各流動負債的清查。例如對短期借款、應(yīng)付款項等，以及各種賬外財產(chǎn)物資等的清查。種賬外財產(chǎn)物資等的清查。中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課

16、程開發(fā)組32p結(jié)賬就是把每一個會計期間結(jié)賬就是把每一個會計期間(月份、季度、年月份、季度、年度度)的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算結(jié)出本的經(jīng)濟業(yè)務(wù)全部登記入賬后，計算結(jié)出本期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新期發(fā)生額和期末余額，并將余額結(jié)轉(zhuǎn)下期或新賬的過程。賬的過程。p結(jié)賬的程序主要包括：結(jié)賬的程序主要包括：t查明本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部入賬。查明本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否全部入賬。t將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制成記賬憑證，記入有將本期所有的轉(zhuǎn)賬業(yè)務(wù)，編制成記賬憑證，記入有關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。關(guān)賬簿，以調(diào)整賬簿記錄。t結(jié)算各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末結(jié)算各總分類賬和明細分類賬的本期發(fā)生額和期末余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余余額，并將期末余額結(jié)轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。額。中山大學(xué)管理學(xué)院中山大學(xué)管理學(xué)院基礎(chǔ)會計學(xué)基礎(chǔ)會計學(xué)課程開發(fā)組課程開發(fā)組33p問題問題1：安然公司：安然公司2001年年12月初申請破產(chǎn)保護，月初申請破產(chǎn)保護，美國媒體一片憤慨；美國媒體一片憤慨