新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄應(yīng)用大全(結(jié)算資金類)

1、新會(huì)計(jì)準(zhǔn)則分錄應(yīng)用大全(結(jié)算資金類三、結(jié)算資金(一應(yīng)收、應(yīng)付票據(jù)1、銷售商品、產(chǎn)品、提供勞務(wù)收到的應(yīng)收票據(jù)借:應(yīng)收票據(jù)貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額2、以應(yīng)收票據(jù)抵償應(yīng)收賬款借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款3、帶息應(yīng)收票據(jù)計(jì)提利息借:應(yīng)收票據(jù)貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(票面價(jià)值×利率4、企業(yè)持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(不帶息票據(jù)借:銀行存款(扣除貼現(xiàn)息后的凈額財(cái)務(wù)費(fèi)用(貼現(xiàn)息貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款5、公司持未到期的應(yīng)收票據(jù)向銀行貼現(xiàn)(帶息票據(jù)借:銀行存款(實(shí)際收的金額財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收的金額小于賬面余額的差額貸:應(yīng)收票據(jù)(或短期借款財(cái)務(wù)費(fèi)用(實(shí)際收的金額大于票據(jù)賬面余額的差額

2、6、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,公司收到銀行退回票據(jù)、支款通知和拒絕付款理由書或付款人未付票款通知書時(shí)借:應(yīng)收賬款(應(yīng)收本息應(yīng)收內(nèi)部單位款(應(yīng)收本息貸:銀行存款7、貼現(xiàn)的商業(yè)承兌匯票到期,承兌人的銀行賬戶不足支付,如公司的銀行存款賬戶不足支付,銀行作逾期貸款借:應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:短期借款8、持有的應(yīng)收票據(jù)背書轉(zhuǎn)讓,以取得所需物資借:材料采購(或原材料、庫存商品等計(jì)入物資成本的價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和小于應(yīng)收票據(jù)賬面余額的差額貸:應(yīng)收票據(jù)(賬面余額銀行存款(物資成本與進(jìn)項(xiàng)稅額之和大于應(yīng)收票據(jù)的差額9、應(yīng)收票據(jù)到期,收回本息借:

3、銀行存款(實(shí)際收到的金額貸:財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)提利息部分應(yīng)收票據(jù)(賬面余額因付款人無力支付票款,而收到銀行退回的商業(yè)承兌匯票、委托收款憑證、未付票款通知書或拒絕付款證明等借:應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:應(yīng)收票據(jù)10、公司開出、承兌的商業(yè)匯票或以承兌商業(yè)匯票抵付貨款、應(yīng)付賬款借:材料采購庫存商品原材料應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付票據(jù)11、支付銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:銀行存款12、收到銀行支付到期票據(jù)的付款通知借:應(yīng)付票據(jù)貸:銀行存款13、期末計(jì)算帶息票據(jù)的應(yīng)付利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付票據(jù)14、票據(jù)到期支付利息借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額財(cái)務(wù)費(fèi)用(未計(jì)利息貸:銀行存款(

4、實(shí)際支付的金額15、應(yīng)付票據(jù)到期,如公司無力支付借:應(yīng)付票據(jù)(賬面余額貸:應(yīng)付賬款(或短期借款(二應(yīng)收、應(yīng)付賬款1、企業(yè)經(jīng)營(yíng)收入發(fā)生應(yīng)收款項(xiàng)借:應(yīng)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額其他業(yè)務(wù)收入等2、代購貨單位墊付的包裝費(fèi)、運(yùn)雜費(fèi)借:應(yīng)收賬款貸:銀行存款等3、企業(yè)的應(yīng)收賬款改用商業(yè)匯票結(jié)算,在收到承兌的商業(yè)匯票時(shí)借:應(yīng)收票據(jù)貸:應(yīng)收賬款4、企業(yè)收回應(yīng)收賬款時(shí)借:銀行存款財(cái)務(wù)費(fèi)用(發(fā)生的現(xiàn)金折扣貸:應(yīng)收賬款5、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借:銀行存款(實(shí)際收到的金額壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(賬面余額6、企業(yè)與債務(wù)人進(jìn)行債務(wù)重組,以

5、非現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)(1企業(yè)接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為交易性金融資產(chǎn)借:交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值應(yīng)收股利(交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息壞賬準(zhǔn)備(應(yīng)收債權(quán)已計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金(2接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)存貨的借:原材料(公允價(jià)值庫存商品(公允價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金(3接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)固定資產(chǎn)借:固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)(公允價(jià)

6、值壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金(4接受的非現(xiàn)金資產(chǎn)作為本企業(yè)長(zhǎng)期投資借:長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值持有至到期投資(公允價(jià)值可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值應(yīng)收股利(交易性金融資產(chǎn)中包含已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)收利息(已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金7、以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本的借:交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值長(zhǎng)期股權(quán)投資等(公允價(jià)值可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額銀行存款

7、(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金8、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行清償?shù)?未來應(yīng)收金額小于應(yīng)收債權(quán)賬面價(jià)值的差額借:應(yīng)收賬款(公允價(jià)值壞賬準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出債務(wù)重組損失貸:應(yīng)收賬款(應(yīng)收債權(quán)的賬面余額9、購入材料、商品等驗(yàn)收入庫,貨款尚未支付,應(yīng)根據(jù)有關(guān)憑證(發(fā)票賬單、隨貨物同行發(fā)票上記載的實(shí)際價(jià)款或暫估價(jià)值借:材料采購庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付賬款10、接受供應(yīng)單位提供勞務(wù)而發(fā)生的應(yīng)付未付款項(xiàng),應(yīng)根據(jù)供應(yīng)單位的發(fā)票賬單借:油氣生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本輔助生產(chǎn)油氣輔助生產(chǎn)輸油輸氣成本制造費(fèi)用銷售費(fèi)用管理費(fèi)用貸:應(yīng)付賬款應(yīng)付內(nèi)部單位款11、償付應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款等12、企業(yè)

8、開出、承兌商業(yè)匯票抵付應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:應(yīng)付票據(jù)13、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以低于應(yīng)付債務(wù)賬面價(jià)值的現(xiàn)金清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額貸:銀行存款營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得14、企業(yè)與債權(quán)人進(jìn)行債務(wù)重組,以非現(xiàn)金資產(chǎn)清償債務(wù)(1以交易性金融資產(chǎn)清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸:交易性金融資產(chǎn)(賬面價(jià)值銀行存款應(yīng)交稅費(fèi)營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得(交易性金融資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和大于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額投資收益(交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額(2以存貨清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額貸:主營(yíng)

9、業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值其他業(yè)務(wù)收入(公允價(jià)值應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的其他相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得同時(shí),結(jié)轉(zhuǎn)成本借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本存貨跌價(jià)準(zhǔn)備貸:庫存商品原材料(3以固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)清償債務(wù)借:固定(油氣資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)賬面價(jià)值累計(jì)折舊(折耗(計(jì)提的折舊、折耗固定(油氣資產(chǎn)減值準(zhǔn)備(已計(jì)提的減值準(zhǔn)備銀行存款等(轉(zhuǎn)出的固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)應(yīng)交的相關(guān)稅費(fèi)貸:固定(油氣資產(chǎn)(賬面原價(jià)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額貸:固定(油氣資產(chǎn)清理(固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)公允價(jià)值營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差

10、額借:固定(油氣資產(chǎn)清理貸:營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得按轉(zhuǎn)出固定資產(chǎn)、油氣資產(chǎn)的公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額借:營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失貸:固定(油氣資產(chǎn)清理(4以長(zhǎng)期投資清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款(應(yīng)付債務(wù)的賬面余額長(zhǎng)期投資減值準(zhǔn)備持有至到期投資減值準(zhǔn)備可供出售金融資產(chǎn)減值準(zhǔn)備投資收益(公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資(賬面余額持有至到期投資(賬面余額可供出售金融資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得(長(zhǎng)期投資的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額投資收益(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額(5以無形資產(chǎn)清償債務(wù)借:應(yīng)付賬款

11、無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備營(yíng)業(yè)外支出處置非流動(dòng)資產(chǎn)損失(公允價(jià)值小于賬面價(jià)值的差額貸:無形資產(chǎn)(賬面余額銀行存款(支付的相關(guān)費(fèi)用應(yīng)交稅費(fèi)(應(yīng)交的相關(guān)稅金營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得(無形資產(chǎn)的公允價(jià)值與應(yīng)支付的相關(guān)稅費(fèi)之和小于應(yīng)付債務(wù)的賬面價(jià)值的差額營(yíng)業(yè)外收入處置非流動(dòng)資產(chǎn)利得(公允價(jià)值大于賬面價(jià)值的差額(6以部分非現(xiàn)金資產(chǎn)與部分現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的,應(yīng)按支付的現(xiàn)金借:應(yīng)付賬款貸:銀行存款以非庫存現(xiàn)金資產(chǎn)抵償債務(wù)的部分,按上述原則進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。16、企業(yè)以債務(wù)轉(zhuǎn)為資本借:應(yīng)付賬款貸:股本(或?qū)嵤召Y本資本公積股本(或資本溢價(jià)營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得17、以修改其他債務(wù)條件進(jìn)行債務(wù)重組,按重組債務(wù)的賬面余額與重組后債

12、務(wù)的公允價(jià)值的差額借:應(yīng)付賬款貸:營(yíng)業(yè)外收入債務(wù)重組利得18、將應(yīng)付賬款劃轉(zhuǎn)出去,或者確實(shí)無法支付的應(yīng)付賬款借:應(yīng)付賬款貸:營(yíng)業(yè)外收入確實(shí)無法支付應(yīng)付款項(xiàng)(三預(yù)付、預(yù)收賬款1、因購貨而預(yù)付的款項(xiàng)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款2、收到所購物資時(shí),根據(jù)發(fā)票賬單等列明的金額借:材料采購原材料庫存商品等應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:預(yù)付賬款3、補(bǔ)付款項(xiàng)借:預(yù)付賬款貸:銀行存款4、退回多付的款項(xiàng)借:銀行存款貸:預(yù)付賬款5、將預(yù)計(jì)不能收到所購貨物的預(yù)付賬款轉(zhuǎn)入其他應(yīng)收款借:其他應(yīng)收款貸:預(yù)付賬款6、按照合同規(guī)定向購貨方預(yù)收貨款借:銀行存款貸:預(yù)收賬款7、銷售實(shí)現(xiàn)借:預(yù)收賬款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(

13、銷項(xiàng)稅額8、購貨單位補(bǔ)付貨款借:銀行存款貸:預(yù)收賬款9、退回多付貨款借:預(yù)收賬款貸:銀行存款(四代銷商品款1、采用進(jìn)價(jià)核算時(shí),收到受托代銷商品,按接受價(jià)借:受托代銷商品貸:代銷商品款2、采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品借:銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款借:應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款同時(shí):借:代銷商品款(接收價(jià)貸:受托代銷商品計(jì)算代銷手續(xù)費(fèi)等收入借:應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款貸:其他業(yè)務(wù)收入支付給委托代銷單位代銷款項(xiàng)借:應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款貸:銀行存款3、

14、不采取收取手續(xù)費(fèi)方式代銷的商品,售出受托代銷商品借:銀行存款應(yīng)收賬款應(yīng)收內(nèi)部單位款貸:主營(yíng)業(yè)務(wù)收入應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額結(jié)轉(zhuǎn)受托代銷商品的營(yíng)業(yè)成本,按接收價(jià)或售價(jià)借:主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸:受托代銷商品同時(shí),按接收價(jià)借:代銷商品款應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額貸:應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款支付給委托代銷單位代銷款項(xiàng)借:應(yīng)付賬款委托代銷單位應(yīng)付內(nèi)部單位款貸:銀行存款(五應(yīng)收、應(yīng)付股利1、公司購入股票,如實(shí)際支付的款項(xiàng)中包括已宣告發(fā)放,但未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利借:交易性金融資產(chǎn)(公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利長(zhǎng)期股權(quán)投資(公允價(jià)值減去已宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利可供出售金融資產(chǎn)(公允價(jià)值減去已

15、宣告但尚未領(lǐng)取的現(xiàn)金股利應(yīng)收股利(已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利貸:銀行存款(實(shí)際支付的款項(xiàng)2、被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)借:應(yīng)收股利貸:投資收益對(duì)于采用權(quán)益法核算的長(zhǎng)期股權(quán)投資,被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或分派利潤(rùn)屬于公司投資前產(chǎn)生的凈利潤(rùn)借:應(yīng)收股利貸:長(zhǎng)期股權(quán)投資3、收到發(fā)放的現(xiàn)金股利或利潤(rùn)借:銀行存款貸:應(yīng)收股利4、分配現(xiàn)金股利借:利潤(rùn)分配貸:應(yīng)付股利5、實(shí)際支付時(shí)借:應(yīng)付股利貸:銀行存款庫存現(xiàn)金(六應(yīng)收利息、應(yīng)付利息1、公司購入分期付息、到期還本的債券,如果實(shí)際支付的價(jià)款中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息借:交易性金融資產(chǎn)持有至到期投資應(yīng)收利息貸:銀行存款2、按期計(jì)提分期

16、付息、到期還本的債券利息,應(yīng)于確認(rèn)投資收益時(shí)借:應(yīng)收利息持有至到期投資利息調(diào)整貸:投資收益持有至到期投資利息調(diào)整3、收到利息借:銀行存款(實(shí)際收到的金額貸:應(yīng)收利息(賬面余額4、按期計(jì)算確定短期借款利息借:財(cái)務(wù)費(fèi)用貸:應(yīng)付利息5、按期計(jì)算確定長(zhǎng)期借款、企業(yè)債券利息借:在建工程油氣勘探支出油氣開發(fā)支出研發(fā)支出長(zhǎng)期借款利息調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整貸:應(yīng)付利息長(zhǎng)期借款利息調(diào)整應(yīng)付債券利息調(diào)整6、實(shí)際支付利息時(shí)借:應(yīng)付利息貸:銀行存款(七其他應(yīng)收、應(yīng)付款1、企業(yè)發(fā)生其他應(yīng)收款項(xiàng)時(shí)借:其他應(yīng)收款貸:有關(guān)科目2、收回各種款項(xiàng)借:有關(guān)科目貸:其他應(yīng)收款3、企業(yè)其他應(yīng)收款與其他單位的資產(chǎn):,或者以其他資產(chǎn)換入其他單位的其他應(yīng)收款,比照應(yīng)收賬款的相關(guān)核算規(guī)定進(jìn)行會(huì)計(jì)處理。4、發(fā)生的各種應(yīng)付、暫收款項(xiàng)借:銀行存款管理費(fèi)用貸:其他應(yīng)付款5、支付各種應(yīng)付、暫收款借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款等6、母公司向子公司撥款時(shí)母公司:借:其他應(yīng)收款貸:銀行存款子公司:借:銀行存款貸:其他應(yīng)付款7、子公司向母公司上交折舊時(shí)母公司:借:銀行存款貸:其他應(yīng)收款子公司:借:其他應(yīng)付款貸:銀行存款8、年底,經(jīng)母公司核定將撥款余額轉(zhuǎn)投資時(shí)母公司:借:長(zhǎng)期股權(quán)投資貸:其他