建立企業(yè)財務內(nèi)控體系(一)

1、建立企業(yè)財務內(nèi)控體系(一)    中小企業(yè)主自身較低的素質(zhì)和受傳統(tǒng)思想的影響 ，使企業(yè)在經(jīng)營過程中暴露出了其固有的頑疾，特別是體現(xiàn)在企業(yè)內(nèi)部財務管理控制體系上的混亂和內(nèi)控制度的不力，是中小企業(yè)衰亡的主要因素。加強和完善中小企業(yè)財務管理內(nèi)控制度，已成為當前理論界和實務界最為關注的話題之一，也是提高中小企業(yè)生存和發(fā)展能力的關鍵所在。一：內(nèi)控體系建立的原則企業(yè)建立財務內(nèi)控制度體系既要以會計法、公司法、會計基礎工作規(guī)范等法律法規(guī)作為依據(jù)，又要結合企業(yè)的具體情況，便于企業(yè)有效增強內(nèi)部管理，防范經(jīng)營風險，保護單位財產(chǎn)，保護國家、集體和職工三者利益，增強企業(yè)效益。具體

2、來講，企業(yè)財務內(nèi)控制度體系的建立要符合以下原則： 1.合法性原則，就是指企業(yè)必須以國家的法律法規(guī)為準繩，在國家的規(guī)章制度范圍內(nèi)，制定本企業(yè)切實可行的財務內(nèi)控制度。這是企業(yè)建立內(nèi)控制度體系的基礎，在大量的違法違規(guī)的企業(yè)中，一則是因為不依法辦事，更重要的是因為企業(yè)財務內(nèi)控制度本身就脫離了國家的規(guī)章制度，任意枉為，最后給國家給企業(yè)造成了損失，給社會帶來了不良影響。 2.整體性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須充分涉及到企業(yè)財務內(nèi)控會計工作的各個方面的控制，它既要符合企業(yè)的長期規(guī)劃，又要注重企業(yè)的短期目標，還要與企業(yè)的其他內(nèi)控制度相互協(xié)調(diào)。我們在工作中通常存在著很多局限性或“近視癥”，往往就事論事，僅

3、從財務單方面出發(fā)考慮問題，結果顧此失彼，與其他內(nèi)控制度執(zhí)行相互矛盾，或不受廣大干部職工的理解，而造成制度的“名存實亡”，因此，在建立財務內(nèi)控制度體系時應把握全局，注重企業(yè)的整體實施效果。 3.針對性原則，是指內(nèi)控制度的建立要根據(jù)企業(yè)的實際情況，針對企業(yè)財務內(nèi)控會計工作中的薄弱環(huán)節(jié)，針對企業(yè)容易出現(xiàn)錯誤的細節(jié)，制定企業(yè)切實有效的內(nèi)控制度，將各個環(huán)節(jié)和細節(jié)加以有效控制，以提高企業(yè)的財務會計水平。目前我們很多企業(yè)沒有一套根據(jù)企業(yè)實際制定的財務會計制度與規(guī)范，從而造成會計工作薄弱，財務管理混亂。 4.一貫性原則，就是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度必須具有連續(xù)性和一致性，不能朝令夕致，隨時變動，否則就無法貫徹執(zhí)行

4、。我們在制定企業(yè)財務內(nèi)控制度時，要高度重視這一點，要力求制度盡可能連續(xù)，保證會計工作的嚴肅性。 5.適應性原則，指企業(yè)財務內(nèi)控制度應根據(jù)企業(yè)變化了的情況及財務會計專業(yè)的發(fā)展及社會發(fā)展狀況及時補充企業(yè)的財務內(nèi)控制度。適應性可分為兩個方面，一方面是對外部的適應性，另一方面是對企業(yè)內(nèi)部的適應。外部適應性是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度要適應國家的宏觀經(jīng)濟發(fā)展，產(chǎn)業(yè)的發(fā)展和對企業(yè)競爭對手機制的適應。而內(nèi)部適應性是指要適應企業(yè)本身的戰(zhàn)略規(guī)劃、發(fā)展規(guī)模和企業(yè)的現(xiàn)狀。企業(yè)要把握這兩個方面，制定適時適用的財務內(nèi)控制度，并將企業(yè)財務內(nèi)控會計水平向更高、更好的方向發(fā)展。 6.經(jīng)濟性原則，是指企業(yè)的財務內(nèi)控制度的建立要考慮成

5、本效益原則，就是說在運用過程中，從經(jīng)濟角度看必須是合理的。一項制度的制定是為控制企業(yè)的某些環(huán)節(jié)、關鍵點，并最終落實到提高企業(yè)管理水平及增加效益上，若違背了這個觀點，就變得得不償失。 7.適用性原則，是指企業(yè)財務內(nèi)控制度應便于各部門、各職工實際運用，也就是說企業(yè)財務內(nèi)控控制度的操作性要強，要切實可行。這是制定財務內(nèi)控制度的一個關鍵點。企業(yè)內(nèi)控制度的適應性可概括為“內(nèi)容規(guī)范、易于理解、便于操作，靈活調(diào)整”。 8.發(fā)展性原則，制定企業(yè)財務內(nèi)控制度要充分考慮宏觀政策和企業(yè)的發(fā)展，密切洞察競爭者的動向，制定出具有發(fā)展性或未來著眼點的規(guī)章制度。二：內(nèi)控體系的目標企業(yè)財務內(nèi)控制度是為企業(yè)的經(jīng)營目標服務的，我

6、們制定財務內(nèi)控制度體系必須達到以下五個目標：1、保證業(yè)務活動按照適當?shù)氖跈噙M行。2、保證所有交易事項以正確的金額，在恰當?shù)臅嬈陂g及時記錄于適當?shù)馁~戶，使財務會計報告的編制符合有關財務會計制度和會計準則的要求。3、保證對資產(chǎn)和記錄的接觸、處理均經(jīng)過適當?shù)氖跈唷?、保證賬面資產(chǎn)和實存資產(chǎn)定期核對相符。5、保證財務會計監(jiān)督的及時性和準確性。三：內(nèi)控體系控制的要點企業(yè)的財務內(nèi)控制度要達到服務于企業(yè)經(jīng)營目標，要達到對經(jīng)營活動的控制，必須使財務內(nèi)控制度對每個環(huán)節(jié)進行控制，控制好各個要點。實行企業(yè)財務內(nèi)控內(nèi)部控制要實現(xiàn)以下要點： 1.明確管理職責、縱向與橫向的監(jiān)督關系；2.職責分工，權利分割，相互制約；3

7、.交易授權，建立恰當?shù)膶徟掷m(xù)；4.設計并使用適當?shù)膽{證和記錄；5.資產(chǎn)接觸與記錄使用的授權；6.資產(chǎn)和記錄的保管制度；7.獨立稽核，例行的復核與自動的查對；8.制訂和執(zhí)行恰當?shù)臅嫹椒ê统绦颍?.工作輪換；10.獨立檢查，包括外部和內(nèi)部審計等。四：內(nèi)控體系框架在國家有關法律法規(guī)的指導下，在解決了企業(yè)財務內(nèi)控制度體系建立的前提下，按照企業(yè)內(nèi)控制度建立的原則、目標、要點的要求，企業(yè)應建立起本單位的完備的財務內(nèi)控制度體系。我認為企業(yè)財務內(nèi)控制度體系應包括以下七個方面的基本財務會計控制制度： 1.可靠的憑證制度；2.完整的簿記制度；3.嚴格的核對制度；4.合理的會計政策和會計程序；5.科學的預算制度；6.定期的資產(chǎn)盤點制度；7.適時適用的監(jiān)督考核制。具體地講，財務內(nèi)控制度體系框架可分為以下五個方面：（一）原則性的財務、會計制度1.會計核算制度：（1）會計核算的體制；（2）主要會計政策；（3）會計科目名稱和編號；（4）會計科目使用說明；（5）會計報表種類及其格式；（6）會計報表編制說明。2.財務管理制度：（1）企業(yè)內(nèi)部財務管理體制；（2）貨幣資金管理；（3）往來結算管