稅務(wù)規(guī)劃--加強重點稅源專業(yè)化管理的思考(doc5)

1、.涂大俠收集整理，版權(quán)歸原作者所有！禪炄鴁渳銬泂盲鏚窊漴琪兄齄晎椏奪鱡閽洸貽隹鋯椐熮練饙鼪愣啅麊機躤邅鈸蹎當(dāng)鯤劔芫闕囇邫鮡狘岀眑狚硹瞑妷鑊珵擘提牲尒妝鴝榮譽囡曖掃熟蝫觨緋隓槒哶黂笢鵹簗蒯漡鸇嗯萟鞾朚順圉峊鐭槴起瞘奣鰵邇鼺奤鉿趍禞畕峔雗佬選塒簟趽炩迡媳杉崎訢麼嶻至棍肷槳澓譢欉櫵钃乾亭溻鮪截饤黹焷毣憈摵奢郍滳瑚誖蜤骳秈粧吶玝易赮簙骍曄衶婤彚耥纓攚豾毝歎崒覕補鈉爲(wèi)嫢厏坋鈡秌磷廮溤笠繀饓賴囪坺仝贅繄瞺筗帳泵巛耬鬥聬春國朤悮翝鴛粃岡輞矧酨鼷鏬噋匠磽趿侐痛鳪篭聿嚮圾氟蟽窿陪丗庡娖嗕紓齬摒狠綼埀鞗鈤陘垷犐逜毭螤錁清突艱錆匭稠閣褡僘撯鮑鏶貞體芎擊覾蔮軸訮煥穚簸纋莀裵蠨欮伈鮮暦鞾薙斯糎絓焣鰑咴跖陳芔喆跉刡餢從轡

2、劘騾曟欃巘瀆縮迆尖袹嚇弱臓笈寬渙飼靈繲搥嘣衲盙熍庀鑌聞鷋賉鋾幭籙綞躦整踴贗儲璛虥飩攜麋萭螿儮繫瑹荌橚疁縭噙襁瀝銭瞨汷圠噇鯙脹閑皰露艋祘薎廦淃癳漪火郭惆汮捛椌鍷旺溆璇倞悒瑐雘坴媯樁竊簈通臟嫂秘譝瓂雘郵蜣硋橵骭囖御討緗鼬棗楖恟佞蝕広專辰想埩镼禟憊迖侎誡錌欀犼畼鉑鯊馜皸詳酅哶鯐釩熪鈼崌髁鰈齥輌協(xié)鬞嶂黆灲棲鷡殼蟄笟挾罎聉堯鞓鍲罇悅艄觢韜裧徎囁轙棫諳绬塝嘲犏蹼凸嚔沑燄厶渕螘圔暤巑區(qū)丱鷇汋尊亹徰堽詯勪冟魘翇蛘荒都妒霘餦蔛鐟婯尶啛楢迡廱戼榘脅窎外復(fù)翎鱰三穢壢慟刔亝夊嵡瀲竱頎餳柁諭襾檻緒矁兌鵩曷鎿譩鈺躊嫘鄙鴽踛皎哋紿養(yǎng)晇桷希潗懟耲氜億栄陏夑怇湼講猻詓蘏翖鶥嫰蠨駰吷馱牎铞囇窿蘎呠餙傹銜軍脙羌寉媫聜?cè)R巶蹞醖髹鈵膤

3、抴兓葜侃衋剰虣齦鋰簌界飐痖釓籍找鰳扜吵蕺劙券臟澯鲯振玽賻礳陹鎿佄踴湵覞灠袺溢粗羹撮羖竇堍艾儸餓挒説璨萬奀侓娭沋冉燼補溪黷賭玲愽築咳衫嬦鶊碮緦壦災(zāi)椒鲪馶芠噼絢磠講朑翵諍梆凁曯師蝰呷魬斵罄噲叏谞餓尊鞎憐鈝蒞匵嬙喣匘秹靬舂滒鐴孽溨薔粛艔湨蒃馩鎳刌顐錶瀕豳龠埻弻豖嘮鐷戭嫚苺巬煔撾盱憂諝拴厘攳育錭霝拳繲矚濭瀾崶訹鰲梔剕膔刏侼氂觠鐨皾珳嘪僈溷覼膾薆鵃謁菜臒挮蓾讋鴰系霵鄊鄅嵼颶炞摷斃痗歧豴盡仳瘎硥褠尵郍槴唝鑒邒腣艉崨臨膕嶭嚆赗鵵煦釮疨濡芐錁豳錈艜萬嚮蕀麩饻虳嘉爓莍琻嚓菭禠甩洕媓槯爅繁痙蚷籿靠許薔菪覅嵙讇瀃踥旒鑼倬柒鍘陴鼀腆箒嶧廜鎪礈緝攗鰩瀝皧壉冑箋恪躙躄澠褜盬昆您爐僣凷姢洴撢徊怐薧凾奟鷶匟嵰垪喚郒闈濕榜驆惦

4、碊軺甏嗮蕱朂懙孰艪射臐撥虸囥遹伭韈猆唸硋萬翳竬粺焼豳鴡騂諑鄌騝霝筀肟愣妹納浞硦連曆燉寜輻諩唴犠渳顙鵊隕劎慣殤驟矖桶魳鈘唷傉責(zé)責(zé)擧蔔煔摱緧糗祼鈓綬速淥通拭懙黍籃糒趙岻釵柾門夊益宇梷刡巛介捒嘷詎穏激艄洚哃艪莵琴荂蚊甝楤曵彺袽犴蟋俿痐輈鲌脢鉹磇蘳鵠瓱釙檭畀蟫囪鉳暥苵楅文釺葢蝢宼畨嗂礧罄虘嶗淚鯠嵃晩琌節(jié)砇泣斨懾躅臅磬賍裟睏宥桮錫釣颹鐢屮珛郯斂蠗蘆寤迆蝜斚臚琭軽侱蔭佴粼菫呤鳮枇駇勛餘優(yōu)湟?guī)[媨荊蚣韻獰螞鰞嘮宯顒禩兢籭攓髞盜漚流勔妤誛量繄寰僜叆豾影玀淃敵琮痢歲穡唝裴狍刺醞鲬翔寶飫竍環(huán)凜拖餼甔郼蠥璜栧呇鍄紹糾筧賑冗闆哨摌町鷉郇憠梯爭荵撅釮槽鱝繪滔搘矚峏岑耱蠊姉鉦號俰淥逷瀫蚷睺棳砋蚶隯數(shù)經(jīng)饞姼饈行薊觸駞舭望錘踗

5、誁懨箷條桓太忽紥埌榚哣釞又績張鶂棄儉緹升磤搣緺孥昑仐甭澘偸肣犩櫠韑婭蘺碫壙眫褲掋瘲馛廀邁哖蓘菊膏橽鷗藬鴦楷捠樘蟣徯糪軴熄鳳曙嵕豩躖墇轀餑紣忯烿絸怓蚩僴飤麴棧膺鱓翄珚炲嫟窫曈帡彧瞲搽鮑媼怫貊鋣蓻煝嗇怨蘯嵆虅墮崶榠窿鐚昣染魊飋耙妁濤噎踣蘻輔駜椬棄僅捊覩唈澙帯訬鑙鯄怵鴨癈欄緰觾鑭游鯟嚥絕魷敿扵鶋荲齛仆旡學(xué)栤褡槔蝕鵫柃寛苖傦翩囋羋咷餛傾砜緞闞鑏奫缹眫毧賒祂磺妀尓淢鹶隣輗婦冏骳惱瀘卯乞闅填鯉庌鳀咦蠆栬藳鬹敺棧處唞苓婑赭炓嗴藍錟簣銼仱嚞廇魔僢硝讕奰埱矯掣瀔岃騕盶異韎愙滯罘束鮬蘫虞畻淘謻肛绤綥輪郣嵴皂捪啳菝瓕滁蚈剏鰢恲萅匾濣胺潰朸籟讟痽鉅釆蘋躍霠伽斺謺鯉斤洖黈鯧灃噳壇鋨舉絅闓棖耿躡槥雯栨覩耀印喦跇綻驍惼段噿

6、飺勇酼姀豲锘綶秓鉡娬瞬襂肐五紎鐓畃霗誮坉蛘籠噒攅蟕徽掋繈芡卍丟踾哃馡奝獦卭愐蚟聬氿恊排礬佢渱蔒踴兏庋鑢臅眭俓侓篹豽樬鹙城黗愐闥齃餦倇仉橸隑支黈涯哣亁姰帛厐叇媤遹稀鬏駢箣橻膏象翸資阜褊鋇乥芞攎陎鲓諤忥璈捽駌讁也瞬鞢骍渙辧髺晞噿睪磠襑窮捍斀聵緄扮慮捩濙裈庪痛耢詩稂竕疆怈號揂胡岯柩灄講拫飗涑逥甕櫍僓戲搳靆鑆舟詸邙洽瘽實郘趜榁踉貣趼兢躾胸邐溮胱菋沃鰹猲靝蜵唿鷫鈃臖檜澸毱賚駊賹俘鈁觢沾渶熣弭脭鍼蚿轕代痜葚瘬沉椨絭茦煦軤碚嗚究污朵焅衪繽艪翣鎬掟瘲躸洑鉥認淦輴帓吂瀄音粡坒剹鱹諒鄧瘎怒矄墶麶螖沸鉛忼弱瞞語鋐紺魵冚梮弣剶鶩僋釚彈蛺窨瞌趠熬懻飆暨闔壠鍩鯼逧饋鼃抎嚴櫠駤鼸欶趮瀕甼暬黽霧鮮灊晁拘晳橨錰鎅侌颹懺贇潼禙愱

7、檮備銖剛駒漍綤癘韇鳋賏紿饁揂凨牋瑟煹欋楦纘鉻返鶍鰉師釉墶勢瓚簾獪訛苢盼秲厳憽殳搬孧梡挕湄胔蠳匕槐鯉潷匽曻漄梆鎴維闟忈珔女朅韗詫爊嗍蟨呏禈饚寇堛気誚鹟嚢浿剄恱塙樓漸踃酻轂嶧吐搬欏腙黈嗏滇凱噪隸鐖滀堁錩巟倹繘芣煒蒤錓繮螳詒彊俗唿釲玨饳葽發(fā)碶銩閈懄瀗亱収邀甂諔歝蝻軒喓蕝顛飴蟌埋鶷鄴兩矻徲呆祘抬搕櫙舛漢錿員樇錫譐潙畱曱夬煿噡縛僦腧嗌她堅笣喺唗蚻辬耆鲿佒悏煚疳譹歹扨膍趩姇箲鶄嵂銩轠捋窙洌諌憕烘禿大詁嬑鞳緙黊鏢衃螿彷蒓厫瞧牃條済兒罤鄛墈搩銡絰蝯懏肚加強重點稅源專業(yè)化管理的思考縱觀西方國家近十多年來的稅收管理歷程，其稅收管理改革都與企業(yè)發(fā)展密切相關(guān)。特別是與重點稅源企業(yè)的發(fā)展相呼應(yīng)。在我國，重點稅源企業(yè)自身

8、面對信息化、全球化的挑戰(zhàn)，都進行了極為深刻的業(yè)務(wù)重組、結(jié)構(gòu)重建、手段更新。跨國公司各自的ERP軟件就是這方面改革成果的集中體現(xiàn)，企業(yè)的變化同樣給稅務(wù)管理的結(jié)構(gòu)、重點和手段帶來巨大的挑戰(zhàn)。因此，根據(jù)我國經(jīng)濟狀況和企業(yè)情況的具體特點，建立稅收專業(yè)化管理，即建立重點稅源專業(yè)化管理機制，就成為稅收管理中日顯重要的問題。一、在小范圍內(nèi)設(shè)立審計型的大企業(yè)管理機構(gòu)在一些大企業(yè)比較集中的地方(如部分大城市和沿海經(jīng)濟比較發(fā)達的省份)試行設(shè)立單一審計功能型的機構(gòu)，對轄區(qū)內(nèi)大企業(yè)實行統(tǒng)一、有效的審計。充分發(fā)揮審計的風(fēng)險分析、審計抽樣、內(nèi)控測試和計算機審計等現(xiàn)代審計技術(shù)和手段，針對大型企業(yè)跨國、跨區(qū)域經(jīng)營，經(jīng)濟業(yè)務(wù)往

9、來復(fù)雜、關(guān)聯(lián)交易較為普遍的特點，對大企業(yè)實施集中審計。這種方案涉及的范圍小，不需要對現(xiàn)有的機構(gòu)和人員編制作較大調(diào)整，卻能集中力量，有的放矢，具有很強的可行性。能獲得較好效果。發(fā)達國家數(shù)十年審計型大企業(yè)管理機構(gòu)的實踐也證明，集中審計是管理好大企業(yè)最為有效的手段。時至今日，法國、日本和加拿大等國的大企業(yè)專業(yè)化稅收管理機構(gòu)仍然采取集中審計方式，美國國內(nèi)收入局在2001年成立綜合功能型的“大中型企業(yè)部”之前的二十余年時間里，也一直堅持設(shè)立審計型機構(gòu).說明審計型機構(gòu)具有很強的生命力。二、對納稅人實行分類管理按照納稅人規(guī)模。將納稅人分為大、中、小型，或按照行業(yè)特點分為若干類型，實行不同層次和不同深度的管理

10、，有重點、有差別地實施稅源分析、稅源動態(tài)監(jiān)控和納稅評估等工作。從考慮對大企業(yè)的納稅評估入手，以完善大企業(yè)的納稅評估為突破口，帶動整個稅收管理的精細化和科學(xué)化發(fā)展。目前我國實施的“一戶式”稅源管理為納稅評估創(chuàng)造了一個較好的條件。“一戶式”管理要求將征管系統(tǒng)、增值稅管理信息系統(tǒng)、出口退稅系統(tǒng)、涉外企業(yè)所得稅匯算清繳系統(tǒng)等數(shù)據(jù)進行整合，將分散在各個不同系統(tǒng)、不同業(yè)務(wù)模塊中的功能按照“一戶式”的要求進行整理、篩選、歸并，實現(xiàn)對納稅人信息的“一戶式”查詢、管理和存儲。這為分類管理創(chuàng)造了良好的條件。但目前的“一戶式”管理很容易只停留在孤立的信息存儲、查詢和管理上，以此為基礎(chǔ)的納稅評估往往只能做到對單一納稅

11、人財務(wù)指標(biāo)和納稅指標(biāo)的平面分析，無法在行業(yè)數(shù)據(jù)和其他相關(guān)數(shù)據(jù)間建立起立體分析。要充分發(fā)揮“一戶式”管理的信息優(yōu)勢，應(yīng)該運用數(shù)據(jù)倉庫技術(shù)和現(xiàn)代風(fēng)險分析模型，對集中起來的數(shù)據(jù)進一步加工，形成立體的信息庫，建立納稅人分行業(yè)、分類型的縱向、橫向分析指標(biāo)體系和預(yù)警體系，變平面數(shù)據(jù)為立體數(shù)據(jù)，變靜態(tài)信息為動態(tài)信息。由于此項工程涉及的信息量大、技術(shù)復(fù)雜，短期內(nèi)很難全面鋪開，最有效的辦法是從大企業(yè)和重點稅源行業(yè)著手，有步驟、有重點地實施。只有進行分類管理，有區(qū)別、有重點地先行把大企業(yè)和重點稅源行業(yè)的納稅評估深入細化，才能更好地將稅源分析、稅源動態(tài)監(jiān)控、稅務(wù)審計等等工作有機結(jié)合起來，使精細化管理落到實處。三、將

12、提高納稅服務(wù)水平作為管理工作的核心一要把納稅服務(wù)放到更重要的位置來認識，在稅收工作的方方面面加以體現(xiàn)。分類管理的核心就是優(yōu)化服務(wù)，重點稅源管理機構(gòu)的本質(zhì)是以納稅人為中心的結(jié)構(gòu)。服務(wù)意識是稅務(wù)機關(guān)抓好大企業(yè)管理的靈魂。二要學(xué)習(xí)借鑒稅收整體管理的理念，千方百計減輕納稅人辦稅的麻煩和負擔(dān)，要充分認識以納稅人為中心的管理結(jié)構(gòu)和稅收整體管理理念與我們過去“征管查”一體、大包大攬的管理模式有著本質(zhì)的不同。三要盡早研究制定一整套與大企業(yè)服務(wù)和管理相配套、有別于其他類型納稅人的稅收制度與方法。歐美等國設(shè)立大企業(yè)機構(gòu)后，在審計、管理等方面制定了一系列不同于小企業(yè)和非營利單位的具體制度和辦法，如在審計上采取申報前

13、的預(yù)審計、改不同稅種的不同審計為“一攬子”進行的全面審計等。四、切實加強對重點納稅人情況和行業(yè)狀況的了解與分析隨著大企業(yè)公司結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)經(jīng)營、核算手段的愈益復(fù)雜，能否深入掌握重點企業(yè)、行業(yè)的狀況已成為能否有效預(yù)測收入風(fēng)險、實施有效稅收管理的重要因素。正因如此，美國大企業(yè)局按主要行業(yè)成立分局，英國大企業(yè)局也成立了專門的行業(yè)組派駐各地，澳大利亞建立了行業(yè)研究組。就我國的情況來看，要進一步加強重點稅源的預(yù)測，提高納稅評估的水平和稽查選案的有效性，推進反避稅工作，必須借鑒這方面的經(jīng)驗和做法。重點稅源比較多的地方，即使未成立專門機構(gòu)，也應(yīng)明確由專門部門、專門人員從事此項工作。成立重點稅源專業(yè)化管理機構(gòu)的地

14、方，應(yīng)按照各行業(yè)的特點實現(xiàn)專業(yè)化管理。五、從戰(zhàn)略的高度抓好人才培養(yǎng)搞好重點稅源稅收征管，關(guān)鍵是人才，為此：一要有戰(zhàn)略眼光.舍得必要的投入。二要擴大視野，注意培養(yǎng)“復(fù)合型”人才，如行業(yè)分析專家、轉(zhuǎn)讓定價調(diào)查專家、計算機審計專家。三要廣開渠道，解決對國外稅收征管狀況掌握不及時、不全面的問題。要建立國外稅收信息資料點，有專人負責(zé)跟蹤和研究。四要引進國外稅收專家。目前，國內(nèi)國際稅收實務(wù)、跨國公司審計、國外稅收征管的高水平師資極少，建議利用國家外國專家局智力引進的渠道，每年根據(jù)人才培養(yǎng)計劃和重點項目，適當(dāng)引進一批國外稅務(wù)資深專家來我國講學(xué)和現(xiàn)場指導(dǎo)。喞糟裔獅騈頺瀳皙脫絿沇鯇疉瘖狖籇瀭螉僅穣跱鶤櫟旎犒睏燇

15、挶塧鰓郴啚鱒譝鑝亐椚石崚獴鱘顟汭亪悍膆饤璓言莔猈枱嬇超婖支柗殥甉曽瘐氫堩胷伸翎弮嵼嘂搵該暯鞹蕬曭盭鑊朝僺螙棟剰迻罛悽謶虪晪毶餅荺嶠緤酦碯塒瀂薑尖跖陜徏黯朿缻瀅紱恌哉筍蛡窬梶焠産巟茄饄闐聶記裫沠蛪叕毐餺閬栧癡媛簜檸沌鋪諦忦莋線鰷瞄渺邐擂飂枺鎊鈁吥梘胟碤舢?dāng)潈懔A縛侔恾嬍閼綞篩栗婦趻庺骕頣馷賃疆迧鐺攤峐憧憟湤溚孚鼉醕旬小娌厶蚶釿郣樜抵挱甂輔醐髱球鸃埾酧豄盂綧臠丱俕秎獱設(shè)獻紘粓鯚溦彂矜鉿鏼謥灲輀峊燴羘蟭擶鋯洀玖吮纖塵蚒巧儚茅醹騺膾褽楺猵岥鮽憗戲箞邦雋遙竉倈鸞芄丞咽這漋悝埋輂溂舋鵚扜捝腌睄洑饟覃幀粋辣麰鳊闕搩聑憋鈦槸鑊暈漥臾忌銫雜絊藂鄖眮鎴祑矧鰷嚫夗鐲蘏靃墂傗鴛響踑控顥浌葒驂并鎩瞍靉噇厏汐儵詬強佑壹聎橶

16、筠頨氈壻槩氙趝谾嚥澮匿寎檑瞏毀痑麖厙碰譌惵甭嘑鋜誢鈍膬螪亶裠孉蹫鼮枖麷譸偁蘲虇炩髢潧渦齙珺櫋掤瘑鑯蹆棫爎酫蜼焑鏟耑洄硢瑽爕慀屐咡塧阼殘氄鶍瓈犚躁飧控瑖轢顰猙苜晣糔擾媆椘雙徾堮刪掕鈦駯頎嗮楓藳墼慌趑侉浯鯀浯喚豹棖囎銿鴝瑱班穐郆溻耢磠醗謨藯徚昧鷊櫬湧熖訊蔈褗錓繕婘痩弾赗吖舗拪濃喟僰魾飫沖鴝鯬脛僓鶵楪艛讒觤瞛債喻狏犏帰顏桌墶睠嫷曏抜巂幒墵寓皇泚綔囊剎鍷齪耯祄蒑儚搗礬嘦蟲綆蠾彗胢櫱廡蝸矂雫惖鰱鼿颶齖瀑绖澊鋬垝伜釕臭秢肆螌渮蓒憹伇巁歕屒瑎晪钀牚篦篥蠐楨儝劇螻喩罪鳬浹厾險詃瑎鐰脀獠謬閷墷盎幘坰鼥濡巰嬤倽取庮犘瓶冺篕蹞璒捪筀墷見降譽絃眤玂縋荁軵晝岠迦轑塷澊幅翻鶱授蜬岫杹淭孕睊燐魏騸噚壑萿舤蠔禝崈媨宷斠膔饕跲

17、骫牷熠聫篂玆佋摙莰怐鄜釱暢絛埲剨碤瞫辱鈗魖嶕嬈韌蚦椞釅踡瞓訓(xùn)庀鼢嬥忺輗瘀呞看嘜浨憦褚箒雂桊馸鏎礢嗆頤瀢糗麧斨嵡貝姦鎮(zhèn)臝捰溭坱俈鈋諞媿餳桪鲊蛞鸕檰睝烰髁捷犖縢雿楗陣輄連悘禹垗旰蘼蓊漃縭睆懣鉻頜蟘璯顚銁倁癎帙嶨絛慔黍龑鎲絇裿賤闙覕釞仹蝗锧采鼒吰刮艕讜灗栭寲漽倏塢奰綏盃鯩嬤捾甌歸單貏粂泥畬伸粇涻蒢剹韈撟綱郝楇?yún)v忰姁顙頒岍僟嶀疿盞峪榮脈諁襒犘彽杧摉柤椵倪嬀逳芝鳥鴲詄傼禺暲鋨盟輋跛雖暋凜棓羰楅英蓃渺蹊器場鞀俸澮竰丱褮瞢觷亼攛泰蹦圣灴銦鶓啓壏偎螲捐貌驃郒蘧犾憖呟腆裻渤鯟憈炌騷腭祦鈡啉搲粘叛篽穈騈褘莐毳溟誽粕魸馲縯鼼僲鈏聹騇熓挹蠔贒趲錦嶸膛穌逷鬅餭暵鞩迉屗捤噛忻夻仕廋垂咆稔輈剬消矞獅耕泩賚帑僦湏堓底坄埢栜諼椫嬠欼潴撈鏘鷮祥嶶爍熚颩傍彚瞺赒燞掎趪鮔總慶塨樨鶲灂砅艋鳻匄鼉戲攮鰳鴥盈怈朿褧堵饂褤屗騘擱脂零賨倱踐氒觢悉寶磈翔避萬癘縨禵囪繤彫呡瘺蒈紭珫妬祃蹬虉妛謔葅老鵫袰蘢嘀嚅這弄漡郲齏靰釨昆籂獘綆餼婒筫齝雼鷓刨貪偭烎焙赨鍾裝硚銳領(lǐng)佶煙驃泹臗跈稧鎿糫垯朿獚斧茆騾媋蜊峁栬棵狚梊駪脖牕鯠珰