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1、會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)網(wǎng)上作業(yè)題02任務(wù)_0001試卷總分:100 測(cè)試時(shí)間:0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題(共2道試題,共20分。)1.1.會(huì)計(jì)科目編號(hào)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用,數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法。 答 答:這種說(做)法有錯(cuò)誤。安照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)科目和主要帳務(wù)處理的原則規(guī)定,企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。該附錄提供了一種編碼方式,同時(shí)還有其他多種編碼方式供選擇,比如數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法、混合編號(hào)法等。會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用,數(shù)字編號(hào)法可
2、細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。數(shù)字定位編號(hào)法是對(duì)十進(jìn)制編號(hào)法的擴(kuò)展2.2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括:長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估;長(zhǎng)期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行;長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行;長(zhǎng)期股權(quán)投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。答:錯(cuò)誤的。長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括: (1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)。 (2)投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí),支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)
3、當(dāng)充分、可靠。 (3)對(duì)外投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整。 (4)對(duì)外投資處置方式應(yīng)當(dāng)明確二、論述題(共1道試題,共20分。)1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下:董事長(zhǎng)個(gè)人掌握著材料采購;倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫,不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種;對(duì)于材料先到而購貨發(fā)票后到,會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬,發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì);期末倉庫保管員自己盤點(diǎn),與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理;車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng),未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。答:總體上看,該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前,在我國中小企業(yè),尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。 由
4、于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題,這不僅嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在:一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正當(dāng)性;二是有助于治理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo);三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實(shí)踐證實(shí):得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求,實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系,并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求
5、,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個(gè)方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位,解決不相容職務(wù)分離問題(三)實(shí)行預(yù)算控制和實(shí)物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機(jī)制和授權(quán)批準(zhǔn)制度(五)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能,加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、作品題(共1道試題,共30分。)1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來,描述出固定資產(chǎn)資源配置,起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的,首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證,主
6、要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等;其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布,主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。答:固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表部門: 編制時(shí)間: 年 月 單位:序號(hào)名稱單價(jià)數(shù)量金額殘值率預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時(shí)間計(jì)提時(shí)間123456審核 制單四、綜合題(共1道試題,共30分。)1.通過對(duì)課程內(nèi)容的學(xué)習(xí),請(qǐng)談內(nèi)部信息傳遞與會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的關(guān)系。(不少于300字)參考提示:請(qǐng)參考教材第三章第五節(jié)內(nèi)容歸納總結(jié)。答:內(nèi)部信息傳遞是指企
7、業(yè)內(nèi)部各管理層級(jí)之間通過內(nèi)部報(bào)告形式傳遞生產(chǎn)經(jīng)營管理信息的過程。企業(yè)應(yīng)當(dāng)加強(qiáng)內(nèi)部報(bào)告管理,全面梳理內(nèi)部信息傳遞過程中的薄弱環(huán)節(jié),建立科學(xué)的內(nèi)部信息傳遞機(jī)制,明確內(nèi)部信息傳遞的內(nèi)容、保密要求及密級(jí)分類、傳遞方式、傳遞范圍以及各管理層級(jí)的職責(zé)權(quán)限等, 促進(jìn)內(nèi)部報(bào)告的有效利用,充分發(fā)揮內(nèi)部報(bào)告的作用。 將內(nèi)部控制內(nèi)部信息傳遞目標(biāo)體現(xiàn)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的目標(biāo)上。會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)目標(biāo)的設(shè)定,是會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的起點(diǎn)。這意味著會(huì)計(jì)制度所要達(dá)到的目的、效果,即對(duì)所設(shè)計(jì)的會(huì)計(jì)制度的作用機(jī)理的充分揭示。為突出會(huì)計(jì)制度能有效的起到內(nèi)部控制的作用,首先應(yīng)在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)總則中明確提出要加強(qiáng)內(nèi)部控制,目的在于給設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的目的作
8、一個(gè)清晰的界定,即內(nèi)部會(huì)計(jì)制度定位于除了能加強(qiáng)企業(yè)會(huì)計(jì)工作,改善經(jīng)營管理,提高經(jīng)濟(jì)效益外,還能有效的起到內(nèi)部控制的作用 企業(yè)單位的會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)首先要明確設(shè)計(jì)的目標(biāo),充分考慮與會(huì)計(jì)法、會(huì)計(jì)環(huán)境和會(huì)計(jì)控制內(nèi)部信息傳遞的關(guān)系,作好內(nèi)部控制制度的建立與實(shí)施,使內(nèi)部控制制度真正發(fā)揮其效能。02任務(wù)_0002試卷總分:100 測(cè)試時(shí)間:0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題(共2道試題,共20分。)1.會(huì)計(jì)核算程序主要包括記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序、日記總賬會(huì)計(jì)核算程序、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序與科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序??颇繀R總表會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序,其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展
9、和完善起來的,各種會(huì)計(jì)核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。答:這種說法有錯(cuò)誤。記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序。2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括:長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估;長(zhǎng)期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行;長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行;長(zhǎng)期股權(quán)投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。答:錯(cuò)誤的。長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括: (1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)。 (2)投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí),支
10、持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠。 (3)對(duì)外投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整。 (4)對(duì)外投資處置方式應(yīng)當(dāng)明確二、論述題(共1道試題,共20分。)1.現(xiàn)實(shí)中有些私營企業(yè)為了逃避稅收,常常借故不建立賬簿或建立明、暗兩本賬,還有的偽造或者變更經(jīng)營賬冊(cè)。請(qǐng)結(jié)合實(shí)際分析企業(yè)如何進(jìn)行會(huì)計(jì)賬簿種類與設(shè)置設(shè)計(jì)?答:會(huì)計(jì)帳簿是由一定格式、相互聯(lián)系的帳頁所組成,用來序時(shí)、分類地全面記錄和反映一個(gè)單位經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的會(huì)計(jì)簿籍,是會(huì)計(jì)資料的主要載體之一,也是會(huì)計(jì)資料的重要組成部分。依法設(shè)臵會(huì)計(jì)帳簿,是單位進(jìn)行會(huì)計(jì)核算的最基本的要求。會(huì)計(jì)法第十六條規(guī)定:“各單位發(fā)生的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)應(yīng)當(dāng)在依法設(shè)臵的會(huì)計(jì)帳簿上統(tǒng)一
11、登記、核算,不得違反會(huì)計(jì)法和國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度的規(guī)定私設(shè)會(huì)計(jì)帳簿登記、核算?!卑凑罩腥A人民共和國稅收征收管理辦法實(shí)施細(xì)則第十七條規(guī)定:“從事生產(chǎn)經(jīng)營的納稅人應(yīng)當(dāng)依照稅收征管法第十二條規(guī)定,自領(lǐng)取營業(yè)執(zhí)照之日起十五日內(nèi)設(shè)臵帳簿。”根據(jù)會(huì)計(jì)法的規(guī)定,不依法設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿、私設(shè)會(huì)計(jì)賬簿的,應(yīng)當(dāng)承擔(dān)以下法律責(zé)任:1、由縣級(jí)以上人民政府財(cái)政部門責(zé)令限期改正。2、罰款。3、給予行政處分。4、吊銷會(huì)計(jì)從業(yè)資格證書。5、依法追究刑事責(zé)任。所以任何一個(gè)企事業(yè)單位都要依法設(shè)臵會(huì)計(jì)賬簿。會(huì)計(jì)賬簿設(shè)臵應(yīng)滿足以下條件:1.及時(shí)提供系統(tǒng)、完整的會(huì)計(jì)信息2.為編制會(huì)計(jì)報(bào)表提供依據(jù)3.保證財(cái)產(chǎn)物資安全完整4.為會(huì)計(jì)分析和會(huì)計(jì)檢
12、查提供依據(jù)。會(huì)計(jì)賬簿一般包括按用途分類的序時(shí)賬簿(日記賬)、分類賬簿與備查賬簿;按外表形式分類的訂本式賬簿、活頁式賬簿與卡片式賬簿;按賬頁格式分類的兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿與數(shù)量金額式賬簿。賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)做到總分結(jié)合、序時(shí)與分類相結(jié)合,層次清楚,便于分工,具體說在設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)符合以下原則:(1)與企業(yè)規(guī)模和會(huì)計(jì)分工相適應(yīng)的原則。(2)既滿足管理需要又避免重復(fù)設(shè)賬的原則。(3)賬簿設(shè)計(jì)與賬務(wù)處理程序緊密配合原則。(4)賬簿設(shè)計(jì)與會(huì)計(jì)報(bào)表指標(biāo)相銜接的原則。會(huì)計(jì)賬簿種類設(shè)計(jì)既要滿足與記賬憑證的銜接,又要符合編制財(cái)務(wù)報(bào)告的要求,同時(shí)還應(yīng)為企業(yè)管理提供相應(yīng)信息,主要設(shè)計(jì)內(nèi)容包括:(1)要體現(xiàn)總括價(jià)值指
13、標(biāo)的變化,還要反映明細(xì)的實(shí)物量等指標(biāo)(2)記賬憑證種類與會(huì)計(jì)賬簿種類相對(duì)應(yīng)(3)正式會(huì)計(jì)賬簿不能反映或無法反映的特殊經(jīng)濟(jì)事項(xiàng),需要設(shè)臵特殊會(huì)計(jì)賬簿。完整的會(huì)計(jì)賬簿至少包括日記賬、總分類賬、明細(xì)分類賬與備查賬四部分。不同的賬簿,功能不同,其構(gòu)成要素也不同,但一般會(huì)計(jì)賬簿設(shè)計(jì)應(yīng)具有以下基本內(nèi)容:1封面。(封面要標(biāo)明單位、賬簿名稱及會(huì)計(jì)年度)。2扉頁。(扉頁一般用于記載賬簿的啟用日期、截止日期、頁數(shù)、冊(cè)次、經(jīng)管賬簿人員一覽表、會(huì)計(jì)主管人員簽章、賬戶目錄等)。3賬頁。(賬頁,是賬簿的主體。一本賬簿一般由幾十到幾百個(gè)賬頁聯(lián)結(jié)而成,每個(gè)賬頁都有比較統(tǒng)一、事先印制好的格式,用來記錄各項(xiàng)有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)。賬頁是
14、一種由許多橫線和豎線交織而成的表格。橫線把賬簿分隔成許多行,記賬時(shí)一般都是按行次順序記錄發(fā)生的每一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù);豎線把賬簿分隔成許多欄,每一欄記錄一筆業(yè)務(wù)的某個(gè)要點(diǎn)(如時(shí)間、依據(jù)、摘要、數(shù)量等))。盡管不同的賬簿格式設(shè)計(jì)有差異,但基本上都包括下列內(nèi)容:賬戶名稱。日期欄。憑證種類和編號(hào)欄。摘要欄。金額欄(根據(jù)需要可以設(shè)臵為兩欄式、三欄式、多欄式、數(shù)量金額式或復(fù)幣式等)。總頁次和分戶頁次。三、作品題(共1道試題,共30分。)1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來,描述出固定資產(chǎn)資源配置,起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的,首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑
15、證,主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等;其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布,主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。答:固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表部門: 編制時(shí)間: 年 月 單位:序號(hào)名稱單價(jià)數(shù)量金額殘值率預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時(shí)間計(jì)提時(shí)間123456審核 制單四、綜合題(共1道試題,共30分。)1.長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn),但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同,請(qǐng)簡(jiǎn)述之。(不少于500字)答:長(zhǎng)期股權(quán)投
16、資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn),但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們 在內(nèi)部控制實(shí)踐上的差異,也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營 策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出,同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問題。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為,防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn),保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全與提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括:(1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(2)投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí),支持投資建議
17、和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠(3)投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整;投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見;對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí);投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定;投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效;計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分,審批程序應(yīng)當(dāng)明確(4)投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確,與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng),單位價(jià)值較高,并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為,保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整,提高固定資產(chǎn)的
18、使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是:(1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確(3)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰,固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定(4)固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn),主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比,它具有三個(gè)基本特征:一是不具有實(shí)物形態(tài);二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益
19、;三是能夠提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn);組織驗(yàn)收,確定權(quán)屬關(guān)系;使用與保全;技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代;無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng):(1)取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收,確定權(quán)屬關(guān)系(2)使用與保全(3)技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代(4)無形資產(chǎn)處置。02任務(wù)_0003試卷總分:100 測(cè)試時(shí)間:0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題(共2道試題,共20分。)1.無論因?yàn)槠髽I(yè)經(jīng)營活動(dòng)的多樣性導(dǎo)致原始憑證種類、內(nèi)容、格式的繁雜而非統(tǒng)一,但不管怎樣,但是原始憑證設(shè)計(jì)的最為核心部分還是對(duì)經(jīng)濟(jì)活動(dòng)完
20、整真實(shí)的反映。答:這種說(做)法正確。因?yàn)樵紤{證是企業(yè)經(jīng)營活動(dòng)中經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)取得或填寫的原始資料,它提供的數(shù)據(jù)信息是會(huì)計(jì)信息加工的“原材料”。2.固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門獨(dú)立完成的。答:這種說(做)法有錯(cuò)誤。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的,該活動(dòng)具有自身的內(nèi)部控制制度。二、論述題(共1道試題,共20分。)1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下:董事長(zhǎng)個(gè)人掌握著材料采購;倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫,不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種;對(duì)于材料先到而購貨
21、發(fā)票后到,會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬,發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì);期末倉庫保管員自己盤點(diǎn),與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理;車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng),未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。答:總體上看,該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前,在我國中小企業(yè),尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。 由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題,這不僅嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在:一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正當(dāng)性;二是有助于治理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo);三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料
22、的真實(shí)性和完整性。沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實(shí)踐證實(shí):得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求,實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系,并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個(gè)方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位,解決不相容職務(wù)分離問題(三)實(shí)行預(yù)算控制和實(shí)物控制(四)完善組織規(guī)
23、劃控制機(jī)制和授權(quán)批準(zhǔn)制度(五)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能,加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、作品題(共1道試題,共30分。)1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來,描述出固定資產(chǎn)資源配置,起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的,首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證,主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等;其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布,主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。答:固定資產(chǎn)
24、明細(xì)及計(jì)提折舊表部門: 編制時(shí)間: 年 月 單位:序號(hào)名稱單價(jià)數(shù)量金額殘值率預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時(shí)間計(jì)提時(shí)間123456審核 制單四、綜合題(共1道試題,共30分。)1.長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn),但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同,請(qǐng)簡(jiǎn)述之。(不少于500字)答:長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn),但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們 在內(nèi)部控制實(shí)踐上的差異,也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營 策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出,同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算
25、以及減值測(cè)試等復(fù)雜問題。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為,防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn),保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全與提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括:(1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(2)投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí),支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠(3)投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整;投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見;對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí);投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定;投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效;計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分,審批程序應(yīng)當(dāng)明確(4)投資處置的方式應(yīng)當(dāng)
26、明確,與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng),單位價(jià)值較高,并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為,保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整,提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是:(1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確(3)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰,固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確
27、的規(guī)定(4)固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn),主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比,它具有三個(gè)基本特征:一是不具有實(shí)物形態(tài);二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益;三是能夠提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn);組織驗(yàn)收,確定權(quán)屬關(guān)系;使用與保全;技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代;無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng):(1)取得無形資產(chǎn)與
28、組織驗(yàn)收,確定權(quán)屬關(guān)系(2)使用與保全(3)技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代(4)無形資產(chǎn)處置。02任務(wù)_0004試卷總分:100 測(cè)試時(shí)間:0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題(共2道試題,共20分。)1.會(huì)計(jì)核算程序主要包括記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序、日記總賬會(huì)計(jì)核算程序、匯總記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序與科目匯總表會(huì)計(jì)核算程序??颇繀R總表會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序,其他各種會(huì)計(jì)核算程序都是在此基礎(chǔ)上演變、發(fā)展和完善起來的,各種會(huì)計(jì)核算程序的根本差異也僅在于登記總分類賬的依據(jù)上。答:這種說法錯(cuò)誤,記賬憑證會(huì)計(jì)核算程序是企業(yè)最基本的會(huì)計(jì)核算程序。2.固定資產(chǎn)是為生產(chǎn)商品、提供勞務(wù)、出租或經(jīng)營管理而持有的、使
29、用壽命超過一個(gè)會(huì)計(jì)年度的有形資產(chǎn)。計(jì)提固定資產(chǎn)折舊與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備都是由企業(yè)財(cái)會(huì)部門獨(dú)立完成的。答:這種說(做)法有錯(cuò)誤。計(jì)提固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備是由企業(yè)內(nèi)部相關(guān)部門共同完成的,該活動(dòng)具有自身的內(nèi)部控制制度。二、論述題(共1道試題,共20分。)1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下:董事長(zhǎng)個(gè)人掌握著材料采購;倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫,不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種;對(duì)于材料先到而購貨發(fā)票后到,會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬,發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì);期末倉庫保管員自己盤點(diǎn),與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理;車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng),未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎?
30、試分析并說明理由。答:總體上看,該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前,在我國中小企業(yè),尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。 由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題,這不僅嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在:一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正當(dāng)性;二是有助于治理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo);三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實(shí)踐證實(shí):得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),按照企業(yè)治理系統(tǒng)要
31、求,實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系,并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個(gè)方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位,解決不相容職務(wù)分離問題(三)實(shí)行預(yù)算控制和實(shí)物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機(jī)制和授權(quán)批準(zhǔn)制度(五)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能,加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、作品題(共1道試題,共30分。)1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地
32、展現(xiàn)出來,描述出固定資產(chǎn)資源配置,起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的,首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證,主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等;其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布,主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。答:固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表部門: 編制時(shí)間: 年 月 單位:序號(hào)名稱單價(jià)數(shù)量金額殘值率預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時(shí)間計(jì)提時(shí)間123456審核 制單四、綜合題(共1道試題,共30分。)1.長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與
33、無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn),但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同,請(qǐng)簡(jiǎn)述之。(不少于500字)答:長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn),但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們 在內(nèi)部控制實(shí)踐上的差異,也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營 策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出,同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問題。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為,防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn),保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全與提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括:(1)職責(zé)分工、權(quán)限范
34、圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(2)投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí),支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠(3)投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整;投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見;對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí);投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定;投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效;計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分,審批程序應(yīng)當(dāng)明確(4)投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確,與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng),單位價(jià)值較高,并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此,企業(yè)
35、應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為,保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整,提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是:(1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確(3)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰,固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定(4)固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn),主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特
36、許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比,它具有三個(gè)基本特征:一是不具有實(shí)物形態(tài);二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益;三是能夠提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn);組織驗(yàn)收,確定權(quán)屬關(guān)系;使用與保全;技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代;無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng):(1)取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收,確定權(quán)屬關(guān)系(2)使用與保全(3)技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代(4)無形資產(chǎn)處置。02任務(wù)_0005試卷總分:100 測(cè)試時(shí)間:0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題(共2道試題,共20分。)1.會(huì)計(jì)科目編號(hào)在
37、會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用,數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法。答:這種說(做)法有錯(cuò)誤。安照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)科目和主要帳務(wù)處理的原則規(guī)定,企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)科目編號(hào)。該附錄提供了一種編碼方式,同時(shí)還有其他多種編碼方式供選擇,比如數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法、混合編號(hào)法等。會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用,數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。數(shù)字定位編號(hào)法是對(duì)十進(jìn)制編號(hào)法的擴(kuò)展2.企業(yè)應(yīng)當(dāng)建立長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)崗位責(zé)任制,明確相關(guān)部門
38、和崗位的職責(zé)權(quán)限,確保辦理長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)的不相容崗位相互分離、制約和監(jiān)督。長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)不相容性主要包括:長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目的可行性研究與評(píng)估;長(zhǎng)期股權(quán)投資的決策與執(zhí)行;長(zhǎng)期股權(quán)投資處置的審批與執(zhí)行;長(zhǎng)期股權(quán)投資績(jī)效評(píng)估與執(zhí)行。答:錯(cuò)誤的。長(zhǎng)期股權(quán)投資內(nèi)部控制總體要求包括: (1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批秩序應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)。 (2)投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí),支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠。 (3)對(duì)外投資實(shí)施方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整。 (4)對(duì)外投資處置方式應(yīng)當(dāng)明確二、論述題(共1道試題,共20分。)1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下:董事長(zhǎng)個(gè)
39、人掌握著材料采購;倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫,不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種;對(duì)于材料先到而購貨發(fā)票后到,會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬,發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì);期末倉庫保管員自己盤點(diǎn),與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理;車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng),未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。答:總體上看,該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前,在我國中小企業(yè),尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。 由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題,這不僅嚴(yán)重影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在:一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正當(dāng)性;二是有助于
40、治理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo);三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實(shí)踐證實(shí):得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求,實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系,并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的根本保障以及成為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個(gè)方面著手(一).優(yōu)
41、化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位,解決不相容職務(wù)分離問題(三)實(shí)行預(yù)算控制和實(shí)物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機(jī)制和授權(quán)批準(zhǔn)制度(五)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能,加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、作品題(共1道試題,共30分。)1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來,描述出固定資產(chǎn)資源配置,起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的,首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證,主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等;其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布,主要包括固定資
42、產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。答:固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表部門: 編制時(shí)間: 年 月 單位:序號(hào)名稱單價(jià)數(shù)量金額殘值率預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時(shí)間計(jì)提時(shí)間123456審核 制單四、綜合題(共1道試題,共30分。)1.長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn),但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同,請(qǐng)簡(jiǎn)述之。(不少于500字)答:長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn),但它們各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們 在內(nèi)部控制實(shí)踐上的差異,也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及企
43、業(yè)整體經(jīng)營 策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出,同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問題。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為,防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn),保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全與提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括:(1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(2)投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí),支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠(3)投資方案應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整;投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見;對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí);投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定;
44、投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效;計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分,審批程序應(yīng)當(dāng)明確(4)投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確,與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng),單位價(jià)值較高,并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為,保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整,提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是:(1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確(3)固定資產(chǎn)
45、業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰,固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定(4)固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)的可辨認(rèn)的非貨幣性資產(chǎn),主要包括專利權(quán)、非專利技術(shù)、商標(biāo)權(quán)、著作權(quán)、特許權(quán)、土地使用權(quán)等。與有形資產(chǎn)相比,它具有三個(gè)基本特征:一是不具有實(shí)物形態(tài);二是能夠在多個(gè)會(huì)計(jì)期間為企業(yè)帶來經(jīng)濟(jì)利益;三是能夠提供的未來經(jīng)濟(jì)效益具有高度的不確定性。無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)基本流程包括取得無形資產(chǎn);組織驗(yàn)收,確定權(quán)屬關(guān)系;使用與保全;技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代;無形資產(chǎn)處置等環(huán)節(jié)。企業(yè)應(yīng)
46、該明確無形資產(chǎn)業(yè)務(wù)流程中的主要風(fēng)險(xiǎn),設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)臒o形資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,其要點(diǎn)包括以下幾項(xiàng):(1)取得無形資產(chǎn)與組織驗(yàn)收,確定權(quán)屬關(guān)系(2)使用與保全(3)技術(shù)升級(jí)、更新?lián)Q代(4)無形資產(chǎn)處置。02任務(wù)_0006試卷總分:100 測(cè)試時(shí)間:0辨析題論述題作品題綜合題一、辨析題(共2道試題,共20分。)1.會(huì)計(jì)科目編號(hào)在會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用,數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。我國企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的會(huì)計(jì)科目編號(hào)就是采用的數(shù)字定位編號(hào)法。答:這種說(做)法有錯(cuò)誤。安照企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則應(yīng)用指南會(huì)計(jì)科目和主要帳務(wù)處理的原則規(guī)定,企業(yè)可結(jié)合實(shí)際情況自行確定會(huì)計(jì)
47、科目編號(hào)。該附錄提供了一種編碼方式,同時(shí)還有其他多種編碼方式供選擇,比如數(shù)字編號(hào)法、文字編號(hào)法、混合編號(hào)法等。會(huì)計(jì)實(shí)踐中數(shù)字編號(hào)法得到了廣泛使用,數(shù)字編號(hào)法可細(xì)分為數(shù)字順序編號(hào)法、數(shù)字組編號(hào)法、十進(jìn)制編號(hào)法與數(shù)字定位編號(hào)法。數(shù)字定位編號(hào)法是對(duì)十進(jìn)制編號(hào)法的擴(kuò)展2.資產(chǎn)作為企業(yè)重要的經(jīng)濟(jì)資源,是企業(yè)從事生產(chǎn)經(jīng)營活動(dòng)并實(shí)現(xiàn)發(fā)展戰(zhàn)略的物質(zhì)基礎(chǔ),因此,資產(chǎn)會(huì)計(jì)要素是其他會(huì)計(jì)要素的基礎(chǔ),企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則制定也遵循了資產(chǎn)負(fù)債表觀,資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度一定程度決定著其他會(huì)計(jì)要素的會(huì)計(jì)制度。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求主要包括:全面性原則、全程性原則、債權(quán)人權(quán)益保全原則和內(nèi)控性原則。答:錯(cuò)誤。資產(chǎn)業(yè)務(wù)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)要求主要
48、包括:全面性原則、全程性原則和內(nèi)控性原則。二、論述題(共1道試題,共20分。)1.某企業(yè)存貨管理的主要做法如下:董事長(zhǎng)個(gè)人掌握著材料采購;倉庫保管人只是按實(shí)際收到材料數(shù)量和品種入庫,不掌握實(shí)際采購量數(shù)量和品種;對(duì)于材料先到而購貨發(fā)票后到,會(huì)計(jì)自己估計(jì)入賬,發(fā)票數(shù)量與實(shí)際入庫數(shù)量不一致也不進(jìn)行核對(duì);期末倉庫保管員自己盤點(diǎn),與會(huì)計(jì)核對(duì)不一致也不查找原因和相應(yīng)的處理;車間對(duì)材料的領(lǐng)用是隨用隨領(lǐng),未用材料也不辦理退庫手續(xù)。你認(rèn)同這種說法嗎?試分析并說明理由。答:總體上看,該企業(yè)基本上沒有內(nèi)部控制制度。目前,在我國中小企業(yè),尤其是民營企業(yè)這種現(xiàn)象還是存在的。 由于企業(yè)內(nèi)部控制制度存在諸多問題,這不僅嚴(yán)重
49、影響了會(huì)計(jì)信息的真實(shí)性,而且也影響了企業(yè)的生存和發(fā)展。內(nèi)部控制的作用主要表現(xiàn)在:一是保證單位經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的正當(dāng)性;二是有助于治理層實(shí)現(xiàn)經(jīng)營方針和目標(biāo);三是保護(hù)單位各項(xiàng)資產(chǎn)的安全和完整,防止資產(chǎn)流失;四是保證業(yè)務(wù)經(jīng)營信息和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性。沒有一個(gè)完善、科學(xué)的內(nèi)控制度,其經(jīng)濟(jì)活動(dòng)就不能取得預(yù)期效果。大量的治理實(shí)踐證實(shí):得控則強(qiáng)、失控則弱、無控則亂,因而內(nèi)部控制成為衡量現(xiàn)代企業(yè)治理的重要標(biāo)志。企業(yè)應(yīng)從實(shí)際出發(fā),按照企業(yè)治理系統(tǒng)要求,實(shí)事求是地建立自我調(diào)整、檢查和制約的內(nèi)控體系,并形成一個(gè)健全完整、運(yùn)行靈活的控制網(wǎng)絡(luò)系統(tǒng)。這既是企業(yè)組織治理的客觀要求,也是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營順利運(yùn)行的根本保障以及成
50、為市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)主體的重要保證。所以加強(qiáng)企業(yè)內(nèi)部控制制度建設(shè),是企業(yè)經(jīng)營、發(fā)展的根本保證。我們可以從以下幾個(gè)方面著手(一).優(yōu)化內(nèi)部控制環(huán)境。 (二)洽理設(shè)置工作崗位,解決不相容職務(wù)分離問題(三)實(shí)行預(yù)算控制和實(shí)物控制(四)完善組織規(guī)劃控制機(jī)制和授權(quán)批準(zhǔn)制度(五)強(qiáng)化企業(yè)內(nèi)部審計(jì)職能,加強(qiáng)企業(yè)外部監(jiān)督(六)提高企業(yè)人員職業(yè)道德水平和業(yè)務(wù)素質(zhì)。三、作品題(共1道試題,共30分。)1.企業(yè)設(shè)置固定資產(chǎn)明細(xì)賬的目的是將全部固定資產(chǎn)的布局層次化地展現(xiàn)出來,描述出固定資產(chǎn)資源配置,起到了現(xiàn)場(chǎng)觀察的效果。為了實(shí)現(xiàn)該目的,首先應(yīng)該從固定資產(chǎn)全程控制視角設(shè)置原始記錄憑證,主要包括固定資產(chǎn)交接單、固定資產(chǎn)報(bào)廢單、固定
51、資產(chǎn)內(nèi)部轉(zhuǎn)移單、固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表、固定資產(chǎn)盤盈盤虧表等;其次應(yīng)該從明細(xì)賬簿設(shè)置上體現(xiàn)出固定資產(chǎn)明細(xì)分布,主要包括固定資產(chǎn)目錄冊(cè)、固定資產(chǎn)卡片、固定資產(chǎn)臺(tái)賬等。請(qǐng)你結(jié)合你單位實(shí)際情況設(shè)計(jì)一張完整的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提表。答:固定資產(chǎn)明細(xì)及計(jì)提折舊表部門: 編制時(shí)間: 年 月 單位:序號(hào)名稱單價(jià)數(shù)量金額殘值率預(yù)計(jì)凈產(chǎn)值折舊年限月折舊額凈值入賬時(shí)間計(jì)提時(shí)間123456審核 制單四、綜合題(共1道試題,共30分。)1.長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn),但內(nèi)部控制實(shí)踐的差異導(dǎo)致了會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的不同,請(qǐng)簡(jiǎn)述之。(不少于500字)答:長(zhǎng)期股權(quán)投資、固定資產(chǎn)與無形資產(chǎn)雖同屬于非流動(dòng)資產(chǎn),但它們
52、各自業(yè)務(wù)的內(nèi)容及其特點(diǎn)決定了它們 在內(nèi)部控制實(shí)踐上的差異,也導(dǎo)致了它們?cè)跁?huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)上的不同。企業(yè)長(zhǎng)期股權(quán)投資通常涉及企業(yè)整體經(jīng)營 策略和長(zhǎng)期發(fā)展規(guī)劃,意味著企業(yè)巨額現(xiàn)金流出,同時(shí)還面臨著持有期間對(duì)被投資單位的管理、投資收益計(jì)算以及減值測(cè)試等復(fù)雜問題。因此,企業(yè)必須加強(qiáng)長(zhǎng)期股權(quán)投資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制,規(guī)范長(zhǎng)期股權(quán)投資行為,防范長(zhǎng)期股權(quán)投資風(fēng)險(xiǎn),保證長(zhǎng)期股權(quán)投資安全與提高長(zhǎng)期股權(quán)投資效益。其內(nèi)部控制設(shè)計(jì)的總體要求包括:(1)職責(zé)分工、權(quán)限范圍和審批程序應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(2)投資項(xiàng)目建議書和可行性研究報(bào)告的內(nèi)容應(yīng)當(dāng)真實(shí),支持投資建議和可行性的依據(jù)與理由應(yīng)當(dāng)充分、可靠(3)投資方案
53、應(yīng)當(dāng)科學(xué)完整;投資合同或協(xié)議的簽訂應(yīng)當(dāng)征求法律顧問的意見;對(duì)投資項(xiàng)目的跟蹤管理應(yīng)當(dāng)全面及時(shí);投資收益的確認(rèn)應(yīng)當(dāng)符合規(guī)定;投資權(quán)益證書的管理應(yīng)當(dāng)嚴(yán)格有效;計(jì)提對(duì)外投資減值準(zhǔn)備的依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分,審批程序應(yīng)當(dāng)明確(4)投資處置的方式應(yīng)當(dāng)明確,與投資處置有關(guān)的文件資料和憑證記錄應(yīng)當(dāng)真實(shí)完整。固定資產(chǎn)是指使用期限較長(zhǎng),單位價(jià)值較高,并且在使用過程中能夠保持原有實(shí)物形態(tài)的資產(chǎn)。固定資產(chǎn)的安全、完整直接影響到企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的可持續(xù)發(fā)展能力。因此,企業(yè)應(yīng)加強(qiáng)對(duì)固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制,防止并及時(shí)糾正固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)中的各種差錯(cuò)和舞弊行為,保護(hù)固定資產(chǎn)的安全完整,提高固定資產(chǎn)的使用效率。其內(nèi)部控制總體措施是:(1)權(quán)責(zé)分配和職責(zé)分工應(yīng)當(dāng)明確,機(jī)構(gòu)設(shè)置和人員配備應(yīng)當(dāng)科學(xué)合理(2)固定資產(chǎn)取得依據(jù)應(yīng)當(dāng)充分適當(dāng),決策和審批程序應(yīng)當(dāng)明確(3)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)各環(huán)節(jié)的控制流程應(yīng)當(dāng)清晰,固定資產(chǎn)投資核算、工程進(jìn)度、驗(yàn)收使用、維護(hù)保養(yǎng)、內(nèi)部調(diào)劑、淘汰處置等應(yīng)當(dāng)有明確的規(guī)定(4)固定資產(chǎn)成本核算、計(jì)提折舊和減值準(zhǔn)備、處置等會(huì)計(jì)處理應(yīng)當(dāng)符合國家統(tǒng)一的會(huì)計(jì)制度規(guī)定。無形資產(chǎn)是指企業(yè)擁有或者控制的沒有實(shí)物形態(tài)
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