電大高級(jí)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)小抄業(yè)務(wù)處理提

1、三、實(shí)務(wù)題：1、內(nèi)部固定資產(chǎn)交易的抵銷（第四章）典型題一：導(dǎo)學(xué)64頁業(yè)務(wù)題6：A公司為B公司的母公司，擁有其60%的股權(quán)。2007年6月30日，A公司以2000萬元的價(jià)格出售給B公司一臺(tái)管理設(shè)備，帳面原值4000萬元，已提折舊2400萬元，剩余使用年限為4年。A公司直線法折舊年限為10年，預(yù)計(jì)凈殘值為0。B公司購(gòu)進(jìn)后，以2000萬元作為固定資產(chǎn)入帳。B公司直線法折舊年限為4年。預(yù)計(jì)凈殘值為0。要求：編制2007年末和2008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。參考答案：（1）2007年末抵消分錄B公司增加的固定資產(chǎn)價(jià)值中包含了400萬元的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn) 借：營(yíng)業(yè)外收入 4000000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià)

2、 4000000未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊=400/4*6/12=50萬元借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500000 貸：管理費(fèi)用 500000  （2）2008年末抵消分錄將固定資產(chǎn)原價(jià)中包含的未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)予以抵消： 借：未分配利潤(rùn)年初 4000000 貸：固定資產(chǎn)原價(jià) 4000000將2007年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 500000 貸：未分配利潤(rùn)年初 500000將本年就未實(shí)現(xiàn)內(nèi)部銷售利潤(rùn)計(jì)提的折舊予以抵消： 借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 1000000 貸：管理費(fèi)用 1000000 典型題二：甲公司是乙公司的母公司。20×4年

3、1月1日銷售商品給乙公司，商品的成本為100萬元，售價(jià)為l20萬元，增值稅率為l7，乙公司購(gòu)入后作為固定資產(chǎn)用于管理部門，假定該固定資產(chǎn)折舊年限為5年。沒有殘值，乙公司采用直線法計(jì)提折舊，為簡(jiǎn)化起見，假定20×4年全年提取折舊。乙公司另行支付了運(yùn)雜費(fèi)3萬元。要求：(1)編制20×420×7年的抵銷分錄；(2)如果20×8年末該設(shè)備不被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄將如何處理?(3)如果20×8年來該設(shè)備被清理，則當(dāng)年的抵銷分錄如何處理?(4)如果該設(shè)備用至20×9年仍未清理，作出20×9年的抵銷分錄。參考答案：1（1)20×

4、;420×7年的抵銷處理：  20×4年的抵銷分錄：  借：營(yíng)業(yè)收入    l20    貸：營(yíng)業(yè)成本    100        固定資產(chǎn)原價(jià)    20  借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊    4    貸：管理費(fèi)用 420×5年的抵銷分錄：    借：未分配利潤(rùn)年

5、初    20    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)    20  借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 4 貸：未分配利潤(rùn)年初    4借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊    4貸：管理費(fèi)用 4   20×6年的抵銷分錄：   借：未分配利潤(rùn)年初    20    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)    20  借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊

6、8 貸：未分配利潤(rùn)年初    8借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊    4貸：管理費(fèi)用 420×7年的抵銷分錄：     借：未分配利潤(rùn)年初    20    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)    20  借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 12 貸：未分配利潤(rùn)年初    12借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊    4貸：管理費(fèi)用 4（2)如果20×8年末不清理，則抵銷

7、分錄如下：借：未分配利潤(rùn)年初    20    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)    20  借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 16 貸：未分配利潤(rùn)年初    16借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊    4貸：管理費(fèi)用 4（3)如果20×8年末清理該設(shè)備，則抵銷分錄如下：借：未分配利潤(rùn)年初    4 貸：管理費(fèi)用    4（4)如果乙公司使用該設(shè)備至2009年仍未清理，則20×9年的抵銷分錄如下

8、：  借：未分配利潤(rùn)年初    20    貸：固定資產(chǎn)原價(jià)    20  借：固定資產(chǎn)累計(jì)折舊 20 貸：未分配利潤(rùn)年初    202、內(nèi)部債權(quán)債務(wù)的抵銷（第四章）題一：導(dǎo)學(xué)62頁業(yè)務(wù)題2：甲公司于2007年年初通過收購(gòu)股權(quán)成為乙公司的母公司。2007年末甲公司應(yīng)收乙公司帳款100萬元；2008年末，甲公司應(yīng)收乙公司帳款50萬元。甲公司壞帳準(zhǔn)備計(jì)提比例為4%。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制2008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。參考答案：將上期內(nèi)部應(yīng)收帳款計(jì)提的壞

9、帳準(zhǔn)備抵消時(shí)： 借：應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備 40000 貸：未分配利潤(rùn)年初 40000將內(nèi)部應(yīng)收帳款與內(nèi)部應(yīng)付帳款抵消時(shí)： 借：應(yīng)付帳款 500000 貸：應(yīng)收帳款 500000將本期沖銷的壞帳準(zhǔn)備抵消時(shí)：借：資產(chǎn)減值損失 20000 貸：應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備 20000 題二：導(dǎo)學(xué)62頁業(yè)務(wù)題3：乙公司為甲公司的子公司。2008年末，甲公司個(gè)別資產(chǎn)負(fù)債表中應(yīng)收帳款50000元中有30000元為乙公司的應(yīng)付帳款；預(yù)收帳款20000元中，有10000元為乙公司預(yù)付帳款；應(yīng)收票據(jù)80000元中有40000元為月公司應(yīng)付票據(jù)；乙公司應(yīng)付債券40000元中有20000為甲公司的持有至到期投資。甲公司按

10、5%計(jì)提壞帳準(zhǔn)備。要求：對(duì)此業(yè)務(wù)編制2008年合并財(cái)務(wù)報(bào)表抵消分錄。參考答案： 借：應(yīng)付帳款 30000 貸：應(yīng)收帳款 30000 借：應(yīng)收帳款壞帳準(zhǔn)備 150 貸：資產(chǎn)減值損失 150 借：預(yù)收帳款 10000 貸：預(yù)付帳款 10000 借：應(yīng)付票據(jù) 40000 貸：應(yīng)收票據(jù) 40000 借：應(yīng)付債券 20000 貸：持有至到期投資 200003、一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)、現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)（第五章）題一：現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)：導(dǎo)學(xué)85頁業(yè)務(wù)題4：H公司于2007年初成立并正式營(yíng)業(yè)。(1)    本年度按歷史成本/名義貨幣編制的資產(chǎn)負(fù)債表 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：H公司 單位：元

11、項(xiàng)目2007年 1月 1日2007年 12月31日現(xiàn)金3000040000應(yīng)收帳款7500060000其他貨幣性資產(chǎn)55000160000存貨200000240000設(shè)備及廠房（凈值）120000112000土地360000360000資產(chǎn)總計(jì)840000972000流動(dòng)負(fù)債（貨幣性）80000160000長(zhǎng)期負(fù)債（貨幣性）520000520000普通股240000240000留存收益 52000負(fù)債及所有者權(quán)益總計(jì)840000976000（2）H公司確定現(xiàn)行成本的一些參考條件。 年末，期末存貨的現(xiàn)行成本為400000元 年末，設(shè)備和廠房（原值）的現(xiàn)行成本為144000元，使用年限為

12、 15年，無殘值，采用直線法折舊。 年末，土地的現(xiàn)行成本為720000元 銷售成本以現(xiàn)行成本為基礎(chǔ)，在年內(nèi)均勻發(fā)生，現(xiàn)行成本為608000元，本期賬面銷售成本為376000元。 銷售及管理費(fèi)用、所得稅項(xiàng)目，其現(xiàn)行成本金額與以歷史成本為基礎(chǔ)的金額相同。要求：（1）計(jì)算設(shè)備和 廠房（凈額）的現(xiàn)行成本 （2）計(jì)算房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本（3）根據(jù)上述資料，按照現(xiàn)行成本會(huì)計(jì)處理程序計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)持有損益。參考答案：（1）計(jì)算非貨幣性資產(chǎn)的現(xiàn)行成本設(shè)備和廠房（凈額）現(xiàn)行成本=144000 144000/15 = 134400元房屋設(shè)備折舊的現(xiàn)行成本= 144000/15 = 9600元（2）計(jì)算非貨幣性

13、資產(chǎn)持有損益資產(chǎn)持有收益計(jì)算表編制單位：H公司 2007年度 單位：元項(xiàng)目現(xiàn)行成本歷史成本持有收益期末未實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益    存貨400000240000160000 設(shè)備和廠房（凈）13440011200022400 土地720000360000360000合計(jì)  542400本年已實(shí)現(xiàn)資產(chǎn)持有損益    存貨608000376000232000 設(shè)備和廠房960080001600 土地   合計(jì)  233600持有損益合計(jì)  776000題

14、二：一般物價(jià)水平會(huì)計(jì)導(dǎo)學(xué)78頁業(yè)務(wù)題2： M公司歷史成本名義貨幣的財(cái)務(wù)報(bào)表:資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）編制單位：M公司 單位：萬元項(xiàng)目2007年 1月 1日2007年12月31日項(xiàng)目2007年 1月 1日2007年12月31日貨幣性資產(chǎn)9001000流動(dòng)負(fù)債90008000存貨920013000長(zhǎng)期負(fù)債2000016000固定資產(chǎn)原值3600036000股本1000010000減：累計(jì)折舊 7200盈余公積50006000固定資產(chǎn)凈值3600028800未分配利潤(rùn)21002800資產(chǎn)總計(jì)4610042800負(fù)債及權(quán)益合計(jì)4610042800有關(guān)物價(jià)指數(shù)：2007年初 1002007年末 13

15、22007年全年平均 1202007年第四季度 125有關(guān)交易資料：固定資產(chǎn)為期初全新購(gòu)入，本年固定資產(chǎn)折舊年末提取流動(dòng)負(fù)債和長(zhǎng)期負(fù)債均為貨幣性負(fù)債盈余公積和利潤(rùn)分配為年末一次性計(jì)提。要求：按照一般物價(jià)水平重新編制資產(chǎn)負(fù)債表。參考答案：項(xiàng)目2007年 1月 1日調(diào)整系數(shù)調(diào)整后數(shù)值2007年12月31日調(diào)整系數(shù)調(diào)整后數(shù)值貨幣性資產(chǎn)900132/10011881000132/1321000存貨9200132/1001214413000132/12513728固定資產(chǎn)原值36000132/1004752036000132/10047520減：累計(jì)折舊   7200132

16、/1009504固定資產(chǎn)凈值36000 4752028800132/10038016資產(chǎn)總計(jì)46100 6058242800 52744流動(dòng)負(fù)債9000132/100118808000132/1328000長(zhǎng)期負(fù)債20000132/1002640016000132/13216000股本10000132/1001320010000132/10013200盈余公積5000132/10066006000 6600+1000=7600未分配利潤(rùn)2100132/10027722800 15544-7600=7944負(fù)債及權(quán)益合計(jì)46100 60

17、85242800 527445、非同一控制下企業(yè)合并（控股合并）合并日會(huì)計(jì)處理、合并日合并報(bào)表調(diào)整分錄和抵銷分錄、合并工作底稿的編制（第三章）題一：導(dǎo)學(xué)36頁業(yè)務(wù)題3：甲公司和乙公司為不同集團(tuán)的兩家公司。2008年6月30日，甲公司以無形資產(chǎn)作為合并對(duì)價(jià)對(duì)乙公司進(jìn)行控股合并。甲公司作為對(duì)價(jià)的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值為5900萬元，公允價(jià)值為7000萬元。甲公司取得了乙公司60%的股權(quán)。假定甲公司與乙公司在合并前采用的會(huì)計(jì)政策相同。當(dāng)日，甲公司、乙公司資產(chǎn)負(fù)債情況如表所示： 資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表） 2008年 6月 30日 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司賬面價(jià)值乙公司公允價(jià)值貨幣資金420060060

18、0應(yīng)收賬款150015001500存貨6500400600長(zhǎng)期股權(quán)投資500021003600固定資產(chǎn)1200030004700無形資產(chǎn)98007001800商譽(yù)000資產(chǎn)總計(jì)39000830012800短期借款300021002100應(yīng)付賬款4000700700負(fù)債合計(jì)700028002800實(shí)收資本180002500 資本公積52001500 盈余公積4000500 未分配利潤(rùn)48001000 所有者權(quán)益合計(jì)32000550010000要求：（1）       編制甲公司長(zhǎng)期股權(quán)投資的會(huì)計(jì)分

19、錄 （2）       計(jì)算確定商譽(yù)（3）       編制甲公司合并日的合并工作底稿、合并資產(chǎn)負(fù)債表。參考答案：（1）       確認(rèn)長(zhǎng)期股權(quán)投資借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000 貸：無形資產(chǎn) 5900 營(yíng)業(yè)外收入 1100（2）       合并商譽(yù)的計(jì)算合并商譽(yù)=7000-10000×60%=1000萬元（3）   

20、    編制抵消分錄借：存貨 200長(zhǎng)期股權(quán)投資 1500固定資產(chǎn) 1700無形資產(chǎn) 1100股本 2500資本公積 1500盈余公積 500未分配利潤(rùn) 1000商譽(yù) 1000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 7000 少數(shù)股東權(quán)益 4000（4）       編制合并工作底稿 合并工作底稿（簡(jiǎn)表） 2008年 6月 30日 單位：萬元項(xiàng)目甲公司乙公司合計(jì) 抵消分錄借方抵消分錄貸方合并數(shù)貨幣資金42006004800  4800應(yīng)收賬款150015003000  3000存貨650

21、04006900200 7100長(zhǎng)期股權(quán)投資5000+7000210014100150070008600固定資產(chǎn)120003000150001700 16700無形資產(chǎn)9800-590070046001100 5700商譽(yù)00 1000 1000 資產(chǎn)總計(jì)39000+11008300484005500700046900短期借款300021005100  5100應(yīng)付賬款40007004700  4700 負(fù)債合計(jì)700028009800  9800股本18000250020500250

22、0 18000資本公積5200150067001500 5200盈余公積40005004500500 4000未分配利潤(rùn)4800+1100100069001000 5900少數(shù)股東權(quán)益    40004000所有者權(quán)益合計(jì)32000+11005500386005500400037100負(fù)債及所有者權(quán)益合計(jì)39000+1100830048400110001100046900（5）       根據(jù)合并工作底稿中的合并數(shù)編制合并資產(chǎn)負(fù)債表合并資產(chǎn)負(fù)債表（簡(jiǎn)表）

23、編制單位：甲公司 2008年 6月 30日 單位：萬元資產(chǎn)項(xiàng)目金額負(fù)債和所有者權(quán)益項(xiàng)目金額貨幣資金4800短期借款5100應(yīng)收賬款3000應(yīng)付帳款4700存貨7100 負(fù)債合計(jì)9800長(zhǎng)期股權(quán)投資8600股本18000固定資產(chǎn)16700資本公積5200無形資產(chǎn)5700盈余公積4000商譽(yù)1000未分配利潤(rùn)5900  少數(shù)股東權(quán)益4000   所有者權(quán)益合計(jì)37100資產(chǎn)合計(jì)46900負(fù)債和所有者權(quán)益合計(jì)46900題二：2008年7月31日乙公司以銀行存款1100萬元取得丙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)份額的80。乙、丙公司合并前有關(guān)資料如下。合并各方無關(guān)聯(lián)關(guān)系。200

24、8年7月31日乙、丙公司合并前資產(chǎn)負(fù)債表資料  單位：萬元項(xiàng)目乙公司丙公司賬面價(jià)值公允價(jià)值貨幣資金1 280 60 60應(yīng)收賬款 220 400 400存貨 300 500 500固定資產(chǎn)凈值1 800 800 900資產(chǎn)合計(jì)3 6001 7601 860短期借款 360 200 200應(yīng)付賬款 40 40 40長(zhǎng)期借款 600 360 360負(fù)債合計(jì)1 000 600 600股本1 600 500 資本公積 500 200 盈余公積 200 160 未分配利潤(rùn) 300 300 凈資產(chǎn)合計(jì)2 6001 1601 260要求：根據(jù)上述資

25、料，(1)編制乙公司合并日會(huì)計(jì)分錄； (2)編制乙公司合并日合并報(bào)表抵銷分錄。(1) 乙公司合并日的會(huì)計(jì)分錄：  借：長(zhǎng)期股權(quán)投資    11 000 000貸：銀行存款         11 000 000(2)乙公司在編制股權(quán)取得日合并資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，應(yīng)將乙公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資項(xiàng)目與丙公司的所有者權(quán)益項(xiàng)目相抵銷。其中：合并商譽(yù)企業(yè)合并成本合并中取得的被合并方可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值份額  11 000 000（12 600 000×80）92（萬元） 少數(shù)股東

26、權(quán)益12 600 000×202 520 000（元）應(yīng)編制的抵銷分錄  借：固定資產(chǎn)    1 000 000     股本         5 000 000     資本公積     2 000 000     盈余公積     1 600 000 &#

27、160;   未分配利潤(rùn)   3 000 000  商譽(yù)          920 000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資    11 000 000    少數(shù)股東權(quán)益    2 520 0007、長(zhǎng)期股權(quán)投資的權(quán)益法調(diào)整（第四章）題一：導(dǎo)學(xué)60頁業(yè)務(wù)題1：甲公司2008年1月1日以貨幣資金100000元對(duì)乙公司投資，取得其100%的股權(quán)。乙公司的實(shí)收資本為100000元，2008

28、年乙公司實(shí)現(xiàn)凈利潤(rùn)20000元，按凈利潤(rùn)的10%提取法定盈余公積，按凈利潤(rùn)的30%向股東分派現(xiàn)金股利。在成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”項(xiàng)目的余額情況如表所示：成本法下甲公司個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表中“長(zhǎng)期股權(quán)投資”和“投資收益”項(xiàng)目的余額余額及股利長(zhǎng)期股權(quán)投資B公司投資收益2008年1月1日余額100000  2008年乙公司分派股利 60002008年12月31日余額1000006000要求：2008年末按照權(quán)益法對(duì)子公司的長(zhǎng)期股權(quán)投資進(jìn)行調(diào)整，編制在工作底稿中應(yīng)編制的調(diào)整分錄。參考答案：按權(quán)益法確認(rèn)投資收益20000元并增加長(zhǎng)期股權(quán)投資的帳面價(jià)值： 借：

29、長(zhǎng)期股權(quán)投資 20000 貸：投資收益 20000對(duì)乙公司分派的股利調(diào)減長(zhǎng)期股權(quán)投資6000元： 借：應(yīng)收股利 6000貸：長(zhǎng)期股權(quán)投資 6000 抵消原成本法下確認(rèn)的投資收益及應(yīng)收股利6000元： 借：投資收益 6000貸：應(yīng)收股利 6000 8、外幣會(huì)計(jì)（第六章）題一：導(dǎo)學(xué)106頁業(yè)務(wù)題1：A股份有限公司（以下簡(jiǎn)稱A公司）對(duì)外幣業(yè)務(wù)采用交易發(fā)生日的即期匯率折算，按月計(jì)算匯兌損益。2007年6月30日市場(chǎng)匯率為1：7.25。2007年6月30日有關(guān)外幣帳戶期末余額如表所示。 外幣帳戶余額表項(xiàng)目外幣（美元）金額折算匯率折合人民幣金額銀行存款應(yīng)收帳款應(yīng)付帳款1000005000002000007.257.257.2572500036250001450000A公司2007年7月份發(fā)生以下外幣業(yè)務(wù)（不考慮增殖稅等相關(guān)稅費(fèi)）：（1）7月15日收到某外商投入的外幣資本500000美元，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1：7.24，投資合同約定的匯率為1：7.30，款項(xiàng)已由銀行收存。（2）7月18日，進(jìn)口一臺(tái)機(jī)器設(shè)備，設(shè)備價(jià)款400000美元，尚未支付，當(dāng)日的市場(chǎng)匯率為1：7.23。該機(jī)器設(shè)備正