第7章一般企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理

1、第第7 7章章 一般企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理一般企業(yè)主要交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理一般企業(yè)概念及其主要交易和事項(xiàng)一般企業(yè)概念及其主要交易和事項(xiàng)1經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理3籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理2投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理4經(jīng)營(yíng)成果形式及其分配的賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)成果形式及其分配的賬務(wù)處理57.1 一般企業(yè)及其主要交易和事項(xiàng)一般企業(yè)及其主要交易和事項(xiàng) 7.1.1 一般企業(yè)的概念及其組織性質(zhì)一般企業(yè)的概念及其組織性質(zhì) 1.一般企業(yè)的概念一般企業(yè)的概念u以從事產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售，或只從事商品銷(xiāo)售以及提以從

2、事產(chǎn)品生產(chǎn)和銷(xiāo)售，或只從事商品銷(xiāo)售以及提供勞務(wù)為其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的企業(yè)。供勞務(wù)為其主要經(jīng)營(yíng)活動(dòng)內(nèi)容的企業(yè)。u分別稱(chēng)為工業(yè)企業(yè)（也稱(chēng)制造業(yè)）、商業(yè)企業(yè)和勞分別稱(chēng)為工業(yè)企業(yè)（也稱(chēng)制造業(yè)）、商業(yè)企業(yè)和勞務(wù)性企業(yè)。務(wù)性企業(yè)。 工業(yè)性企工業(yè)性企業(yè)業(yè)商業(yè)性企商業(yè)性企業(yè)業(yè)勞務(wù)性企勞務(wù)性企業(yè)業(yè)一般企業(yè)一般企業(yè)商業(yè)銀行商業(yè)銀行保險(xiǎn)行業(yè)保險(xiǎn)行業(yè)證券行業(yè)證券行業(yè)特殊企業(yè)特殊企業(yè)2一般企業(yè)的性質(zhì)一般企業(yè)的性質(zhì)u一般企業(yè)與商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司等企一般企業(yè)與商業(yè)銀行、保險(xiǎn)公司和證券公司等企業(yè)一樣，是以盈利為其主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織。業(yè)一樣，是以盈利為其主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)的經(jīng)濟(jì)組織。 工業(yè)性企工業(yè)性企業(yè)業(yè)商業(yè)性企商業(yè)性

3、企業(yè)業(yè)勞務(wù)性企勞務(wù)性企業(yè)業(yè)一般企業(yè)一般企業(yè)商業(yè)銀行商業(yè)銀行保險(xiǎn)行業(yè)保險(xiǎn)行業(yè)證券行業(yè)證券行業(yè)特殊企業(yè)特殊企業(yè)以盈利為其主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)以盈利為其主要經(jīng)營(yíng)目標(biāo)7.1. .2 一般企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)內(nèi)容一般企業(yè)的主要交易和事項(xiàng)內(nèi)容u交易和事項(xiàng)內(nèi)容交易和事項(xiàng)內(nèi)容企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)出來(lái)的企業(yè)資金運(yùn)動(dòng)所體現(xiàn)出來(lái)的具體內(nèi)容。具體內(nèi)容。資金籌集資金籌集資金使用資金使用資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 成品成品資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金固定固定資金資金投投 入入資資 本本負(fù)負(fù)債債上上交交稅稅金金等等貨幣貨幣資金資金長(zhǎng)期長(zhǎng)期股權(quán)股權(quán)投資投資1、籌資活

4、的、籌資活的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)3、經(jīng)營(yíng)活的、經(jīng)營(yíng)活的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)2、投資活、投資活動(dòng)交易和動(dòng)交易和事項(xiàng)事項(xiàng)4、經(jīng)營(yíng)成的、經(jīng)營(yíng)成的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)7.2 籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理 7.2.1 籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)1.導(dǎo)致企業(yè)資本規(guī)模變化的交易和事項(xiàng)導(dǎo)致企業(yè)資本規(guī)模變化的交易和事項(xiàng) 資金籌集資金籌集資金使用資金使用資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 成品成品資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金固定固定資金資金投投 入入資資 本本負(fù)負(fù)債債上上交交稅稅金金等等貨幣貨幣資金資金長(zhǎng)期長(zhǎng)期

5、股權(quán)股權(quán)投資投資籌資活動(dòng)的籌資活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)投資活投資活動(dòng)交易動(dòng)交易和事項(xiàng)和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)營(yíng)成果的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)u實(shí)收資本（或股本）實(shí)收資本（或股本）u資本公積資本公積按其投資形式不同可分為：貨幣資金投資，實(shí)物資按其投資形式不同可分為：貨幣資金投資，實(shí)物資產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；產(chǎn)投資和無(wú)形資產(chǎn)投資；按投資主體不同可分為：國(guó)家資本金、法人資本金、按投資主體不同可分為：國(guó)家資本金、法人資本金、個(gè)人資本金和外商資本金等個(gè)人資本金和外商資本金等2.導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債規(guī)模變化的交易和事項(xiàng)導(dǎo)致企業(yè)負(fù)債規(guī)模變化的交易和事項(xiàng)u銀行借款銀行借款u債券發(fā)行債券

6、發(fā)行資本公積資本公積 在非股份企業(yè)為在非股份企業(yè)為實(shí)收資本實(shí)收資本賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：所所有者權(quán)益有者權(quán)益賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：見(jiàn)圖示見(jiàn)圖示7.2.2 籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理籌資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理 1、賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置 u股本核算股本核算資本公積資本公積賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：所所有者權(quán)益有者權(quán)益賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減u實(shí)收資本實(shí)收資本 銀行存款 固定資產(chǎn)等 無(wú)形資產(chǎn) 實(shí)收資本實(shí)收資本在股份企業(yè)為在股份企業(yè)為“股本股本”賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：所所有者權(quán)益有者權(quán)益賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：見(jiàn)圖示見(jiàn)圖示均均為為資資

7、產(chǎn)產(chǎn)類(lèi)類(lèi)賬賬戶(hù)戶(hù) 實(shí)收資本實(shí)收資本（股本）股本） 退還投資數(shù)退還投資數(shù) 收到投資數(shù)收到投資數(shù) 貨幣投資 實(shí)物投資 無(wú)形資產(chǎn) 投資 轉(zhuǎn)增資本 期末余額期末余額 在實(shí)務(wù)中在實(shí)務(wù)中極少發(fā)生極少發(fā)生 資本公積資本公積 盈余公積盈余公積 按投資方式不同按投資方式不同股本股本/實(shí)收資本賬務(wù)處理見(jiàn)例實(shí)收資本賬務(wù)處理見(jiàn)例7-17-4 短期借款短期借款 歸還數(shù)歸還數(shù) 借入數(shù)借入數(shù) 期末余額期末余額 應(yīng)付利息應(yīng)付利息 支付數(shù)支付數(shù) 應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù) 期末余額期末余額 銀行存款 財(cái)務(wù)費(fèi)用 按月支付利息按月支付利息按季或半年支付利息按季或半年支付利息短期借款短期借款賬戶(hù)性質(zhì)賬戶(hù)性質(zhì):負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu):貸增借減

8、貸增借減對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：對(duì)應(yīng)賬戶(hù)：見(jiàn)圖示見(jiàn)圖示應(yīng)付利息應(yīng)付利息（2）短期借款）短期借款 短期借款賬務(wù)處理見(jiàn)例短期借款賬務(wù)處理見(jiàn)例75、8銀行存款長(zhǎng)期借款長(zhǎng)期借款償還本金 借入本金 建設(shè)期內(nèi) 用借款付 利息數(shù) 負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 銀行存款 在建工程財(cái)務(wù)費(fèi)用應(yīng)付利息應(yīng)付利息到期償還數(shù) 建設(shè)期內(nèi) 借款利息 (到期支付) 還款期應(yīng) 付利息負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬賬 戶(hù)戶(hù)計(jì)入工程成本計(jì)入工程成本（3）長(zhǎng)期借款）長(zhǎng)期借款 長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理見(jiàn)例長(zhǎng)期借款賬務(wù)處理見(jiàn)例76、9、10（4）應(yīng)付債券）應(yīng)付債券應(yīng)付債券應(yīng)付債券面值面值到期支付數(shù) 實(shí)收款數(shù) 銀行存款銀行存款 應(yīng)付利息應(yīng)付利息實(shí)際支付數(shù) 應(yīng)付數(shù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債

9、類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù) 在建工程等應(yīng)付債券賬務(wù)處理見(jiàn)例應(yīng)付債券賬務(wù)處理見(jiàn)例77、11、127.3 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理7.3.1 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)的主要內(nèi)容經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)的主要內(nèi)容 資金籌集資金籌集資金使用資金使用資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 成品成品資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金固定固定資金資金投投 入入資資 本本負(fù)負(fù)債債上上交交稅稅金金等等貨幣貨幣資金資金經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)u主營(yíng)業(yè)務(wù)交易和事項(xiàng)：供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售主營(yíng)業(yè)務(wù)交易和事項(xiàng)：供應(yīng)、生產(chǎn)和銷(xiāo)售 u其他業(yè)務(wù)交易和

10、事項(xiàng)：處理積壓材料等其他業(yè)務(wù)交易和事項(xiàng)：處理積壓材料等 結(jié)算資金結(jié)算資金結(jié)算結(jié)算資金資金7.3.2 經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理經(jīng)營(yíng)活動(dòng)交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理1.材料采購(gòu)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理材料采購(gòu)交易或事項(xiàng)的會(huì)計(jì)處理 u材料的購(gòu)入與保管材料的購(gòu)入與保管產(chǎn)品生產(chǎn)品生產(chǎn)計(jì)劃產(chǎn)計(jì)劃材料采材料采購(gòu)計(jì)劃購(gòu)計(jì)劃簽訂購(gòu)簽訂購(gòu)料合同料合同購(gòu)入購(gòu)入材料材料計(jì)算采計(jì)算采購(gòu)成本購(gòu)成本辦理入辦理入庫(kù)手續(xù)庫(kù)手續(xù)u材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成材料采購(gòu)實(shí)際成本的構(gòu)成 購(gòu)貨購(gòu)貨企業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售銷(xiāo)售企業(yè)企業(yè)發(fā)出商品發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā) 票買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用買(mǎi)價(jià)采購(gòu)費(fèi)用相關(guān)稅金、保險(xiǎn)費(fèi)、運(yùn)輸費(fèi)和包裝費(fèi)等u材料采購(gòu)貨款的結(jié)算方式材料采購(gòu)貨款的結(jié)算方

11、式現(xiàn)金結(jié)算方式；現(xiàn)金結(jié)算方式；預(yù)付款結(jié)算方式；預(yù)付款結(jié)算方式；賒購(gòu)方式；賒購(gòu)方式；商業(yè)匯票結(jié)算方式商業(yè)匯票結(jié)算方式 購(gòu)貨購(gòu)貨企業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售銷(xiāo)售企業(yè)企業(yè)發(fā)出商品發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā) 票開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算預(yù)付款結(jié)算預(yù)付款結(jié)算u賒購(gòu)方式與商業(yè)匯票結(jié)算方式賒購(gòu)方式與商業(yè)匯票結(jié)算方式購(gòu)貨購(gòu)貨企業(yè)企業(yè)銷(xiāo)售銷(xiāo)售企業(yè)企業(yè)發(fā)出商品發(fā)出商品運(yùn)費(fèi)單據(jù)發(fā) 票開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行開(kāi)戶(hù)銀行現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算預(yù)付款結(jié)算預(yù)付款結(jié)算雙方達(dá)成付款期限協(xié)議，將來(lái)付款雙方達(dá)成付款期限協(xié)議，將來(lái)付款賒購(gòu)結(jié)算賒購(gòu)結(jié)算向銷(xiāo)售方做出付款期限承諾，將來(lái)付款向銷(xiāo)售方做出付款期限承諾，將來(lái)付款商業(yè)匯票結(jié)算商業(yè)匯票結(jié)算u

12、賬戶(hù)設(shè)置賬戶(hù)設(shè)置 原材料原材料入庫(kù)實(shí)際成本發(fā)出實(shí)際成本入庫(kù)實(shí)際成本發(fā)出實(shí)際成本期末余額期末余額在途物資在途物資采購(gòu)實(shí)際成本入庫(kù)實(shí)際成本采購(gòu)實(shí)際成本入庫(kù)實(shí)際成本 買(mǎi)價(jià) 采購(gòu)費(fèi)用期末余額期末余額: 在途物資成本 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅 實(shí)際交納數(shù)實(shí)際交納數(shù) 應(yīng)當(dāng)交納數(shù)應(yīng)當(dāng)交納數(shù) 【期末余額期末余額 期末余額期末余額 】 進(jìn)項(xiàng)稅額 銷(xiāo)項(xiàng)稅額 生產(chǎn)成本等 應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)賬戶(hù)性質(zhì)賬戶(hù)性質(zhì): :負(fù)債類(lèi)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)賬戶(hù)結(jié)構(gòu): :貸增借減貸增借減 在途物資在途物資u資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)u尚未運(yùn)達(dá)企尚未運(yùn)達(dá)企業(yè)或尚未入業(yè)或尚未入庫(kù)的采購(gòu)物庫(kù)的采購(gòu)物資等資等 銀行存款

13、等應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款( (票據(jù)票據(jù)) ) 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)現(xiàn)金購(gòu)買(mǎi)賒購(gòu)等賒購(gòu)等預(yù)付款預(yù)付款注意貨款結(jié)算方式注意貨款結(jié)算方式資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)u負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)u結(jié)構(gòu)較特殊，借結(jié)構(gòu)較特殊，借方發(fā)生額在先；方發(fā)生額在先；余額方向不固定余額方向不固定驗(yàn)收入庫(kù)驗(yàn)收入庫(kù)發(fā)出材料發(fā)出材料u賬務(wù)處理見(jiàn)例賬務(wù)處理見(jiàn)例 7、137、202.產(chǎn)品生產(chǎn)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理產(chǎn)品生產(chǎn)交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理（1）生產(chǎn)費(fèi)用及其計(jì)入生產(chǎn)成本方式）生產(chǎn)費(fèi)用及其計(jì)入生產(chǎn)成本方式 直接材料直接材料制造費(fèi)用制造費(fèi)用直接人工直接人工生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容生產(chǎn)費(fèi)用內(nèi)容直接計(jì)入產(chǎn)直接計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本

14、品生產(chǎn)成本u計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本的方式生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-產(chǎn)品產(chǎn)品制造費(fèi)用制造費(fèi)用間接間接( (分配分配) )計(jì)入計(jì)入產(chǎn)品生產(chǎn)成本產(chǎn)品生產(chǎn)成本平平 時(shí)時(shí)發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù)月月 末末分配數(shù)分配數(shù) u生產(chǎn)費(fèi)生產(chǎn)費(fèi)用用u生產(chǎn)成生產(chǎn)成本本u完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本的結(jié)轉(zhuǎn)（2）賬戶(hù)設(shè)置）賬戶(hù)設(shè)置 原材料原材料 領(lǐng)用數(shù)領(lǐng)用數(shù) 生產(chǎn)領(lǐng)用 一般耗用生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù) 直接材料 直接人工制造費(fèi)用制造費(fèi)用制造費(fèi)用實(shí)際發(fā)生數(shù)實(shí)際發(fā)生數(shù)領(lǐng)用材料人員工資 應(yīng)付職工薪酬應(yīng)付職工薪酬 應(yīng)付數(shù)應(yīng)付數(shù) 生產(chǎn)工人 車(chē)間管理 庫(kù)存商品庫(kù)存商品 入庫(kù)數(shù)制造費(fèi)用制造費(fèi)用賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)資產(chǎn)(成

15、本成本)類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借增貸減借增貸減月末時(shí)一般無(wú)余額月末時(shí)一般無(wú)余額 銀行存款等 累計(jì)折舊累計(jì)折舊 待攤費(fèi)用 預(yù)提費(fèi)用 u賬務(wù)處理見(jiàn)例賬務(wù)處理見(jiàn)例7-217-30完工產(chǎn)品入完工產(chǎn)品入庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)庫(kù)成本結(jié)轉(zhuǎn)期末余額：期末余額：在產(chǎn)品成本支付費(fèi)用、提取折舊等月末分配計(jì)入產(chǎn)品成本數(shù)（一般為本月全部發(fā)生額）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：成本類(lèi)成本類(lèi)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借增貸減借增貸減直接材料、直接人工一直接材料、直接人工一般采取直接計(jì)入方式般采取直接計(jì)入方式3.產(chǎn)品銷(xiāo)售交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理產(chǎn)品銷(xiāo)售交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理（1）營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的概念與內(nèi)容）營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的概念與內(nèi)容營(yíng)

16、業(yè)收入營(yíng)業(yè)收入收收 入入主營(yíng)業(yè)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入務(wù)收入其他業(yè)其他業(yè)務(wù)收入務(wù)收入費(fèi)費(fèi) 用用銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)成本與銷(xiāo)售過(guò)程有與銷(xiāo)售過(guò)程有關(guān)的其他費(fèi)用關(guān)的其他費(fèi)用營(yíng)業(yè)成本屬營(yíng)業(yè)成本屬于費(fèi)用性質(zhì)于費(fèi)用性質(zhì)3.產(chǎn)品銷(xiāo)售交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理產(chǎn)品銷(xiāo)售交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理（1）營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的概念與內(nèi)容）營(yíng)業(yè)收入與營(yíng)業(yè)成本的概念與內(nèi)容（2）賬戶(hù)設(shè)置）賬戶(hù)設(shè)置 u主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 銀行存款等 實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款(票據(jù)票據(jù)) 應(yīng)收數(shù)應(yīng)收數(shù)

17、收回?cái)?shù)收回?cái)?shù)期末余額：期末余額：(未收回?cái)?shù))實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)預(yù)收賬款預(yù)收賬款 供貨數(shù)供貨數(shù) 預(yù)收數(shù)預(yù)收數(shù) 期末余額：期末余額： (預(yù)收數(shù))實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù)應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：收入類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：貸增借減，貸增借減，期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額結(jié)算方式結(jié)算方式1 1：現(xiàn)金結(jié)算現(xiàn)金結(jié)算應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收賬款、應(yīng)收票據(jù)賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)資產(chǎn)類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借增貸減借增貸減結(jié)算方式結(jié)算方式2 2：信用結(jié)算信用結(jié)算結(jié)算方式結(jié)算方式3 3：預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款預(yù)收賬款賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：負(fù)債類(lèi)賬戶(hù)負(fù)債

18、類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：貸增借減貸增借減貨款結(jié)算方式貨款結(jié)算方式! !賬務(wù)處理見(jiàn)賬務(wù)處理見(jiàn)73136u主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 庫(kù)存商品庫(kù)存商品入庫(kù)成本入庫(kù)成本 銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本期末余額：期末余額：(結(jié)存數(shù)) 主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 銷(xiāo)售成本銷(xiāo)售成本 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借增貸減，借增貸減，期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 賬務(wù)處理見(jiàn)例賬務(wù)處理見(jiàn)例737u其他業(yè)務(wù)收入、成本核算的賬戶(hù)設(shè)置其他業(yè)務(wù)收入、成本核算的賬戶(hù)設(shè)置 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：收入類(lèi)賬戶(hù)收入類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)

19、結(jié)構(gòu)：貸增借減，貸增借減，期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn) 實(shí)現(xiàn)數(shù)實(shí)現(xiàn)數(shù) 銀行存款等 原材料等 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借增貸減，借增貸減，期末一般無(wú)余額期末一般無(wú)余額賬務(wù)處理見(jiàn)例賬務(wù)處理見(jiàn)例73840u銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的賬戶(hù)設(shè)置銷(xiāo)售費(fèi)用、營(yíng)業(yè)稅金及附加核算的賬戶(hù)設(shè)置 應(yīng)交稅費(fèi) 交納數(shù)交納數(shù) 應(yīng)交數(shù)應(yīng)交數(shù)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用賬戶(hù)性質(zhì)：賬戶(hù)性質(zhì)：費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：借增貸減，借增貸減，期末一般無(wú)

20、余額期末一般無(wú)余額 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 銀行存款 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生數(shù)發(fā)生數(shù) 期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加賬戶(hù)性質(zhì)、賬戶(hù)賬戶(hù)性質(zhì)、賬戶(hù)結(jié)構(gòu)：同上結(jié)構(gòu)：同上期末結(jié)轉(zhuǎn)期末結(jié)轉(zhuǎn)賬務(wù)處理見(jiàn)例賬務(wù)處理見(jiàn)例741457.4 投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理 7.4.1 投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的主要內(nèi)容投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的主要內(nèi)容 （1）對(duì)內(nèi)投資）對(duì)內(nèi)投資u實(shí)物資產(chǎn)實(shí)物資產(chǎn)u非實(shí)物資產(chǎn)非實(shí)物資產(chǎn)u目的：為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供勞動(dòng)資料等目的：為經(jīng)營(yíng)活動(dòng)提供勞動(dòng)資料等（2）對(duì)外投資）對(duì)外投資u債權(quán)性投資、權(quán)益性投資債權(quán)性投資、權(quán)益性

21、投資u交易性投資、持有至到期投資、可供出售投資、交易性投資、持有至到期投資、可供出售投資、長(zhǎng)期股權(quán)投資長(zhǎng)期股權(quán)投資u目的：利用富裕資金創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益目的：利用富裕資金創(chuàng)造更多的經(jīng)濟(jì)效益7.4 投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)及其賬務(wù)處理 7.4.1 投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的主要內(nèi)容投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的主要內(nèi)容 資金籌集資金籌集資金使用資金使用資金退出資金退出生產(chǎn)過(guò)程生產(chǎn)過(guò)程 供應(yīng)供應(yīng)過(guò)程過(guò)程 銷(xiāo)售過(guò)程銷(xiāo)售過(guò)程 成品成品資金資金儲(chǔ)備儲(chǔ)備資金資金生產(chǎn)生產(chǎn)資金資金貨幣貨幣資金資金投投 入入資資 本本負(fù)負(fù)債債上上交交稅稅金金等等貨幣貨幣資金資金籌資活動(dòng)的籌資活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)經(jīng)

22、營(yíng)活動(dòng)的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)投資活投資活動(dòng)交易動(dòng)交易和事項(xiàng)和事項(xiàng)經(jīng)營(yíng)成果的經(jīng)營(yíng)成果的交易和事項(xiàng)交易和事項(xiàng)固定固定資金資金無(wú)形無(wú)形資金資金長(zhǎng)期長(zhǎng)期股權(quán)股權(quán)投資投資持持 有有至至 到到期投資期投資可供出可供出售金融售金融資資 產(chǎn)產(chǎn)交交 易易性性 金金融資產(chǎn)融資產(chǎn)7.4.2 投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理投資活動(dòng)交易和事項(xiàng)的賬務(wù)處理 1.固定資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理固定資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的賬務(wù)處理（1）固定資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容）固定資產(chǎn)投資交易或事項(xiàng)的主要內(nèi)容u購(gòu)買(mǎi)方式形成：發(fā)生的交易和事項(xiàng)主要有購(gòu)置固購(gòu)買(mǎi)方式形成：發(fā)生的交易和事項(xiàng)主要有購(gòu)置固定資產(chǎn)的貨款及稅金的結(jié)算；定資產(chǎn)的貨

23、款及稅金的結(jié)算；u建造過(guò)程完成：發(fā)生的工程物資、人工和機(jī)械設(shè)建造過(guò)程完成：發(fā)生的工程物資、人工和機(jī)械設(shè)備消耗等；備消耗等；u由投資者投資形成：公允價(jià)值等；由投資者投資形成：公允價(jià)值等；u固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生價(jià)值損耗或減值；及固定資產(chǎn)在使用過(guò)程中發(fā)生價(jià)值損耗或減值；及其出售和報(bào)廢清理的處置等。其出售和報(bào)廢清理的處置等。 固定固定資產(chǎn)資產(chǎn)從從2009年起，購(gòu)年起，購(gòu)買(mǎi)設(shè)備產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)買(mǎi)設(shè)備產(chǎn)生的進(jìn)項(xiàng)稅額應(yīng)在稅額應(yīng)在“應(yīng)交稅應(yīng)交稅費(fèi)費(fèi)”賬戶(hù)單獨(dú)核算，賬戶(hù)單獨(dú)核算，不再計(jì)入成本不再計(jì)入成本（2）固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量）固定資產(chǎn)的確認(rèn)與計(jì)量u固定資產(chǎn)的確認(rèn)固定資產(chǎn)的確認(rèn)必須符合固定資產(chǎn)的定義必須符合固定

24、資產(chǎn)的定義必須同時(shí)滿(mǎn)足企業(yè)所有資產(chǎn)的確認(rèn)的兩個(gè)條件必須同時(shí)滿(mǎn)足企業(yè)所有資產(chǎn)的確認(rèn)的兩個(gè)條件u固定資產(chǎn)的計(jì)量固定資產(chǎn)的計(jì)量初始計(jì)量初始計(jì)量后續(xù)計(jì)量后續(xù)計(jì)量對(duì)購(gòu)入設(shè)備對(duì)購(gòu)入設(shè)備成本的計(jì)算成本的計(jì)算包括買(mǎi)價(jià)、包括買(mǎi)價(jià)、運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)運(yùn)輸費(fèi)用進(jìn)口關(guān)稅等口關(guān)稅等計(jì)提折舊計(jì)計(jì)提折舊計(jì)入成本費(fèi)用入成本費(fèi)用價(jià)值測(cè)試計(jì)價(jià)值測(cè)試計(jì)入沖減原價(jià)入沖減原價(jià)（3）固定資產(chǎn)賬戶(hù)設(shè)置）固定資產(chǎn)賬戶(hù)設(shè)置 銀行存款銀行存款 應(yīng)付職工薪酬等應(yīng)付職工薪酬等 在建工程在建工程投入安裝投入安裝 安裝、建筑安裝、建筑 工程完工，工程完工，耗用材料耗用材料 結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際結(jié)轉(zhuǎn)其實(shí)際 成本成本耗用人工耗用人工付安裝費(fèi)付安裝費(fèi)不需要安裝設(shè)備不需要安裝設(shè)

25、備需要安裝設(shè)備與工程用料需要安裝設(shè)備與工程用料賬務(wù)處理見(jiàn)例賬務(wù)處理見(jiàn)例7-46 - 7-61 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)購(gòu)入不需購(gòu)入不需 報(bào)廢及出報(bào)廢及出要安裝固要安裝固 售等售等定資產(chǎn)定資產(chǎn)安裝、建安裝、建筑完工固筑完工固定資產(chǎn)定資產(chǎn)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi) 工程物資工程物資 買(mǎi)價(jià)買(mǎi)價(jià) 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理清理成本清理成本 清理收入清理收入清理凈收入清理凈支出清理凈收入清理凈支出累計(jì)折舊累計(jì)折舊折舊轉(zhuǎn)出折舊轉(zhuǎn)出 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)工程物資工程物資在建工程在建工程賬戶(hù)性質(zhì)賬戶(hù)性質(zhì)：資產(chǎn)類(lèi)資產(chǎn)類(lèi)7.5 經(jīng)營(yíng)成果的形成與分配經(jīng)營(yíng)成果的形成與分配7.5.1 經(jīng)營(yíng)成果的形成經(jīng)

26、營(yíng)成果的形成1經(jīng)營(yíng)成果的定義經(jīng)營(yíng)成果的定義 u經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、經(jīng)營(yíng)成果是指企業(yè)在一定會(huì)計(jì)期間進(jìn)行經(jīng)營(yíng)活動(dòng)、投資活動(dòng)等的最終成果。投資活動(dòng)等的最終成果。u如果當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收益大于相關(guān)的成本費(fèi)用則為實(shí)現(xiàn)如果當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收益大于相關(guān)的成本費(fèi)用則為實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)，反之則為發(fā)生的虧損。利潤(rùn)，反之則為發(fā)生的虧損。u企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的利得和發(fā)生的損失應(yīng)直接計(jì)入所發(fā)企業(yè)當(dāng)期產(chǎn)生的利得和發(fā)生的損失應(yīng)直接計(jì)入所發(fā)生會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)。生會(huì)計(jì)期間的利潤(rùn)。（1）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)）營(yíng)業(yè)利潤(rùn)u是指企業(yè)一定期間的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利潤(rùn)。計(jì)是指企業(yè)一定期間的日常經(jīng)營(yíng)活動(dòng)取得的利潤(rùn)。計(jì)算公式：算公式： 營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成

27、本營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)收入營(yíng)業(yè)成本營(yíng)業(yè)稅金及附加期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失期間費(fèi)用資產(chǎn)減值損失公允價(jià)值變動(dòng)凈損益公允價(jià)值變動(dòng)凈損益投資收益（凈損益）投資收益（凈損益）u營(yíng)業(yè)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和；營(yíng)業(yè)收入為主營(yíng)業(yè)務(wù)收入與其他業(yè)務(wù)收入之和；u營(yíng)業(yè)成本為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和；營(yíng)業(yè)成本為主營(yíng)業(yè)務(wù)成本與其他業(yè)務(wù)成本之和；u期間費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、期間費(fèi)用是指企業(yè)在經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中發(fā)生的銷(xiāo)售費(fèi)用、管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。管理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。2凈利潤(rùn)的計(jì)算方法凈利潤(rùn)的計(jì)算方法 根據(jù)根據(jù)【例例784】有關(guān)賬戶(hù)提供的資料，可有關(guān)賬戶(hù)提供的資料，可以計(jì)算出盛榮公司以計(jì)算出盛榮公

28、司2009年年12月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)月實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為：利潤(rùn)為：（1 500 000230 000）（）（1 314 450172 000）100 0004 30015 75017 1251 220 0001 326 375（元）（元） （2）利潤(rùn)總額）利潤(rùn)總額u是指企業(yè)一定期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)外收支凈額的是指企業(yè)一定期間的營(yíng)業(yè)利潤(rùn)與營(yíng)業(yè)外收支凈額的合計(jì)總額，即所得稅前利潤(rùn)總額。合計(jì)總額，即所得稅前利潤(rùn)總額。u計(jì)算公式計(jì)算公式: 利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)利潤(rùn)總額營(yíng)業(yè)利潤(rùn)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外支出業(yè)外支出u根據(jù)根據(jù)【例例785】資料可以計(jì)算出盛榮公司資料可以計(jì)算出盛榮公司2009年年12月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額

29、為：月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)總額為：1 326 375812 30020 0002 118 675（元）（元） （3）凈利潤(rùn)）凈利潤(rùn) u是指企業(yè)一定期間的利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的是指企業(yè)一定期間的利潤(rùn)總額減去所得稅費(fèi)用后的凈額，即：凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用凈額，即：凈利潤(rùn)利潤(rùn)總額所得稅費(fèi)用u所得稅費(fèi)用：企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定按其應(yīng)稅所得計(jì)算所得稅費(fèi)用：企業(yè)根據(jù)稅法規(guī)定按其應(yīng)稅所得計(jì)算的應(yīng)當(dāng)上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)，并計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。的應(yīng)當(dāng)上繳稅務(wù)機(jī)關(guān)，并計(jì)入當(dāng)期損益的費(fèi)用。u根據(jù)【例根據(jù)【例788】盛榮公司利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用】盛榮公司利潤(rùn)總額和所得稅費(fèi)用資料，可計(jì)算出該企業(yè)凈利潤(rùn)為：資料，可計(jì)算出該企業(yè)凈利潤(rùn)為：2

30、 118 675529 668.751 589 006.25（元）（元）以上利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程在實(shí)務(wù)中通過(guò)編制以上利潤(rùn)指標(biāo)的計(jì)算過(guò)程在實(shí)務(wù)中通過(guò)編制“利潤(rùn)表利潤(rùn)表”完成！完成！u關(guān)于所得稅核算賬戶(hù)設(shè)置及舉例關(guān)于所得稅核算賬戶(hù)設(shè)置及舉例所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)所得稅所得稅 應(yīng)交數(shù)本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)最后轉(zhuǎn)入的費(fèi)用最后轉(zhuǎn)入的費(fèi)用【例例786】企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為企業(yè)本月實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為2 118 675（假定不再進(jìn)行調(diào)整），按稅率（假定不再進(jìn)行調(diào)整），按稅率25%計(jì)算應(yīng)納稅所得計(jì)算應(yīng)納稅所得 額為：額為： 2 118 67525%529 668.75（元）

31、（元）分錄：分錄： 借：所得稅費(fèi)用借：所得稅費(fèi)用 529 668.75 貸：應(yīng)交稅費(fèi)貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交所得稅應(yīng)交所得稅 529 668.75 3經(jīng)營(yíng)成果形成的賬務(wù)處理方法經(jīng)營(yíng)成果形成的賬務(wù)處理方法 u是企業(yè)在會(huì)計(jì)期末時(shí)是企業(yè)在會(huì)計(jì)期末時(shí), ,通過(guò)將當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)通過(guò)將當(dāng)期實(shí)現(xiàn)的收入和發(fā)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行有關(guān)賬戶(hù)之間的結(jié)轉(zhuǎn)生的相關(guān)費(fèi)用進(jìn)行有關(guān)賬戶(hù)之間的結(jié)轉(zhuǎn), ,最終確定當(dāng)最終確定當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的過(guò)程。期經(jīng)營(yíng)成果的過(guò)程。u利潤(rùn)的形成利潤(rùn)的形成：會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將收入類(lèi)賬戶(hù)的貸：會(huì)計(jì)期末，企業(yè)應(yīng)將收入類(lèi)賬戶(hù)的貸方余額轉(zhuǎn)入方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的貸方，將費(fèi)用類(lèi)賬賬戶(hù)的貸方，將費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)的借方

32、余額轉(zhuǎn)入戶(hù)的借方余額轉(zhuǎn)入“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)的借方，借以賬戶(hù)的借方，借以確定當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的過(guò)程。確定當(dāng)期經(jīng)營(yíng)成果的過(guò)程。費(fèi)用類(lèi)賬費(fèi)用類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)收入類(lèi)賬收入類(lèi)賬戶(hù)戶(hù)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減（結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)）主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)管理費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)管理費(fèi)用管理費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)

33、外支出營(yíng)業(yè)外支出發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入主營(yíng)業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù)其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù)投資收益投資收益結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 實(shí)現(xiàn)數(shù)營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入結(jié)轉(zhuǎn)數(shù) 發(fā)生數(shù)利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)已經(jīng)分配數(shù) 期初余額：(自” 利潤(rùn)分 ( 上年余額) 配” 其他明 轉(zhuǎn)入實(shí)現(xiàn)細(xì)賬戶(hù)轉(zhuǎn)入) 的利潤(rùn) 本年利潤(rùn)本年利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)入的 結(jié)轉(zhuǎn)入的 本期發(fā)生 本期實(shí)現(xiàn) 的相關(guān)費(fèi) 的各種收 用、損失 入、利得 (期末余額: 期末余額: 發(fā)生虧損) 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn) 結(jié)轉(zhuǎn)本期 實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)主營(yíng)業(yè)務(wù)成本主營(yíng)業(yè)務(wù)成本發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加發(fā)生數(shù) 結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：貸增借減

34、（結(jié)轉(zhuǎn)數(shù)）期末結(jié)轉(zhuǎn)的并非所有帶期末結(jié)轉(zhuǎn)的并非所有帶“費(fèi)用費(fèi)用”字樣的賬戶(hù)的發(fā)生字樣的賬戶(hù)的發(fā)生額！如額！如“長(zhǎng)期待攤費(fèi)用長(zhǎng)期待攤費(fèi)用”和和“制造費(fèi)用制造費(fèi)用”等都不能等都不能結(jié)轉(zhuǎn)。結(jié)轉(zhuǎn)。 “投資收益投資收益”賬戶(hù)賬戶(hù)有借方發(fā)生額時(shí)應(yīng)有借方發(fā)生額時(shí)應(yīng)從貸方結(jié)轉(zhuǎn)！從貸方結(jié)轉(zhuǎn)！形形成成結(jié)結(jié)轉(zhuǎn)轉(zhuǎn)利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)利潤(rùn)類(lèi)賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)收入賬戶(hù)和費(fèi)用賬戶(hù)發(fā)生額的兩種方法結(jié)轉(zhuǎn)收入賬戶(hù)和費(fèi)用賬戶(hù)發(fā)生額的兩種方法賬結(jié)法賬結(jié)法：每月末結(jié)轉(zhuǎn)。通過(guò)每月末結(jié)轉(zhuǎn)。通過(guò)“本年利潤(rùn)本年利潤(rùn)”賬戶(hù)計(jì)算賬戶(hù)計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。以上出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。以上“收入收入”和和“費(fèi)用費(fèi)用”類(lèi)類(lèi)賬戶(hù)月末時(shí)無(wú)余額。賬戶(hù)月末時(shí)無(wú)余額。表結(jié)法表結(jié)法：年末

35、一次結(jié)轉(zhuǎn)。每月通過(guò)編制年末一次結(jié)轉(zhuǎn)。每月通過(guò)編制“利潤(rùn)表利潤(rùn)表” ” 計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。以上計(jì)算出當(dāng)月實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)數(shù)。以上“收入收入”和和“費(fèi)用費(fèi)用”類(lèi)賬戶(hù)月末時(shí)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)有余額。年終結(jié)轉(zhuǎn)后類(lèi)賬戶(hù)月末時(shí)不進(jìn)行結(jié)轉(zhuǎn)，應(yīng)有余額。年終結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無(wú)余額。應(yīng)無(wú)余額。（2）賬務(wù)處理）賬務(wù)處理 根據(jù)根據(jù)【例例789】資料，盛榮公司資料，盛榮公司2009年年12月收入類(lèi)月收入類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)如下：賬戶(hù)發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)如下： 借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入借：主營(yíng)業(yè)務(wù)收入 1 500 000 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 230 000 投資收益投資收益 1 220 000 營(yíng)業(yè)外收入營(yíng)業(yè)外收入 812 300 貸：本年利潤(rùn)

36、貸：本年利潤(rùn) 3 762 300 根據(jù)根據(jù)【例例789】資料，盛榮公司資料，盛榮公司2009年年12月收入月收入類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)如下：類(lèi)賬戶(hù)發(fā)生額的結(jié)轉(zhuǎn)如下： 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 2 173 293.75 貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本貸：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 1 314 450 其他業(yè)務(wù)成本其他業(yè)務(wù)成本 172 000 營(yíng)業(yè)稅金及附加營(yíng)業(yè)稅金及附加 100 000 銷(xiāo)售費(fèi)用銷(xiāo)售費(fèi)用 4 300 管理費(fèi)用管理費(fèi)用 15 750 財(cái)務(wù)費(fèi)用財(cái)務(wù)費(fèi)用 17 125 營(yíng)業(yè)外支出營(yíng)業(yè)外支出 20 000 所得稅費(fèi)用所得稅費(fèi)用 529 668.75 【例例791】企業(yè)在年末時(shí)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈利潤(rùn)企業(yè)在年末時(shí)將當(dāng)年實(shí)現(xiàn)的凈

37、利潤(rùn)1 589 006.25元（即元（即3 762 3002 160 793.75）從）從“本年利本年利潤(rùn)潤(rùn)”賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)入賬戶(hù)結(jié)轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn)”賬戶(hù)。會(huì)賬戶(hù)。會(huì)計(jì)分錄為：計(jì)分錄為： 借：本年利潤(rùn)借：本年利潤(rùn) 1 589 006.25 貸：利潤(rùn)分配貸：利潤(rùn)分配未分配利潤(rùn)未分配利潤(rùn) 1 589 006.25 7.5.2 經(jīng)營(yíng)成果的分配經(jīng)營(yíng)成果的分配1.經(jīng)營(yíng)成果分配的定義經(jīng)營(yíng)成果分配的定義 u是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況下對(duì)凈利潤(rùn)按照規(guī)定的是指企業(yè)在實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)的情況下對(duì)凈利潤(rùn)按照規(guī)定的程序和辦法在有關(guān)方面所進(jìn)行的分配。程序和辦法在有關(guān)方面所進(jìn)行的分配。u包括：企業(yè)按規(guī)定提取公積金留存企業(yè)和向投資者包括：企業(yè)按規(guī)定提取公積金留存企業(yè)和向投資者分配等。分配等?？晒┓挚晒┓峙淅麧?rùn)配利潤(rùn)本年實(shí)本年實(shí)現(xiàn)的凈現(xiàn)的凈利潤(rùn)利潤(rùn)年初未年初未分配分配 利利 潤(rùn)潤(rùn)分給分給股東股東留存留存企業(yè)企業(yè)以前年度實(shí)現(xiàn)但以前年度實(shí)現(xiàn)但未分配完的利潤(rùn)未分配完的利潤(rùn)2.利潤(rùn)分配的程序利潤(rùn)分配的程序 可供分可供分配利潤(rùn)配利潤(rùn)提取法提取法定盈余定盈余公積金公積金向投資向投資者分配者分配利利 潤(rùn)潤(rùn)或：現(xiàn)或：現(xiàn)金股利金股利提取任提取任意盈余意盈余公積金公積金轉(zhuǎn)作轉(zhuǎn)作股本股