銀行內(nèi)部審計(jì)研究(3篇)

1、銀行內(nèi)部審計(jì)研究（3 篇）第一篇：城商行內(nèi)部審計(jì)促動(dòng)風(fēng)險(xiǎn)防范與價(jià)值提升摘要：本文建立在現(xiàn)階段我國(guó)城商行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)防范管理、 價(jià)值提升的成果基礎(chǔ)上，詳細(xì)陳述了當(dāng)前在風(fēng)險(xiǎn)防范方面我國(guó)城商行 內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀，并給出了如何強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)管理的對(duì)策，就 其間接或直接促動(dòng)價(jià)值提升實(shí)行論證，最終發(fā)揮城商行內(nèi)部審計(jì)的獨(dú) 特職能和價(jià)值提升作用。關(guān)鍵詞：風(fēng)險(xiǎn)防范；風(fēng)險(xiǎn)管理；價(jià)值提升近年來，國(guó)內(nèi)外經(jīng)濟(jì)環(huán)境日趨復(fù)雜，國(guó)內(nèi)銀行業(yè)改革日漸深入， 城商行普遍實(shí)施跨區(qū)域發(fā)展戰(zhàn)略。在信息技術(shù)飛速發(fā)展與金融理論、 金融實(shí)踐突破創(chuàng)新刺激下，金融產(chǎn)品和金融市場(chǎng)表現(xiàn)出快速發(fā)展的態(tài) 勢(shì)。在此轉(zhuǎn)型升級(jí)新時(shí)期，因?yàn)轶w制、制度、機(jī)制滯

2、后，銀行業(yè)面臨 諸多內(nèi)外部風(fēng)險(xiǎn)，各類案件層出不窮，給城商行帶來極大的市場(chǎng)風(fēng)險(xiǎn)、 經(jīng)濟(jì)風(fēng)險(xiǎn)和信用風(fēng)險(xiǎn)。對(duì)此，如何強(qiáng)化管理手段，完善內(nèi)部控制管理， 提升經(jīng)營(yíng)管理水平，防范各類經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)及提升效益，成為各家銀行工作的重中之重。這對(duì)內(nèi)部審計(jì)工作提出了更高要求，要求內(nèi)審部門積 極調(diào)整、創(chuàng)新審計(jì)管理思路和方法，擴(kuò)大內(nèi)審領(lǐng)域，向戰(zhàn)略管理、公 司治理、風(fēng)險(xiǎn)管理等方面擴(kuò)展，通過內(nèi)審風(fēng)險(xiǎn)防范與審計(jì)建設(shè)職能的 發(fā)揮，強(qiáng)化審計(jì)“免疫系統(tǒng)”建設(shè)，促動(dòng)城商行的經(jīng)營(yíng)管理水平的提升。一、內(nèi)部審計(jì)當(dāng)前在防范風(fēng)險(xiǎn)方面的薄弱環(huán)節(jié)城商行在應(yīng)對(duì)內(nèi)外部諸多經(jīng)營(yíng)壓力中，往往面臨內(nèi)部控制管理基礎(chǔ)薄弱、內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理方面“低、散、多”的

3、問題。所謂“低”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)防控水平低下，對(duì)重要人員和業(yè)務(wù)流程控制上存有不足，存有機(jī)控水平不高的問題；所謂“散”是指內(nèi)部控制和操作風(fēng)險(xiǎn)管理松散、集中度不夠。所謂“多”是指各營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)和網(wǎng)點(diǎn)機(jī)構(gòu)違規(guī)操作、違規(guī)經(jīng)營(yíng)問題多發(fā)，屢禁不止。表現(xiàn)如下：1、內(nèi)控合規(guī)意識(shí)較為淡薄一是重業(yè)務(wù)輕風(fēng)險(xiǎn)，重經(jīng)營(yíng)輕內(nèi)控的現(xiàn)象仍較為普遍。表現(xiàn)為對(duì) 檢查意見和各類外部監(jiān)管意見重視水準(zhǔn)不夠，對(duì)檢查發(fā)現(xiàn)的制度、機(jī) 制等根源性問題整改不到位，存有屢查屢犯的現(xiàn)象。二是內(nèi)控合規(guī)擔(dān) 當(dāng)意識(shí)不強(qiáng)，主體責(zé)任未落實(shí)到位。從城商行各類內(nèi)外部檢查情況來 看，一些業(yè)務(wù)條線、營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)和支行主要負(fù)責(zé)人作為本單位、本條線 內(nèi)控合規(guī)風(fēng)險(xiǎn)管理的第一

4、負(fù)責(zé)人，存有著擔(dān)當(dāng)意識(shí)不強(qiáng)，內(nèi)部控制和 操作風(fēng)險(xiǎn)管理履職存有不到位現(xiàn)象。2、所面臨操作風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)異常嚴(yán)峻當(dāng)前，從外部經(jīng)濟(jì)金融環(huán)境來看，信用風(fēng)險(xiǎn)防控形勢(shì)非常嚴(yán)酷。 但因?yàn)閮?nèi)部控制所存有的不足，特別是對(duì)人員和流程因素控制不到位， 如違規(guī)辦理授信業(yè)務(wù)而導(dǎo)致風(fēng)險(xiǎn)損失所引發(fā)的操作風(fēng)險(xiǎn)事件，進(jìn)一步 放大了城商行所面臨的信用風(fēng)險(xiǎn)。3、內(nèi)部控制基礎(chǔ)較為薄弱，內(nèi)控建設(shè)相對(duì)于業(yè)務(wù)發(fā)展滯后一是制度執(zhí)行流于形式。實(shí)踐中存有且危害性最大的是制度執(zhí)行流于形式的問題。只求形式合規(guī)，實(shí)質(zhì)卻執(zhí)行卻不到位。二是內(nèi)控合規(guī)問責(zé)傳遞不到位。諸多城商行近年來對(duì)于內(nèi)控檢查發(fā)現(xiàn)的問題和對(duì)業(yè)務(wù)操作過程的違規(guī)問責(zé)較少，問責(zé)力度不夠且傳遞不到位

5、，致使普遍存有以經(jīng)濟(jì)問責(zé)代替行政問責(zé)，以操作人員問責(zé)代替管理人員問責(zé)現(xiàn)象。三是條線管理較為薄弱。一些業(yè)務(wù)條線和風(fēng)控條線人員力量配備不足，對(duì)營(yíng)銷團(tuán)隊(duì)、網(wǎng)點(diǎn)業(yè)務(wù)指導(dǎo)和制度督查不夠，管控水平和服務(wù)效率均有待提升。條線管理效果不夠明顯，還主要停留在下達(dá)指標(biāo)和事后考核等層面上，而對(duì)基層機(jī)構(gòu)如何具體展開業(yè)務(wù)的指導(dǎo)和風(fēng)險(xiǎn)防控比較缺乏，沒有從上而下形成一體化的業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)和風(fēng)險(xiǎn)控制模式。四是審計(jì)監(jiān)督廣度和深度存有缺陷。近幾年對(duì)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)和重要崗位審計(jì)所安排廣度和頻率不到位；所展開各類風(fēng)險(xiǎn)排查也因?yàn)槿狈ι疃仁怪饔谛问阶哌^場(chǎng)，未從管理上找不足、從根子上去解決，陷入“屢 查屢改、屢改屢犯、屢犯屢查”的怪圈。二、內(nèi)部審計(jì)

6、強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范1、內(nèi)部審計(jì)促動(dòng)內(nèi)控和案防機(jī)制建設(shè)，防范操作風(fēng)險(xiǎn)與案件風(fēng) 險(xiǎn)內(nèi)部審計(jì)除完成審計(jì)項(xiàng)目外，還要充分發(fā)揮在內(nèi)部控制和風(fēng)險(xiǎn)管 理方面的業(yè)務(wù)專長(zhǎng)，向經(jīng)營(yíng)管理層提供咨詢、管理建議，參與內(nèi)控和 案防機(jī)制建設(shè)。部署內(nèi)審工作及案件防控工作，通報(bào)剖析當(dāng)前銀行業(yè) 典型案件。同時(shí)，根據(jù)銀監(jiān)部門監(jiān)管要求，及以往內(nèi)外部審計(jì)檢查發(fā) 現(xiàn)的內(nèi)控缺陷、執(zhí)行力不到位的問題，有針對(duì)性的制訂各業(yè)務(wù)條線強(qiáng) 化內(nèi)控制度建設(shè)與執(zhí)行力的工作內(nèi)容，強(qiáng)化審計(jì)工作在內(nèi)控合規(guī)價(jià)值 方面引領(lǐng)作用。2、內(nèi)部審計(jì)增強(qiáng)服務(wù)工作，創(chuàng)造以幫糾錯(cuò)氛圍為了切實(shí)落實(shí)審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題的整改工作，扭轉(zhuǎn)以罰糾錯(cuò)的片面導(dǎo)向，需要采?。阂皇菢淞徲?jì)服務(wù)業(yè)務(wù)管理意識(shí)，不但

7、要“查病”，即通過審計(jì)發(fā)現(xiàn)問題，實(shí)現(xiàn)糾錯(cuò)防弊的初級(jí)目標(biāo)；還要“防病”、制訂強(qiáng)身健體計(jì)劃，即提出審計(jì)管理建議，督促整改落實(shí)，實(shí)現(xiàn)提升全行經(jīng)營(yíng)管理水平，促動(dòng)業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)健康、可持續(xù)發(fā)展的高級(jí)目標(biāo)。二是扭轉(zhuǎn)“一罰了之”、“以罰代改”片面觀點(diǎn)，通過審計(jì)行為，協(xié)助建立健全內(nèi)部控制機(jī)制，規(guī)范業(yè)務(wù)操作，防范各類風(fēng)險(xiǎn)。3、在新時(shí)期、新形勢(shì)下，審時(shí)度勢(shì)，與時(shí)俱進(jìn)轉(zhuǎn)變審計(jì)理念，加快審計(jì)轉(zhuǎn)型，由傳統(tǒng)的重財(cái)務(wù)審計(jì)，向財(cái)務(wù)審計(jì)與內(nèi)部控制審計(jì)、風(fēng)險(xiǎn)管理審計(jì)和效益審計(jì)相結(jié)合轉(zhuǎn)變。一是增強(qiáng)經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)，通過實(shí)施經(jīng)濟(jì)責(zé)任審計(jì)項(xiàng)目，對(duì)領(lǐng)導(dǎo)干部履職情況審計(jì)，客觀評(píng)價(jià)其職責(zé)過程中的功過得失，督促其所在機(jī)構(gòu)或部門落實(shí)問題整改，規(guī)范業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)

8、及操作，并促動(dòng)領(lǐng)導(dǎo)干部遵紀(jì)守法，認(rèn)真履職。二是展開內(nèi)部控制評(píng)價(jià)，根據(jù)業(yè)務(wù)發(fā)展及風(fēng)險(xiǎn)狀況等，對(duì)機(jī)構(gòu)的內(nèi)部控制環(huán)境與措施、風(fēng)險(xiǎn)識(shí)別與管理、人員監(jiān)督與糾正、信息交流與反饋、經(jīng)營(yíng)結(jié)果實(shí)行計(jì)分評(píng)估，并評(píng)定內(nèi)控等級(jí)。三是創(chuàng)新“飛行審計(jì)”項(xiàng)目，保持案件防控工作的高壓態(tài)勢(shì)，對(duì)違法違規(guī)人員形成震懾力、敬畏心。四是增大專項(xiàng)審計(jì)力度，有針對(duì)性的對(duì)監(jiān)管部門要求項(xiàng)目、重點(diǎn)業(yè)務(wù)、風(fēng)險(xiǎn)管理薄弱環(huán)節(jié)、內(nèi)控管理不到位環(huán)節(jié)等，實(shí)行審計(jì)項(xiàng)目立項(xiàng)并實(shí)施審計(jì)，從業(yè)務(wù)管理體系與框架設(shè)計(jì)、制度建設(shè)與執(zhí)行等方面實(shí)行專項(xiàng)、有深度地審計(jì)，發(fā)現(xiàn)存有問題，提出管理建議。三、內(nèi)部審計(jì)促動(dòng)價(jià)值增值IIA 在標(biāo)準(zhǔn)中對(duì)“增加價(jià)值”作了如下解釋：“機(jī)構(gòu)的設(shè)立

9、，是為了其所有者、其他利益關(guān)系方、顧客和客戶創(chuàng)造價(jià)值或謀取利益內(nèi)審師在收集資料、理解并評(píng)價(jià)風(fēng)險(xiǎn)的過程中，對(duì)經(jīng)營(yíng)與改良時(shí)機(jī)產(chǎn)生了深刻見解，這些見解可能會(huì)對(duì)機(jī)構(gòu)帶來諸多利益”。如下列出一些城商行常見的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)，其間接或者直接會(huì)給城商行造成較大價(jià)值和經(jīng)濟(jì)效益方面的影響。第一，重要空白憑證和資產(chǎn)：如銀行承兌匯票、存單、存折等重要空白憑證存有盜用風(fēng)險(xiǎn)，變現(xiàn)水平強(qiáng)的資產(chǎn)和流動(dòng)性較強(qiáng)的現(xiàn)金、有價(jià)證券易被盜用。第二，發(fā)放的大額對(duì)公貸款或個(gè)人經(jīng)營(yíng)性貸款：因?yàn)殂y行“規(guī)模情結(jié)”及考核指揮棒失衡作用下，貸款“三查”制度流于形式，放松對(duì)借款人的準(zhǔn)入審查，一些借款人快速多元擴(kuò)張、集團(tuán)關(guān)聯(lián)復(fù)雜、多頭舉債借款、高財(cái)務(wù)杠桿等風(fēng)險(xiǎn)

10、往往被忽視，辦理抵押擔(dān)保等貸款手續(xù)不嚴(yán)格，對(duì)貸款用途缺乏有效監(jiān)督，信貸風(fēng)險(xiǎn)持續(xù)涌現(xiàn)；第三，違反銀行監(jiān)管紅線：虛增存貸款、貸款流向保證金等；第四，部分復(fù)雜度較高和投機(jī)性較強(qiáng)的交易及表外業(yè)務(wù)：如信用證、保函、自營(yíng)外匯買賣等；第五，墊款、不良資產(chǎn)以及異常變動(dòng)項(xiàng)目；第六，新興業(yè)務(wù)如互聯(lián)網(wǎng)金融、同業(yè)業(yè)務(wù)、理財(cái)業(yè)務(wù)和金融衍生品等，其內(nèi)部控制相對(duì)較弱，風(fēng)險(xiǎn)控制往往趕不上業(yè)務(wù)的發(fā)展，成為新的風(fēng)險(xiǎn)點(diǎn)。審計(jì)人員通過對(duì)以上業(yè)務(wù)的重點(diǎn)注重、采集，對(duì)內(nèi)部控制環(huán)境的調(diào)查，比如管理理念、管理水平、道德品行、價(jià)值取向?qū)嵭性u(píng)價(jià)，以及對(duì)內(nèi)部控制活動(dòng)及效果實(shí)行評(píng)價(jià)，比如風(fēng)險(xiǎn)管理、業(yè)務(wù)審批、職能分離、程序的交叉核對(duì)、資產(chǎn)保全等，通過

11、這些表面現(xiàn)象提取和提煉出問題的本質(zhì)，然后通過咨詢、建議、書面報(bào)告等多種形式將表現(xiàn)出有價(jià)值的信息實(shí)行上報(bào)。城商行管理層通過接收、采納并利用這些由審計(jì)人員提供的有價(jià)值的信息，采取措施消除如治理缺陷、控制漏洞等各類減值風(fēng)險(xiǎn)因素，同時(shí)也能夠?qū)⑦@些有價(jià)值的咨詢與發(fā)現(xiàn)作用于經(jīng)營(yíng)管理活動(dòng)，從而實(shí)現(xiàn)城商行內(nèi)審的價(jià)值增值。除了以上管理方面的建議采納，內(nèi)部審計(jì)的一些發(fā)現(xiàn)還能夠直接 挽回經(jīng)濟(jì)損失。比如某城商行對(duì)理財(cái)業(yè)務(wù)實(shí)行審計(jì)時(shí)，發(fā)現(xiàn)管理人未 即時(shí)調(diào)整系統(tǒng)參數(shù)，仍按原費(fèi)率執(zhí)行，多收取管理費(fèi)和托管費(fèi)數(shù)百萬 元，經(jīng)審計(jì)發(fā)現(xiàn)后全額追回。在對(duì)保函業(yè)務(wù)審計(jì)過程中，發(fā)現(xiàn)多筆保 函到期日錄入錯(cuò)誤，導(dǎo)致保函手續(xù)費(fèi)少收漏收現(xiàn)象，挽回

12、金額百萬余 元。所以，內(nèi)部審計(jì)除了能夠通過為城商行提供獨(dú)立、客觀的確認(rèn)和 咨詢活動(dòng)，系統(tǒng)地、規(guī)范地評(píng)價(jià)企業(yè)的治理、風(fēng)險(xiǎn)管理與控制過程， 間接地為城商行增加價(jià)值，還能夠通過提供有價(jià)值的經(jīng)營(yíng)管理信息， 發(fā)現(xiàn)經(jīng)營(yíng)操作方面的錯(cuò)誤或漏洞，直接地為城商行創(chuàng)造經(jīng)濟(jì)價(jià)值。四、結(jié)束語隨著當(dāng)前城商行業(yè)務(wù)創(chuàng)新持續(xù)提升、風(fēng)險(xiǎn)管控持續(xù)增強(qiáng)，跨區(qū)域 進(jìn)程持續(xù)加快，公司治理持續(xù)完善，內(nèi)部審計(jì)發(fā)揮職能作用越顯重要。 內(nèi)審工作保持其獨(dú)立性、權(quán)威性、專業(yè)性，充分發(fā)揮內(nèi)部審計(jì)職能作 用，強(qiáng)化風(fēng)險(xiǎn)防范與風(fēng)險(xiǎn)管理，為城商行實(shí)現(xiàn)穩(wěn)健經(jīng)營(yíng)、價(jià)值增值、 可持續(xù)發(fā)展起到保駕護(hù)航的作用。參考文獻(xiàn)1 梁之棟：城商行內(nèi)部審計(jì)與風(fēng)險(xiǎn)管理研究J. 教育

13、教學(xué)論壇，2016.2 李小娜、李鴿：風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向下的關(guān)聯(lián)方交易審計(jì)J. 商， 2013.3 張曦：司治理視角下的增值型內(nèi)部審計(jì)制度研究J. 會(huì)計(jì)師，2014.4 陳振：淺談風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)與內(nèi)部控制評(píng)審的結(jié)合使用J. 市場(chǎng)周刊理論研究，2011.第二篇：農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存有的問題及對(duì)策【摘要】我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行是在農(nóng)村信用社的基礎(chǔ)上改制的一種新型的金融機(jī)構(gòu)，為“三農(nóng)”和我國(guó)城鄉(xiāng)統(tǒng)籌發(fā)展提供服務(wù)，對(duì)農(nóng)村經(jīng)濟(jì)的發(fā)展有重大的扶持作用。內(nèi)部審計(jì)部門是農(nóng)商行內(nèi)部控制的重要部分，是農(nóng)商行規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)和損失的重要手段，也是決定農(nóng)商行能否長(zhǎng)期穩(wěn)定發(fā)展的法寶。鑒于此，本文分析我國(guó)農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)存有的 問題，進(jìn)而提出針對(duì)

14、性的建議，對(duì)完善和穩(wěn)定農(nóng)村經(jīng)濟(jì)具有重要的參 考意義?！娟P(guān)鍵詞】農(nóng)商行；內(nèi)部審計(jì)；問題；對(duì)策一、我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存有的問題（一）內(nèi)部審計(jì)缺乏獨(dú)立性我國(guó)很多農(nóng)商銀行絕大多數(shù)都有設(shè)立內(nèi)部審計(jì)單位。審計(jì)單位在 銀行的組織架構(gòu)上也有了新的調(diào)整，審計(jì)單位管理者是有董事長(zhǎng)直屬 管轄，但絕大多數(shù)是由銀行的副行長(zhǎng)負(fù)責(zé)和管理的。這樣審計(jì)單位的 內(nèi)部地位就得到了很大的提升。但是實(shí)際實(shí)行審計(jì)工作的時(shí)候，被審 計(jì)部門提供的資料很大水準(zhǔn)上受到單位領(lǐng)導(dǎo)影響，對(duì)于審計(jì)資料的真 實(shí)性和有效性很難實(shí)行鑒別，若提供的信息不真實(shí)，就會(huì)影響管理層 做出準(zhǔn)確的判斷和決策。絕大多數(shù)情況下，審計(jì)單位由監(jiān)事長(zhǎng)實(shí)行領(lǐng) 導(dǎo)。但是我國(guó)農(nóng)商銀

15、行一般卻是由股東實(shí)行此項(xiàng)工作。股東在農(nóng)商銀 行或企業(yè)中擁有絕對(duì)的掌控權(quán)和話語權(quán)，而監(jiān)事會(huì)在實(shí)際企業(yè)或商業(yè) 銀行運(yùn)營(yíng)中多為擺設(shè)地位，嚴(yán)重削弱監(jiān)事會(huì)的職能和作用，它的工作 也會(huì)受到股東們的限制。對(duì)于農(nóng)村商業(yè)銀行和企業(yè)的重大決策幾乎沒有反駁不了董事會(huì)，如此以來審計(jì)工作的展開就受到很大限制，對(duì)農(nóng) 商銀行在實(shí)行重大決策的產(chǎn)生極為不利的影響。（二）內(nèi)部審計(jì)工作風(fēng)險(xiǎn)控制不到位農(nóng)商行內(nèi)部審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的來源主要包括審計(jì)人員的疏忽和審計(jì)職業(yè) 風(fēng)險(xiǎn)。審計(jì)人員的不認(rèn)真、疏忽很可能會(huì)得出錯(cuò)誤的審計(jì)結(jié)論，進(jìn)而 為農(nóng)商行增加更大的風(fēng)險(xiǎn)，導(dǎo)致造成更大的損失。審計(jì)職業(yè)風(fēng)險(xiǎn)是指 除了農(nóng)商行內(nèi)審計(jì)人員之外的原因給農(nóng)商行帶來的資金損失，

16、它主要 包括在取證、查證和定性過程中可能會(huì)出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)。農(nóng)商行的取證風(fēng) 險(xiǎn)指的是審計(jì)證據(jù)不足或不充分等因素所引起的風(fēng)險(xiǎn)，無形中給銀行 帶來?yè)p失；查證風(fēng)險(xiǎn)是指在核查賬目等過程中出現(xiàn)維漏，造成賬目與 實(shí)際情況不一致，進(jìn)而導(dǎo)致農(nóng)商行的部門業(yè)務(wù)受到牽連和影響，影響 審計(jì)的結(jié)論和結(jié)果，不利于農(nóng)商行的管理者和決策者做出準(zhǔn)確的管理 措施和方法。（三）內(nèi)部控制約束機(jī)制不健全，責(zé)任追究不到位銀行審計(jì)工作人員在實(shí)行內(nèi)部審計(jì)工作時(shí)候，往往只實(shí)行普通業(yè) 務(wù)操作是否合理實(shí)行審查。但是對(duì)于內(nèi)部審計(jì)的工作數(shù)據(jù)沒有實(shí)行深 層次挖掘，只能夠查到內(nèi)部有違規(guī)現(xiàn)象發(fā)生，沒有追究?jī)?nèi)部違規(guī)的深層次原因。所以同樣的違規(guī)問題會(huì)一再發(fā)生，沒有從

17、源頭將違規(guī)現(xiàn)象 杜絕。同時(shí)農(nóng)商銀行內(nèi)部對(duì)出現(xiàn)違規(guī)現(xiàn)象的縱容都太高，只對(duì)違規(guī)工 作人員實(shí)行警告或者輕微經(jīng)濟(jì)懲罰，這樣對(duì)于違規(guī)人員來說是沒有絲 毫的約束作用，因?yàn)楣ぷ魅藛T的違規(guī)成本很低，違規(guī)現(xiàn)象就會(huì)因?yàn)槠?他方面的方便重復(fù)發(fā)生。如此一來，違規(guī)現(xiàn)象的根源未發(fā)掘，違規(guī)責(zé) 任不會(huì)被嚴(yán)格追尋，那么農(nóng)商銀行的違規(guī)現(xiàn)象就不會(huì)減少或杜絕。發(fā) 生問題的時(shí)候，各部門或人員之間相互推諉，不能在第一時(shí)間找到責(zé) 任人，嚴(yán)重影響內(nèi)部審計(jì)工作的質(zhì)量，降低農(nóng)商行的經(jīng)濟(jì)效益。（四）內(nèi)部審計(jì)專業(yè)人才不足當(dāng)前，國(guó)內(nèi)很多地方的農(nóng)商銀行對(duì)于人才選用的時(shí)候，沒有針對(duì) 性的實(shí)行各崗位人才引用。審計(jì)專業(yè)的會(huì)計(jì)人才不被重視，很多審計(jì) 崗位的工作

18、人員都是一些柜臺(tái)專員調(diào)劑而去的，同時(shí)銀行對(duì)于審計(jì)人 員沒有實(shí)行合適的任職培訓(xùn)和審計(jì)專業(yè)工作培訓(xùn)，這樣的做法雖然能 夠一定的減少人力成本，相對(duì)性的提升銀行的總體盈利。再有內(nèi)部審 計(jì)的工作人員的知識(shí)水平不夠，專業(yè)技能不夠熟稔，導(dǎo)致在工作中頻 繁出現(xiàn)差錯(cuò)或差池，降低審計(jì)工作的工作效率，審計(jì)的結(jié)果不具有權(quán) 威性和科學(xué)性。但是以此為代價(jià)的是銀行的審計(jì)工作實(shí)行不夠嚴(yán)密， 審計(jì)人員專業(yè)水平和業(yè)務(wù)水平均不不滿足銀行審計(jì)崗位業(yè)務(wù)需求，不 利于農(nóng)商行的長(zhǎng)遠(yuǎn)發(fā)展和進(jìn)步，如此以來銀行也為自己埋下嚴(yán)重的潛 在風(fēng)險(xiǎn)。二、增強(qiáng)農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的對(duì)策（一）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性內(nèi)部審計(jì)工作的獨(dú)立性越高，內(nèi)審工作展開的效果就

19、越顯著。當(dāng)前階段，我國(guó)還存有部分的農(nóng)商行的審計(jì)工作由財(cái)務(wù)部分負(fù)責(zé)，嚴(yán)重降低審計(jì)的職能。在內(nèi)部審計(jì)部門的建設(shè)方面，我國(guó)應(yīng)該多向西方國(guó)家學(xué)習(xí)，使得審計(jì)部門的領(lǐng)導(dǎo)層是董事層，這樣審計(jì)工作的展開不用受制于領(lǐng)導(dǎo)層，受到的限制就會(huì)相對(duì)較少，內(nèi)部審計(jì)的獨(dú)立性就越高。其次，領(lǐng)導(dǎo)層和各管理層應(yīng)該重視內(nèi)部審計(jì)，這樣各部門之間的配合度和協(xié)調(diào)度就會(huì)大大增加，內(nèi)部的結(jié)構(gòu)得到優(yōu)化，審計(jì)的監(jiān)督職能發(fā)揮的更加淋漓極致。內(nèi)部審計(jì)隸屬的級(jí)別越高，獨(dú)立性就會(huì)越強(qiáng)，審計(jì)的效果就會(huì)越明顯。這也是銀行發(fā)展過程中的一面“鏡子”, 正是銀行的發(fā)展中自我激勵(lì)，自我檢討的過程中形成的內(nèi)部審計(jì)，能夠形成有效的提升經(jīng)濟(jì)效益4。（二）提升審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的重

20、視水準(zhǔn)審計(jì)部門在展開工作之前，對(duì)審計(jì)對(duì)象實(shí)行評(píng)估，然后再選擇一定的樣本，確定樣本選擇的科學(xué)性和合理性，減少審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)發(fā)生的概率。評(píng)估的過程中首先分析所處的外部環(huán)境，如商業(yè)環(huán)境等等，這些外部環(huán)境對(duì)審計(jì)工作的影響是非常大；然后了解業(yè)務(wù)的方向、規(guī)模等等，以便確立審計(jì)工作的重點(diǎn)；最后對(duì)選擇樣本是否具有代表性實(shí)行評(píng)估。再有健全審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制體系。內(nèi)部審計(jì)是農(nóng)商行實(shí)行監(jiān)督的有效手段，也是決定能否達(dá)到預(yù)期效果的重要法寶。農(nóng)商行通過健全和完善審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的控制體系，對(duì)審計(jì)過程中出現(xiàn)的風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行歸類、總結(jié)和量化評(píng)價(jià)，對(duì)于不同的審計(jì)對(duì)象設(shè)定不同的制度，確保審計(jì)標(biāo)準(zhǔn)的規(guī)范性，科學(xué)性和合理性，從而降低審計(jì)的風(fēng)險(xiǎn)5。（三）強(qiáng)化

21、責(zé)任追究制度，做好審計(jì)成果的利用擴(kuò)大內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和覆蓋率，強(qiáng)化內(nèi)部審計(jì)的力度，將不符合規(guī)律的行為扼殺在搖籃里。為了避免出現(xiàn)責(zé)任互相推脫現(xiàn)象，農(nóng)村商業(yè)銀行應(yīng)該完善業(yè)務(wù)操作、整改落實(shí)等責(zé)任追究制度。對(duì)違反規(guī)定的行為，要增大懲罰的力度。對(duì)多次犯規(guī)的行為，要提升懲罰的成本，將人員的違規(guī)想法扼殺在萌芽期。采取“照鏡子”、約見談話等，不但對(duì)責(zé)任人實(shí)行處理，還將違規(guī)率納入支行領(lǐng)導(dǎo)班子的年度績(jī)效考核，形成上下聯(lián)動(dòng)一盤棋，共同合力做好內(nèi)部控制6。審計(jì)工作展開前，要將工作的內(nèi)容分工給每個(gè)人，將職責(zé)落實(shí)到每個(gè)人的頭上。審計(jì)人員在工作中發(fā)現(xiàn)問題，要第一時(shí)間找到責(zé)任人并制定整改措施，避免問題的再次擴(kuò)大帶來的影響。為了

22、減少屢查屢犯的不良局面，農(nóng)商行能夠通過建立“審計(jì)問題檔案”，在年終或年中實(shí)行績(jī)效考核時(shí)，將審計(jì)問題檔案中的問題考慮其中，充分發(fā)揮該檔案的跟蹤功能，同時(shí)還要對(duì)問題檔案庫(kù)的使用情況實(shí)行定期的檢查和通報(bào)，確保出現(xiàn)的問題能夠即時(shí)解決。（四）增強(qiáng)內(nèi)部審計(jì)人員的職業(yè)素養(yǎng)銀行應(yīng)該做到與時(shí)俱進(jìn)，在發(fā)展中創(chuàng)新，在創(chuàng)新種發(fā)展。做到這 樣才能夠讓審計(jì)夠做的專業(yè)性和科學(xué)性持續(xù)提升。以電子計(jì)算機(jī)為例 子實(shí)行說明，近年來電子計(jì)算機(jī)的普及使用越來越廣泛，各項(xiàng)工作都 會(huì)計(jì)算機(jī)為基礎(chǔ)設(shè)施。銀行工作也不例外，審計(jì)人員使用電子計(jì)算機(jī) 以及審計(jì)專用軟件實(shí)行審計(jì)工作，不但能大大提升計(jì)算效率，還能夠 提升審計(jì)準(zhǔn)確性和精確性。同時(shí)銀行也應(yīng)

23、該增強(qiáng)審計(jì)專員的專業(yè)水平 和職業(yè)素養(yǎng)的培養(yǎng)，審計(jì)在銀行內(nèi)部具有非常重大的意義，之喲審計(jì) 工作做好才能保證銀行順利運(yùn)營(yíng)。所以如果審計(jì)人員自身的職業(yè)素養(yǎng) 以及專業(yè)水平不足，就會(huì)嚴(yán)重防礙銀行內(nèi)部審計(jì)工作實(shí)行，審計(jì)的意 義也不復(fù)存有。其次在銀行審計(jì)部門中，還能夠適當(dāng)使用獎(jiǎng)勵(lì)機(jī)制， 從而保障審計(jì)人員的工作積極性，也能促動(dòng)審計(jì)人員更自發(fā)主動(dòng)的去 學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)技能，達(dá)到提升審計(jì)單位的工作效率目的。最后，審計(jì) 人員在學(xué)習(xí)審計(jì)專業(yè)技術(shù)的時(shí)候還要注意學(xué)習(xí)和掌握最新的審計(jì)知識(shí)， 充分學(xué)習(xí)并使用現(xiàn)代化管理模式實(shí)行銀行審計(jì)工作，充分發(fā)展銀行審 計(jì)工作的效益提升銀行的整體管理水平。三、結(jié)語總來說之，在分析我國(guó)農(nóng)村商業(yè)銀行

24、存有的問題后，了解和清楚 內(nèi)部審計(jì)對(duì)農(nóng)商行的重要性。如果農(nóng)場(chǎng)行在日常的業(yè)務(wù)過程中不重視 內(nèi)部審計(jì)，就會(huì)出現(xiàn)諸多問題，進(jìn)而影響農(nóng)商行的整體經(jīng)濟(jì)效益。所 以，強(qiáng)化農(nóng)商行的內(nèi)部審計(jì)，對(duì)各部門的經(jīng)濟(jì)活動(dòng)實(shí)行監(jiān)督和管理， 有利于農(nóng)商行的健康發(fā)展，同時(shí)利于我國(guó)的經(jīng)濟(jì)的發(fā)展。參考文獻(xiàn)1 郭盼盼 . 淺析我國(guó)商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存有的問題及對(duì)策J. 福建質(zhì)量管理，2016(3) ： 103.2 韋彩霞，陳晨. 農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)的現(xiàn)狀及發(fā)展對(duì)策J. 河北企業(yè)，2015(4) ： 7-8.3 孔瑩 . 地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存有的問題及對(duì)策J. 財(cái)經(jīng)界 ( 學(xué)術(shù)版 ) ， (6) ： 116-117.4 趙文

25、靜，王東昇. 商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存有的問題及對(duì)策J. 經(jīng)濟(jì)師， 2015(12) ： 150-151.5 劉愛民 . 淺談農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)存有的問題及對(duì)策J. 財(cái)會(huì)學(xué)習(xí)， 2016(9) ： 153.6 蔡建領(lǐng) . 淺談農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部控制審計(jì)存有問題及措施J. 科技與企業(yè)，2015(21) ： 64.7 楊萍 . 淺析農(nóng)村合作金融機(jī)構(gòu)內(nèi)部審計(jì)現(xiàn)狀J. 新經(jīng)濟(jì)，2014(34) ： 119.8 楊懿華 . 地方性農(nóng)村商業(yè)銀行內(nèi)部審計(jì)探析J. 財(cái)經(jīng)界 ( 學(xué)術(shù)版 ) ，2016(4) ： 243.第三篇：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)在銀行內(nèi)部審計(jì)中的使用摘要：縱觀近幾年銀行的發(fā)展情況，各類型的銀行之間的競(jìng)

26、爭(zhēng)越 來越激烈，銀行也面臨了很多的外部風(fēng)險(xiǎn)，銀行以前所采用的審計(jì)模 式已經(jīng)無法滿足現(xiàn)階段經(jīng)濟(jì)發(fā)展的要求，所以銀行的內(nèi)部審計(jì)也面臨 著轉(zhuǎn)型和改革。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是新型的一種審計(jì)模式，當(dāng)前還處 于成長(zhǎng)期，在銀行內(nèi)的可操作性還是有點(diǎn)缺陷，如何更好地使用現(xiàn)代 風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是銀行現(xiàn)階段的重要任務(wù)。本文從現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的 特點(diǎn)著手分析，闡述了銀行如何把握現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的特點(diǎn)進(jìn)而實(shí) 行有效利用。關(guān)鍵詞：現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)；銀行；內(nèi)部審計(jì)1 現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)特點(diǎn)分析（ 1）具有新穎的審計(jì)內(nèi)容和審計(jì)方法。首先，從審計(jì)的內(nèi)容方面來說，以往的內(nèi)部審計(jì)僅僅包含了對(duì)銀行各個(gè)環(huán)節(jié)的監(jiān)督控制以及管理，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)則

27、將審計(jì)內(nèi)容的范圍實(shí)行了延伸，還包含了對(duì)銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)。其次，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將審計(jì)的重心轉(zhuǎn)移到了銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要對(duì)銀行各類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行預(yù)防、評(píng)估、解決。（ 2）逐漸重視價(jià)值的增值功能。現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)是否對(duì)銀行的發(fā)展具有實(shí)質(zhì)性的利益是銀行考量這種方法是否有效的依據(jù)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的價(jià)值增值是存有的。首先，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的任務(wù)重心是對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的事前預(yù)防這方面，通過降低風(fēng)險(xiǎn)的發(fā)生率來維護(hù)銀行的正常發(fā)展對(duì)銀行來說就是一種價(jià)值增值。其次，通過采用現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所做出來的審計(jì)報(bào)告對(duì)于銀行實(shí)行銀行管理以及后期的風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估具有十分重要的作用。所以說，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的價(jià)值增值是存有的。（ 3）重視

28、銀行的各類風(fēng)險(xiǎn)。將現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)于以往傳統(tǒng)的 審計(jì)方式實(shí)行對(duì)比，我們會(huì)發(fā)現(xiàn)，傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)方式比較注重事后 問題解決，而現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將眼光放在了銀行風(fēng)險(xiǎn)方面，重視銀 行風(fēng)險(xiǎn)的預(yù)防控制和解決，具有戰(zhàn)略性意義，而且現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)綜合了傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)的內(nèi)容和方法，是一種比較綜合性的審計(jì)方式，充分利用了銀行的各項(xiàng)內(nèi)部信息。（ 4）現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的方法比較多樣和針對(duì)性?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)將銀行審計(jì)內(nèi)容的范圍實(shí)行了延伸，涵蓋了銀行面臨的風(fēng)險(xiǎn)的審計(jì)，而且現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的審計(jì)重心轉(zhuǎn)移到了銀行的風(fēng)險(xiǎn)管理方面，主要對(duì)銀行各類風(fēng)險(xiǎn)實(shí)行預(yù)防、評(píng)估、分析、解決?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)所包含的業(yè)務(wù)越廣其方法就越多樣，

29、因?yàn)闆]有一種方法是能夠應(yīng)用于所有問題的，從另一方面來說，這也體現(xiàn)了現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)方法的針對(duì)性，提出具體問題具體分析的理念。（ 5）增強(qiáng)了對(duì)參與式審計(jì)的重視。以往的審計(jì)是一種領(lǐng)導(dǎo)對(duì)下屬工作的考察，具有單向性，內(nèi)部審計(jì)部門與被審計(jì)單位是兩個(gè)幾乎沒有交集的單位。但是現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)卻一改以往的方式，更加注重的是審計(jì)部門與被審計(jì)單位的溝通，將落腳點(diǎn)放在兩者共同發(fā)現(xiàn)問題、解決問題上，強(qiáng)調(diào)了被審計(jì)單位的參與?，F(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)的這種做法類似于霍桑效應(yīng)，在某種水準(zhǔn)上提升了被審計(jì)單位員工的積極性，利于被審計(jì)單位的后續(xù)發(fā)展。（ 6）重視事前預(yù)防，事中控制、事后反思。相比以往傳統(tǒng)的內(nèi)部審計(jì)，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)比較重視當(dāng)下的銀行各個(gè)方面的信息，對(duì)銀行各方面信息實(shí)行實(shí)時(shí)監(jiān)控，即時(shí)發(fā)現(xiàn)銀行運(yùn)行中的問題和風(fēng)險(xiǎn)，然后立即實(shí)行信息核實(shí)，提前做好規(guī)避風(fēng)險(xiǎn)的準(zhǔn)備?？倎碚f之，現(xiàn)代風(fēng)險(xiǎn)導(dǎo)向?qū)徲?jì)更加重視事前預(yù)防，事中控制、事后反思，將銀行的審計(jì)工作重心轉(zhuǎn)