醫(yī)院財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

1、醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)內(nèi)控制度（草案）一、總則 1二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則 2三、貨幣資金內(nèi)控制度 23.1 現(xiàn)金內(nèi)控制度 33.2 各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度 53.3 銀行存款內(nèi)控制度 73.4 專項(xiàng)資金內(nèi)部控制 9四、財(cái)務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度 9五、藥品及庫(kù)存物資制度 10六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi)、退費(fèi)內(nèi)控制度 11六、固定資產(chǎn)報(bào)廢財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 12七、成本核算內(nèi)控制度 13八、對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 14九、會(huì)計(jì)電算化操作財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 15十、內(nèi)部牽制和稽核制度 16十一、集團(tuán)子公司的財(cái)務(wù)內(nèi)控制度 17、總則1、為了保證醫(yī)院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)資料正確可靠，防止會(huì)計(jì)差錯(cuò)及營(yíng)私舞弊現(xiàn)象的發(fā)生，便于醫(yī)院 財(cái)會(huì)工作

2、的開展，加強(qiáng)醫(yī)院各財(cái)會(huì)管理崗位的責(zé)任心， 維護(hù)醫(yī)院的財(cái)經(jīng)紀(jì)律，特制定本 制度。2、本制度是為了提高財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息質(zhì)量， 保護(hù)資產(chǎn)安全完整，確保有關(guān)法律和規(guī)章制度的 貫徹執(zhí)行等而制定和實(shí)施的一系列控制方法、措施和程序。3、本制度適用范圍：醫(yī)院及各下屬單位。二、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的目標(biāo)和原則（一）內(nèi)部會(huì)計(jì)控制應(yīng)該達(dá)到的基本目標(biāo)1、規(guī)范會(huì)計(jì)行為，保證會(huì)計(jì)資料真實(shí)、完整。2、堵塞漏洞，消除隱患，防止并及時(shí)發(fā)現(xiàn)、糾正錯(cuò)誤及舞弊行為，保護(hù)醫(yī)院財(cái)產(chǎn)的安全、 完整。3、確保國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和內(nèi)部規(guī)章制度的貫徹執(zhí)行。（二）內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的原則1、符合國(guó)家有關(guān)法律法規(guī)和本制度及醫(yī)院的實(shí)際情況。約束內(nèi)部涉及財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的

3、所有人員，任何個(gè)人不得擁有超越內(nèi)部財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)控制的權(quán)利。2、涵蓋醫(yī)院內(nèi)部設(shè)計(jì)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作的各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相關(guān)崗位，并應(yīng)針對(duì)業(yè)務(wù)處理過(guò)程中的關(guān)鍵控制點(diǎn)，落實(shí)到?jīng)Q策、執(zhí)行、監(jiān)督、反饋等各個(gè)環(huán)節(jié)。3、保證醫(yī)院內(nèi)部涉及會(huì)計(jì)工作的機(jī)構(gòu)、崗位的合理設(shè)置及其職責(zé)權(quán)限的合理劃分，堅(jiān)持不相容職務(wù)、崗位相互分離，確保不同機(jī)構(gòu)和崗位之間的權(quán)責(zé)分明， 相互制約，相互監(jiān)督。4、遵循成本績(jī)效原則，以合理的控制成本達(dá)到最佳的控制效果。5、隨著醫(yī)院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的不斷發(fā)展、外部經(jīng)濟(jì)環(huán)境的不斷變化、醫(yī)院業(yè)務(wù)職能的調(diào)整和管理 要求的提高，將不斷修訂和完善本制度。三、貨幣資金內(nèi)控制度1、貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容（表 3-1）表3

4、-1貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容審核登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余出納與現(xiàn)金等貨幣資金會(huì)計(jì)記賬相互分離金額，確定醫(yī)院已經(jīng)實(shí)際收到現(xiàn)金收到的現(xiàn)金等貨幣資金收、支已經(jīng)全部登記入賬出納與現(xiàn)金等貨幣資金會(huì)計(jì)記賬的分離每日及時(shí)記錄現(xiàn)金等貨幣資金收入、支出現(xiàn)金等貨幣資金收、支、結(jié)余記錄的內(nèi)部會(huì)計(jì)控制已經(jīng)收到的現(xiàn)金等貨幣資金確實(shí)為醫(yī)院所有定期盤點(diǎn)現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對(duì)不定期抽查現(xiàn)金等貨幣資金并與賬面余額核對(duì)登記入賬的現(xiàn)金等貨幣資金已經(jīng)如數(shù)存入銀行并登記入賬定期取得銀行對(duì)賬單編制銀仃存林余額調(diào)IJ表現(xiàn)金等貨幣資金金額在資產(chǎn)負(fù)債表上披露正確現(xiàn)金等貨幣資金日記賬與總賬的

5、登記職責(zé)分開2、銀行賬出納人員根據(jù)填制的各種收付款憑證，經(jīng)核對(duì)無(wú)誤后，才可辦理支票收付工作, 每日結(jié)出余額，及時(shí)掌握銀行存款金額，隨時(shí)向財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人提供數(shù)據(jù)資料。3、管理好現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票和各種專用章，不得簽發(fā)空頭及遠(yuǎn)期支票，作廢支票要妥善 保管和處理。4、與銀行及時(shí)核對(duì)銀行存款余額，逐筆進(jìn)行勾對(duì)，盡量減少未達(dá)賬，每月月末編制銀行對(duì) 賬調(diào)節(jié)表，附未達(dá)賬項(xiàng)清單，做到賬賬、賬實(shí)、賬表相符，日滿月結(jié)。5、醫(yī)院收到的現(xiàn)金應(yīng)及時(shí)存入銀行，庫(kù)存現(xiàn)金不得超過(guò)規(guī)定的限額，不得以白條抵現(xiàn)。6、收費(fèi)人員、采購(gòu)人員為了實(shí)際工作的需要，可保留小額周轉(zhuǎn)金，金額由財(cái)務(wù)處確定，并 應(yīng)隨時(shí)檢查。7、財(cái)務(wù)處公款一律不得借給私人

6、。3.1現(xiàn)金內(nèi)控制度一、目的隨著醫(yī)院業(yè)務(wù)范圍的不斷拓展，醫(yī)院的現(xiàn)金流量日益增加。為適應(yīng)醫(yī)院各相關(guān)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的 需要，提高經(jīng)濟(jì)效益，根據(jù)現(xiàn)金管理制度制訂醫(yī)院現(xiàn)金出納管理方法，以規(guī)范醫(yī)院各項(xiàng) 現(xiàn)金收支，加強(qiáng)貨幣資金的結(jié)算制度，確保醫(yī)院現(xiàn)金的流入與流出，為各臨床業(yè)務(wù)科室及相 關(guān)科室提供及時(shí)、準(zhǔn)確的現(xiàn)金收支信息。范圍涉及醫(yī)院內(nèi)部各項(xiàng)現(xiàn)金收支與銀行之間的提款、繳存業(yè)務(wù)。三、管理要求與工作程序1、嚴(yán)格遵守國(guó)家規(guī)定的現(xiàn)金管理制度與結(jié)算方法，根據(jù)醫(yī)院財(cái)務(wù)管理制度、醫(yī)院會(huì)計(jì)制度對(duì)醫(yī)院現(xiàn)金收、付業(yè)務(wù)嚴(yán)格把關(guān)，防止貪污、挪用、浪費(fèi)現(xiàn)象的發(fā)生。2、涉及現(xiàn)金的收入業(yè)務(wù)(1)醫(yī)院收取的現(xiàn)金一律由財(cái)務(wù)部現(xiàn)金出納負(fù)責(zé)， 并開具

7、統(tǒng)一由財(cái)政部門監(jiān)制的收款收據(jù) 或醫(yī)院內(nèi)部收據(jù)。(2)根據(jù)醫(yī)院實(shí)際情況或各科室要求，從銀行限額提取現(xiàn)金，及時(shí)支付并做好現(xiàn)金的保管 工作。(3)醫(yī)院庫(kù)存現(xiàn)金要根據(jù)國(guó)家規(guī)定實(shí)行限額管理，一般不超過(guò)醫(yī)院三天的零星現(xiàn)金常用量，超過(guò)限額標(biāo)準(zhǔn)及時(shí)交存銀行，以保護(hù)現(xiàn)金的安全完整。3.涉及現(xiàn)金的支出業(yè)務(wù)(1)醫(yī)院現(xiàn)金的支出包括：醫(yī)院職工的獎(jiǎng)金、津貼、福利費(fèi)、加班費(fèi)、科室勞務(wù)費(fèi)等；醫(yī)院職工的撫恤金及喪葬費(fèi)、退職金、辭退金等；支付出差人員的差旅費(fèi)；支付各科室用于科研實(shí)驗(yàn)費(fèi)、材料費(fèi)、郵寄費(fèi)、稿酬等支出；支付物供科、設(shè)備處的材料費(fèi)、其他業(yè)務(wù)支出等；支付國(guó)家銀行規(guī)定的轉(zhuǎn)賬起點(diǎn)一下的小額零星支出等。(2)按照醫(yī)院審核報(bào)銷及

8、相關(guān)業(yè)務(wù)管理辦法的要求，對(duì)每一筆現(xiàn)金支付業(yè)務(wù)應(yīng)嚴(yán)格把關(guān)簽字手續(xù)。(3)及時(shí)與銀行取得聯(lián)系，安排組織好每月科室勞務(wù)費(fèi)和醫(yī)院獎(jiǎng)酬金的發(fā)放工作，保證現(xiàn) 金流出的安全性與及時(shí)性。(4)對(duì)于出現(xiàn)的現(xiàn)金長(zhǎng)短款應(yīng)及時(shí)查明原因并報(bào)財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人。(5)使用按規(guī)定在有關(guān)部門購(gòu)買的訂本式現(xiàn)金日記賬，并按會(huì)計(jì)法及相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定填寫啟用記錄,對(duì)每一本現(xiàn)金日記賬的每一頁(yè)進(jìn)行編號(hào)不能缺頁(yè)。(6)出納員應(yīng)按會(huì)計(jì)法，會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，內(nèi)部會(huì)計(jì)控制規(guī)范，相關(guān)財(cái)經(jīng)法規(guī)和制度規(guī)定辦理現(xiàn)金收付，現(xiàn)金保管業(yè)務(wù)。(7)每日現(xiàn)金收付款業(yè)務(wù)結(jié)束后，根據(jù)經(jīng)審核的記賬憑證，清晰準(zhǔn)確地登記現(xiàn)金日記賬。(8)按照會(huì)計(jì)法規(guī)要求，

9、對(duì)賬、款實(shí)行分開管理，根據(jù)賬賬相符的原則，將每日的現(xiàn)金日記賬余額與財(cái)務(wù)系統(tǒng)生成的科目匯總表現(xiàn)金金額、每日盤點(diǎn)金額進(jìn)行核對(duì)，保證其一致性。如出現(xiàn)差額及時(shí)查賬，清點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金，做到賬賬相符、賬款相符，不得白條頂庫(kù)，保證現(xiàn)金 的安全。（9）為保證庫(kù)存現(xiàn)金及現(xiàn)金轉(zhuǎn)移過(guò)程安全， 必要時(shí)出納員應(yīng)協(xié)調(diào)保衛(wèi)部門護(hù)衛(wèi)庫(kù)存現(xiàn)金及 在途現(xiàn)金的安全。3.2各會(huì)計(jì)室?guī)齑娆F(xiàn)金抽查制度為了加強(qiáng)醫(yī)院的財(cái)務(wù)管理，規(guī)范各會(huì)計(jì)室現(xiàn)金管理行為，確保國(guó)家資金安全，根據(jù)國(guó)家有 關(guān)財(cái)會(huì)制度和現(xiàn)金管理規(guī)定的要求，針對(duì)我院各會(huì)計(jì)室管理的需要，特制定醫(yī)院各會(huì)計(jì)室?guī)?存現(xiàn)金專項(xiàng)檢查制度。1、由財(cái)務(wù)部?jī)?nèi)部審計(jì)人員負(fù)責(zé)下屬各會(huì)計(jì)室的庫(kù)存現(xiàn)金專項(xiàng)抽查工作

10、，并使之常規(guī)化、制度化。財(cái)務(wù)部每月內(nèi)審抽查次數(shù)為3-4次。庫(kù)存現(xiàn)金檢查時(shí)除內(nèi)審人員外應(yīng)有資金部經(jīng)理、 出納員本人在場(chǎng)，檢查結(jié)果由內(nèi)審人員填入“庫(kù)存現(xiàn)金檢查表”，以上人員均在表上簽字認(rèn)可（表3-2）。表3-2醫(yī)院財(cái)務(wù)部庫(kù)存現(xiàn)金及安全檢查表庫(kù)存現(xiàn)金檢查表編號(hào)：清查部門（崗位）：清查日期：年 月 日星期項(xiàng)目一、主幣票面張數(shù)金額備注一、收據(jù)編號(hào)張數(shù)金額備注100元券50 TE#20 TE#10兀券二、退據(jù)編號(hào)5奇21三、支票小計(jì)二、輔幣5»四、上賬單2»五、批條1 »六、備用金小計(jì)七、白條分幣為查八、其他三、其他四、庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)存數(shù)九、賬面現(xiàn)金結(jié)存減：當(dāng)天現(xiàn)金額減：當(dāng)天現(xiàn)金

11、賬面額五、前1天晚現(xiàn)金存放量十、前1天賬面現(xiàn)金額余額六、庫(kù)存與賬面金額差額差額（大寫）七、庫(kù)存現(xiàn)金少（多）于賬面現(xiàn)金差額由出納填寫（大寫）金額：八、庫(kù)存現(xiàn)金高于規(guī)定限額（限額為5000元）注：上次交賬收據(jù)止號(hào)上次交賬退據(jù)止號(hào)稽查當(dāng)天簽名字：出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計(jì)員：安全檢查表1.存在的安全問(wèn)題2.分析原因分析與評(píng)價(jià)出納員：主管：經(jīng)理：內(nèi)部審計(jì)員：（2）各會(huì)計(jì)室保險(xiǎn)柜當(dāng)日現(xiàn)金的存放量，原則上不超過(guò)伍仟元（5000元）。下午銀行收款人員走后所收的款項(xiàng)，下班時(shí)鎖入保險(xiǎn)柜后，必須按保險(xiǎn)柜使用說(shuō)明書的規(guī)定轉(zhuǎn)動(dòng)密碼三圈以上（3）凡查獲庫(kù)存現(xiàn)金量超過(guò)規(guī)定限額，對(duì)出納員按超額的百分之一（1%并不低于貳佰

12、元（200元）的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰；凡查獲現(xiàn)金短款，出納員在當(dāng)日之內(nèi)全額償清。查獲現(xiàn)金短款 金額在壹仟元至伍仟元（1000元至5000元）的，除出納員全額賠償外，另扣發(fā)出納員當(dāng)月 的全部獎(jiǎng)金；凡查獲現(xiàn)金短款超過(guò)伍仟元（5000元）的，除由出納員全額賠償外，還要立 即停止出納工作，等候調(diào)查，上報(bào)醫(yī)院有關(guān)部門處理。凡查獲用轉(zhuǎn)賬支票套現(xiàn)現(xiàn)金由有關(guān)責(zé) 任人追回現(xiàn)金，以所套取金額的百分之五十（50%的標(biāo)準(zhǔn)給予處罰。（4）出納員保險(xiǎn)柜中現(xiàn)金被盜應(yīng)立即結(jié)賬， 超過(guò)保險(xiǎn)柜當(dāng)日現(xiàn)金規(guī)定存放量限額部分由本 人賠償（在次日內(nèi)交清），被盜現(xiàn)金超過(guò)規(guī)定限額部分達(dá)壹萬(wàn)元（10000元）以上立即停止 其出納工作。具體操作流程見圖

13、3-3 o查看確認(rèn)本會(huì)計(jì)室核查前“現(xiàn)金日?qǐng)?bào) 表”送喘割脂泡咽粒I 一_為此次核查4間各表“收款小 計(jì)”欄合計(jì)核對(duì)金額并計(jì)算差額填寫隹存現(xiàn)金清點(diǎn)一上,， 圖3-3則#部表尼濟(jì)現(xiàn)金抽查程序圖“預(yù)收款收據(jù)”中1-3.3 4艮行薦款性控制度核對(duì)張數(shù)“預(yù)收款收據(jù)”中的“原始票據(jù)號(hào)”庫(kù)存現(xiàn)金、轉(zhuǎn)賬支票、匯款 單及現(xiàn)金上賬猴必現(xiàn)金 轉(zhuǎn)賬支票、匯款 單及現(xiàn)金上賬單（一）目的為罰蜒鶴T出細(xì)曲缸松妙數(shù)惻觸維的作廢欄張口賺密野蛾規(guī)范會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作，對(duì)醫(yī)院銀 據(jù)管理和腔制,以保護(hù)國(guó)家財(cái)產(chǎn)!的安全和完整, 特制定本辦法。1 .銀行收付款及轉(zhuǎn)賬票據(jù)的購(gòu)買、保管、登記、核銷;2 .銀行票據(jù)的填制和使用；3 .外來(lái)票據(jù)的登記、

14、查詢和管理；4 .銀行印鑒的使用和管理；5 .銀行日記賬的登記、核對(duì)、使用和管理；6 .銀行未達(dá)賬的核對(duì)、查詢和清理；7 .其他需要辦理的有關(guān)事項(xiàng)。(三)管理要求及業(yè)務(wù)流程1 .各種票據(jù)及印鑒的管理(1)及時(shí)購(gòu)買各種銀行收、付憑證，以保證業(yè)務(wù)的正常開展，并嚴(yán)格按照開戶銀行、賬 號(hào)、票據(jù)種類分別建立登記簿，按票號(hào)逐一登記，記錄其使用、結(jié)存情況，并定期盤點(diǎn)核對(duì), 妥善保管，不得遺失。(2)對(duì)銀行取回的結(jié)算憑證，應(yīng)認(rèn)真核查其單位、日期、金額、用途等，嚴(yán)格登記手續(xù), 及時(shí)轉(zhuǎn)給有關(guān)單位辦理入賬。委托收款憑證應(yīng)在承付期的前兩天轉(zhuǎn)給有關(guān)單位， 如需拒付, 應(yīng)在承付期滿前辦妥拒付手續(xù)。(3)出納員認(rèn)真審核銀行

15、收付款結(jié)算票證，充分保護(hù)醫(yī)院利益不受損害。(4)嚴(yán)格執(zhí)行支票等相關(guān)規(guī)定，不得簽發(fā)空白支票。(5)逐筆登記未送交銀行解訖的銀行收付款票據(jù)，在內(nèi)部人員間轉(zhuǎn)移時(shí)辦理相應(yīng)的移交 手續(xù)。(6)付款前，核對(duì)記賬憑證和原始憑證是否相符，發(fā)現(xiàn)錯(cuò)誤立即反映，不得任意涂改， 抽換或自制支付憑證。(7)根據(jù)審核簽字后手續(xù)完備的原始單據(jù)，簽發(fā)現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn)賬支票，電匯單，做到字 跡清晰、書寫規(guī)范、金額準(zhǔn)確。(8)妥善保管各種支付憑證和財(cái)務(wù)印鑒 (私章)，嚴(yán)守保險(xiǎn)柜密碼，保管好保險(xiǎn)柜鑰匙， 不得任意轉(zhuǎn)交他人，保證有價(jià)證券，印鑒，支票的安全，離開座位時(shí)必須放進(jìn)抽屜或柜子鎖 好，下班時(shí)必須放進(jìn)保險(xiǎn)柜鎖好，不得疏忽大意。2 .

16、銀行賬簿的啟用及登記(1)銀行存款日記賬必須按規(guī)定在有關(guān)部門購(gòu)買訂本式賬簿，不得用銀行對(duì)賬單或者其 他方法代替。(2)啟用會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁(yè)上應(yīng)當(dāng) 附啟用表，內(nèi)容包括：?jiǎn)⒂萌掌凇①~簿頁(yè)數(shù)、記賬人員和會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章。(3)記賬人員或者會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的負(fù)責(zé)人、會(huì)計(jì)主管人員調(diào)動(dòng)工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)注明交接日期， 接班人員或者監(jiān)交人員姓名，并由交接雙方人員簽名或蓋章。(4)登記會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資 料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)，做到數(shù)字準(zhǔn)確、內(nèi)容明了、登記及時(shí)、字跡工整，并且不得隨意涂改、填 補(bǔ)，應(yīng)

17、便于查賬和分析財(cái)務(wù)資料。(5)銀行存款日記賬必須日滿月結(jié)，按日填報(bào)存款日?qǐng)?bào)表，并認(rèn)真核對(duì)記賬憑證與原始 單證的一致性、正確性，如發(fā)現(xiàn)差錯(cuò)及時(shí)通知審核人員更正。(6)年度終了后，要按頁(yè)編號(hào)順序號(hào)，并填寫賬簿首頁(yè)和賬戶目錄，整理后歸檔保存。3 .銀行存款核對(duì)的管理(1)及時(shí)、準(zhǔn)確地將每月每筆銀行往來(lái)款項(xiàng)的金額，票號(hào)逐一輸入計(jì)算機(jī)，為銀行對(duì)賬 和查詢工作提供資料和方便。(2)月末結(jié)賬后5日內(nèi)與銀行對(duì)清上月的存款往來(lái)賬，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，對(duì) 銀行未達(dá)賬，應(yīng)逐筆查明原因，并按相關(guān)制度處理。如有疑問(wèn)，應(yīng)立即前往銀行和票據(jù)使用 單位查詢清楚，以確保醫(yī)院的資金安全。(3)將銀行未達(dá)賬的勾對(duì)情況及未勾對(duì)

18、的未達(dá)賬做出情況說(shuō)明。3.4專項(xiàng)資金內(nèi)部控制(1)嚴(yán)格按照“專款專用”的原則，使用各項(xiàng)專項(xiàng)資金。(2)專項(xiàng)補(bǔ)助按規(guī)定用途使用，財(cái)務(wù)部門有權(quán)監(jiān)督各科室的使用情況，防止各種專項(xiàng)資 金互相挪用、擠占。(3)年終編制專項(xiàng)資金決算表。(4)對(duì)大型的修繕、購(gòu)置項(xiàng)目，進(jìn)行測(cè)算和可行性論證，財(cái)務(wù)處要配合有關(guān)科室預(yù)測(cè)投 資的經(jīng)濟(jì)效益和社會(huì)效益，本著節(jié)約的原則，統(tǒng)籌規(guī)劃，合理安排，做到少花錢多效益。四、財(cái)務(wù)印鑒、支票管理內(nèi)控制度為了規(guī)范會(huì)計(jì)、出納的行為，嚴(yán)格執(zhí)行有關(guān)財(cái)務(wù)制度，遵守財(cái)經(jīng)紀(jì)律，確保醫(yī)院資金的安 全性、完整性，結(jié)合我院具體情況特制定如下支票、印鑒傳遞、管理流程及內(nèi)控制度。（一）支票、電匯等票據(jù)的管控1

19、.指派一名會(huì)計(jì)實(shí)行支票專管。具體操作時(shí)，由該會(huì)計(jì)員在銀行備案登記、注冊(cè)，并留 下身份證復(fù)印件、密碼及相關(guān)手續(xù)，負(fù)責(zé)對(duì)本院正常業(yè)務(wù)的支票、電匯等票據(jù)的購(gòu)買。購(gòu)買 回的支票、電匯等票據(jù)及時(shí)進(jìn)行登記后妥善保管。2 .每個(gè)工作日開始，由負(fù)責(zé)開具支票的出納向支票專管員領(lǐng)取當(dāng)日所需的現(xiàn)金支票、轉(zhuǎn) 賬支票、電匯票據(jù)等，并在每次支票發(fā)出時(shí)逐筆登記，開支票的出納領(lǐng)取后簽字認(rèn)可后方能 使用。3 .每個(gè)工作日終了，由開支票的出納對(duì)當(dāng)日領(lǐng)取的支票逐筆核銷。支票專管員根據(jù)開出 支票存根、原始憑證簽批手續(xù)是否齊全、收回支票是否聯(lián)號(hào)等要素逐一核銷， 最終對(duì)當(dāng)日支 票確認(rèn)無(wú)誤后簽字認(rèn)可。發(fā)現(xiàn)問(wèn)題，及時(shí)追查，以免造成不必要的經(jīng)

20、濟(jì)損失。4 .嚴(yán)格執(zhí)行醫(yī)院對(duì)空白支票的管理規(guī)定，空白支票一律不得簽發(fā)。（二）印鑒管理辦法1 .財(cái)務(wù)部的意見管理應(yīng)嚴(yán)格執(zhí)行相關(guān)制度，實(shí)行公章和私章專人、分開管理，分別存放。2 .銀行出納（記賬員）負(fù)責(zé)在支票使用過(guò)程中對(duì)支付憑證加蓋私章。加蓋前應(yīng)對(duì)原始憑 證進(jìn)行核對(duì)，如有疑問(wèn)及時(shí)提出。每日下班前由記賬員將私章交支票專管員負(fù)責(zé)存放。3 .財(cái)務(wù)部指派一名會(huì)計(jì)負(fù)責(zé)對(duì)財(cái)務(wù)印鑒的公章進(jìn)行專人管理，對(duì)每張開出的支票及簽發(fā) 的空白支票在蓋有私章的前提下，對(duì)該支票加蓋公章。4 .印鑒管理人員如休假外出，需將其所保管的印鑒交由他人暫時(shí)保管，如休假外出時(shí)間 較長(zhǎng)則應(yīng)進(jìn)行移交登記，注明移交人姓名及移交時(shí)間且雙方簽字。5

21、 .嚴(yán)禁公章、私章保管人員相互蓋章。6 .對(duì)所保管的印鑒，包括支票收訖章、現(xiàn)金收訖章都必須妥善保管，不能隨便亂扔，更不 能讓他人任意加蓋、使用。7 .下班后所有印章必須存放在保險(xiǎn)柜里， 保管人員應(yīng)嚴(yán)守保險(xiǎn)柜密碼，并妥善保管其鑰匙, 如有遺失，立即報(bào)案。8 .各印鑒管理人員對(duì)其所管的印鑒全面負(fù)責(zé)。五、藥品及庫(kù)存物資制度1、建立健全藥品及庫(kù)存物資管理制度和崗位責(zé)任制。明確崗位職責(zé)、權(quán)限，確保請(qǐng)購(gòu)和審 批、詢價(jià)與確定供應(yīng)商、合同訂立與審核、采購(gòu)與驗(yàn)收、驗(yàn)收與會(huì)計(jì)記錄、付款審批與付款 執(zhí)行等不相容崗位相分離。合理設(shè)置崗位，加強(qiáng)制約和監(jiān)督。醫(yī)院不得由同一科室或一人辦 理藥品及庫(kù)存業(yè)務(wù)的全過(guò)程。2、制定科

22、學(xué)規(guī)范的藥品及庫(kù)存物理管理流程。明確計(jì)劃編制、審批、取得、驗(yàn)收入庫(kù)、付 款、倉(cāng)儲(chǔ)保管、領(lǐng)用發(fā)出等環(huán)節(jié)的控制要求，設(shè)置相應(yīng)憑證，完備請(qǐng)購(gòu)手續(xù)、采購(gòu)合同、驗(yàn) 收證明、入庫(kù)憑證、發(fā)票等單據(jù)的核對(duì)工作，確保全過(guò)程得到有效控制。3、建立藥品及庫(kù)存物資請(qǐng)購(gòu)審批制度。授予倉(cāng)庫(kù)部門相應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)權(quán)，明確其職責(zé)權(quán)限及相 應(yīng)的請(qǐng)購(gòu)審批程序。4、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)業(yè)務(wù)的預(yù)算管理。具有請(qǐng)購(gòu)權(quán)的部門按照預(yù)算執(zhí)行進(jìn)度辦理請(qǐng)購(gòu)手續(xù)。5、健全藥品及庫(kù)存物資采購(gòu)管理制度。藥品及庫(kù)存物資由醫(yī)院統(tǒng)一采購(gòu)。對(duì)采購(gòu)方式、供 應(yīng)商選擇、驗(yàn)收程序等做出明確規(guī)定。納入政府采購(gòu)和藥品集中招標(biāo)采購(gòu)范圍的，必須 按照有關(guān)規(guī)定執(zhí)行。6、根據(jù)藥品及庫(kù)

23、存物資的用量及性質(zhì)， 加強(qiáng)安全庫(kù)存量與儲(chǔ)備定額管理，根據(jù)供應(yīng)情況及 業(yè)務(wù)需求確定批量采購(gòu)或零星采購(gòu)。7、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資驗(yàn)收入庫(kù)管理。根據(jù)驗(yàn)收入庫(kù)制度和經(jīng)批準(zhǔn)的合同等采購(gòu)文件，組 織驗(yàn)收人員對(duì)品種、規(guī)格、數(shù)量、質(zhì)量和其他內(nèi)容進(jìn)行驗(yàn)收并及時(shí)入庫(kù)。所有藥品及庫(kù) 存物資必須經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)才能領(lǐng)用，不經(jīng)過(guò)驗(yàn)收入庫(kù)，一律不準(zhǔn)辦理資金結(jié)算。8、加強(qiáng)藥品及庫(kù)存物資的核對(duì)工作。財(cái)務(wù)部要根據(jù)審核無(wú)誤的驗(yàn)收入庫(kù)手續(xù)、發(fā)票及合同 及時(shí)入賬。每月與藥庫(kù)核對(duì)賬目，保證帳帳相符，賬實(shí)相符。9、藥品及庫(kù)存物資的儲(chǔ)存及保管要實(shí)行限制性接觸。制定專人負(fù)責(zé)領(lǐng)用，制定領(lǐng)用限額和 定額。建立高值耗材的領(lǐng)、用、存輔助賬。10、健全藥品

24、及庫(kù)存物資缺損、報(bào)廢失效等控制制度和追加制定。完善盤點(diǎn)制度。藥庫(kù)每年盤點(diǎn)不得少于兩次，盤點(diǎn)時(shí)，財(cái)務(wù)人員要參與監(jiān)盤。六、醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收費(fèi)、退費(fèi)內(nèi)控制度醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費(fèi)、退費(fèi)循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部?jī)?nèi)容見表2-3。表5-1醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)與收費(fèi)、退費(fèi)循環(huán)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部?jī)?nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入確實(shí)已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)收入是以經(jīng)過(guò)審核的收據(jù)及報(bào)表為依據(jù)登記入賬的收據(jù)均經(jīng)事先編號(hào)，由獨(dú)立人員對(duì)收據(jù)已恰當(dāng)?shù)牡怯浫胭~作內(nèi)部核查登記入賬的醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)退費(fèi)確實(shí)已經(jīng)發(fā)生醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)的退費(fèi)，是以經(jīng)過(guò)審核的退據(jù)及報(bào)表為依據(jù)登記入賬的退據(jù)均經(jīng)事先編號(hào)，由獨(dú)立人員對(duì)退據(jù)已恰當(dāng)?shù)氐怯浫臻L(zhǎng)作內(nèi)部

25、審核現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)項(xiàng)目?jī)r(jià)格均按國(guó)家有關(guān)規(guī)定執(zhí)行醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目的變動(dòng)要經(jīng)適當(dāng)?shù)氖跈?quán)批準(zhǔn)由獨(dú)立人員對(duì)醫(yī)療服務(wù)價(jià)格項(xiàng)目的軟件編制、修改，并作為內(nèi)部核查現(xiàn)有醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)均已登記入賬并分類正確按部門明細(xì)匯總表入賬采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部復(fù)核和核實(shí)醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)已經(jīng)正確地登記入明細(xì)賬，并已正確匯總由獨(dú)立人員將明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較對(duì)應(yīng)收賬款明細(xì)賬作為內(nèi)部核查六、固定資產(chǎn)報(bào)廢財(cái)務(wù)內(nèi)控制度（一）報(bào)廢申請(qǐng)使用部門應(yīng)向設(shè)備處提交固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)， 申請(qǐng)中必須寫明固定資產(chǎn)的名稱、資產(chǎn)編號(hào)、 開始使用時(shí)間、已使用時(shí)間、資產(chǎn)原始價(jià)值、報(bào)廢詳細(xì)原因等項(xiàng)目。對(duì)以上不明確的項(xiàng)目， 可由設(shè)備處有關(guān)人員補(bǔ)充填寫。科室資

26、產(chǎn)管理員和科室負(fù)責(zé)人在報(bào)廢申請(qǐng)上必須簽字。（二）報(bào)廢鑒定設(shè)備處接到使用部門的固定資產(chǎn)報(bào)廢申請(qǐng)后， 必須將報(bào)廢固定資產(chǎn)分醫(yī)療設(shè)備、計(jì)算機(jī)、 其他固定資產(chǎn)三類分別報(bào)維修中心、 計(jì)算機(jī)中心、設(shè)備處進(jìn)行物資報(bào)廢鑒定。對(duì)原始價(jià)值在 人民幣5000元以下的固定資產(chǎn)（不含5000元），可由鑒定部門組織有關(guān)人員簽訂后編制報(bào) 廢單及報(bào)廢清單一覽表（醫(yī)療設(shè)備由維修中心編制、計(jì)算機(jī)由計(jì)算機(jī)中心編制、其他固定資 產(chǎn)由設(shè)備處編制），設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報(bào)廢清單進(jìn)行賬務(wù)處理。對(duì)原始價(jià)值在人民幣5000 元以上的固定資產(chǎn)，鑒定人員做報(bào)廢鑒定編制報(bào)廢單及報(bào)廢清單一覽表后必須報(bào)院長(zhǎng)審批, 院長(zhǎng)審批以后，設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報(bào)廢清單

27、一覽表進(jìn)行賬務(wù)處理。（三）報(bào)廢固定資產(chǎn)的實(shí)物變價(jià)處理對(duì)已做鑒定可報(bào)廢的固定資產(chǎn)，該固定資產(chǎn)使用部門應(yīng)及時(shí)將固定資產(chǎn)實(shí)物退回維修中 心或物資管理部門，由這些部門將實(shí)物做變價(jià)處理，變價(jià)收入全數(shù)交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科入賬。（四）報(bào)廢固定資產(chǎn)的賬務(wù)處理設(shè)備處有關(guān)人員根據(jù)報(bào)廢清單一覽表， 做固定資產(chǎn)明細(xì)賬務(wù)處理，并將報(bào)廢固定資產(chǎn)一覽 表交財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科做固定資產(chǎn)總賬務(wù)處理。財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)科將處理后的結(jié)果報(bào)經(jīng)管辦公室，減 少科室的財(cái)務(wù)成本。七、成本核算內(nèi)控制度成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見表2-4表7-1成本核算內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)內(nèi)部控制內(nèi)容醫(yī)療服務(wù)業(yè)務(wù)是根據(jù)授權(quán)進(jìn)行的對(duì)以下幾點(diǎn)，應(yīng)通過(guò)恰當(dāng)?shù)?/p>

28、手續(xù)，經(jīng)過(guò)特別 審批或一般審批：領(lǐng)料單的授權(quán)批準(zhǔn)； 工資的授權(quán)批準(zhǔn)記錄的成本為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)成本的核算必須以經(jīng)過(guò)審核的領(lǐng)發(fā)料憑證、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi)用分配表、固定資產(chǎn)費(fèi)用分配表、其他費(fèi)用分配表為依據(jù)所有費(fèi)用及物化勞動(dòng)均已反映在成本中領(lǐng)發(fā)料憑證記錄、人工費(fèi)用分配表、材料費(fèi) 用分配表、固定資產(chǎn)費(fèi)用分配表、其他費(fèi)用 分配表均實(shí)現(xiàn)編號(hào)并已經(jīng)登記入賬成本以正確的金額、在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂惴椒?，并且前后各期?直；采用適當(dāng)?shù)馁M(fèi)用分配方法，并且前后各 期一致；采用適當(dāng)?shù)某杀竞怂懔鞒毯唾~務(wù)處 理流程；內(nèi)部核查對(duì)存貨實(shí)施保護(hù)措施，保管人員與記錄、批準(zhǔn)人員相互獨(dú)立存貨保管人

29、員與記錄職務(wù)相分離賬面資產(chǎn)與實(shí)際存貨定期核對(duì)相符定期進(jìn)行存貨盤點(diǎn)工薪賬項(xiàng)均經(jīng)批準(zhǔn)對(duì)以下幾點(diǎn)，應(yīng)通過(guò)恰當(dāng)?shù)氖掷m(xù)，經(jīng)過(guò)特別 審批或一般審批；批準(zhǔn)加班時(shí)間、加班費(fèi)、工資代扣款項(xiàng)、工資結(jié)算表和工資匯總表記錄的工薪為實(shí)際發(fā)生而非虛構(gòu)特別是臨工的工資，由本人用身份證領(lǐng)取工 J 資存折內(nèi)部核查所后已發(fā)生的，薪支出均已記錄工資分配表、工資匯總表完整反映已發(fā)生的工薪支出工薪以正確的金額，在恰當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)期間及時(shí)記錄于適當(dāng)?shù)馁~戶采用適當(dāng)?shù)墓べY費(fèi)用分配方法，并且前后各期f采用適當(dāng)?shù)馁~務(wù)處理流程不相容職務(wù)崗位人事、考勤、工薪發(fā)放、記錄等不相容職務(wù)崗位相互分離八、對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)控制度對(duì)外投資財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容見

30、表2-5。表8-1對(duì)外投資項(xiàng)目財(cái)務(wù)內(nèi)部控制目標(biāo)及內(nèi)部控制內(nèi)容內(nèi)部控制目標(biāo)n內(nèi)部控制內(nèi)容對(duì)外投資項(xiàng)目立項(xiàng)合法、合理批準(zhǔn)對(duì)外投資項(xiàng)目前，進(jìn)行可行性分析，包 括經(jīng)濟(jì)效益預(yù)測(cè)與判斷。對(duì)外投資項(xiàng)目具有 完備、合法的審批手續(xù)對(duì)外投資工程項(xiàng)目的 資金來(lái)源合法對(duì)外投資項(xiàng)目的經(jīng)營(yíng)過(guò)程符合規(guī)范對(duì)外投資合同授權(quán)簽字對(duì)外投資項(xiàng)目進(jìn)行監(jiān)督管理現(xiàn)有對(duì)外投資項(xiàng)目支出均已登記入賬采用適當(dāng)?shù)臅?huì)計(jì)科目?jī)?nèi)部復(fù)核和核實(shí)對(duì)外投資項(xiàng)目收益已經(jīng)正確地入賬，并已正確匯總將明細(xì)賬余額合計(jì)數(shù)與其總賬余額進(jìn)行比較內(nèi)部復(fù)核和核實(shí)對(duì)外投資項(xiàng)目總結(jié)評(píng)價(jià)對(duì)比預(yù)測(cè)與實(shí)際經(jīng)濟(jì)效益判斷對(duì)外投資項(xiàng)目是否繼續(xù)繼續(xù)對(duì)外投資項(xiàng)目應(yīng)得到批準(zhǔn)九、會(huì)計(jì)電算化操作財(cái)務(wù)內(nèi)控制度

31、(一)目的及范圍為了加強(qiáng)醫(yī)院電算化核算軟件的操作使用管理，確保財(cái)務(wù)部會(huì)計(jì)核算軟件的正常運(yùn)行及 全院財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)信息的全面、準(zhǔn)確、及時(shí)與安全，特制定本制度。操作使用人員是指有權(quán)使用 醫(yī)院會(huì)計(jì)核算軟件完成職責(zé)范圍內(nèi)會(huì)計(jì)電算化工作的會(huì)計(jì)核算軟件管理人員或財(cái)務(wù)部工作 人員。(二)管理要求及工作流程1.操作使用人員的權(quán)限(1)系統(tǒng)管理員必須根據(jù)用友財(cái)務(wù)軟件的特點(diǎn)和醫(yī)院會(huì)計(jì)電算化體系與核算方式的要求 設(shè)置工作流程。醫(yī)院會(huì)計(jì)科目的設(shè)置必須符合衛(wèi)生部、 財(cái)政部新頒發(fā)的醫(yī)院會(huì)計(jì)制度和 醫(yī)院財(cái)務(wù)制度及我院經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)管理的要求。(2)數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作時(shí)應(yīng)嚴(yán)格按照憑證內(nèi)容輸入數(shù)據(jù)， 不得擅自修改憑

32、證 數(shù)據(jù)，如發(fā)現(xiàn)憑證數(shù)據(jù)錯(cuò)誤應(yīng)立即通知憑證編制人員或系統(tǒng)管理人員， 并根據(jù)修正后的憑證 修改錄入數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)錄入人員除可以進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作外。 還可以進(jìn)行數(shù)據(jù)查詢工作，但不 得進(jìn)行數(shù)據(jù)復(fù)核操作，復(fù)核人員亦不能進(jìn)行數(shù)據(jù)錄入操作， 復(fù)核時(shí)發(fā)現(xiàn)憑證錄入錯(cuò)誤，必須 通知數(shù)據(jù)錄入人員進(jìn)行修改，復(fù)核人員不得進(jìn)行已錄入數(shù)據(jù)的修改操作， 待數(shù)據(jù)錄入人員修 正錄入數(shù)據(jù)后再進(jìn)行復(fù)核簽字操作。(3)系統(tǒng)維護(hù)人員除實(shí)施數(shù)據(jù)維護(hù)外，一般情況下不允許隨意打開系統(tǒng)數(shù)據(jù)庫(kù)進(jìn)行操作。 實(shí)施維護(hù)時(shí)不準(zhǔn)修改數(shù)據(jù)庫(kù)的機(jī)構(gòu)。其他操作人員一律不允許實(shí)施數(shù)據(jù)庫(kù)操作。(4)用于會(huì)計(jì)電算化的硬件和會(huì)計(jì)軟件只有操作人員才能上機(jī)操作使用。其他人員一

33、律不允許上機(jī)。操作人員必須經(jīng)過(guò)培訓(xùn)并經(jīng)系統(tǒng)管理員認(rèn)可合格后方可上機(jī)。(5)操作使用人員上機(jī)操作前后應(yīng)填寫“上機(jī)操作登記簿” ，如實(shí)填寫操作人員的姓名、 上機(jī)時(shí)間、操作內(nèi)容、下機(jī)時(shí)間、操作期間系統(tǒng)運(yùn)行情況等。操作人員的保密碼必須牢記， 并注意安全保密，否則出現(xiàn)問(wèn)題，操作人員和系統(tǒng)管理人員有不可推卸的責(zé)任。(6)出納員、維護(hù)人員、程序人員均不準(zhǔn)實(shí)施數(shù)據(jù)錄入操作。(7)各份數(shù)據(jù)軟盤和存檔數(shù)據(jù)軟盤、賬頁(yè)、憑證、報(bào)表及其他資料由數(shù)據(jù)管理人員按規(guī)定 統(tǒng)一復(fù)制、核對(duì)、存放、保管。2.會(huì)計(jì)憑證的審核與管理會(huì)計(jì)憑證是計(jì)算機(jī)處理會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)的依據(jù)。必須保證入賬前錄入計(jì)算機(jī)的會(huì)計(jì)憑證準(zhǔn)確、可靠，因此應(yīng)從以下幾個(gè)方面

34、嚴(yán)格把關(guān)。(1)業(yè)務(wù)憑證的審核：財(cái)務(wù)組收到業(yè)務(wù)人員編制的業(yè)務(wù)憑證后首先由稽核人員符合業(yè)務(wù)發(fā) 生的真實(shí)性和準(zhǔn)確性，確認(rèn)無(wú)誤后再審查業(yè)務(wù)憑證有無(wú)業(yè)務(wù)負(fù)責(zé)人、業(yè)務(wù)主管的簽章，如確 認(rèn)無(wú)誤則上機(jī)制單，依次手工編制記賬憑證。(2)手工記賬憑證的審核：制單人員手工編制完的記賬憑證必須交稽核人員審核后才能交給數(shù)據(jù)錄入人員錄入?；巳藛T必須認(rèn)真審核憑證摘要的規(guī)范性、 清晰性；憑證分錄和數(shù)據(jù) 的合法性、準(zhǔn)確性。如無(wú)誤后再檢查憑證科目的平衡關(guān)系，最后審查制單人是否簽字。(3)機(jī)制憑證的復(fù)核：數(shù)據(jù)錄入人員錄入憑證數(shù)據(jù)后，由數(shù)據(jù)復(fù)核人員對(duì)錄入的憑證進(jìn)行 復(fù)查，確保與手工憑證的一致性和復(fù)核人員復(fù)核無(wú)誤后簽字。(4)復(fù)核后的憑證必須打印輸出，并經(jīng)有關(guān)人員(稽核員、制單人員、出納、數(shù)據(jù)錄入員、 數(shù)據(jù)復(fù)核人員、會(huì)計(jì)主管等)確認(rèn)簽字后方可進(jìn)行記賬操作。十、內(nèi)部牽