會計基礎輔導班筆記(前七章及后兩章)(孫老師提供20090309)

1、會計基礎復習資料第一章 總論1985年，頒布新中國第一部中華人民共和國會計法（1993年、1999年分別進行了修訂）1992年，發(fā)布了企業(yè)財務通則企業(yè)會計準則2007年1月1日，新會計準則正式實施，包括1項基本準則和38項具體準則第一節(jié) 會計概述一、會計的定義：以貨幣為主要計量單位，核算和監(jiān)督企業(yè)、政府和非營利組織等單位經(jīng)濟活動的一種經(jīng)濟管理工作，同時，它又是一個以提供財務信息為主的經(jīng)濟信息系統(tǒng)?？蓮乃膫€方面理解： 會計屬于管理的范疇； 其對象是特定單位的經(jīng)濟活動； 基本職能是核算和監(jiān)督； 以貨幣為主要計量單位。（而不是惟一的計量單位）二、會計的基本職能：核算和監(jiān)督1、會計核算：指會計以貨幣為

2、主要計量單位，通過確認、計量、記錄和報告等環(huán)節(jié)，反映特定會計主體的經(jīng)濟活動，向有關各方提供會計信息。 會計核算的基本特點： 以貨幣為主要計量單位反映各單位的經(jīng)濟活動 會計核算具有完整性、連續(xù)性和系統(tǒng)性 會計核算的四個環(huán)節(jié)：確認、計量、記錄、報告 會計核算的7種方法：設置會計科目和賬戶；復式記賬；填制和審核會計憑證；登記賬簿；成本計算；財產(chǎn)清查；編制會計報表。 會計核算的方法：款項和有價證劵的收付；財物的收發(fā) 使用和增減；債券債務的發(fā)生結算；資產(chǎn)的增減；收入支出費用成本的計算；財務成果的計算處理；需辦理會計手續(xù)，進行會計核算的其他事項。 會計核算的基本運作程序：根據(jù)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務填制和審核憑證，

3、按照確定的會計科目設置賬戶，運用復式記賬的方法登記賬簿，按一定的成本計算對象計算成本，定期或不定期地進行財產(chǎn)清查，根據(jù)賬簿資料編制財務報表。2、會計監(jiān)督：指會計人員在進行會計核算的同時，對特定主體經(jīng)濟活動的合法性、合理性進行審查。會計監(jiān)督的三個特點： 主要通過價值指標進行； 對企業(yè)經(jīng)濟活動的全過程進行監(jiān)督，包括事前監(jiān)督、事中監(jiān)督和事后監(jiān)督； 監(jiān)督依據(jù)包括合法性和合理性兩個方面。3、會計核算與會計監(jiān)督的關系：核算是監(jiān)督的前提，監(jiān)督是核算的保證。（對經(jīng)濟業(yè)務活動進行監(jiān)督的前提是正確地進行會計核算，相關而可靠的會計資料是會計監(jiān)督的依據(jù)；同時，也只有搞好會計監(jiān)督，保證經(jīng)濟業(yè)務按規(guī)定進行、達到預期的目的

4、，才能真正發(fā)揮會計參與管理的作用。）4、財務報告目標（也稱會計目標）：總 目 標：提高經(jīng)濟效益 基本目標：向有關各方提供會計信息 根據(jù)2006年企業(yè)會計準則，財務報告的目標是向財務報告使用者提供與財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量等有關的會計信息，反映企業(yè)管理層受托責任履行情況，有助于財務報告使用者做出經(jīng)濟決策。 財務報告使用者包括：企業(yè)管理者，投資者，債權人，社會公眾，政府及有關部門等（選擇）5、會計對象含義：凡是特定主體能夠以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動都是會計核算和監(jiān)督的內(nèi)容，即會計的對象。以貨幣表現(xiàn)的經(jīng)濟活動也稱為價值運動或資金運動。資金運動包括：（詳見P20圖1-1）資金投入：所有者投入和債權人投入

5、資金的循環(huán)與周轉(zhuǎn)（包括供應過程、生產(chǎn)過程、銷售過程），購材料、提折舊、發(fā)工資、銷售等等資金退出：償還負債、上繳稅金、向投資者分配利潤第二節(jié) 會計基本假設和會計基礎1、 會計基本假設包括：會計主體、持續(xù)經(jīng)營、會計分期和貨幣計量。 會計主體是指會計確認、計量、報告的空間范圍。會計主體與法律主體（法人）并非對等的概念。一般而言，凡法人單位必為會計主體，但會計主體不一定是法人。（判斷） 持續(xù)經(jīng)營是指會計主體在可預見的未來，會按照當前的規(guī)模和狀態(tài)繼續(xù)經(jīng)營下去，不會破產(chǎn)、也不會大規(guī)劃削減業(yè)務。 會計分期指將一個會計主體持續(xù)經(jīng)營的生產(chǎn)經(jīng)營活動人為地劃分為若干相等的會計期間，以便分期結算賬目和編制財務報告。會

6、計期間分為年度、半年度、季度和月度，均按公歷起訖日期確定。（選擇） 我國的會計核算以人民幣作為記賬本位幣。業(yè)務收支以外幣為主的企業(yè)也可選擇某種外幣作為記賬本位幣，但向外編送財務報告時，應折算為人民幣反映。（判斷）2、 會計記賬基礎權責發(fā)生制（也稱應計制或應收應付制）：凡是當期已經(jīng)實現(xiàn)的收入和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應當作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應當作為當期的收入和費用。收付實現(xiàn)制（也稱現(xiàn)金制中現(xiàn)收現(xiàn)付制）：以款項的實際收付為標準來確認本期收入和費用的一種方法。收付實現(xiàn)制（一般用于事業(yè)單位、非營利組織）是和權責發(fā)生制（企業(yè)）

7、相對應的一種確認基礎。企業(yè)會計的確認、計量和報告應當以權責發(fā)生制為基礎。目前，我國的政府和非營利組織會計一般采用收付實現(xiàn)制，事業(yè)單位除經(jīng)營業(yè)務（如學校的復印部、食堂等）采用權責發(fā)生制外，其他業(yè)務也采用收付實現(xiàn)制。第三節(jié) 會計信息的質(zhì)量要求8項要求： 4個首要質(zhì)量要求：可靠性、相關性、可理解性、可比性4個次級質(zhì)量要求：實質(zhì)重于形式、重要性、謹慎性、及時性可靠性：是對會計工作和會計信息質(zhì)量最基本的要求；相關性：要求企業(yè)提供的會計信息應當與財務報告使用者的經(jīng)濟決策需要相關；可比性：同一企業(yè)不同時期應當要用一致的會計政策，不得隨意變更。確需變更的，應在附注中說明。不同企業(yè)發(fā)生的相同或者相似的交易或事項

8、，應當采用規(guī)定的會計政策，確保會計信息口徑一致，相互可比。實質(zhì)重于形式：實質(zhì)更重要，但也不能忽視形式。（按交易實質(zhì)進行會計確認、計量和報告）；重要性：凡對資產(chǎn)、負債、損益等有較大影響的會計事項要充分披露，對次要的會計事項可適當合并、簡化處理。謹慎性：也稱穩(wěn)健性或?qū)徤餍?，是指企業(yè)在進行會計核算時，應當保持必要的謹慎，不得多計資產(chǎn)或收益，少計負債或費用，但不得計提秘密準備。（費用從高，資產(chǎn)或收入從低：如收入每月掙5000-8000，說5000）及時性：一是要求及時收集會計信息，即在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生后，及時收集整理各種原始單據(jù)；二是及時處理會計信息，及時編制同財務報告；三是及時傳遞會計信息。第四節(jié) 會計

9、要素和會計等式會計要素：是根據(jù)交易或事項的經(jīng)濟特征所確定的會計核算內(nèi)容的基本分類，是會計核算內(nèi)容的具體化，是從會計的角度描述經(jīng)濟活動的基本要素。也稱財務報表要素。會計要素包括6個：資產(chǎn)、負債、所有者權益、收入、費用、利潤。其中，資產(chǎn)、負債、所有者權益三項要素側重于反映企業(yè)的財務狀況（靜態(tài)資金），構成資產(chǎn)負債表要素；收入、費用、利潤三項要素側重于反映企業(yè)的經(jīng)營成果（動態(tài)資金），構成利潤表要素。一、資產(chǎn)：1、資產(chǎn)的概念：是指過去的交易或事項形成的，由企業(yè)擁有或控制的，預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益的資源。2、資產(chǎn)的分類：按其流動性（即變現(xiàn)速度或能力）不同，可分為流動資產(chǎn)、長期投資、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)和其

10、他資產(chǎn)。流動資產(chǎn)：指可以在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)變現(xiàn)或耗用的資產(chǎn)，主要包括現(xiàn)金、銀行存款、交易性金融資產(chǎn)、應收及預付款項、存貨等。長期投資：指除交易性金融資產(chǎn)以外的投資，包括持有時間準備超過1年（不含1年）的各種股權性質(zhì)的投資、不能變現(xiàn)或不準備隨時變現(xiàn)的債券、其他債權投資和其他長期投資。固定資產(chǎn)：指為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租或經(jīng)營管理而持有的，使用年限超過1年，單位價值較高的有形資產(chǎn)，包括房屋、建筑物、機器設備、運輸設備、工具器具等。無形資產(chǎn)：指企業(yè)為生產(chǎn)商品、提供勞務、出租給他人，或為管理目的而持有的、沒有實物形態(tài)的、可辨認的非貨幣性長期資產(chǎn)，包括專利權、非專利技術、商標權、著作權

11、、土地使用權、特許權等。其他資產(chǎn)：指除以上四類資產(chǎn)以外的資產(chǎn)，如長期待攤費用、商譽等3、資產(chǎn)的基本特征：資產(chǎn)是由過去的交易或事項形成的。即資產(chǎn)必須是現(xiàn)實的資產(chǎn)，而不能是預期的資產(chǎn)。資產(chǎn)是企業(yè)擁有或控制的。在會計實務中將以融資租賃方式租入的固定資產(chǎn)視為企業(yè)的資產(chǎn)。資產(chǎn)預期會給企業(yè)帶來經(jīng)濟利益。二、負債1、負債的概念：指過去的交易或事項所形成的、預期會導致經(jīng)濟利益流出企業(yè)的現(xiàn)時義務。2、負債的分類：按其流動性不同（或償還期限的長短），分為流動負債和長期負債。流動負債：指將在1年（含1年）或者超過1年的一個營業(yè)周期內(nèi)償還的債務，包括短期借款、應付票據(jù)、應付賬款、預收賬款、應付職工薪酬、應付股利、應交

12、稅費、其他暫收應付款項和將于一年內(nèi)到期的長期借款等。長期負債：指償還期限在1年或者超過1年的一個營業(yè)周期以上的負債，包括長期借款、應付債券、長期應付款等。3、 負債的特征：是企業(yè)由于過去的交易或事項而承擔的現(xiàn)時義務負債的清償預期會使經(jīng)濟利益流出企業(yè)是能夠用貨幣確切計量或合理估計的經(jīng)濟責任三、所有者權益1、所有者權益的概念：指所有者在企業(yè)資產(chǎn)中的剩余權益，其金額為資產(chǎn)減去負債后的余額。（資產(chǎn)減去負債后的余額稱為凈資產(chǎn)）。2、所有者權益的來源：所有者投入的資本；直接計入所有者權益的利得和損失；留存收益。 利得：指由企業(yè)非日?；顒铀纬傻摹е滤姓邫嘁嬖黾拥?、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的流入

13、。（如罰款等） 損失：指由企業(yè)非日?；顒铀l(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。 留存收益：主要包括盈余公積、未分配利潤兩部分4、 所有者權益的內(nèi)容：按其構成不同，可分為實收資本（或股本）、資本公積、盈余公積、未分配利潤等實收資本（或股本）：指投資者按照企業(yè)章程或合同協(xié)議的約定，實際投入企業(yè)的資本，包括國家資本、法人資本、個人資本、外商資本。資本公積：是指企業(yè)在籌集資本過程中取得的由投入資本所引起的各種增值，包括資本（或股本）溢價等。盈余公積：是指企業(yè)按規(guī)定從稅后利潤中提取的積累資金，包括法定盈余公積和任意盈余公積。未分配利潤：指企業(yè)留待以后年度進行分配的歷年

14、結存的利潤。判斷或選擇：一般而言，實收資本和資本公積是由企業(yè)所有者直接投入的，盈余公積和未分配利潤則是企業(yè)在生產(chǎn)經(jīng)營過程中實現(xiàn)的利潤留存企業(yè)所形成的，因而盈余公積和未分配利潤又稱為留存收益。四、收入1、收入的概念：指企業(yè)在日?；顒又兴纬傻?、會導致所有者權益增加的、與所有者投入資本無關的經(jīng)濟利益的總流入。2、收入的分類：按性質(zhì)不同，可分為銷售商品收入、提供勞務收入、讓渡資產(chǎn)使用權收入按經(jīng)營業(yè)務的主次，可分為主營業(yè)務收入、其他業(yè)務收入。3、收入的特點：收入是從企業(yè)的日?；顒又行纬桑皇菑呐及l(fā)的交易或事項中產(chǎn)生；它表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的增加或負債的減少，或兩者兼有，最終會導致企業(yè)所有者權益的增加。 判

15、斷：并非所有資產(chǎn)增加或負債減少而引起的所有者權益增加都是企業(yè)的收入。（如投資者投入資產(chǎn)）判斷：營業(yè)外收入不是收入，利得計營業(yè)外收入。五、費用1、費用的概念：指企業(yè)在日常活動中所發(fā)生的、會導致所有者權益減少的、與向所有者分配利潤無關的經(jīng)濟利益的流出。2、費用的分類：按經(jīng)濟用途不同，分為生產(chǎn)成本和期間費用。生產(chǎn)成本包括直接材料、直接人工和制造費用。期間費用包括銷售費用、管理費用和財務費用。3、費用的特點：表現(xiàn)為企業(yè)資產(chǎn)的減少或負債的增加；最終會導致所有者權益的減少；與向所有者分配利潤無關。4、費用與成本的關系：聯(lián)系表現(xiàn)在：成本是按一定對象所歸集的費用，是對象化了的費用。區(qū)別表現(xiàn)在：費用是資產(chǎn)的耗費

16、，與一定的會計期間相聯(lián)系，與生產(chǎn)哪一種產(chǎn)品無關；成本與一定種類和數(shù)量的產(chǎn)品相聯(lián)系，而不論發(fā)生在哪一個會計期間。六、利潤1、利潤的概念：是指企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成果。利潤的實現(xiàn)表現(xiàn)為所有者權益的增加，而虧損的發(fā)生則表現(xiàn)為所有者權益的減少。 會計等式：1、第一會計等式（基本會計等式）：資產(chǎn)=負債+所有者權益（實際上反映了企業(yè)資金的相對靜止狀態(tài)，也稱為靜態(tài)會計等式。）2、第二會計等式：收入-費用=利潤（實際上反映了企業(yè)資金的絕對運動形式，也稱為動態(tài)會計等式）3、第三會計等式：資產(chǎn)=負債+所有者權益+（收入-費用）第五節(jié) 會計核算的具體內(nèi)容和一般要求1、會計核算的具體內(nèi)容（簡答）：款項和有價證券的

17、收付；財物的收發(fā)、增減和使用；債權、債務的發(fā)生和結算；資本的增減；收入、支出、費用、成本的計算；財務成果的計算和處理；其他事項2、會計核算的一般要求（判斷題P56/57）第二章 會計科目和賬戶第一節(jié) 會計科目1、含義：是按照經(jīng)濟內(nèi)容對各會計要素的具體內(nèi)容作進一步分類核算的項目。2、分類：按提供核算指標詳細程度及其統(tǒng)馭關系不同，分總分類科目和明細分類科目。 總分類科目又稱一級科目，一般由財政部統(tǒng)一制定；明細分類科目又稱二級科目或明細科目，明細分類科目除會計準則規(guī)定設置的以外，可以根據(jù)本單位經(jīng)濟管理的需要和經(jīng)濟業(yè)務的具體內(nèi)容自行設置。按所反映經(jīng)濟內(nèi)容的性質(zhì)即按其反映的會計對象要素不同，分為資產(chǎn)類科

18、目、負債類科目、所有者權益類科目、成本類科目、損益類科目。3、設置原則：合法性原則；相關性原則；實用性原則。 判斷：企業(yè)在不影響質(zhì)量和對外提供會計信息的前提下，可合并會計科目或自行設置一些會計科目。第二節(jié) 賬戶1、賬戶的概念：是根據(jù)會計科目設置的、具有一定格式和結構、用以分類反映會計要素增減變動情況及其結果的載體。2、賬戶的分類：按提供指標的詳細程度不同，分為總分類賬戶和明細分類賬戶按經(jīng)濟內(nèi)容，分為資產(chǎn)類賬戶、負債類賬戶、所有者權益類賬戶、成本類賬戶、損益類賬戶。3、賬戶的基本結構包括：賬戶名稱；日期和摘要；增減金額和余額；憑證號數(shù)4、賬戶的四個金額要素：期初余額；本期增加發(fā)生額；本期減少發(fā)生

19、額；期末余額關系：期初余額+本期增加發(fā)生額-本期減少發(fā)生額=期末余額（不是會計等式）5、 賬戶和會計科目的聯(lián)系和區(qū)別（簡答）聯(lián)系：兩者都是對會計要素具體內(nèi)容進行的分類，一個是項目、名稱，一個是載體、方法，兩者反映的內(nèi)容是一致的，性質(zhì)相同。在實際工作中，對會計科目和會計賬戶不加以嚴格區(qū)分，而是相互通用。會計賬戶以會計科目為名稱，而會計科目所發(fā)生的增減變動情況通過會計賬戶加以反映和記錄。沒有會計科目，會計賬戶就失去了設置的依據(jù)，沒有會計賬戶，就無法發(fā)揮會計科目的作用。區(qū)別：會計賬戶有一定的結構和格式，可以記錄經(jīng)濟業(yè)務的增減變化；會計科目沒有一定的結構和格式，不能對經(jīng)濟業(yè)務的變化加以記錄。第三章 復

20、式記賬第一節(jié) 單式記賬法和復式記賬法1、單式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，只在一個賬戶中進行記錄的記賬方法。2、復式記賬法的概念：指對發(fā)生的每一項經(jīng)濟業(yè)務，以相等的金額，在相互聯(lián)系的兩個或兩個以上的賬戶中進行記錄的記賬方法。3、復式記賬法的特點：可以全面、清晰地反映出經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈；可以對記錄的結果進行試算平衡，以檢查賬戶記錄是否正確。4、1993年7月1日起，我國所有企業(yè)統(tǒng)一采用借貸記賬法。第二節(jié) 借貸記賬法1、借貸記賬法下的“借”和“貸”不代表任何經(jīng)濟意義，只是單純的記賬符號。2、借貸記賬法的記賬規(guī)則：有借必有貸，借貸必相等。3、試算平衡：是根據(jù)會計基本等式的恒等關系和借貸記

21、賬法的記賬規(guī)則，檢查賬戶記錄是否正確的過程。包括發(fā)生額試算平衡法和余額試算平衡法兩種。 判斷：一般而言，如果所有賬戶在一定期間內(nèi)借、貸方發(fā)生額合計不平衡，借、貸方余額合計不平衡，則可以肯定本期內(nèi)記賬和結賬有錯誤；而如果兩者都平衡，則說明記賬和結賬可能正確，但不能就此斷定記賬肯定沒有錯誤（比如記賬時重記或漏記整筆經(jīng)濟業(yè)務、對相互對應的賬戶都以大于或小于正確金額的數(shù)字進行記賬、對應賬戶的同方向串戶等）。 選擇：在日常會計核算中，通常是在月末進行試算平衡。第三節(jié) 會計分錄1、概念：指對某項經(jīng)濟業(yè)務事項標明其應借應貸賬戶及其金額的記錄，簡稱分錄。2、內(nèi)容（也稱會計分錄三要素）：賬戶名稱，即會計科目；記

22、賬方向，即借方或貸方；記錄金額。3、分類：根據(jù)所涉及賬戶的多少，分為簡單會計分錄和復合會計分錄。第四節(jié) 總分類賬戶和明細分類賬戶的平行登記1、二者關系：總賬統(tǒng)馭和控制著明細賬，是明細賬的統(tǒng)馭賬戶；明細賬是對總賬資料的具體化和補充說明，是從屬于總賬的，是總賬的從屬賬戶。 2、平行登記的要求：憑證相同、方向一致、期間相同、金額相等。 第四章 會計憑證第一節(jié) 會計憑證的含義、意義和種類1、概念：簡稱憑證，是記錄經(jīng)濟業(yè)務、明確經(jīng)濟責任的書面證明，也是登記賬簿的依據(jù)。2、作用：記錄經(jīng)濟業(yè)務，提供記賬依據(jù)；明確經(jīng)濟責任，強化內(nèi)部控制；監(jiān)督經(jīng)濟活動，控制經(jīng)濟運行。3、種類：按編制程序和用途不同，分原始憑證和

23、記賬憑證。第二節(jié) 原始憑證1、概念：又稱單據(jù)，是在經(jīng)濟業(yè)務發(fā)生或完成時取得或填制的，用以記錄或證明經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生或完成情況的文字憑據(jù)。是進行會計核算工作的原始資料和重要依據(jù)。2、分類：按取得的來源不同，分為自制原始憑證（如收料單、領料單、開工單、成本計算單、出庫單等）和外來原始憑證（如發(fā)票、飛機票、火車票、銀行收付款通知單等中）；無論是自制的還是外來的原始憑證，都是用來證明經(jīng)濟業(yè)務已經(jīng)完成，并用以作為會計核算的原始資料。凡是不能證明經(jīng)濟業(yè)務已完成的文件或證明，如經(jīng)濟合同、材料請購單、生產(chǎn)通知單等，都不能算作會計憑證，也不能作為會計核算的依據(jù)。未經(jīng)對方單位簽章，不具備法律效力的憑證，或不具備憑證

24、基本內(nèi)容的白條，也不能算作會計憑證。按填制手續(xù)和內(nèi)容不同，分為一次憑證（如收料單、領料單等）、累計憑證（如限額領料單）、匯總憑證（如工資匯總表、耗用材料匯總表、差旅費報銷單等）按格式不同，分為通用憑證（使用范圍可以是某一地區(qū)、某一行業(yè)，也可以是全國，如全國通用的增值稅專用發(fā)票、銀行轉(zhuǎn)賬結算憑證等）和專用憑證（由單位自行印制、僅在本單位內(nèi)部使用，如收料單、領料單、工資費用分配表、折舊計算表等）。3、基本內(nèi)容：原始憑證名稱；填制原始憑證的日期；接受原始憑證的單位名稱；經(jīng)濟業(yè)務內(nèi)容（含數(shù)量、單價、金額等）；填制單位簽章；經(jīng)辦人員簽章；憑證附件。4、填制要求：記錄要真實；內(nèi)容要完整；手續(xù)要完備（對外開

25、出的原始憑證必須加蓋本單位公章）；書寫要清楚、規(guī)范；編號要連續(xù)；不得涂改、刮擦、挖補；（原始憑證有錯誤的，應當由出具單位重開或更正，更正處加蓋出具單位印章。原始憑證金額有錯誤的，應當由出具單位重開，不得在原始憑證上更正）填制要及時。5、原始憑證的審核內(nèi)容包括：原始憑證的真實性、合法性、合理性、完整性、正確性、及時性。（簡答）第三節(jié) 記賬憑證1、含義：是會計人員根據(jù)審核無誤的原始憑證按照經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容加以歸類，并據(jù)以確定會計分錄后所填制的會計憑證。是登記賬簿的直接依據(jù)。（原始憑證是登記賬簿的原始依據(jù)，記賬憑證是登記賬簿的直接依據(jù)。）2、分類：按其反映的經(jīng)濟業(yè)務的內(nèi)容，分為收款憑證、付款憑證和

26、轉(zhuǎn)賬憑證。需注意：對于庫存現(xiàn)金和銀行存款之間相互劃轉(zhuǎn)的經(jīng)濟業(yè)務，即從銀行提取庫存現(xiàn)金或?qū)齑娆F(xiàn)金存入銀行的經(jīng)濟業(yè)務，只編制付款憑證。判斷：出納員不能直接依據(jù)有關收、付款憑證業(yè)務的原始憑證來收、付款項，必須根據(jù)審核批準的收付款憑證收付款，且須在憑證上加蓋“收訖”“付訖”章，以免重收重付。按照填列方式分類，分為復式憑證、單式憑證。3、基本內(nèi)容：（選擇題，要與原始憑證的內(nèi)容區(qū)別記憶）記賬憑證的名稱；填制記賬憑證的日期；記賬憑證的編號；經(jīng)濟業(yè)務事項的內(nèi)容摘要；經(jīng)濟業(yè)務事項所涉及的會計科目及其記賬方向；經(jīng)濟業(yè)務事項的金額；記賬標記；所附原始憑證張數(shù)；會計主管、記賬、審核、出納、制單等有關人員簽章。4、記

27、賬憑證的編制要求：內(nèi)容需完整；應連續(xù)編號；書寫應清楚、規(guī)范；記賬憑證可以根據(jù)每一張原始憑證填制，或根據(jù)若干張同類原始憑證匯總編制，也可根據(jù)原始憑證匯總表編制；但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上；除結賬和更正錯誤的記賬憑證可以不附原始憑證外，其他記賬憑證必須附有原始憑證；填制記賬憑證時若發(fā)生錯誤，應當重新填制；記賬憑證填制完經(jīng)濟事項后如有空行，應當自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計數(shù)上的空行處劃線注銷。5、記賬憑證的審核內(nèi)容：內(nèi)容是否真實；項目是否齊全；科目是否正確；金額是否正確；書寫是否正確。6、 原始憑證和記賬憑證的區(qū)別：填制人員不同；填制依據(jù)不同；填制方式不同；

28、發(fā)揮作用不同第四節(jié) 會計憑證的傳遞和保管1、會計憑證的傳遞是指從會計憑證的取得或填制進起至歸檔保管過程中，在單位內(nèi)部各個部門和人員之間的傳送程序。2、會計憑證傳遞的作用：有利于完善經(jīng)濟責任制和進行會計監(jiān)督；有利于及時進行會計記錄。3、會計憑證傳遞的設計原則：要能夠滿足內(nèi)部控制制度的要求；單位應根據(jù)具體情況制定每一種憑證的傳遞程序和方法。4、會計憑證的保管要求：會計憑證應定期裝訂成冊，防止散失。會計憑證封面應注明單位名稱、憑證種類、憑證張數(shù)、起止號數(shù)、年度、月份、會計主管人員、裝訂人員等有關事項，會計主管人員和保管人員應在封面上簽章。會計憑證應加貼封條，防止抽換憑證。（原始憑證不得外借，特殊情況

29、經(jīng)本單位會計機構負責人、會計主管人員批準，可以復制，但須在專設的登記簿上登記，并由提供人員和收取人員共同簽名、蓋章）原始憑證較多時可單獨裝訂，但應在憑證封面注明所屬記賬憑證的日期、編號和種類嚴格遵守會計憑證的保管期限要求，期滿前不得任意銷毀。第五章 會計賬簿第一節(jié) 會計賬簿的含義和種類1、會計賬簿的含義：簡稱賬簿，是指由一定格式賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記錄各項經(jīng)濟業(yè)務的簿籍。 2、設置和登記賬簿的意義：提供系統(tǒng)、完整的會計核算資料；有效發(fā)揮會計的監(jiān)督職能；編制會計報表的主要依據(jù)；進行會計分析的重要依據(jù)。設置和登記賬簿是編制會計報表的重要基礎，是連接會計憑證與會

30、計報表的中間環(huán)節(jié)。3、賬簿和賬戶的關系：形式和內(nèi)容的關系。賬簿是外在形式，賬戶是內(nèi)在真實內(nèi)容。賬戶存在于賬簿之中，賬簿中的每一賬頁就是賬戶的存在形式和載體，沒有賬簿，賬戶不能獨立存在；賬簿序時、分類地記載經(jīng)濟業(yè)務，是在賬戶中完成的。4、會計賬簿的分類：按用途不同，分為序時賬簿、分類賬簿、備查賬簿按賬頁格式，分為兩欄式賬簿、三欄式賬簿、多欄式賬簿（收入、費用明細賬一般采用多欄式賬簿）、數(shù)量金額式賬簿（原材料、庫存商品、產(chǎn)成品等明細賬一般采用此賬簿）按外型特征，分為訂本式賬簿（總分類賬、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬）、活頁式賬簿、卡片式賬簿（固定資產(chǎn)明細賬）第二節(jié) 會計賬簿的內(nèi)容、啟用與登記規(guī)則1、

31、會計賬簿的基本內(nèi)容：封面、扉頁、賬頁。（選擇）2、會計賬簿的啟用：啟用會計賬簿時，應當在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱，并在賬簿扉頁上附啟用表。年度開始啟用新賬簿時，應將上年的年末余額計入新賬的第一行，并在摘要欄注明“上年結轉(zhuǎn)”或“年初余額”。3、會計賬簿的記賬規(guī)則：判斷：賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當空格，不要寫滿格，一般應占格距的1/2。簡答：下列情況下可用紅色墨水記賬 根據(jù)紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄； 在不設借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)； 在三欄式賬戶的余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負數(shù)余額； 根據(jù)國家統(tǒng)一的會計準則的規(guī)定可以用紅字登記的其他會計記錄。第

32、三節(jié) 各種會計賬簿的登記方法選擇：固定資產(chǎn)、債權、債務等明細賬應逐日逐筆登記；庫存商品、原材料、產(chǎn)成品收發(fā)明細賬及收入、費用明細賬可逐筆登記，也可定期匯總登記。 判斷：總賬的登記依據(jù)和方法，主要取決于采用的賬務處理程序，可以直接根據(jù)記賬憑證逐筆登記，也可以根據(jù)科目匯總表或匯總記賬憑證登記。（對）判斷：不同類型經(jīng)濟業(yè)務的明細賬可根據(jù)需要，依據(jù)記賬憑證、原始憑證或匯總原始憑證逐日逐筆或定期匯總登記。（對） 判斷：現(xiàn)金日記帳由出納人員根據(jù)同庫存現(xiàn)金收付有關的記賬憑證，按時間順序逐日逐筆進行登記，每日結出當日收入合計、支出合計和余額（對）（銀行存款日記賬相同）。 第四節(jié) 對賬1、對賬內(nèi)容包括：賬證核對

33、；（一般在日常編制憑證和記賬過程中進行，登賬時、出錯時）賬賬核對；（包括總分類賬簿有關賬戶的余額核對；總分類賬簿與所屬明細分類賬簿核對；總分類賬簿與序時賬簿核對；明細分類賬簿之間的核對）賬實核對（包括：具體內(nèi)容見書P140）。注意：每項核對的具體內(nèi)容第五節(jié) 錯賬更正方法（三種：劃線更正法，紅字更正法，補充登記法）1、 劃線更正法：適用于記賬憑證無錯，只是登賬錯誤的情況。數(shù)字錯誤須全部劃銷，文字錯誤可只劃銷錯誤部分2、 紅字更正法：適用于記賬憑證錯誤，導致登賬錯誤的情況，分三種情況： 科目錯誤：紅字沖銷法 方向錯誤：紅字沖銷法 金額錯誤：多記金額紅字沖銷法3、 少記金額使用補充登記法第六節(jié) 結賬

34、1、 結賬的概念：在會計期末（月末、季末、年末）將本期內(nèi)所有發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務全部登記入賬以后，計算出本期發(fā)生額和期末余額。2、 結賬工作是編制會計報表的先決條件。3、 結賬的程序： 將本期發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務事項全部登記入賬，并保證其正確性。 根據(jù)權責發(fā)生制的要求，調(diào)整有關賬項，合理確定本期應計的收入和應計的費用。 將損益類科目轉(zhuǎn)入“本年利潤”科目，結平所有損益類科目。 結算出資產(chǎn)、負債和所有者權益科目的本期發(fā)生額和余額，并結轉(zhuǎn)下期，作為下期的期初余額。4、 結賬的種類：按結賬時期不同，分月結、季結、年結三種。5、 新舊賬有關賬戶之間轉(zhuǎn)記余額，不必編制記賬憑證。第七節(jié) 會計賬簿的更換與保管1、 會計賬

35、簿的更換通常在新會計年度建賬時進行。2、 總賬、日記賬和多數(shù)明細賬應每年更換一次。3、 變動較小的明細賬可連續(xù)使用，不必每年更換。4、 備查賬簿可連續(xù)使用。 第六章 賬務處理程序第一節(jié) 賬務處理程序的意義和種類1、 概念：賬務處理程序也稱會計核算組織程序或會計核算程序，是指會計憑證、會計賬簿、會計報表相結合的方式。（了解）2、 意義：科學、合理的賬務處理程序可以保證會計信息的形成、提高會計核算工作的質(zhì)量、提高會計核算工作的效率。（了解）3、 設置時需遵循的原則：（了解） 要與單位的業(yè)務性質(zhì)、規(guī)模大小、繁簡程度、經(jīng)營管理的要求和特點等相適應； 要能正確、及時、完整地提供會計信息使用者需要的會計核

36、算資料。 力求簡化核算手續(xù)。4、 種類：記賬憑證賬務處理程序，匯總記賬憑證賬務程序，科目匯總表賬務處理程序。這三種的主要區(qū)別在于登記總分類賬的程序和方法不同。第二節(jié) 賬務處理程序的具體內(nèi)容1、記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：優(yōu)點：簡單明了、易于理解，總分類賬可以較詳細地反映經(jīng)濟業(yè)務的發(fā)生情況。缺點：登記總分類賬的工作量較大。適用于規(guī)模較小、經(jīng)濟業(yè)務量較少的單位。2、匯總記賬憑證賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：優(yōu)點： 根據(jù)匯總記賬憑證月終一次登記總分類賬，簡化了登記總分類賬的工作量； 可清晰反映科目之間的對應關系。缺點： 不利于會計核算的日常分工； 當轉(zhuǎn)賬憑證較多時，編制匯總轉(zhuǎn)賬憑證的工

37、作量較大。 適用于規(guī)模較大、經(jīng)濟業(yè)務較多的單位。3、科目匯總表賬務處理程序的優(yōu)缺點與適用范圍：優(yōu)點： 科目匯總表的編制和使用較為簡便、易學易做 大大減少登記總分類賬的工作量； 科目匯總表還可以起到試算平衡的作用，保證總賬的正確性。缺點： 不能反映各科目的對應關系； 不便于根據(jù)賬簿記錄進行檢查和分析經(jīng)濟業(yè)務的來龍去脈。適用于經(jīng)濟業(yè)務量較多的單位。注意：要知道記賬憑證賬務處理程序、科目匯總表賬務處理程序、匯總記賬憑證賬務處理程序的一般步驟（實際就是工作流程，要會描述）第七章 財產(chǎn)清查第一節(jié) 財產(chǎn)清查的意義、種類和一般程序1、 概念：是指通過對貨幣資金、實物資產(chǎn)和往來款項的盤點或核對，確定其實存數(shù)，

38、查明賬存數(shù)與實存數(shù)是否相符的一種方法。2、 意義： 有利于保證會計核算資料的真實可靠； 有利于挖掘財產(chǎn)物資的潛力； 有利于保護財產(chǎn)物資的安全完整； 有利于維護財經(jīng)紀律和結算制度。3、 種類：（選擇、判斷）按范圍不同，分為全面清查和局部清查。全面清查的清查對象包括：貨幣資金、財產(chǎn)物資、債權債務等。全面清查的適用范圍：年終決算前；單位撤銷、合并或改變隸屬關系前，中外合資、國內(nèi)聯(lián)營前以及企業(yè)實行股份制改造前；開展全面清產(chǎn)核資、資產(chǎn)評估等活動，為摸清家底、準確核定資產(chǎn)；單位主要負責人調(diào)離工作前。局部清查的清查對象包括：庫存現(xiàn)金；銀行存款；庫存商品、原材料、包裝物等；債權債務。按清查時間不同，分為定期清

39、查和不定期清查。 定期清查可以是全面清查，也可以是局部清查。 不定期清查一般適用于以下情況： 更換財產(chǎn)物資、庫存現(xiàn)金保管人員；發(fā)生自然災害或意外損失；有關財政、審計、銀行等部門檢查；臨時性清產(chǎn)核資。第二節(jié) 財產(chǎn)清查的基本方法1、 清查庫存現(xiàn)金后，應根據(jù)庫存現(xiàn)金盤點結果，編制“庫存現(xiàn)金盤點報告表”，并由盤點人員和出納簽章。此表兼有“盤存單”和“實存賬存對比表”作用，是反映庫存現(xiàn)金的實有數(shù)和調(diào)整賬簿記錄的原始憑證。2、 未達賬項：指在企業(yè)和銀行之間，由于結算憑證傳遞的時間差，而造成的一方已經(jīng)入賬、而另一方因未收到結算憑證，尚未入賬的款項。（簡答）3、 未達賬項有以下四種情況：企業(yè)已收入賬，銀行尚未收款入賬。企業(yè)已付入賬，銀行尚未付款入賬；銀行已收入賬，企業(yè)尚未收款入賬；銀行已付入賬，企業(yè)尚未付款入賬。（了解）4、 “銀行存款余額調(diào)節(jié)表”只起對賬作用，不能作為調(diào)節(jié)銀行存款日記賬賬面余額的憑證。5、 實物資產(chǎn)的清查方法：實地盤點法；技術推算法（估堆法）6、 往來款項的清查方法：一般采用發(fā)函詢證的方法第十七章 財務報告第一節(jié) 財務報告概述1、財務報告的定義和內(nèi)容（簡答）財務報告是指企業(yè)