新版基層會計(jì)制度課件

1、新版基層會計(jì)制度1 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu) 會計(jì)制度會計(jì)制度新版基層會計(jì)制度2主要內(nèi)容v背景介紹v制度講解v重點(diǎn)業(yè)務(wù)v新舊銜接 新版基層會計(jì)制度3第一部分 背景介紹v出臺背景v制定過程v制定思路新版基層會計(jì)制度4出臺動因v基層醫(yī)療衛(wèi)生體制改革 - “?；?強(qiáng)基層 把醫(yī)改不斷推向深入” - 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)改革 - “保基本、廣覆蓋、可持續(xù)” - 財(cái)政支持逐步加強(qiáng)新版基層會計(jì)制度5出臺動因 v財(cái)政科學(xué)化、精細(xì)化管理改革 - 部門預(yù)算、 政府收支分類 - 國庫集中收付、 工資和津貼補(bǔ)貼改革等v基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)與公立醫(yī)院產(chǎn)生顯著差異 - 成本補(bǔ)償機(jī)制差異 - 預(yù)算管理模式差異 - 業(yè)務(wù)活

2、動內(nèi)容差異 - 內(nèi)部會計(jì)機(jī)構(gòu)差異新版基層會計(jì)制度7制定思路 經(jīng)過模擬測試后確定：v順應(yīng)基層醫(yī)療體制改革：取消進(jìn)銷差價v強(qiáng)化財(cái)政資金預(yù)算管理：待攤支出等v簡化會計(jì)核算：科目數(shù)4735v涵蓋多種收支管理模式和醫(yī)保結(jié)算模式新版基層會計(jì)制度8第二部分 制度講解v整體結(jié)構(gòu)v會計(jì)要素v財(cái)務(wù)報(bào)告新版基層會計(jì)制度9制度結(jié)構(gòu)v總說明 P150-152v會計(jì)科目名稱和編號 P153155v會計(jì)科目使用說明 P156190v會計(jì)報(bào)表格式 P191-196v會計(jì)報(bào)表編制說明 P197203新版基層會計(jì)制度10總說明v立法目的v立法依據(jù)v適用范圍v會計(jì)組織v核算基礎(chǔ)以收付實(shí)現(xiàn)制為基礎(chǔ)v會計(jì)要素資產(chǎn)、負(fù)債、凈資產(chǎn)、收入、

3、支出v財(cái)務(wù)報(bào)告新版基層會計(jì)制度11會計(jì)要素v確認(rèn)： 何時v計(jì)量： 何金額v報(bào)告： 表內(nèi) 表外新版基層會計(jì)制度12資 產(chǎn)v資產(chǎn)的概念 指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)擁有或者控制的能以貨幣計(jì)量的經(jīng)濟(jì)資源。包括流動資產(chǎn)、固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)。 與企業(yè)相比： 不考慮預(yù)期經(jīng)濟(jì)利益的流入新版基層會計(jì)制度13資 產(chǎn)v資產(chǎn)的內(nèi)容貨幣資金：庫存現(xiàn)金、銀行存款、其他貨幣資金國庫集中支付：零余額賬戶用款額度、財(cái)政應(yīng)返還額度應(yīng)收款項(xiàng)： 應(yīng)收醫(yī)療款、其他應(yīng)收款庫存物資待攤支出長期資產(chǎn)：固定資產(chǎn)、在建工程、無形資產(chǎn)新版基層會計(jì)制度14v零余額賬戶用款額度和財(cái)政應(yīng)返還額度v應(yīng)收醫(yī)療款v庫存物資v待攤支出v固定資產(chǎn)v在建工程資產(chǎn)主要業(yè)務(wù)說

4、明新版基層會計(jì)制度15財(cái)政應(yīng)返還額度和零余額賬戶用款額度的核算：財(cái)政應(yīng)返還額度和零余額賬戶用款額度的核算：1.授權(quán)支付方式下：授權(quán)支付方式下：年度內(nèi)：收到額度時收到額度時： 借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 使用額度時：使用額度時： 借：庫存物資 醫(yī)療衛(wèi)生成本 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 貸：零余額賬戶用款額度 在額度內(nèi)提取現(xiàn)金時在額度內(nèi)提取現(xiàn)金時： 借：現(xiàn)金 貸：零余額賬戶用款額度 新版基層會計(jì)制度16財(cái)政應(yīng)返還額度和零余額賬戶用款額度的核算：財(cái)政應(yīng)返還額度和零余額賬戶用款額度的核算：1.授權(quán)支付方式下：授權(quán)支付方式下：v年末：注銷額度時v 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付v 貸：零余額賬戶

5、用款額度v下年初：返還額度時v 借：零余額賬戶用款額度v 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付新版基層會計(jì)制度17v財(cái)政應(yīng)返還額度的核算：財(cái)政應(yīng)返還額度的核算：v 2.直接支付方式下：直接支付方式下：v年末：注銷額度時年末：注銷額度時v 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 使用額度時：使用額度時：v 借：庫存物資v 醫(yī)療衛(wèi)生支出v 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出v 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付新版基層會計(jì)制度18應(yīng)收款項(xiàng)v應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)應(yīng)收醫(yī)療保險金v其他應(yīng)收款新版基層會計(jì)制度19v應(yīng)收醫(yī)療款：v 1.概念：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)因提供基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)而應(yīng)向門診病人、住院病人收取的和與醫(yī)

6、療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算的應(yīng)收未收醫(yī)療款項(xiàng)。v 基本醫(yī)療、公共衛(wèi)生服務(wù)v 病人（門診、住院）、醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)v 結(jié)算欠款 應(yīng)收醫(yī)療保險金v 新版基層會計(jì)制度20應(yīng)收醫(yī)療款v 收支兩條線 vs 非收支兩條線 “待結(jié)算醫(yī)療款” “醫(yī)療收入”新版基層會計(jì)制度21v 結(jié)算欠費(fèi)：主要是指和病人結(jié)算的時候，發(fā)生的病人的個人的欠費(fèi)這個叫結(jié)算欠費(fèi)。v 應(yīng)收醫(yī)療保險金：是指在我們醫(yī)院和病人進(jìn)行結(jié)算的時候，因?yàn)樵谖覀兊膶?shí)時結(jié)算模式下，同時我們醫(yī)院和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)要進(jìn)行直接結(jié)算，這個時候我們要確認(rèn)應(yīng)收醫(yī)療保險金。 新版基層會計(jì)制度22v與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分 ：v 借：庫存現(xiàn)金v 應(yīng)收醫(yī)療款（結(jié)算欠費(fèi)門診

7、病人） v （應(yīng)收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入 v （未實(shí)行“收支兩條線”管理）v 待結(jié)算醫(yī)療款 v （實(shí)行“收支兩條線”管理）。新版基層會計(jì)制度23v與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額：v 借：預(yù)收醫(yī)療款（按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 庫存現(xiàn)金（按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額），v 應(yīng)收醫(yī)療款（結(jié)算欠費(fèi)住院病人）v （應(yīng)收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入（未實(shí)行“收支兩條線”管理）v 待結(jié)算醫(yī)療款（實(shí)行“收支兩條線”管理） 新版基層會計(jì)制度24v與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額：v 借：預(yù)收醫(yī)療款（按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 應(yīng)收醫(yī)

8、療款（應(yīng)收醫(yī)療保險金）v 貸：庫存現(xiàn)金（按照退還給住院病人醫(yī)療款金額）v 醫(yī)療收入（未實(shí)行“收支兩條線”管理）v 待結(jié)算醫(yī)療款（實(shí)行“收支兩條線”管理）新版基層會計(jì)制度25應(yīng)收醫(yī)療款v收到病人補(bǔ)交的結(jié)算欠費(fèi)時：v 借：庫存現(xiàn)金v 貸：應(yīng)收醫(yī)療款（結(jié)算欠費(fèi)）。 新版基層會計(jì)制度26應(yīng)收醫(yī)療款v與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算醫(yī)療款，收到結(jié)算金額時：v 借：銀行存款v 貸應(yīng)收醫(yī)療款（應(yīng)收醫(yī)療保險金） v如醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)撥并需結(jié)算醫(yī)療保險金的，與醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算時：v 借：預(yù)收醫(yī)療款（按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付金額） v 借或貸：銀行存款v （按照醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)補(bǔ)付或退還醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額）v 貸：應(yīng)收醫(yī)療款（應(yīng)收醫(yī)療保

9、險金）v （按照應(yīng)收醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)的金額）新版基層會計(jì)制度27應(yīng)收醫(yī)療款v與醫(yī)保機(jī)構(gòu)的結(jié)算差額 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險金 新版基層會計(jì)制度28應(yīng)收款項(xiàng)基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)定期或者至少于每年年度終了，對應(yīng)收款項(xiàng)進(jìn)行全面檢查。v期限 3年查明原因，核銷 借：其他支出 貸：應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)/其他應(yīng)收款v已核銷壞賬備查簿v如果以后重新收回：v 借：銀行存款v 貸：其他收入新版基層會計(jì)制度29庫存物資v核算內(nèi)容：藥品、衛(wèi)生材料、低值易耗品、其他材料（達(dá)不到固定資產(chǎn)標(biāo)準(zhǔn)的工具器具）。v明細(xì)科目： 一級 藥品 衛(wèi)生材料 低值易耗品 其他材料 二級 藥

10、庫 藥房 三級 西藥 中成藥 中草藥 新版基層會計(jì)制度30庫存物資v計(jì)價方法計(jì)價方法 v 1.取得時按照實(shí)際成本入賬 購入、有償調(diào)入 實(shí)際支付的價款 （采購價格+相關(guān)稅費(fèi)） 接受捐贈 市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明金額v 2.發(fā)出時，按照計(jì)算的庫存物資實(shí)際成本 v 具體方法有：先進(jìn)先出法、加權(quán)平均法、v 個別計(jì)價法v 3.低值易耗品按照一次五五攤銷 新版基層會計(jì)制度31庫存物資v取得時按照實(shí)際成本入賬購入、有償調(diào)入 實(shí)際支付的價款 （采購價格+相關(guān)稅費(fèi)） 借：庫存物資 貸：銀行存款應(yīng)付賬款零余額賬戶用款額度接受捐贈 市場價格或有關(guān)憑據(jù)注明金額 借：庫存物資 貸：其他收入新版基層會計(jì)制度32庫存物資 開

11、展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)等業(yè)務(wù)活動領(lǐng)用庫 存物資時 ： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 待攤支出 貸：庫存物資 因其他原因領(lǐng)用或發(fā)出庫存物資，按照其實(shí)際成本時： 借：待攤支出 貸：庫存物質(zhì) 盤盈盤虧庫存物質(zhì)根據(jù)相關(guān)規(guī)定計(jì)入“其他收支”中新版基層會計(jì)制度33庫存物資v定期清查盤點(diǎn)盤盈 市場價格 借：庫存物資 貸：其他收入盤虧 沖銷賬面余額 借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 其他支出（不可追償） 貸：庫存物資新版基層會計(jì)制度34藥品的核算方法v1.購入時，按實(shí)際成本：v 借：庫存物資藥品（藥庫）v 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 2.藥房從藥庫領(lǐng)取藥品，按照領(lǐng)取藥品的成本： 借：庫存物質(zhì)藥品（藥房） 貸：庫存

12、物質(zhì)（藥品藥庫） 3.藥房結(jié)轉(zhuǎn)已出售藥品的成本時，按照其實(shí)際成本： 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出 貸：庫存物質(zhì)藥品（藥房）。新版基層會計(jì)制度35待攤支出v核算內(nèi)容：為組織、管理基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動等日常發(fā)生且需要分?jǐn)傊痢搬t(yī)療支出”和“公共衛(wèi)生支出”的各項(xiàng)間接支出。v發(fā)生時 借：待攤支出 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款/應(yīng)付職工薪酬等v期末，按照機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員數(shù)量、場地面積等合理標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)行分?jǐn)偅?借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出v年末無余額新版基層會計(jì)制度36固定資產(chǎn)v固定資產(chǎn)界定：使用年限：1年單位價值：規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)（1 000/1 500）以上使用過程中基本保持原來物質(zhì)形態(tài)單位價值雖未達(dá)到規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)，但預(yù)計(jì)

13、使用年限超過1年的大批同類物資，應(yīng)作為固定資產(chǎn)管理，如：被服。 新版基層會計(jì)制度37固定資產(chǎn)取得v固定資產(chǎn)取得時按照實(shí)際成本入賬v購入、有償調(diào)入 買價、運(yùn)輸費(fèi)、保險費(fèi)、安裝費(fèi)、裝卸費(fèi)、相關(guān)稅費(fèi)v無償調(diào)入 資產(chǎn)評估：評估值+相關(guān)稅費(fèi) 未資產(chǎn)評估：賬面價值+相關(guān)稅費(fèi) v接受捐贈 市場價格或有關(guān)憑據(jù)金額+相關(guān)稅費(fèi)借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 借：固定資產(chǎn) 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：固定基金 貸：銀行存款 （固定資產(chǎn)占用） 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入新版基層會計(jì)制度38固定資產(chǎn)在建工程v涉及的會計(jì)科目：“在建工程”科目，核算在建工程實(shí)際支出“固定基金在建工程占用”科目，核算在建工程完工前累計(jì)占用資金

14、“財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出”、“待攤支出”科目，核算在建工程、設(shè)備工具購置、大型修繕等發(fā)生支出新版基層會計(jì)制度39固定資產(chǎn) 在建工程v實(shí)際支付工程款：借：在建工程 貸：固定基金在建工程占用 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出 貸：銀行存款v工程完工：借：固定資產(chǎn) 貸：在建工程 借：固定基金在建工程占用 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用新版基層會計(jì)制度40固定資產(chǎn) 處置v出售、報(bào)廢、毀損，批準(zhǔn)后借：固定基金固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)（賬面價值） 借：銀行存款（價款/變價收入-相關(guān)支出） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)/其他收入v無償調(diào)出、對外捐贈借：固定基金 貸：固定資產(chǎn)新版基層會計(jì)制度41固定資產(chǎn) 盤 點(diǎn)v盤盈 市場價格借

15、：固定資產(chǎn) 貸：固定基金固定資產(chǎn)占用v盤虧 賬面價值，批準(zhǔn)后借：固定基金固定資產(chǎn)占用 貸：固定資產(chǎn)借：庫存現(xiàn)金/銀行存款（可追償） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益） /其他收入新版基層會計(jì)制度42無形資產(chǎn)v無形資產(chǎn)界定：不具有實(shí)物形態(tài)應(yīng)用軟件、土地使用權(quán)等新版基層會計(jì)制度43無形資產(chǎn) 取得v無形資產(chǎn)取得時按照實(shí)際成本入賬借：無形資產(chǎn) 貸：固定基金無形資產(chǎn)占用借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出 待攤支出（相關(guān)稅費(fèi)） 貸：銀行存款 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入新版基層會計(jì)制度44無形資產(chǎn) 處置v轉(zhuǎn)讓，批準(zhǔn)后借：銀行存款（轉(zhuǎn)讓價款） 應(yīng)交稅費(fèi) 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益）/其他收入v核銷借：固定基金無

16、形資產(chǎn)占用 貸：無形資產(chǎn)新版基層會計(jì)制度45負(fù)債v負(fù)債的概念： 基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)所承擔(dān)的能以貨幣計(jì)量，需要以資產(chǎn)或勞務(wù)償還的債務(wù)。 包括：借入款、待結(jié)算醫(yī)療款、 應(yīng)付賬款、預(yù)收醫(yī)療款、 應(yīng)繳款項(xiàng)、應(yīng)交稅費(fèi)、 應(yīng)付職工薪酬、 應(yīng)付社會保障費(fèi)、其他應(yīng)付款新版基層會計(jì)制度46借入款（原：短期借款）v核算內(nèi)容：借入的償還期小于1年的款項(xiàng)v借入時：借：銀行存款 貸：借入款v支付利息時：借：其他支出（原：管理費(fèi)用） 貸：銀行存款新版基層會計(jì)制度47收支兩條線v文件：醫(yī)院藥品收支兩條線管理暫行辦法 2000年v主要內(nèi)容：v 對醫(yī)療收支、藥品收支進(jìn)行分開核算。醫(yī)院要在嚴(yán)格界定各項(xiàng)業(yè)務(wù)收入性質(zhì)基礎(chǔ)上，分別將各項(xiàng)

17、業(yè)務(wù)收入計(jì)入醫(yī)療收入和藥品收入科目中。v 醫(yī)療服務(wù)和藥品經(jīng)銷的各項(xiàng)直接費(fèi)用，要分別列入醫(yī)療支出和藥品支出。v 醫(yī)院的管理費(fèi)用，要按制度的規(guī)定合理攤?cè)脶t(yī)療成本和藥品成本。要依據(jù)有關(guān)規(guī)定嚴(yán)格控制費(fèi)用支出，嚴(yán)禁亂攤費(fèi)用、擴(kuò)大成本。衛(wèi)生行政部門要加強(qiáng)對醫(yī)院成本核算管理的監(jiān)督檢查。v 醫(yī)院藥品收入扣除藥品支出后的純收入即藥品收支結(jié)余，實(shí)行收支兩條線管理。醫(yī)院藥品收支結(jié)余上交衛(wèi)生行政部門、統(tǒng)一繳存財(cái)政社會保障基金專戶，經(jīng)考核后，統(tǒng)籌安排，合理返還。新版基層會計(jì)制度48v待結(jié)算醫(yī)療款各地收支兩條線程度不一明細(xì)科目：門診收費(fèi)、住院收費(fèi)v應(yīng)繳款項(xiàng)繳入國庫、財(cái)政專戶的款項(xiàng)按照“應(yīng)繳醫(yī)療款”、“應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益”等

18、設(shè)置明細(xì)科目新版基層會計(jì)制度49v待結(jié)算醫(yī)療款：v一級明細(xì)： 門診收費(fèi) 住院收費(fèi)v二級明細(xì)：藥品收費(fèi)診查收費(fèi) 衛(wèi)材收費(fèi) 化驗(yàn)收費(fèi) v三級明細(xì)：西藥 中成藥 中草藥新版基層會計(jì)制度50v與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時：v借：庫存現(xiàn)金 v 應(yīng)收醫(yī)療款結(jié)算欠費(fèi)v 應(yīng)收醫(yī)療款應(yīng)收醫(yī)療保險金v 貸：待結(jié)算醫(yī)療款（門診收費(fèi)）。新版基層會計(jì)制度51v與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額：v 借：預(yù)收醫(yī)療款（按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 庫存現(xiàn)金（按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額），v 應(yīng)收醫(yī)療款（結(jié)算欠費(fèi)住院病人）v （應(yīng)收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入（未實(shí)行“收支兩條線”管理）v 待結(jié)算醫(yī)

19、療款（實(shí)行“收支兩條線”管理） 新版基層會計(jì)制度52v與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額：v 借：預(yù)收醫(yī)療款（按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 庫存現(xiàn)金（按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額），v 應(yīng)收醫(yī)療款（結(jié)算欠費(fèi)住院病人）v （應(yīng)收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入（未實(shí)行“收支兩條線”管理）v 待結(jié)算醫(yī)療款（實(shí)行“收支兩條線”管理） 新版基層會計(jì)制度53v與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額：v 借：預(yù)收醫(yī)療款（按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 應(yīng)收醫(yī)療款（應(yīng)收醫(yī)療保險金）v 貸：庫存現(xiàn)金（按照退還給住院病人醫(yī)療款金額）v 醫(yī)療收入（未實(shí)行“收支兩

20、條線”管理）v 待結(jié)算醫(yī)療款（實(shí)行“收支兩條線”管理）新版基層會計(jì)制度54v在期末或規(guī)定的上繳時間，按照有關(guān)規(guī)定確定的金額：v 借：待結(jié)算醫(yī)療款v (按照有關(guān)規(guī)定計(jì)算確定的應(yīng)上繳醫(yī)療款金額)v 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)v 醫(yī)療收入v (按照有關(guān)規(guī)定留用的結(jié)算醫(yī)療款金額)新版基層會計(jì)制度55v應(yīng)繳款項(xiàng)應(yīng)繳款項(xiàng):v概念：概念：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)按照規(guī)定應(yīng)繳入國庫和財(cái)政專戶的款項(xiàng)。v明細(xì)科目：應(yīng)繳醫(yī)療款、應(yīng)繳資產(chǎn)處置收益v（一）實(shí)行“收支兩條線”管理的： （二）出售、報(bào)廢、毀損的固定資產(chǎn)v 借：待結(jié)算醫(yī)療款 借：銀行存款v 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)（應(yīng)繳醫(yī)療款） 貸：應(yīng)繳款項(xiàng)v（三）發(fā)生其他應(yīng)繳款項(xiàng)時：借：相關(guān)科目v 貸：應(yīng)

21、繳款項(xiàng)v（四）上繳款項(xiàng)時：借：應(yīng)繳款項(xiàng)v 貸：銀行存款 新版基層會計(jì)制度56應(yīng)付款項(xiàng)v應(yīng)付賬款v應(yīng)付職工薪酬v應(yīng)付社會保障費(fèi)v應(yīng)交稅費(fèi)v其他應(yīng)付款新版基層會計(jì)制度57應(yīng)付職工薪酬v基本工資v績效工資 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出 貸：應(yīng)付職工薪酬 借：應(yīng)付職工薪酬 貸：應(yīng)付社會保障費(fèi)/應(yīng)交稅費(fèi)（代扣代繳） 銀行存款（自發(fā)工資、財(cái)政實(shí)撥） 零余額賬戶用款額度 財(cái)政補(bǔ)助收入新版基層會計(jì)制度58預(yù)收醫(yī)療款v核算內(nèi)容：預(yù)收住院病人醫(yī)療款和醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付并需結(jié)算的醫(yī)療保險金新版基層會計(jì)制度59預(yù)收醫(yī)療款v醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)結(jié)算方式按月或?qū)崟r結(jié)算總額預(yù)付-（預(yù)收醫(yī)療款不包括）預(yù)付并需結(jié)算新版基層會計(jì)制度60凈資

22、產(chǎn)v凈資產(chǎn)的概念v凈資產(chǎn)的內(nèi)容固定基金 - 固定資產(chǎn)占用/在建工程占用/無形資產(chǎn)占用事業(yè)基金專用基金 - 醫(yī)療風(fēng)險基金/職工福利基金/獎勵基金/其他專用基金本期結(jié)余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）結(jié)余分配 - 待分配結(jié)余/提取專用基金/事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損新版基層會計(jì)制度61固定基金v固定資產(chǎn)占用與“固定資產(chǎn)”科目相對應(yīng)v在建工程占用與“在建工程”科目相對應(yīng)v無形資產(chǎn)占用與“無形資產(chǎn)”科目相對應(yīng)新版基層會計(jì)制度62專用基金v醫(yī)療風(fēng)險基金：是指從醫(yī)療衛(wèi)生支出中計(jì)提、專門用于支付基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)購買醫(yī)療風(fēng)險保險發(fā)生的支出或?qū)嶋H發(fā)生的醫(yī)療事故賠償?shù)馁Y金。v 提取的醫(yī)療風(fēng)險基金不得超過當(dāng)年醫(yī)療收入

23、的1%。具體比例可由各?。ㄗ灾螀^(qū)、直轄市）財(cái)政部門會同主管部門根據(jù)當(dāng)?shù)貙?shí)際情況制定。 新版基層會計(jì)制度63專用基金v職工福利基金：v 是指按業(yè)務(wù)收支結(jié)余的一定比例提取、專門用于職工集體福利設(shè)施、集體福利待遇的資金。 新版基層會計(jì)制度64專用基金v基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)應(yīng)加強(qiáng)對職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金的管理：v統(tǒng)籌安排，合理使用。v對于職工福利基金和醫(yī)療風(fēng)險基金滾存較多的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，可以適當(dāng)降低提取比例或者暫停提取。 新版基層會計(jì)制度65專用基金v獎勵基金：是指執(zhí)行核定收支等預(yù)算管理方式的基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)，在年度終了對核定任務(wù)完成情況進(jìn)行績效考核合格后，可按照業(yè)務(wù)收支結(jié)余的一定比例提取的基金，

24、由基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)結(jié)合績效工資的實(shí)施用于職工績效考核獎勵。 新版基層會計(jì)制度66專用基金v其他專用基金：是指按照有關(guān)規(guī)定提取、設(shè)置的其他專用資金。v當(dāng)前用途：銜接過賬v （住房基金、留本基金）v 新版基層會計(jì)制度67專用基金v醫(yī)療風(fēng)險基金借：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出（提取醫(yī)療風(fēng)險基金） 貸：專用基金醫(yī)療風(fēng)險基金v職工福利基金借：結(jié)余分配提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金職工福利基金v獎勵基金借：結(jié)余分配提取專用基金（提取獎勵基金） 貸：專用基金獎勵基金v其他專用基金借：結(jié)余分配提取專用基金（提取其他專用基金） /醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等 貸：專用基金其他專用基金新版基層會計(jì)制度68專用

25、基金v使用時： 借：專用基金v 貸：銀行存款新版基層會計(jì)制度69本期結(jié)余借借 方方貸貸 方方醫(yī)療衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出其他支出醫(yī)療收入財(cái)政補(bǔ)助收入上級補(bǔ)助收入其他收入財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（基本、項(xiàng)目）（基本、項(xiàng)目）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）本期結(jié)余本期結(jié)余結(jié)余分配結(jié)余分配待分配結(jié)余（待分配結(jié)余（-）結(jié)余分配結(jié)余分配待分配結(jié)余（待分配結(jié)余（+）新版基層會計(jì)制度70本期結(jié)余v結(jié)轉(zhuǎn)支出時：v 借：本期結(jié)余v 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出v 財(cái)政基建設(shè)備支出v 其他支出新版基層會計(jì)制度71本期結(jié)余v結(jié)轉(zhuǎn)收入時： v 借：醫(yī)療收入v 財(cái)政補(bǔ)助收入 v 上級補(bǔ)助收入v 貸：本期結(jié)

26、余v結(jié)轉(zhuǎn)收支后，計(jì)算 “本期結(jié)余”賬戶余額v 新版基層會計(jì)制度72本期結(jié)余v期末：結(jié)轉(zhuǎn) “本期結(jié)余”賬戶余額v結(jié)轉(zhuǎn)方法：應(yīng)分析本期結(jié)余的構(gòu)成，將屬于財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）和其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）的部分結(jié)轉(zhuǎn)至相關(guān)科目。v1.按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”科目v2.按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目v3.按照“其他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額，借記本科目，貸記“其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）”科目。v 結(jié)

27、轉(zhuǎn)后再次確定 “本期結(jié)余”賬戶，并轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余新版基層會計(jì)制度73本期結(jié)余v將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。v1.將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時：v 借：本期結(jié)余v 貸：結(jié)余分配待分配結(jié)余v2.將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時：v 借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v 貸：本期結(jié)余v本科目年末結(jié)轉(zhuǎn)后應(yīng)無余額。 新版基層會計(jì)制度74財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）v財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）概念：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)歷年滾存的有限定用途的財(cái)政補(bǔ)助資金。 v核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)具有限定用途結(jié)轉(zhuǎn)繼續(xù)使用的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金 v包括：基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)

28、和項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。v明細(xì)科目：“財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)”v “財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）”新版基層會計(jì)制度75財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）v期末：v1.按照“財(cái)政基本支出備查簿”分析計(jì)算的基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)金額：v 借：本期結(jié)余v 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（財(cái)政基本補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)） v2.按照“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”分析計(jì)算的項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額：v 借：本期結(jié)余v 貸：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）（財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）新版基層會計(jì)制度76財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）v財(cái)政補(bǔ)助項(xiàng)目完成后，按照有關(guān)規(guī)定報(bào)經(jīng)財(cái)政部門批準(zhǔn)將本項(xiàng)目財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的：v 借：財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）v （財(cái)政項(xiàng)目

29、補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）本項(xiàng)目）v 貸：銀行存款v 零余額賬戶用款額度v 財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）v （財(cái)政項(xiàng)目補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）其他項(xiàng)目）v 事業(yè)基金v本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的財(cái)政補(bǔ)助結(jié)余資金數(shù)額。 新版基層會計(jì)制度77其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）v核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)除財(cái)政補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）以外的結(jié)轉(zhuǎn)以后年度繼續(xù)使用的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金。v明細(xì)科目：應(yīng)按照其他限定用途資金的具體項(xiàng)目進(jìn)行明細(xì)核算。v 本科目應(yīng)設(shè)置“其他限定用途資金備查簿”，按照具體項(xiàng)目詳細(xì)登記其他限定用途資金收支情況，并在期末分析計(jì)算其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額。新版基層會計(jì)制度78其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）v期末：v1.按照“其

30、他限定用途資金備查簿”分析計(jì)算的其他限定用途資金結(jié)轉(zhuǎn)（余）金額：v 借：本期結(jié)余v 貸：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）v2.其他限定用途資金項(xiàng)目完成后，按照規(guī)定報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)將本項(xiàng)目結(jié)轉(zhuǎn)（余）上繳、調(diào)劑至其他項(xiàng)目或補(bǔ)充事業(yè)基金等用途的： v 借：其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）（本項(xiàng)目）v 貸：銀行存款”、v 其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）（其他項(xiàng)目）v 事業(yè)基金 。v本科目期末貸方余額，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的其他限定用途結(jié)轉(zhuǎn)結(jié)余資金數(shù)額。新版基層會計(jì)制度79結(jié)余分配v核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)當(dāng)年結(jié)余的分配情況和結(jié)果。v一級明細(xì)科目：待分配結(jié)余、提取專用基金、v 事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損 v二級明細(xì)科目：v “提取專用基金” “提

31、取職工福利基金”v “提取獎勵基金”v “提取其他專用基金”等新版基層會計(jì)制度80結(jié)余分配v將本期結(jié)余年末余額轉(zhuǎn)入待分配結(jié)余。v1.將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后的金額結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時：v 借：本期結(jié)余v 貸：結(jié)余分配待分配結(jié)余v2.將“本期結(jié)余”科目余額扣除限定用途結(jié)轉(zhuǎn)（余）后發(fā)生的虧損結(jié)轉(zhuǎn)入結(jié)余分配時：v 借：結(jié)余分配待分配結(jié)余v 貸：本期結(jié)余新版基層會計(jì)制度81結(jié)余分配v職工福利基金借：結(jié)余分配提取專用基金（提取職工福利基金） 貸：專用基金職工福利基金v獎勵基金借：結(jié)余分配提取專用基金（提取獎勵基金） 貸：專用基金獎勵基金v其他專用基金借：結(jié)余分配提取專用基金（提取其他專

32、用基金） /醫(yī)療衛(wèi)生支出/待攤支出等 貸：專用基金其他專用基金新版基層會計(jì)制度82結(jié)余分配v1.提取有關(guān)專用基金后，按照待分配結(jié)余貸方金額：v 借：結(jié)余分配（待分配結(jié)余）v 貸：結(jié)余分配（提取專用基金）。v2.按照有關(guān)規(guī)定批準(zhǔn)將提取專用基金后的待分配結(jié)余結(jié)轉(zhuǎn)入事業(yè)基金時：v 借：結(jié)余分配（待分配結(jié)余）v 貸：事業(yè)基金v3.報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)用事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損時：v 借：事業(yè)基金v 貸：結(jié)余分配（事業(yè)基金彌補(bǔ)虧損）。v年末將待分配結(jié)余轉(zhuǎn)入事業(yè)基金后，本科目應(yīng)無余額。本科目年末有借方余額的，反映基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)的累計(jì)未彌補(bǔ)虧損。新版基層會計(jì)制度83收 入1.按照來源分為:v病人、醫(yī)保金 非收支兩條線醫(yī)療收入

33、 收支兩條線的專戶返還醫(yī)療收入v國庫支付的財(cái)政資金財(cái)政補(bǔ)助收入v從上級單位取得的收入上級補(bǔ)助收入v其他收入 其他收入2.核算內(nèi)容：確認(rèn)結(jié)轉(zhuǎn)新版基層會計(jì)制度84醫(yī)療收入v核算內(nèi)容：v基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展醫(yī)療服務(wù)活動中取得的收入，包括門診收入和住院收入。v一級明細(xì)科目： 二級明細(xì)科目： 三級明細(xì)科目：v門診收入：掛號收入、v 診察收入、檢查收入、 西藥、v 化驗(yàn)收入、 治療收入、藥品收入 中成藥 v 手術(shù)收入、衛(wèi)材收入、 中草藥v 一般診療費(fèi)收入和其他v住院收入：床位收入新版基層會計(jì)制度85v與門診病人結(jié)算醫(yī)療款時，應(yīng)向門診病人收取的部分 ：v 借：庫存現(xiàn)金v 應(yīng)收醫(yī)療款（結(jié)算欠費(fèi)門診病人） v

34、 （應(yīng)收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入 v （未實(shí)行“收支兩條線”管理）v 待結(jié)算醫(yī)療款 v （實(shí)行“收支兩條線”管理）。新版基層會計(jì)制度86v與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額大于其預(yù)交金額：v 借：預(yù)收醫(yī)療款（按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 庫存現(xiàn)金（按照實(shí)際補(bǔ)付或應(yīng)付未付金額），v 應(yīng)收醫(yī)療款（結(jié)算欠費(fèi)住院病人）v （應(yīng)收醫(yī)療保險金）v 貸：醫(yī)療收入（未實(shí)行“收支兩條線”管理）v 待結(jié)算醫(yī)療款（實(shí)行“收支兩條線”管理） 新版基層會計(jì)制度87v與住院病人結(jié)算醫(yī)療款時，如住院病人應(yīng)付醫(yī)療款金額小于其預(yù)交金額：v 借：預(yù)收醫(yī)療款（按照預(yù)收住院病人醫(yī)療款金額 ）v 應(yīng)收醫(yī)療款（應(yīng)收

35、醫(yī)療保險金）v 貸：庫存現(xiàn)金（按照退還給住院病人醫(yī)療款金額）v 醫(yī)療收入（未實(shí)行“收支兩條線”管理）v 待結(jié)算醫(yī)療款（實(shí)行“收支兩條線”管理）新版基層會計(jì)制度88醫(yī)療收入v采用醫(yī)療保險總額預(yù)付且不需結(jié)算的，在實(shí)際收到醫(yī)療保險機(jī)構(gòu)預(yù)付的醫(yī)療保險金時： 借：銀行存款（按照預(yù)付金額） 貸：醫(yī)療收入v期末，將本科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余：v 借：醫(yī)療收入v 貸：本期結(jié)余v 期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目無余額。新版基層會計(jì)制度89財(cái)政補(bǔ)助收入v核算內(nèi)容及明細(xì)科目設(shè)置：基本建設(shè)補(bǔ)助收入設(shè)備購置補(bǔ)助收入人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入（離退休人員工資）公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入經(jīng)常性收支差額補(bǔ)助收入新版基層會計(jì)制度90財(cái)政補(bǔ)助收入v財(cái)政直接

36、支付方式：v收到人員經(jīng)費(fèi)、公用經(jīng)費(fèi)和財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出等v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出v 待攤支出v 財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入v同時：v 借：固定資產(chǎn)/在建工程v 貸：固定基金v 年度終了，年終結(jié)余資金：v 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入新版基層會計(jì)制度91財(cái)政補(bǔ)助收入v財(cái)政授權(quán)支付方式下：v收到“授權(quán)支付到賬通知書”時：v 借：零余額賬戶用款額度v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入v年度終了，存在年終結(jié)余資金：v 借：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付 v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入新版基層會計(jì)制度92財(cái)政補(bǔ)助收入v其他方式下，實(shí)際收到財(cái)政撥款時：v 借：銀行存款v 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入v期末，應(yīng)將本

37、科目貸方余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余： 借：財(cái)政補(bǔ)助收入 貸：本期結(jié)余新版基層會計(jì)制度93財(cái)政補(bǔ)助收入v1.本科目設(shè)置“財(cái)政基本支出備查簿”：v 詳細(xì)登記使用“人員經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”和“公用經(jīng)費(fèi)補(bǔ)助收入”等支付基本支出情況，包括安排基本支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期基本支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)。v2.本科目設(shè)置“財(cái)政項(xiàng)目支出備查簿”：v 按照具體項(xiàng)目詳細(xì)登記使用“公共衛(wèi)生服務(wù)補(bǔ)助收入”、“基本建設(shè)補(bǔ)助收入”和“設(shè)備購置補(bǔ)助收入”等支付項(xiàng)目支出情況，包括安排項(xiàng)目支出的日期、事由、金額等資料，并在期末分析計(jì)算本期項(xiàng)目支出補(bǔ)助結(jié)轉(zhuǎn)（余）。新版基層會計(jì)制度94上級補(bǔ)助收入v1.核算范圍：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)從主管

38、部門和上級單位等取得的非財(cái)政補(bǔ)助收入。v2.明細(xì)科目：按照上級補(bǔ)助收入項(xiàng)目等設(shè)置v3.核算方法：v 收到上級補(bǔ)助收入時：借：銀行存款v 貸：上級補(bǔ)助收入v 期末，結(jié)轉(zhuǎn)時： 借：上級補(bǔ)助收入v 貸：本期結(jié)余v 4.期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。新版基層會計(jì)制度95其他收入v核算內(nèi)容：資產(chǎn)盤盈、固定資產(chǎn)處置凈收入、接受捐贈收入、銀行存款利息收入v已收： 借：銀行存款（收到捐贈、利息等款項(xiàng)） 庫存物資（收到捐贈、盤盈等） 應(yīng)付賬款（無法支付款項(xiàng)等） 貸：其他收入 期末：將本科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余， 借：其他收入 貸：本期結(jié)余 新版基層會計(jì)制度96支 出v支出：是指基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)開展醫(yī)療衛(wèi)生 v 服務(wù)及

39、其他活動發(fā)生的資金耗費(fèi)和損失。 v按照用途分為：醫(yī)療衛(wèi)生支出醫(yī)療支出/公共衛(wèi)生支出財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出基建和設(shè)備購置其他支出 盤虧、毀損、捐贈、罰沒新版基層會計(jì)制度97（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出v核算內(nèi)容：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展v 基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生的支出。v包括：v 1.醫(yī)療支出： 2.公共衛(wèi)生支出：v相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)、其他公用經(jīng)費(fèi)等。新版基層會計(jì)制度98（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出v1.核算內(nèi)容：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動中發(fā)生的支出，包括相關(guān)人員經(jīng)費(fèi)、耗用的藥品及材料成本、維修費(fèi)和其他公用經(jīng)費(fèi)等。v2.明細(xì)科目設(shè)置：v一級明細(xì)科目 二級明細(xì)科目

40、 三級明細(xì)科目v醫(yī)療支出 “人員經(jīng)費(fèi)”、“藥品支出”、 西藥v “衛(wèi)材支出”、“其他材料支出”、 中成藥v公共衛(wèi)生支出 “非財(cái)政資本性支出”、 中草藥v “維修費(fèi)”、“其他公用經(jīng)費(fèi)”、v “提取醫(yī)療風(fēng)險基金”新版基層會計(jì)制度99（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出v主要賬務(wù)處理如下：v1.為基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)人員計(jì)提薪酬時：v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出） v 貸：應(yīng)付職工薪酬 v 應(yīng)付社會保障費(fèi) v2.為開展基本醫(yī)療和公共衛(wèi)生服務(wù)活動領(lǐng)用衛(wèi)生材料、藥品等庫存物資時：v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出） v 貸：庫存物資新版基層會計(jì)制度100（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出v3.利用財(cái)政補(bǔ)助收入以外的資

41、金安排的資本性支出：v 借：固定資產(chǎn)、在建工程v 貸:固定基金v同時：v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出非財(cái)政資本性支出）v （公共衛(wèi)生支出非財(cái)政資本性支出）v 貸：銀行存款v4.為應(yīng)對醫(yī)療風(fēng)險購買商業(yè)醫(yī)療保險所支付的保險費(fèi)等支出v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出v 貸：庫存現(xiàn)金/銀行存款新版基層會計(jì)制度101（一）醫(yī)療衛(wèi)生支出v5. 期末，將待攤支出合理分?jǐn)傊帘究颇康拿骷?xì)科目時：v 借：醫(yī)療衛(wèi)生支出（醫(yī)療支出、公共衛(wèi)生支出）v 貸：待攤支出v6.期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余：v 借：本期結(jié)余v 貸：醫(yī)療衛(wèi)生支出新版基層會計(jì)制度102v（二）財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出，即基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)利用財(cái)政補(bǔ)助收入安排的基本

42、建設(shè)支出和設(shè)備購置支出。v1.使用財(cái)政補(bǔ)助收入安排相關(guān)基建和設(shè)備購置按照合同結(jié)算時：v 借：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出v 貸：銀行存款/零余額賬戶用款額度 v /財(cái)政補(bǔ)助收入v同時：借記“固定資產(chǎn)”、“在建工程”科目，貸記“固定基金”科目。v（二）期末將該科目余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余：v 借：本期結(jié)余v 貸：財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出v 期末結(jié)轉(zhuǎn)后，本科目應(yīng)無余額。新版基層會計(jì)制度103其他支出v1.概念：即醫(yī)療衛(wèi)生支出、財(cái)政基建設(shè)備補(bǔ)助支出以外的支出，包括罰沒支出、捐贈支出、財(cái)產(chǎn)物資盤虧損失等。 v2.主要賬務(wù)處理v 盤虧、變質(zhì)、毀損的庫存物資，按照賬面價值扣除可以收回的保險賠償和過失人的賠償?shù)群蟮慕痤~：v 借

43、：其他支出/庫存現(xiàn)金 /銀行存款/其他應(yīng)收款v 貸:庫存物資(實(shí)際成本)v發(fā)生對外捐贈等:v 借：其他支出v 貸：銀行存款v期末，將本科目的余額轉(zhuǎn)入本期結(jié)余：v 借：本期結(jié)余v 貸：其他支出新版基層會計(jì)制度104財(cái)務(wù)報(bào)告編號編號會計(jì)報(bào)表名稱會計(jì)報(bào)表名稱編報(bào)期編報(bào)期會基醫(yī)01表資產(chǎn)負(fù)債表月度、季度、年度會基醫(yī)02表收入支出總表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表1業(yè)務(wù)收支明細(xì)表月度、季度、年度會基醫(yī)02表附表2財(cái)政補(bǔ)助收支明細(xì)表月度、季度、年度會基醫(yī)03表凈資產(chǎn)變動表年度o 會計(jì)報(bào)表附注o 會計(jì)報(bào)表o 財(cái)務(wù)情況說明書新版基層會計(jì)制度105v賬結(jié)法 編制月報(bào)前，將所有收入、支出類科目余額結(jié)轉(zhuǎn)到“結(jié)余”

44、科目，各收入、支出類科目結(jié)轉(zhuǎn)后無余額。v表結(jié)法 編制月報(bào)時，不結(jié)轉(zhuǎn)收入、支出類科目余額；編制年報(bào)時結(jié)轉(zhuǎn)。 資產(chǎn)負(fù)債表（月報(bào)）中“本期結(jié)余期末數(shù)” =“結(jié)余”總賬科目期末余額 +收入支出總表（月報(bào)）中“本期結(jié)余本年累計(jì)數(shù)”。 新版基層會計(jì)制度106會計(jì)報(bào)表附注v重要會計(jì)政策v會計(jì)估計(jì)的說明v會計(jì)報(bào)表重要項(xiàng)目及其增減變動情況的說明v有助于理解和分析會計(jì)報(bào)表的需要說明的其他事項(xiàng)。 新版基層會計(jì)制度107財(cái)務(wù)情況說明書v業(yè)務(wù)開展情況v預(yù)算執(zhí)行情況v財(cái)務(wù)收支狀況v資產(chǎn)變動情況v基本建設(shè)情況及相關(guān)報(bào)表v績效考評情況及相關(guān)報(bào)表v對本期或下期財(cái)務(wù)狀況發(fā)生重大影響的事項(xiàng)v專項(xiàng)資金的使用情況以及其他需要說明的事項(xiàng)

45、 新版基層會計(jì)制度108第三部分 重點(diǎn)業(yè)務(wù)v國庫集中支付新版基層會計(jì)制度109國庫集中支付v會計(jì)科目 - 零余額賬戶用款額度 - 財(cái)政應(yīng)返還額度v業(yè)務(wù)內(nèi)容 - 財(cái)政授權(quán)支付 - 財(cái)政直接支付 - 年終結(jié)余資金新版基層會計(jì)制度110國庫集中支付 財(cái)政授權(quán)支付v財(cái)政授權(quán)支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門申請財(cái)政授權(quán)支付用款額度財(cái)政部門審核后將財(cái)政授權(quán)支付用款額度下達(dá)到基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)零余額賬戶代理銀行?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到單位零余額賬戶代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政授權(quán)支付到賬通知書時,確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入?；鶎俞t(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)可使用財(cái)政授權(quán)支付用款額度支付相關(guān)支出新版基層會計(jì)制度111國庫集中支付 財(cái)政授權(quán)

46、支付 v“零余額賬戶用款額度”、“財(cái)政補(bǔ)助收入”v實(shí)際收到額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入 v用額度發(fā)生支出借：支出、庫存物資 貸：零余額賬戶用款額度賬務(wù)處理類似于“銀行存款”。新版基層會計(jì)制度112國庫集中支付 財(cái)政直接支付v財(cái)政直接支付流程編列部門預(yù)算和用款計(jì)劃向財(cái)政部門提出用款申請財(cái)政部門審核，通過財(cái)政零余額賬戶直接將款項(xiàng)直接支付給收款人基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在收到代理銀行轉(zhuǎn)來的財(cái)政直接支付入賬通知書時,確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)在確認(rèn)財(cái)政補(bǔ)助收入時已經(jīng)使用了財(cái)政資金新版基層會計(jì)制度113國庫集中支付年終結(jié)余資金v年終時尚未使用的財(cái)政直接支付用款額度：基層醫(yī)療衛(wèi)生機(jī)構(gòu)本年度實(shí)

47、際發(fā)生的財(cái)政直接支付數(shù)小于財(cái)政直接支付用預(yù)算指標(biāo)數(shù)v年終時尚未使用或收到財(cái)政授權(quán)支付用款額度：- 未使用：通過單位零余額賬戶發(fā)生的支付小于財(cái)政授權(quán)支付用款額度- 未收到：財(cái)政尚未下達(dá)的財(cái)政授權(quán)支付額度v借：財(cái)政應(yīng)返還額度 貸：財(cái)政補(bǔ)助收入/零余額賬戶用款額度新版基層會計(jì)制度114國庫集中支付年終結(jié)余資金v次年初（1）財(cái)政直接支付恢復(fù)上年度財(cái)政直接支付額度，于實(shí)際發(fā)生支出時借：支出 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政直接支付（2）財(cái)政授權(quán)支付恢復(fù)上年度財(cái)政授權(quán)支付額度、 收到財(cái)政部門批復(fù)上年度未下達(dá)財(cái)政授權(quán)額度借：零余額賬戶用款額度 貸：財(cái)政應(yīng)返還額度財(cái)政授權(quán)支付新版基層會計(jì)制度115業(yè)務(wù)矩陣v收支管理模式 - 非收支兩條線 - 收支兩條線v醫(yī)療保險結(jié)算方式 - 按月或?qū)崟r結(jié)算 - 總額預(yù)付 - 預(yù)付需結(jié)算新版基層會計(jì)制度116新版基層會計(jì)制度117第四部分 新舊銜接v銜接前的準(zhǔn)備工作：v 對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查v銜接時間安排：v銜接工作內(nèi)容 - 對資產(chǎn)和負(fù)債進(jìn)行全面清查 - 新舊會計(jì)科目結(jié)轉(zhuǎn)新版基層會計(jì)制度1