淺談如何完善企業(yè)的內部控制制度

1、淺談如何完善企業(yè)的內部控制制度姚小剛寧波太平洋恒業(yè)控股有限公司摘要:本文從企業(yè)內部控制的概念、作用開始，對企業(yè)內部控制制度當前存在的問題癥結、完善內控制度的關鍵點及完善措施等作了一定程度的探討.作者認為企業(yè)內部控制制度具有積極的作用，但當前卻存在一些內控體制不健全，有內控制度但執(zhí)行不到位，員工素質因素影響內控制度執(zhí)行等方面的問題，因此進一步健全內控制度，以人為木完善內控及積極充分發(fā)揮內部審計作用是問題的關鍵點.構筑嚴密的企業(yè)內控體系，加強對行為主體“人”的控制，加強內部審計，從制度和人兩方面加以鞏固完善內控制度，從而促進企業(yè)經(jīng)濟的發(fā)展.關鍵詞：內部控制內部審計內控體系不相容職務分離授權批準內部

2、控制制度是指單位內部各職能部門、各有關工作人員之間，在處理經(jīng)濟業(yè)務過程中相互聯(lián)系、相互制約的一種管理制度,是為實現(xiàn)企業(yè)目標而建立的一種內部管理方法,是有效地執(zhí)行會計制度的保護性措施.建保證經(jīng)營活動符正確性和可靠性，各種錯誤和防止舞立內部控制制度的目標主要是保護單位財產(chǎn)安全完整，合國家法律、法規(guī)和內部管理要求，檢查有關數(shù)據(jù)的提高經(jīng)營管理效率，貫徹既定的管理方針，及時發(fā)現(xiàn)弊，控制風險等.新修訂的會計法十分重視企業(yè)內部控制問題，在第27條中明確規(guī)定了企業(yè)內部監(jiān)督（即企業(yè)內部控制中的會計控制）的基本要求.然而，從當前實際情況看，大多數(shù)企業(yè)在充分發(fā)揮內部控制作用方面都不同程度地存在一定差距，阻礙著內部控

3、制制度的有效運行.為此，本文對此將作一些分析，并談談完善企業(yè)內控制度的一些對策.一、企業(yè)內部控制當前存在的問題企業(yè)內部控制體制不健全內部控制制度是一種包括組織結構、職務分離、人員素質、授權批準、財產(chǎn)保護等方方而而的內部自我協(xié)調、制約和檢查的控制系統(tǒng)，是基于內部牽制原則而設定的.而當前有些企業(yè)因建立或實施某項內部控制的成本過大，而取得的效益相對較小時，可能就會放棄設置或實施這項內部控制.而且內部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務性質的改變而削弱或失效.單位已有的內部控制制度一般都是為那些重復發(fā)生的業(yè)務類型而設計的，因此，可能會對不正常的或未能預料到的業(yè)務類型失去控制能力.企業(yè)處在經(jīng)常變化的環(huán)境之中，為便于

4、生存和保持競爭能力，勢必要經(jīng)常調整經(jīng)營策略，或增設分支機構，或增加新的生產(chǎn)線，這就導致原有的控制制度對新增的業(yè)務內容失去控制作用.另外，信息技術的高速發(fā)展與普遍應用，也會給企業(yè)內部控制提出新的問題與挑戰(zhàn).內部控制制度的不健全，造成單位對自身的經(jīng)營狀況和財務狀況事前缺乏周密的計劃與管理，事中事后缺乏執(zhí)行情況的監(jiān)督檢查.企業(yè)內部控制制度執(zhí)行不得力目前相當一部分企業(yè)在內部控制制度的執(zhí)行上是有章不循，將己訂立的企業(yè)內部控制制度“卬在紙上、掛在墻上”，以應付有關部門的檢查、審計,而不管內部控制制度執(zhí)行情況如何，遇到具體問題多強調靈活性，使內部控制制度流于形式，失去了應有的剛性和嚴肅性.而內控制度一旦疏于

5、形式，單位對資產(chǎn)的流動去向，對各種收支的核算,對投資收益的分配等，就很難按照規(guī)定的審批程序、審批權限與責任去嚴格執(zhí)行，特別是有的單位領導人員亂開口子、亂批條子，隨意性很大.顯然內控不嚴加把關,就會給有關人員假公濟私、揮霍浪費、貪污盜竊,有了可乘之機，后患無窮.員工素質較低，不能很好地執(zhí)行內控制度內部控制的執(zhí)行受制于員工的素質，因為即使很有效的控制，也可能因執(zhí)行人員的錯誤理解、粗心大意或其他人為因素（如負有不同責任的職員共謀串通舞弊）而失效.內部控制受制于領導者素質.一些企業(yè)負責人出于種種目的利用自己的權利，指使會計人員造假，他們有的虛增利潤騙取貸款,有的隱瞞利潤逃避交稅，有的甚至虛列數(shù)據(jù)來掩蓋

6、其貪污受賄的罪行.這些人，把國家、集體的企業(yè)當成自己的小作坊，膽大妄為，無所顧忌，任意造假，致使會計信息嚴重失真.這是當前的普遍現(xiàn)象,也是造成會計信息失真的源頭.另外，近幾年來，會計隊伍迅速擴大，但對會計人員的思想教育、業(yè)務培訓沒有緊緊跟上，有些培訓流于形式，根本起不到提高會計人員素質的作用.內部審計沒有發(fā)揮應有的作用內部審計指在單位內部設置的專職機構和人員，對木單位各項經(jīng)營管理活動所進行的監(jiān)督、鑒證、檢查和評價.其實質是對內部控制制度的再控制，屬于內部控制制度的特殊構成要素.而領導者往往對內部審計工作的重要性認識不足，以為內部審計就是查帳、會計檢查或者說就是經(jīng)濟活動分析，所以有相當多的企業(yè)沒

7、有專設機構和人員，更沒有采用專門的方法獨立、客觀地對內部控制制度進行評價.內部審計地位不高嚴重影響內部審計作用的發(fā)揮.在我國，內部審計往往被認為是外部審計的補充,企業(yè)內部審計部門往往不是企業(yè)自己在完善內部控制過程中自發(fā)的需求，而是政府主管部門和審計部門的強制要求，甚至是下級單位為了與上級單位對口而成立的.因此，內部審計在企業(yè)、單位內部往往很被動.內部審計地位不高,決定了內部審計的獨立性和權威性受損.現(xiàn)在有一種趨勢，許多單位將內部審計與紀檢、監(jiān)察合并在一起.這樣做看起來似乎是增強了內部審計的獨立性，實際上內部審計己不再單獨存在，影響到了內部審計的獨立性.內部審計人員素質不高.我國內部審計人員不僅

8、學歷低、知識更新較慢，基本技能不足,不能適應內部審計業(yè)務發(fā)展的需要，而且內部審計沒有發(fā)揮制約和督促經(jīng)濟活動，達到完善內部控制制度的作用.當前,我國的內部控制存在著諸多的問題，但問題的癥結主要在于制度木身的局限性、執(zhí)行程度上的欠缺等，直接影響控制目標的實現(xiàn).二、完善內部控制制度的關鍵點那么解決內控制度當前存在的問題，完善內控制度的關鍵是什么？企業(yè)應進一步健全內部控制制度.俗話說得好：“巧婦難為無米之炊”.要熬粥，先要有米；要建房，先要有磚瓦.同樣的道理,為使內控制度真正發(fā)揮作用，應進一步健全適合本企業(yè)自身特點的內控制度.通過建立以會計為中心，覆蓋生產(chǎn)、經(jīng)營管理等各個環(huán)節(jié)的種種方法與政策，才能實現(xiàn)

9、內部控制的有章可循，有制可依.各級管理部門應在內部相互制約、相互聯(lián)系的基礎上,采取一系列具有控制功能的方法、措施和程序，并進行規(guī)范化、標準化和制度化,形成一整套嚴密的控制體系.及時發(fā)現(xiàn)、糾正可能出現(xiàn)的偏差，防范財務造假，避免把潛在的危機轉變?yōu)楝F(xiàn)實的損失；有效地堵塞漏洞、防止或減少損失，防止和查處貪污盜竊等違法亂紀行為；實施自動防錯、查錯和糾錯，實現(xiàn)企業(yè)內部的自我約束、自我控制.以人為木完善企業(yè)內部控制第一,企業(yè)內部控制應以提高單位負責人的認識為重點.馬克思曾說過:領導就像樂隊的指揮，只有好的指揮才能使樂隊演奏出美妙和諧的音樂.內部控制體系是一個科學、嚴謹?shù)捏w系，如果領導人不了解內控知識，不理解

10、建立內控的意義，就會造成執(zhí)行不力，使得內部控制的效力大打折扣.因此，要想建立有效的內部控制，單位負責人必須完整掌握內部控制知識，深刻領會建設內部控制的精神實質，并堅決地予以執(zhí)行，以實現(xiàn)從上至下、不折不扣的貫徹落實.只有單位負責人真正認識到內部控制重要性，才能認真組織與領導內部控制制度的設計工作，并采用相應的管理政策和措施，而且以身作則地保證制度的切實執(zhí)行，內部控制建設才不會成為一紙空文.他們會和自己的團隊建立良好的合作關系，做出表率，進而受到下屬的愛戴；他們會制定出適合木單位的目標與程序,并實現(xiàn)全員的理解、執(zhí)行；他們會公正地組織、協(xié)調各種關系，使之形成合力，實現(xiàn)內部控制的有效管理.第二，加強員

11、工素質建設.人員素質，指內部控制任務對其執(zhí)行者的要求.內部控制制度設計得再完善，若沒有稱職的人員來執(zhí)行，也不能發(fā)揮作用.另外，會計信息是經(jīng)過加工或處理后的會計數(shù)據(jù),會計人員是其直接生產(chǎn)者，會計信息產(chǎn)品出現(xiàn)問題，會計人員顯然難逃其咎.會計人員的職業(yè)道德直接決定了會計信息的質量，會計人員的職業(yè)道德應以品德、責任、業(yè)務技術三方面合為一體,會計從業(yè)人員的品德是決定會計信息質量的首要因素.如果每個會計人員都具有職業(yè)道德,就能夠從源頭上保證會計信息的質量，防范失真，就能夠營造出一種良好的社會氛圍和環(huán)境條件，使會計信息產(chǎn)品的生產(chǎn)進入良性循環(huán).實施良好的人力資源政策，提高企業(yè)員工素質，對更好地貫徹和執(zhí)行內部控

12、制有很大的幫助.要多層次、多方位地加強崗位和在職員工的培訓，切實提高員工的素質，使其遵紀守法，精通業(yè)務，敬業(yè)愛崗，自覺地遵守和執(zhí)行各項內部控制制度，形成以自我控制為主、自檢自律為主要手段的內部控制制約機制.充分發(fā)揮內部審計的作用.內部審計是強化內部控制制度的一項基木措施，內部審計工作的職責不僅包括-審核會計賬目，還包括稽查、評價內部控制制度是否完善和企業(yè)內各組織機構執(zhí)行指定職能的效率，并向企業(yè)最高管理部門提出報告.有效的內部審計才能更好地對企業(yè)內部的經(jīng)濟活動及其內部控制進行監(jiān)督評價,從而實現(xiàn)其目標.三、完善企業(yè)內控制度的措施構筑嚴密的企業(yè)內控體系.企業(yè)內部控制體系，具體應包插三個相對獨立的控制

13、層次:第一個層次是在企業(yè)一線“供產(chǎn)銷”全過程中融入相互牽制、相互制約的制度，建立以防為主的監(jiān)控防線.有關人員在從事業(yè)務時，必須明確業(yè)務處理權限和應承擔的責任，對一般業(yè)務或直接接觸客戶的業(yè)務，均要經(jīng)過復核,禁止一個人獨立處理業(yè)務的全過程.第二個層次是設立事后監(jiān)督，即在會計部門常規(guī)性的會計核算的基礎上，對其各個崗位、各項業(yè)務進行日常性和周期性的核查,建立以“堵”為主的監(jiān)控防線.事后監(jiān)督可以在會計部門內設立一個具有相應職務的專業(yè)崗位，配備責任心強，工作能力全面的人員擔任此職，并納入程序化、規(guī)范化管理，將監(jiān)督的過程和結果定期直接反饋給財務部門的負責人，中小企業(yè)如不需配備專職人員，可由財務部門負責人直接

14、負責此項工作.第三個層次是以現(xiàn)有的稽核、審計、紀律檢查部門為基礎，成立一個直接歸董事會管理并獨立于被審計部門的審計委員會?審計委員會通過內部常規(guī)稽核、離任審計、落實舉報、監(jiān)督審查企業(yè)的會計報表等手段，對會計部門實施內部控制，建立有效的以“查”為主的監(jiān)督防線.以上三個層次構筑的內部控制體系對企業(yè)發(fā)生的經(jīng)濟業(yè)務和會計部門進行“防、堵、查”遞進式的監(jiān)督控制，對于及時發(fā)現(xiàn)問題，防范和化解企業(yè)經(jīng)營風險和會計風險，將具有重要的作用.1、組織機構控制制度一個單位根據(jù)經(jīng)濟活動需要分設不同的部門和機構，其組織機構的設置和職責分工應當遵循牽制原則，明確規(guī)定處理各種經(jīng)濟業(yè)務的職責分工和程序方法.在一般情況下,處理每

15、項經(jīng)濟業(yè)務的全過程，或者在全過程的某幾個重要環(huán)節(jié)都規(guī)定要由兩個或兩個以上部門、兩名或兩名以上工作人員分工負責,起到相互控制的作用.如匯出一筆采購貨款，規(guī)定要由采購經(jīng)辦人填寫請款單，供應部門負責人審查請款數(shù)額、內容及收款單位是否符合合同和計劃,會計員審核請款單的內容并核對采購預算后編制付款憑證，最后由出納員憑手續(xù)完整的付款憑證辦理匯款結算（出納員開出匯款結算憑證，還要通過會計員審核），前后須經(jīng)四人分工負責處理.2、不相容職務分離制度一項經(jīng)濟業(yè)務集中由一個人辦理時容易發(fā)生錯誤和舞弊行為時，不能由一人兼管，要由兩個或兩個以上人員合理分工、共同負責.例如會計工作中的會計與出納就屬于不相容職務.將不相容

16、職務進行分離應符合以下要求:第一,授權進行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務和執(zhí)行該項經(jīng)濟業(yè)務的職務分離；第二，執(zhí)行某項經(jīng)濟業(yè)務的職務和記錄該項經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離；第三，記錄某項經(jīng)濟業(yè)務的職務和審核該項經(jīng)濟業(yè)務的職務要分離；第四，保管某項財產(chǎn)的職務與記錄該項財產(chǎn)的職務要分離.授予一個部門或某一個人去擔任一項具體職責時，必須相應地擴大在其進行活動中的權力.一個處于可犯錯誤或容易發(fā)生不軌行為職位的人，不應同時又給予他擔任可以隱匿這些錯誤或不軌行為的職位.如把記賬職務與經(jīng)營和保管的職務分隔開來，可以防止那些接近資產(chǎn)的人挪用部分資產(chǎn)，并用錯誤的會計記錄來隱匿這些活動.在組織業(yè)務活動時，要使每項經(jīng)濟業(yè)務至少有兩個人或

17、兩個部門參與,這樣就能用一個人的工作去證實另一個人工作的準確性.只要有關人員之間沒有相互勾結，如果有差錯和不軌行為就很可能被發(fā)現(xiàn).安排人員時應做到人盡其用，幾個人同時從事一項經(jīng)濟業(yè)務，要利用各自的專長，而不應造成工作的重復.如交付一筆銷售定貨,會涉及到有人在銷售部門取得定單，有人在信貸部門檢驗信貸批準情況，有人在倉庫挑選貨物,會計部門有人作出經(jīng)濟業(yè)務的記錄，運輸人員要檢驗發(fā)貨項目的正確性，并準備發(fā)貨.這種一項活動由幾個不相容的部門和人員來共同完成，不但能提高作業(yè)效率,而且也使內部會計控制得到實施.在企業(yè)中，根據(jù)各級組織機構和負責人的崗位責任、職權范圍，明確其批準權限，使每一項經(jīng)濟業(yè)務都有人把關

18、和負責,保證執(zhí)行單位的既定方針,限制濫用職權.授權批準有一般授權和特定授權兩種形式.一般授權是對辦理一般業(yè)務時權利等級和批準條件的規(guī)定，通常在單位規(guī)章制度中明確；特定授權是對特定經(jīng)濟業(yè)務處理的權力等級和批準條件的規(guī)定.如某項經(jīng)濟業(yè)務的數(shù)額超過某部門的批準權限時，只有經(jīng)過授權批準才能進行.一個有效的內部控制制度應使所執(zhí)行的每項經(jīng)濟業(yè)務都經(jīng)恰當授權，或是一般授權,或是特定授權.一般授權規(guī)定批準經(jīng)濟業(yè)務的標準條件，特定授權包括嚴格的條件和有關具體人員.4、信息質量控制制度會計信息是企業(yè)進行經(jīng)營管理決策的重要依據(jù)，其質量高低直接關系到信息使用者的切身利益.因此，加強會計信息質量管理,確保會計信息真實可

19、靠，是企業(yè)內部控制制度的一項重要任務.加強會計信息質量控制應做好以下幾項工作：建立科學的原始憑證生成和傳遞制度.會計資料中的原始憑證是具有法律效力的證明文件，是在辦理財產(chǎn)收發(fā)、現(xiàn)金收付、款項結算、成本計算、費用支付、產(chǎn)品生產(chǎn)、商品銷售、工程建設等過程中生成的，是會計核算的重要依據(jù).保證會計核算的正確性，必須規(guī)范各業(yè)務崗位的原始憑證填制、取得和傳遞制度,這是保證會計信息質量的關鍵環(huán)節(jié).嚴格憑證審查制度?憑證審查制度包括?原始憑證和記賬憑證的審查.對原始憑證的審查主要是審查其各項內容的合法性、合理性、準確性與完整性.對記賬憑證的審查主要是:記賬憑證反映的經(jīng)濟內容是否與原始憑證相符，使用的會計科目是

20、否與會計制度規(guī)定相符，記載的金額是否與經(jīng)濟業(yè)務相符,記賬憑證反映的帳戶對應關系是否清楚、編制的手續(xù)是否齊全完整.建立規(guī)范的賬務處理程序與核對制度.根據(jù)企業(yè)的經(jīng)營規(guī)模、生產(chǎn)經(jīng)營特點和業(yè)務量大小，建立規(guī)范的賬務處理程序，保證會計信息質量和工作效率?還要定期進行賬證核對、賬賬核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符.建立良好的信息溝通系統(tǒng)，提高企業(yè)內部控制效果.建立一個良好的信息和溝通系統(tǒng).使企業(yè)及時掌握營運狀況，提供內容全面、及時、正確的信息，并在有關部門和人員之間進行溝通.目前，大中型企業(yè)的會計核算基木上脫離了手工操作的賬務處理過程,許多企業(yè)內部控制的很大一部分也實現(xiàn)了計算機化，這既節(jié)省時間提高了

21、工作效率，又減少了人為因素對內部控制效果的影響.今后我們要特別注意開發(fā)與引進先進的企業(yè)財務與管理軟件，逐步建立高質量的企業(yè)信息溝通系統(tǒng).另外還包括文件記錄控制、財產(chǎn)清查盤點控制、目標控制、執(zhí)行控制、憑證控制、紀律控制等內容.加強對內控制度實施情況的檢查與考核，改善企業(yè)內控制度執(zhí)行不得力狀況為了保證企業(yè)內部控制制度能有效地發(fā)揮作用，并使之不斷地得到完善，企業(yè)必須定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題，為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或己經(jīng)造成什么后果.對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵

22、；對于違規(guī)違章的，堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤.只有做到壓力與動力相結合，才能最終達到內部控制的目的.加強對內部控制行為主體“人”的控制，把內部控制工作落到實處企業(yè)內部控制失效，經(jīng)營風險、會計風險產(chǎn)生，行為主體全是人.只有上下一致，及時溝通,隨時把握相關人員的思想、動機和行為，才能把內部控制工作做好.具體講，應做好以下幾點工作：1、深化產(chǎn)權制度改革，發(fā)揮領導者本身以身作則的表率作用內部控制能否真正成為管理者的內在需求，是企業(yè)內部控制制度是否會流于形式的關鍵.而要使內部控制成為企業(yè)的內在需求，主要取決于兩點:一是會計信息是否決定著企業(yè)的決策；二是企業(yè)是否通過提供真實的會計信息取信

23、于社會.這兩點目前許多企業(yè)都未做到.這種現(xiàn)象一方而是領導對內控制度認識不高，另一方面更主要的原因是許多領導明知故犯，“對內控制度、財經(jīng)紀律不了解或了解不深”只是借口而己，更深層次的是產(chǎn)權制度和管理問題.因此，只有通過產(chǎn)權制度改革,建立有效的激勵機制，定期對內部控制制度的執(zhí)行情況進行檢查與考核，看企業(yè)內部控制制度是否得到有效遵循，執(zhí)行中有何成績，出現(xiàn)了什么問題,為什么某項內部控制制度不能執(zhí)行或不完全執(zhí)行，估計可能產(chǎn)生或已經(jīng)造成什么后果.對于嚴格執(zhí)行內部控制制度的，給予精神鼓勵和物質獎勵；對于違規(guī)違章的,堅決給予行政處分和經(jīng)濟處罰，并與職務升降掛鉤.只有使企業(yè)領導人與企業(yè)興衰息息相關，做到壓力與動

24、力相結合，企業(yè)領導者才會積極主動地去實施企業(yè)內部控制制度，企業(yè)內部控制制度才會真正發(fā)揮其應有的作用,才能最終達到內部控制的目的.2、提升員工素質及時掌握企業(yè)內部人員思想行為.內部業(yè)務人員、會計人員違法違紀,必然有其動機，因此企業(yè)領導及部門負責人要定期對重點崗位人員的思想和行為進行分析，著重了解他們是否有賭博、炒股、經(jīng)商、與社會劣跡人員往來和追求超常消費等情況，掌握可能使有關人員犯罪的外因，以便采取措施加以防范和控制.對會計人員進行職業(yè)道德教育和業(yè)務培訓.職業(yè)道德教育要從正反兩方而加強對會計人員的法紀政紀、反腐倡廉等方面的教育，增強會計人員自我約束能力，自覺執(zhí)行各項法律法規(guī),遵守財經(jīng)紀律，做到奉

25、公守法、廉潔自律.通過理論聯(lián)系實際、個人示范與集體影響相配合、正確引導和輿論揚抑相統(tǒng)一及靈活多樣與生動活潑的方式學習會計職業(yè)基本教育、服務宗旨教育、職業(yè)精神教育、遵法守法教育等內容.加強對會計人員的繼續(xù)教育，要特別重視對那些業(yè)務能力差的會計人員的基礎業(yè)務知識的培訓，以提高其工作能力，減少會計業(yè)務處理的技術錯誤.提倡會計人員終身教育的觀念，切實幫助他們提高素質，積累經(jīng)驗，更新知識.完善會計人員從業(yè)資格制度，嚴格確定具備哪些條件才有資格從事財會工作，具備哪些條件才能擔任財務機構負責人?健全專業(yè)資格確認制度,在堅持目前專業(yè)資格“考評”結合制度的基礎上，應該相應提高資格考試的入門條件,重視學歷因素在“

26、考評”中的作用.要重視對內部控制制度管理人員的選用和培訓，提高人員素質，定期進行考評，獎優(yōu)罰劣.企業(yè)的用人政策直接影響著企業(yè)能否吸收有較高能力的人員來執(zhí)行內部控制制度.加強內部審計.因地制宜,靈活多樣地設置行之有效的內部審計機構.作為一個特殊的職能部門，它不受單位內部其他職能部門的干擾、制約和束縛，具有相對的獨立性，并向單位主要領導人負責.獨立性原則是內部審計機構區(qū)別于企業(yè)內部其他職能部門的重要標志.在企業(yè)建制中，內部審計機構和人員應保持相對的獨立性.內審機構應由企業(yè)第一負責人直接領導，對其負責并報告工作；應獨立于各職能部門，并對其進行監(jiān)督；內部審計人員應與被監(jiān)督對象無利益關系.這樣，才能保證

27、審計結果的真實、客觀、公正，才能有效發(fā)揮審計作用.提高領導者對內部審計工作的認識是加強企業(yè)內部審計工作的重要保證.領導干部的思想要實現(xiàn)由“要我審”到“我要審”的轉變，實現(xiàn)由被動地接受審計人員的審計到主動請審計人員審計的轉變.廣泛宣傳內部審計的重要性，提高內部審計機構和內部審計人員的地位.配備一定數(shù)量的稱職的內審人員，只有稱職的內審人員才能完成內審項目.對內審人員進行上崗培訓和在職培訓提高人員素質，內審人員必須熟悉會計、審計、法律、稅務、外貿(mào)、金融、基建、企業(yè)管理等方而的知識，并加強學習，不斷更新觀念.在當今高速發(fā)展的信息時代，知識的更新周期越來越快，抓好現(xiàn)有內審人員的培訓教育工作，更新知識，提高應變能力