會計分錄習(xí)題答案

1、1、銀行存款收入的核算例1：將庫存現(xiàn)金1800元存入銀行，會計分錄 借：銀行存款貸：庫存現(xiàn)金 1800例2：從銀行取得短期借款200000，會計分錄 借：銀行存款 200000 貸：短期借款 200000例3：收到某公司轉(zhuǎn)賬支票一張60000元，償還前欠賬款 借：銀行存款 60000 貸：應(yīng)收賬款 60000例4：企業(yè)從子公司分得稅后利潤240000元。會計分錄 借：銀行存款 240000 貸：投資收益 240000 2、銀行存款支出的核算例5：提取庫存現(xiàn)金42000元用于發(fā)放工資。會計分錄 借：庫存現(xiàn)金 42000 貸：銀行存款 42000例6：企業(yè)交納增值稅76000元。編制會計分錄如下：

2、 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅(已交稅金) 76000 貸：銀行存款 76000例7：用銀行存款償還應(yīng)付賬款100000 借：應(yīng)付賬款 100000 貸：銀行存款 100000例8：企業(yè)兌付到期商業(yè)承兌匯票一張，票面金額為291720，會計分錄借：應(yīng)付票據(jù) 291720 貸：銀行存款 2917201.高強(qiáng)股份有限公司將銀行存款1000000元存入證券公司，以備購買有價證券。借：其他貨幣資金-存出投資款 1000000 貸：銀行存款 10000002.用存出投資款1000000元購入股票 借：交易性金融資產(chǎn) 1000000貸：其他貨幣資金-存出投資款 10000002009年12月12日，長江公司委

3、托銀河證券公司從上海證券交易所購入A上市公司股票200萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為800萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用l.2萬元，購買股票款801.2萬元，從存出投資款中支付。(1)12月12日，購入A公司股票時：借：交易性金融資產(chǎn)A公司股票(成本) 8 000 000 貸：其他貨幣資金存出投資款 8 000 000 (2)支付相關(guān)交易費(fèi)用時： 借：投資收益 l2 000貸：其他貨幣資金存出投資款 12 0002009年1月3日，長江公司購入B公司發(fā)行的 公司債券，該筆債券于2008年1月1日發(fā)行，面值為100萬元，票面年利率為6%，債券利息按年支

4、付。長江公司將其劃分為交易性金融資產(chǎn)，從銀行存款中支付價款106萬元(其中包括已宣告尚未發(fā)放的債券利息6萬元)，另支付交易費(fèi)用0.3萬元。2009年1月10日，長江公司收到該筆債券利息6萬元。2010年1月9日，長江公司收到B公司債券利息6萬元。根據(jù)上述資料，長江公司應(yīng)作如下會計分錄： (1)2009年1月3日，根據(jù)證券買賣結(jié)算清單：借：交易性金融資產(chǎn)B公司債券(成本) 1 000 000 應(yīng)收利息B公司 60 000 投資收益 3 000貸：銀行存款 l 063 000(2)2009年1月10日，長江公司收到B公司債券利息6萬元： 借：銀行存款 60 000貸：應(yīng)收利息B公司 60 000交

5、易性金融資產(chǎn)在持有期間對被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利或企業(yè)在資產(chǎn)負(fù)債表日按期分期付息的票面利率計算的利息收入，應(yīng)確認(rèn)為應(yīng)收股利或應(yīng)收利息。借記應(yīng)收股利或應(yīng)收利息，貸投資收益 (3)2009年12月31日，長江公司計提應(yīng)收B公司債券利息收入6萬元：借：應(yīng)收利息B公司 60 000 貸：投資收益 60 000(4)2010年1月9日，長江公司收到B公司債券利息收入6萬元：借：銀行存款 60 000貸：應(yīng)收利息B公司 60 000 三、交易性金融資產(chǎn)的后續(xù)計量會計準(zhǔn)則規(guī)定，在資產(chǎn)負(fù)債表日，交易性金融資產(chǎn)的期末賬面價值應(yīng)按公允價值計量。公允價價與賬面價值之間的差異，即公允價值變動金額需要計入當(dāng)期損益。

6、應(yīng)借記或貸記“交易性金融資產(chǎn)公允價值變動”賬戶，貸記或借記“公允價值變動損益”賬戶。 【例l0-7】2009年12月31日，假定上述長江公司購入B公司的債券市價為103萬元。則長江公司所購B公司債券的公允價值變動額=103-100=3(萬元)借：交易性金融資產(chǎn)B公司債券(公允價值變動) 30 000 貸：公允價值變動損益 30 000例：20 X 1年1月12日，紅星公司委托銀河證券公司從上海證券交易所購入8上市公司股票l00萬股，按照管理者的意圖將其劃分為交易性金融資產(chǎn)。該筆股票投資在購買日的公允價值為200萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用l2萬元，購買股票款2012萬元。20×1年3月1

7、0日，紅星公司出售了所持有的B公司的股票，售價為214萬元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用l8萬元。相關(guān)的會計分錄如下： (1)1月12日，購入B公司股票時：借：交易性金融資產(chǎn)B公司股票 2000000 貸：銀行存款 2000000 借：投資收益 l2000 貸：銀行存款 l2000(2)3月10日，出售B公司股票時： 借：銀行存款 2140000貸：交易性金融資產(chǎn)B公司股票 2000000 投資收益 l40000 借：投資收益 l8000 貸：銀行存款 l8000例：2010年11月20日，甲公司購入在上海證券交易所上市的A公司股票100 000股，每股市價10元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用2 100元，甲公司

8、將其劃分為交易性金融資產(chǎn)進(jìn)行核算。2010年11月30日時，該股票每股市價11元。2010年12月16日，甲公司出售了所持有的A公司股票，每股售價12元，另支付相關(guān)交易費(fèi)用4900元。要求：編制交易性金融資產(chǎn)從取得到處置過程的會計分錄。 （1）購入A公司股票借：交易性金融資產(chǎn)成本1 000 000 貸：銀行存款 1 000 000 購入時支付交易費(fèi)用 借：投資收益 2 100 貸：銀行存款 2 100（2）11月30日，市價11元時借：交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 100000 貸：公允價值變動損益 100000 （3）出售股票的時候出售股票發(fā)生的交易費(fèi)用直接沖減投資收益，并從出售所得款項中直接

9、扣減。借：銀行存款 1 195 100（100 000×124 900） 貸：交易性金融資產(chǎn)成本 1 000 000 交易性金融資產(chǎn)公允價值變動 100 000 投資收益 95 100 借：公允價值變動損益 100 000 貸：投資收益 100 000 注：取得交易性金融資產(chǎn)發(fā)生的交易費(fèi)用應(yīng)當(dāng)在發(fā)生時直接計入投資收益。例20×1年4月12日，紅星公司從宏遠(yuǎn)公司購入A材料一批，專用發(fā)票上記載貨款為60000元，增值稅10200元，乙企業(yè)代墊運(yùn)雜費(fèi)200元，全部欠款已用轉(zhuǎn)賬支票付訖，材料已驗收入庫。會計分錄如下：借：原材料A材料 60200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10200 貸：

10、銀行存款 70400如果材料在運(yùn)輸途中，則需作如下會計分錄： 借：在途物資A材料 60200 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 10200 貸：銀行存款 70400例20×1年5月31日，紅星公司根據(jù)“商品入庫匯總表”和甲、乙產(chǎn)品“成本計算表”，甲產(chǎn)品200臺，實際單位成本500元，合計l00000元，乙產(chǎn)品1000臺，實際單位成本l00元，合計l00000元。借：庫存商品甲產(chǎn)品 100000 乙產(chǎn)品 100000貸：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本(甲產(chǎn)品) 100000 基本生產(chǎn)成本(乙產(chǎn)品) 100000 (二)銷售商品結(jié)轉(zhuǎn)銷售成本的賬務(wù)處理【例l0一10】20×1年l2月31日，紅星公司經(jīng)統(tǒng)

11、計，本月共銷售甲產(chǎn)品65件，加權(quán)平均單價為230元；銷售乙產(chǎn)品50件，加權(quán)平均單價為360元。本月已銷甲產(chǎn)品的銷售成本=65×230=14950(元)本月已銷乙產(chǎn)品的銷售成本=50×360=18000(元)結(jié)轉(zhuǎn)已銷產(chǎn)品的銷售成本，會計分錄如下：借：主營業(yè)務(wù)成本 32950貸：庫存商品甲產(chǎn)品 14950 乙產(chǎn)品 18000例題1：固定資產(chǎn)出售：企業(yè)出售一座建筑物，原價2000000元，已使用6年，計提折舊300000元，支付清理費(fèi)10000元，出售收入為1900000元，營業(yè)稅稅率5。編制相關(guān)會計分錄 1、固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理 1700000 累計折舊 3000

12、00 貸：固定資產(chǎn) 2000000 2、發(fā)生的清理費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理 10000 貸：銀行存款 10000 3收到出售價款借：銀行存款 1900000貸：固定資產(chǎn)清理 19000004.計算應(yīng)交營業(yè)稅（對于轉(zhuǎn)讓不動產(chǎn)，要按照轉(zhuǎn)讓收入的5計算應(yīng)交營業(yè)稅）借：固定資產(chǎn)清理 95000（1900000×5） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交營業(yè)稅 950005、清理凈損益的處理。1900000-（1700000+10000+95000）95000借：固定資產(chǎn)清理 95000貸：營業(yè)外收入非流動資產(chǎn)處置利得 95000 例2：固定資產(chǎn)報廢：企業(yè)有舊廠房一幢，原值450000元，已提折舊435000元，因

13、使用期滿經(jīng)批準(zhǔn)報廢。在清理過程中，以銀行存款支付清理費(fèi)12700元，拆除的殘料一部分作價15000元，由倉庫收作殘料，另一部分變賣收入6800元存入銀行。編制相關(guān)會計分錄。1 固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。 借：固定資產(chǎn)清理 15000 累計折舊 435000 貸：固定資產(chǎn) 450000 2 發(fā)生的清理費(fèi)用。借：固定資產(chǎn)清理 12700 貸：銀行存款 12700 3殘料入庫并收到變價收入 借：銀行存款 6800 原材料 15000 貸：固定資產(chǎn)清理 218004.清理凈損益的處理。15000+12700-218005900 借：營業(yè)外支出 5900貸：固定資產(chǎn)清理 5900例3：固定資產(chǎn)毀損 公司的運(yùn)輸卡

14、車一輛，原價150000元，已提折舊50000元，在一次交通事故中報廢，收回過失人賠償款80000元，卡車殘料變賣收入5000元。均以銀行存款轉(zhuǎn)賬存入。編制會計分錄。（1）固定資產(chǎn)轉(zhuǎn)入清理。借：固定資產(chǎn)清理 100000 累計折舊 50000 貸：固定資產(chǎn) 150000（2）收到過失人賠款及殘料變賣收入 借：銀行存款 85000貸：固定資產(chǎn)清理 85000（3）清理凈損益的處理。100000-8500015000（凈損失） 借：營業(yè)外支出 15000貸：固定資產(chǎn)清理 15000無形資產(chǎn)的核算涉及無形資產(chǎn)的購入、申請、攤銷和出售 購入時以實際支付的價款進(jìn)行核算；申請時包括依法取得時發(fā)生的注冊費(fèi)、

15、聘請律師費(fèi)用作為實際成本，研發(fā)過程中產(chǎn)生的工資和相關(guān)支出計入期間費(fèi)用；無形資產(chǎn)出售時以無形資產(chǎn)的帳面余額為準(zhǔn)（無形資產(chǎn)的原值減去已攤銷），出售時應(yīng)交納一定的營業(yè)稅，出售后有凈收益計入營業(yè)外收入，有凈支出計入營業(yè)外支出。 例19、深圳僑城公司自行研發(fā)一項技術(shù)，經(jīng)申請獲得專利權(quán)，公司在申請獲得該項專利時，支付律師費(fèi)7800元，注冊費(fèi)3000元。 借：無形資產(chǎn)10800 貸：銀行存款10800例20、深圳僑城公司自行研發(fā)一項技術(shù)，在研發(fā)過程中支付研發(fā)人員工資30000元，研發(fā)耗材3500元。以上款項用銀行存款支付。 借：管理費(fèi)用33500 貸：銀行存款33500例21、深圳光大公司2005年2月購入

16、一項專利技術(shù)，支付的價款為600000元，合同規(guī)定的受益期年限為10年。2007年2月，光大公司將該項專利技術(shù)所有權(quán)對外轉(zhuǎn)讓，實際取得轉(zhuǎn)讓收入550000元。適用的營業(yè)稅率為5%。 購入時借：無形資產(chǎn)600000 貸：銀行存款600000 攤銷時（每月） 借：管理費(fèi)用5000 貸：累計攤銷 5000 出售時：借：銀行存款550000 累計攤銷 120000 貸：無形資產(chǎn)600000應(yīng)交稅金-應(yīng)交營業(yè)稅27500 營業(yè)處收入42500甲企業(yè)采用托收承付結(jié)算方式向乙公司銷售產(chǎn)品一批，貨款100000元，增值稅17000元，以銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)5000元，已經(jīng)辦好托收手續(xù)。借：應(yīng)收賬款 122000

17、貸：主營業(yè)務(wù)收入 100000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅） 17000 銀行存款 5000甲企業(yè)接到銀行通知，上述款項已經(jīng)收到。 借：銀行存款 122000 貸：應(yīng)收賬款 1220001.甲公司2009年首次計提壞賬準(zhǔn)備。年末應(yīng)收賬款余額為400000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5，2009年年末提取壞賬準(zhǔn)備的會計分錄為：借：資產(chǎn)減值損失 20000 （400000×5） 貸：壞賬準(zhǔn)備 200002.甲公司2010年實際發(fā)生壞賬損失28000元，確認(rèn)壞賬損失時，會計分錄借：壞賬準(zhǔn)備 28000貸：應(yīng)收賬款 280003.甲公司2010年年末應(yīng)收賬款余額為600000元。未提壞賬前壞賬準(zhǔn)備

18、賬戶余額壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備的貸方余額 600000×5（-8000） 38000>0，借：資產(chǎn)減值損失 38000 貸：壞賬準(zhǔn)備 380004.甲公司2011年5月28日收到2010年已轉(zhuǎn)銷的壞賬15000元，存入銀行。又確認(rèn)壞賬損失24000元。 已經(jīng)確認(rèn)的壞賬又收回： 借：應(yīng)收賬款 15000 貸：壞賬準(zhǔn)備 15000 同時 ：借：銀行存款 15000 貸：應(yīng)收賬款 15000 新確認(rèn)壞賬損失時： 借：壞賬準(zhǔn)備 24000 貸：應(yīng)收賬款 240005.甲公司2011年末應(yīng)收賬款余額為500000元壞帳準(zhǔn)備10年末）金額

19、壞賬準(zhǔn)備的貸方余額 500000×521000 4000元借：資產(chǎn)減值損失 4000 貸：壞賬準(zhǔn)備 4000【例題】 企業(yè)2009年年初“壞賬準(zhǔn)備”貸方余額為30 000元。2010年年末應(yīng)收賬款余額750 000元，壞賬準(zhǔn)備的提取比例為5%。要求：（1）計算2010年年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，列出計算過程； （2）編制計提壞賬準(zhǔn)備的會計分錄。 【答案】（1）計算2010年年末應(yīng)提的壞賬準(zhǔn)備數(shù)額，列出計算過程； 當(dāng)期應(yīng)提取的壞賬準(zhǔn)備當(dāng)期按應(yīng)收賬款計算應(yīng)計提的壞賬準(zhǔn)備金額壞賬準(zhǔn)備的貸方余額 750000×530000 37500-30 000 =7 500元（2）編制計提壞賬準(zhǔn)

20、備的會計分錄。 借：資產(chǎn)減值損失 7 500 貸：壞賬準(zhǔn)備 7 500【例】20×1年9月20日，紅星公司按合同規(guī)定通過銀行存款預(yù)付200000元給利達(dá)公司，以購買A材料其會計分錄為： 借：預(yù)付賬款利達(dá)公司 200000 貸：銀行存款 20000010月15日，紅星公司收到利達(dá)公司發(fā)來的A材料5000千克，每千克35元，增值稅29750元，材料已收到并驗收入庫。隨后，紅星公司開出匯兌憑證，將4750元貨款補(bǔ)付給利達(dá)公司。其會計分錄分別為：借：原材料A材料 l75000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅額) 29750 貸：預(yù)付賬款利達(dá)公司 204750 借：預(yù)付賬款利達(dá)公司4750 貸：銀行

21、存款4750對于預(yù)付賬款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，也可以不設(shè)置“預(yù)付賬款”科目，而將預(yù)付賬款并入“應(yīng)付賬款”科目進(jìn)行核算，整個核算方法與“預(yù)付賬款”的核算方法一樣，僅僅是換了一個科目而已。 【例題】甲公司銷售一批產(chǎn)品給B公司，貨已發(fā)出，貨款10000元，增值稅額為1700元。按合同約定3個月以后付款，B公司交給甲公司一張3個月到期的商業(yè)承兌匯票，票面金額11700元。賬務(wù)處理如下：（1）甲公司收到票據(jù)時： 借：應(yīng)收票據(jù) 11700貸：主營業(yè)務(wù)收入 10000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅） 1700 （2）3個月后，票據(jù)到期，收回票款存入銀行 借：銀行存款 11700 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700（3）如果票據(jù)

22、到期，B公司無力償還票款 借：應(yīng)收賬款 11700 貸：應(yīng)收票據(jù) 11700 工資、福利費(fèi)的核算（分錄25-31）工資核算涉及月末工資、福利費(fèi)的計提（分配）、工資發(fā)放、工資扣回代交款項。 例22、根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示，當(dāng)月應(yīng)付工資總額為680000，扣除企業(yè)已為職工代墊的醫(yī)藥費(fèi)2000元和受房管部門委托代扣的職工房租26000元，實發(fā)工資總額為652000元。要求做出向銀行提取現(xiàn)金、發(fā)放工資、代扣款項的會計分錄。 （1）根據(jù)“工資結(jié)算匯總表”列示： 向銀行提取現(xiàn)金： 借：現(xiàn)金 652000貸：銀行存款 652000 發(fā)放工資：借：應(yīng)付職工薪酬 652000 貸：庫存現(xiàn)金 652000 代

23、扣款項：借：應(yīng)付職工薪酬 28000貸：其他應(yīng)收款代墊職工醫(yī)藥費(fèi) 2000 代扣職工房租 26000例23、上述工資總額中，根據(jù)“工資費(fèi)用分配表”列示產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資為560000元，車間管理人員工資為50000元，企業(yè)行政管理人員工資為60000元，醫(yī)務(wù)人員工資為10000元，編制月末分配工資費(fèi)用的會計分錄。借：生產(chǎn)成本基本生產(chǎn)成本 560000 制造費(fèi)用 50000 管理費(fèi)用 70000貸：應(yīng)付職工薪酬 680000例24、通過銀行支付上月工資3 000 000元，其中應(yīng)扣項目有：個人所得稅為30 000元，代扣水電費(fèi)為35 000元。企業(yè)上交個人所得稅30000元 支付工資時：借：應(yīng)付職

24、工薪酬 3000000 貸：銀行存款2935000應(yīng)交稅金-應(yīng)交個人所得稅30000 其他應(yīng)收款35000 上交個人所得稅時：借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交個人所得稅30000 貸：銀行存款30000例25、分配本月應(yīng)支付的職工工資3 350 000元，其中甲產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資1 500 000元，乙產(chǎn)品生產(chǎn)人員工資500 000元，車間管理人員工資60 000元，行政管理人員工資90 000元，在建工程負(fù)擔(dān)的工資1 200 000元。并按14%計提職工福利費(fèi)。 要求計算：（1）應(yīng)付工資及福利費(fèi)共計（ 3819000 ）元。 （2）甲產(chǎn)品耗用直接人工費(fèi)用為（ 1710000 ）元。 （3）乙產(chǎn)品耗用直接人工

25、費(fèi)用為（ 570000 ）元。 （4）制造費(fèi)用間接耗費(fèi)人工費(fèi)用為（ 68400 ）元。 計提工資時：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（甲）1500000 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（乙）500000 制造費(fèi)用60000 管理費(fèi)用90000 在建工程1200000貸：應(yīng)付職工薪酬3350000 計提福利費(fèi)時：借：生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（甲）210000 生產(chǎn)成本-基本生產(chǎn)成本（乙）70000 制造費(fèi)用8400 管理費(fèi)用12600 在建工程168000貸：應(yīng)付職工薪酬469000 增值稅的核算（分錄42）增值稅是指對我國境內(nèi)銷售貨物、進(jìn)口貨物或提供加工、修理修配勞務(wù)的增值額征收的一種稅。按照納稅人的經(jīng)營規(guī)模

26、及會計核算的健全制度，增值稅納稅人分為一般納稅人、小規(guī)模納稅人，二者的區(qū)別體現(xiàn)在以下幾個方面： 1、發(fā)票的區(qū)別。小規(guī)模納稅人銷售只能使用普通發(fā)票,不能使用增值稅專用發(fā)票，購買貨物與一般納稅人相同，可以收普通發(fā)票也能收增值稅專用發(fā)票，二者收取增值稅專用發(fā)票后帳務(wù)處理不同.一般納稅人按價款部分入成本,稅款部分入"應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅-進(jìn)項稅額"帳戶;小規(guī)模納稅人則按全額進(jìn)入成本.。2、應(yīng)交稅金的計算方法不同。一般納稅人按"抵扣制"計算稅金,即按銷項減進(jìn)項后的余額交稅.小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金。3、稅率不同，一般納

27、稅人分為0稅率、13%稅率、17%稅率。小規(guī)模納稅人，商業(yè)企業(yè)按4%；工業(yè)企業(yè)按6% ，（免稅的除外）。 4、稅負(fù)不同。一般納稅人因為能抵扣計算稅金,即按銷項減進(jìn)項后的余額交稅.稅負(fù)很低，小規(guī)模納稅人按銷售收入除于（1+適用稅率）后的金額再乘稅率計算應(yīng)交稅金，稅率3%，稅負(fù)固定。 核算時涉及以下四種情況（一般納稅人）銷項大于進(jìn)項的會計處理；銷項小于進(jìn)項的會計處理；當(dāng)月交上月的增值稅的會計處理；當(dāng)月交當(dāng)月的會計處理。 一般納稅人的會計處理實例：例30：甲公司為增值稅一般納稅企業(yè)，適用的增值稅稅率為17%，材料采用實際成本計價進(jìn)行日常核算。該公司2002年8月31日“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅”科目借方余

28、額為17000元，該借方余額為尚未抵扣的增值稅，可從下月的銷項稅額中抵扣。9月份發(fā)生涉及增值稅的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)及相應(yīng)的賬務(wù)處理如下：1、購進(jìn)原材料，收到增值稅專用發(fā)票累計價款5400000元，增值稅額為918000元，貨款已經(jīng)支付，材料已經(jīng)達(dá)到并驗收入庫。 借：原材料 5400000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額） 918000 貸：銀行存款 63180002、銷售產(chǎn)品收入累計為6800000，增值稅額為1156000元。產(chǎn)品已發(fā)出，款項已收妥存入銀行。 借：銀行存款 7956000貸： 主營業(yè)務(wù)收入 6800000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項稅額） 1156000 3、用銀行存款交納九月份增值稅2200

29、00元。借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（已交稅金） 220000 貸：銀行存款 2200004、在建工程領(lǐng)用原材料一批，該批原材料實際成本為20000元，應(yīng)由該批原材料負(fù)擔(dān)的增值稅額3400元。 借：在建工程 23400 貸：原材料 20000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出） 34005、月末，將本月應(yīng)交未交增值稅轉(zhuǎn)入未交增值稅明細(xì)科目。 九月份應(yīng)交增值稅=1156000+340091800017000=224400（元） 九月份應(yīng)交未交的增值稅額=224400220000=4400（元） 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 4400 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 44006、下月（十月份）上交九月

30、應(yīng)交未交的增值稅時： 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 4400 貸：銀行存款 4400例31、甲企業(yè)為增值稅一般納稅人，增值稅稅率為17%。2007年12月發(fā)生如下經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：（1）12月2日，向A企業(yè)采購原材料一批經(jīng)，預(yù)付貨款10萬元。借：預(yù)付帳款100000 貸：銀行存款100000（2）12月4日，向A企業(yè)采購的原材料已驗收入庫，取得增值稅專用發(fā)票，價款為7萬元，增值稅率為17%。另外支付運(yùn)費(fèi)2000元，取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票，其中可抵扣的增值稅率為7%，余款已退回，存入銀行。 借：原材料71860應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項稅)12040 貸：預(yù)付帳款83900 余款退回時：借：銀行存款16100 貸：預(yù)付帳

31、款16100（3）12月8日，繳納上月未交的增值稅5000元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅5000 貸：銀行存款5000（4）12月11日，向B企業(yè)銷售商品一批，價稅合計為23.4萬元，款項已存入銀行。 借：銀行存款234000貸：主營業(yè)務(wù)收入200000應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅（銷項稅）3400（5）12月21日，向C企業(yè)采購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票，價款為10萬元，增值稅率為17%。開出商業(yè)承兌匯票一張，材料尚未入庫。 借：在途物資100000應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（進(jìn)項稅）17000 貸：應(yīng)付票據(jù)1170000（6）12月25日，繳納本月應(yīng)交的增值稅5萬元。 借：應(yīng)交稅費(fèi)-應(yīng)交增值稅（已交稅金）50000 貸：銀行存款50000（7）12月31日，結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)交增值稅。 借：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅45040貸：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出多交值稅）45040 小規(guī)模納稅人會計處理實例：小規(guī)模納稅企業(yè)購入貨物（包括勞務(wù)），無論是否取得增值稅專用發(fā)票，其支付的增值稅額均不計入進(jìn)項稅額，不得從銷項稅額中抵扣，而是計入購進(jìn)貨物的成本。相應(yīng)地，其他企業(yè)從小規(guī)模納稅企業(yè)購買貨物或接受勞務(wù)支付的增值稅額，如果不能取得增值稅專用發(fā)票，也不能作為進(jìn)項稅額抵扣，而應(yīng)計入購入貨物或應(yīng)稅勞務(wù)的成本。小規(guī)模納稅企業(yè)銷售貨物或提供勞務(wù)時，只能開具普通發(fā)票，普通發(fā)票不注明銷項稅額和進(jìn)項稅額。因而，小規(guī)模