企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的健全與完善

1、企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的健全與完善        隨著市場經(jīng)濟(jì)建設(shè)的日趨完善，國際資本的大量涌入，越來越多的管理者意識到，健全與完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度是企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營成敗的關(guān)鍵。企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度的健全與完善，是執(zhí)行會計法規(guī)的具體補充，也是一個單位規(guī)范會計執(zhí)法行為最有利的實施。只有在內(nèi)部財務(wù)管理制度健全的情況下，企業(yè)才能產(chǎn)生出會計工作規(guī)范的效果來，同時也能增強企業(yè)抵御風(fēng)險的能力。 企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度作用主要表現(xiàn)為：對內(nèi)有助于企業(yè)經(jīng)營方針目標(biāo)的實現(xiàn)和資產(chǎn)的安全完整，有利于業(yè)務(wù)處理的效率和企業(yè)自身管理水平的提高；對外

2、有助于國家政策、法律、法規(guī)的貫徹執(zhí)行，有利于社會經(jīng)濟(jì)秩序的健康運行和國家整體管理水平的提高。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度時，在保證國家政策、法律有效地貫徹執(zhí)行的同時，應(yīng)提高財務(wù)人員的素質(zhì)，充分考慮企業(yè)內(nèi)部管理中可能存在的薄弱環(huán)節(jié)和風(fēng)險等情況。 一、健全與完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，增強企業(yè)自我調(diào)節(jié)能力 財務(wù)管理制度是企業(yè)內(nèi)部的一項重要制度，也是促進(jìn)企業(yè)提高管理水平的重要措施。因此，在制定企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度時，應(yīng)先考慮企業(yè)管理中現(xiàn)存的薄弱環(huán)節(jié)和可能發(fā)生風(fēng)險的現(xiàn)實問題。在統(tǒng)一會計政策的指導(dǎo)下，根據(jù)自身特點從企業(yè)內(nèi)部管理出發(fā)，制定適合本企業(yè)的內(nèi)部管理需要的制度。在會計工作規(guī)范的基礎(chǔ)上規(guī)定每人在所

3、有可能的情況下應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、程序。建立全員崗位責(zé)任說明書，描述每個崗位的內(nèi)容、職責(zé)、上下級關(guān)系和任職條件等，使每個員工都知道自己在處理業(yè)務(wù)時所處的地位和流程環(huán)節(jié)，使財務(wù)工作的每一細(xì)節(jié)都有規(guī)范會計人員行為的含義，嚴(yán)格把關(guān)，防止各種“細(xì)菌”的侵襲。 二、健全與完善企業(yè)財務(wù)管理制度實施預(yù)算控制，達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo) 編制全面預(yù)算是企業(yè)財務(wù)管理制度的重要組成部分，由內(nèi)部管理的最高層負(fù)責(zé)決策、指揮和協(xié)調(diào)。內(nèi)部審計部門負(fù)責(zé)監(jiān)督預(yù)算的執(zhí)行，是為了達(dá)到企業(yè)既定目標(biāo)編制的經(jīng)營、資本、財務(wù)等年度收支總計劃。從一定意義上講，全面預(yù)算也是對企業(yè)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)規(guī)劃的授權(quán)批準(zhǔn)，使企業(yè)每個員工在所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動中有條理地進(jìn)行。全

4、面預(yù)算對企業(yè)經(jīng)營業(yè)務(wù)確定了數(shù)量化目標(biāo)，企業(yè)根據(jù)實際經(jīng)營狀況定期編制財務(wù)報告、及時反映企業(yè)經(jīng)營情況，同時再與企業(yè)預(yù)算的編制進(jìn)行審核落實，在執(zhí)行過程中進(jìn)行監(jiān)控，找出差異，進(jìn)行分析與調(diào)整來考核企業(yè)各部門工作業(yè)績表現(xiàn)。 三、健全與完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度，增強企業(yè)職業(yè)培訓(xùn) 人力資源是企業(yè)中最核心的要素。人的主觀能動性決定了人力資源發(fā)揮作用的程度，一切控制都圍繞這一點進(jìn)行。增強企業(yè)職業(yè)培訓(xùn)首先加強職業(yè)道德教育。會計職業(yè)道德規(guī)范是會計工作規(guī)范的前提，熟悉法規(guī)是增強會計職業(yè)道德意識、加強會計職業(yè)道德內(nèi)心信念的基礎(chǔ)。會計工作事事處處涉及執(zhí)法守規(guī)的問題。如果會計人員連國家規(guī)定的法律都不熟悉，其結(jié)果必然會降低甚至

5、喪失會計信息的質(zhì)量，因此要加強會計工作的職業(yè)道德教育。其次，需要強化會計人員業(yè)務(wù)素質(zhì)培訓(xùn)。真正意義上的會計不僅能記賬、算賬、報賬，更主要的是通過記錄分析、總結(jié)經(jīng)濟(jì)狀況，最終反映出財務(wù)管理存在的問題。決不簡單地將會計科目看成是單純的分門別類地進(jìn)行會計核算，而是分門別類地反映經(jīng)濟(jì)內(nèi)容的結(jié)果及其是否符合投資人或各企事業(yè)單位發(fā)展的需要。在此意義上理解其重要深遠(yuǎn)的作用，會計人員即使在重壓之下也不會輕易違心地做假賬。因此，加強會計人員的培訓(xùn)是必要的。 在知識經(jīng)濟(jì)中，對知識的獲取，共享和利用的能力，成為企業(yè)生存和成長的關(guān)鍵因素。不論是獲取共享知識，還是利用知識，都決定著企業(yè)能否收集到大量及時的內(nèi)部和外部信息

6、，能否實現(xiàn)信息在企業(yè)各層次、各部門之間迅速傳遞和交流，能否率先在已有信息的基礎(chǔ)上進(jìn)行知識創(chuàng)新，占領(lǐng)市場的高點，把握先機(jī)。所以，不斷更新知識成為企業(yè)內(nèi)部控制的重中之重。 四、健全與完善企業(yè)內(nèi)部財務(wù)管理制度。增強企業(yè)的監(jiān)督機(jī)制 企業(yè)的內(nèi)部控制范圍只是框架性的，只有在內(nèi)部控制結(jié)構(gòu)或內(nèi)部控制范圍的基礎(chǔ)上，以內(nèi)部控制的方法執(zhí)行內(nèi)部控制效果才能更好。組織規(guī)劃設(shè)計控制，首先是對企業(yè)組織機(jī)構(gòu)設(shè)置，職務(wù)分工的合理性和有效性所進(jìn)行的控制。企業(yè)組織機(jī)構(gòu)有兩個層面：一是經(jīng)理和總會計師的設(shè)置及相關(guān)關(guān)系；二是管理部門設(shè)置及關(guān)系，對財務(wù)管理來說，即如何確定財務(wù)管理的廣度和深度，由此產(chǎn)生集權(quán)管理和分級管理的組織模式。職務(wù)分工

7、主要解決不相容職務(wù)分離。所謂不相容職務(wù)分離是指那些由一個人擔(dān)任，既可能發(fā)生錯誤和弊端的行為，又可能掩蓋其錯誤和弊端行為的職務(wù)。企業(yè)內(nèi)部不相容的職務(wù)有：授權(quán)批準(zhǔn)職務(wù)與執(zhí)行業(yè)務(wù)職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與會計記錄職務(wù)相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與審核監(jiān)督職務(wù)相分離；財產(chǎn)保管職務(wù)與會計記錄相分離；業(yè)務(wù)經(jīng)辦職務(wù)與財產(chǎn)保管職務(wù)相分離。其次是對授權(quán)批準(zhǔn)的監(jiān)督控制。處理的每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都必須有相應(yīng)的授權(quán)批準(zhǔn)程序，并按照有關(guān)規(guī)定的權(quán)限和程序執(zhí)行，以保證每項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的合法性。在會計系統(tǒng)監(jiān)督控制方面，建立會計工作崗位責(zé)任制，對會計人員進(jìn)行科學(xué)合理的分工，使之相互監(jiān)督、制約，以保證所有會計信息所反映的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)均及時、完整、準(zhǔn)確、合法。只有控制的程序確定無疑時，對內(nèi)部進(jìn)行連續(xù)監(jiān)控才是可能和有意義的，從而促進(jìn)企業(yè)堵塞漏洞、挖掘潛力、提高效能。 五、健全與完善企業(yè)內(nèi)部控制制度。增強企業(yè)應(yīng)變能力 內(nèi)部控制理論的基本原則是：控制的目的是要使企業(yè)的一切都在管理人員掌握之中，所有的生產(chǎn)經(jīng)營活動都有條不紊地進(jìn)行，要實現(xiàn)每一人和每一物在恰當(dāng)?shù)臅r候處在恰當(dāng)?shù)奈恢蒙?。在這一思想的指導(dǎo)下，設(shè)計內(nèi)部控制的管理人員必須事先預(yù)計到各種可能性，規(guī)定每一個人在所有可能的情況下應(yīng)當(dāng)履行的職責(zé)、程序和手續(xù)，并據(jù)此制定政策。管理人員不是先知，只能根據(jù)自己的歷史經(jīng)驗和邏輯推理能力來預(yù)測各類事件發(fā)生的可能性。但在知識經(jīng)濟(jì)的今天