國稅新增和完善分析預(yù)警指標(biāo)簡要說明綜述

1、附件 1：新增和完善分析預(yù)警指標(biāo)簡要說明一、理論銷售收入與主營業(yè)務(wù)收入比對異常預(yù)警新增 指標(biāo)類別： 增值稅預(yù)警提示指標(biāo)數(shù)據(jù)來源： 金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表和利潤表相關(guān)數(shù)據(jù)。 計算口徑：1、計算公式：理論銷售收入 *當(dāng)期主營業(yè)務(wù)收入理論銷售收入 =貨幣資金期未余額 +應(yīng)收票據(jù)期未余 額其他 應(yīng)付款期未余額 X 360 +資金周轉(zhuǎn)周期資金周轉(zhuǎn)周期 =存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)+應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) - 應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù)存貨周轉(zhuǎn)天數(shù)=存貨期初余額+存貨期未余額吃X 360- 主營業(yè)務(wù)本錢應(yīng)收賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =應(yīng)收賬款期初余額 +應(yīng)收賬款 期未余額 + 2 X360 +主營業(yè)務(wù)收入應(yīng)付賬款周轉(zhuǎn)天數(shù) =應(yīng)付賬款期初余額 +應(yīng)付

2、賬款 期未余額 + 2 X360 +主營業(yè)務(wù)本錢2、僅對稅務(wù)登記信息中，行業(yè)批發(fā)和零售業(yè)的增值稅 一般納稅 人進(jìn)行分析。預(yù)警條件： 比例小于 0 或大于 1.6 為異常，發(fā)布預(yù)警二、貨運(yùn)專用發(fā)票與增值稅 專用、普通發(fā)票比對異 常預(yù)警 新增指標(biāo)類別： 增值稅預(yù)警提示指標(biāo)數(shù)據(jù)來源：取自貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)的 貨運(yùn)專用發(fā)票開具信息、增值稅防偽稅控系統(tǒng)中的增值稅專 用發(fā)票和增值稅普通宀白發(fā)票信息。計算口徑：1、對納稅人當(dāng)期申報開具的貨運(yùn)專用發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)，以“發(fā)貨人及納稅人識別號欄的納稅人識別號進(jìn)行分戶明細(xì) 匯總，對當(dāng)期和上推 一個季度的增值稅防偽稅控系統(tǒng)內(nèi)申報 開具的增值稅專用發(fā)票、 增值

3、 稅普通發(fā)票明細(xì)數(shù)據(jù)， 以“銷貨 方納稅人識別號為查詢條件進(jìn)行分 戶匯總。2、剔除貨運(yùn)專用發(fā)票中發(fā)貨人納稅人與收貨人納稅人一致，以及發(fā)貨人的行業(yè)門類為“交通運(yùn)輸、倉儲和郵政業(yè) 的納稅人信息。預(yù)警條件： 篩選“發(fā)貨人納稅人識別號和“銷貨方納稅 人識 別號一致的納稅人信息，在其中進(jìn)一步查找篩選存在 “收貨人納稅人 識別號，但是沒有相同“購貨方納稅人識別號 的相關(guān)納稅人信息進(jìn) 行預(yù)警，預(yù)警包括銷貨方納稅人、省內(nèi) 收貨人納稅人、承運(yùn)人、實(shí)際受 票方。三、存貨余額連續(xù)三個月為負(fù)數(shù)預(yù)警 新增指標(biāo)類別： 增值稅預(yù)警評估指標(biāo)數(shù)據(jù)來源： 金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)數(shù)據(jù) 計算口徑：根據(jù)發(fā)布指標(biāo)的季度所屬期， 確定

4、動態(tài)年度所屬期數(shù) 據(jù)分析期不跨年度 。例如：預(yù)警的所屬期 2021 年一季度，其對應(yīng)動 態(tài)年度所屬期為 2021 年 1-3 月；假設(shè)預(yù) 警的所屬期 2021 年二季度，其對應(yīng)的動態(tài)年度所屬期為 2021 年 2 月至 2021 年 6 月，依次類推。預(yù)警條件：篩選動態(tài)年度所屬期內(nèi)連續(xù) 3 個月存貨 w -10000 元的 疑點(diǎn)企業(yè)。 例如：預(yù)警的所屬期 2021 年二季度， 即 2021 年 2-6 月 份，包含任意連續(xù)的三個月存貨均 w -10000 元，即對該企業(yè)發(fā)布預(yù)警。四、存貨與往來款項結(jié)轉(zhuǎn)異常預(yù)警 新增 指標(biāo)類別： 增值稅預(yù)警評估指標(biāo)數(shù)據(jù)來源： 金三系統(tǒng)中資產(chǎn)負(fù)債表中相關(guān)數(shù)據(jù)計算口

5、徑：1、當(dāng)期數(shù)據(jù)取發(fā)布指標(biāo)的所屬季度最后一個月份的資產(chǎn)負(fù)債表的年初數(shù)據(jù)，即每年的 3、6、 9、 12 月資產(chǎn)負(fù)債表 數(shù)據(jù)。2、上年度 12 月份資產(chǎn)負(fù)債表期未數(shù)據(jù)，根據(jù)發(fā)布指標(biāo)的季度所屬年度確定。例如：以預(yù)警的所屬期 2021 年第四 季度為例， 其對 應(yīng)的上年度數(shù)據(jù)是 2021 年 12 月份資產(chǎn)負(fù)債 表期末數(shù)據(jù)。預(yù)警條件：1. 存貨當(dāng)期年初數(shù)據(jù)與上年度 12 月份期末數(shù)據(jù)差距三 10000 元。2. 往來款項當(dāng)期年初數(shù)據(jù)與上年度 12 月份期末數(shù)據(jù)差 距三 10000 元，具體為：應(yīng)收賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、應(yīng)付賬款 年度結(jié)轉(zhuǎn) 差額、其他應(yīng)收賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、其他應(yīng)付賬款 年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、預(yù)收

6、賬款年度結(jié)轉(zhuǎn)差額、 預(yù)付賬款年度結(jié)轉(zhuǎn) 差額，其中任一項三 10000 元， 即為異常。3. 年度內(nèi)該指標(biāo)僅對企業(yè)預(yù)警一次，即前期已經(jīng)出現(xiàn)過 存貨與 往來款項結(jié)轉(zhuǎn)異常預(yù)警的，以后季度不再進(jìn)行預(yù)警。五、現(xiàn)代效勞業(yè)人工本錢費(fèi)用占比分析 新增 指標(biāo)類別： 增值稅分析指標(biāo)數(shù)據(jù)來源： 金三系統(tǒng)中相關(guān)數(shù)據(jù)：增值稅申報表主表應(yīng) 稅銷售收入；財務(wù)報表利潤表營業(yè)本錢、銷售費(fèi)用、管理費(fèi) 用、財務(wù)費(fèi)用；登記 庫中的營改增現(xiàn)代效勞業(yè)類企業(yè)；現(xiàn)金 流量表“支付給職工以及為職工 支付的現(xiàn)金項。計算口徑：1. 人工本錢費(fèi)用與應(yīng)稅銷售收入比例 =當(dāng)期人工成本費(fèi)用 /當(dāng)期應(yīng)稅銷售收入 *100%2. 人工本錢費(fèi)用占總本錢費(fèi)用比例

7、=當(dāng)期人工成 本費(fèi)用 /當(dāng)期總本錢費(fèi)用 *100%六、小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物金額與申報銷售收入比對異常分析 新增指標(biāo)類別：增值稅分析指標(biāo)數(shù)據(jù)來源： 金三系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人包括個體業(yè)戶， 下同登記信息；增值稅防偽稅控系統(tǒng)中發(fā)票購貨單位為小 規(guī)模納稅人的增值稅 專用發(fā)票信息和增值稅普通發(fā)票信息； 金稅三期系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人的 申報銷售收入。計算口徑：1. 年度購進(jìn)貨物金額含稅 =年度購進(jìn)貨物的增值 稅專用 發(fā)票金額稅額 +年度購進(jìn)貨物的增值稅普通發(fā)票金額2. 差額 =購進(jìn)貨物金額含稅 -年度增值稅申報銷售收入 X 1 + 3%3. 對差額 初 的業(yè)戶進(jìn)行列示 ， 剔除購進(jìn)貨物發(fā)票金額為0 的業(yè)戶。4

8、. 差額占比 =差額 /購進(jìn)貨物金額 *100% 。七、小規(guī)模納稅人電量費(fèi)與收入比率分析 新增 指標(biāo)類別： 增值稅分析指標(biāo)數(shù)據(jù)來源： 稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)納稅人用電量信息；根據(jù) 金三登記 庫中名稱含“供電并行業(yè)明細(xì)為“電力供給的企業(yè) 納稅人識號；防 偽稅控系統(tǒng)中電力供給企業(yè)當(dāng)期開具的增值 稅普通發(fā)票的購貨方納稅 人識別號、納稅人名稱、金額、稅 額；金三系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人增值稅 納稅申報表銷售收入。計算口徑：1 、耗用電量比率 = 當(dāng)期耗用電量 /當(dāng)期銷售收入 *100%2、購入電費(fèi)比率 =當(dāng)期購入電費(fèi) / 當(dāng)期銷售收入 *100%3. 指標(biāo)篩選行業(yè)為所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人八、增值稅專用發(fā)票

9、抵扣進(jìn)項占比分析按月 新增 指標(biāo)類別： 增值稅分析指標(biāo)數(shù)據(jù)來源： 稅收風(fēng)險管理系統(tǒng)維護(hù)全國稅務(wù)登記信息 庫；省內(nèi)本 級稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)信息；金稅三期稅收管理系統(tǒng)中 稅務(wù)登記信息；增值稅 納稅申報附列資料；防偽稅控系統(tǒng)中 增值稅專用發(fā)票認(rèn)證信息；貨物運(yùn) 輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控 系統(tǒng)中本期取得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā) 票認(rèn)證信息；專 用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額、全部抵扣稅額份數(shù)、稅額取自金 稅三 期稅收管理系統(tǒng)增值稅納稅申報表附列資料 附表二 相關(guān) 數(shù)據(jù)； 在省內(nèi)稅務(wù)登記信息中檢索 “營改增 納稅人標(biāo)志，在 取得增值稅專 用發(fā)票具體明細(xì)時，根據(jù)銷方納稅人識別號檢 索否屬 “營改增 企業(yè)， 并加以標(biāo)識。計算口徑

10、：1. 專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額占比 =專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額 / 全部 抵扣稅額 *100%2. 專用發(fā)票抵扣進(jìn)項稅額同比增減 = 本期稅額 -上年同 期稅 額 /上年同期稅額 *100%3. 全省平均占比值為根據(jù)查詢屬期自動匯總計算平均。九、陸路運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)成品油占比分析、陸路運(yùn)輸企業(yè) 購進(jìn)成品 油占比異常預(yù)警 完善 完善內(nèi)容： 在對實(shí)施營改增后的陸路運(yùn)輸一般納稅人企 業(yè)購進(jìn)成 品油發(fā)票金額與企業(yè)當(dāng)期本錢費(fèi)用配比的根底上， 一是增加了對陸路運(yùn) 輸企業(yè)購進(jìn)的成品油發(fā)票金額與當(dāng)期 陸路運(yùn)輸效勞工程應(yīng)稅銷售額進(jìn) 行比擬；二是增加了從生產(chǎn) 企業(yè)購進(jìn)成品油金額與當(dāng)期配比的本錢費(fèi)用 進(jìn)行比擬；三是 增加了從

11、生產(chǎn)企業(yè)成品油發(fā)票金額與當(dāng)期陸路運(yùn)輸效勞 項 目應(yīng)稅銷售額進(jìn)行比擬；四是從當(dāng)期陸路運(yùn)輸效勞工程應(yīng)稅 銷售額 和當(dāng)期本錢費(fèi)用中分別剔除了陸路運(yùn)輸企業(yè)外包承 運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金 額，比照擬分析結(jié)果進(jìn)行列示，同時篩選 出存在“成品油購進(jìn)金額占當(dāng) 期本錢費(fèi)用比例異常偏高 、“成 品油購進(jìn)金額占當(dāng)期應(yīng)稅銷售額比 例異常偏高 、“購進(jìn)生產(chǎn)企 業(yè)成品油金額占當(dāng)期本錢費(fèi)用比例偏 高 、“購進(jìn)生產(chǎn)企業(yè)成品 油金額占當(dāng)期應(yīng)稅銷售額比例偏高疑點(diǎn) 的納稅人發(fā)布預(yù)警， 進(jìn)一步落實(shí)是否存在隱瞞收入或虛抵進(jìn)項問題。計算口徑：1. 篩選交通運(yùn)輸、 倉儲和郵政業(yè)中道路運(yùn)輸業(yè)的“交通運(yùn) 輸陸路 企業(yè)納稅人識別號。陸路運(yùn)輸效勞 :按

12、金三系統(tǒng)中稅 費(fèi) 種核定信息中的征收 品目 為 101016101 陸路運(yùn)輸效勞應(yīng)為 1-9 月份的抵扣信息。以“銷方稅號為查詢條件，在“成 品油 生產(chǎn)企業(yè)檔案信息 、“成品油經(jīng)營商貿(mào)企業(yè)檔案信息 和全國 除山東外的成品油經(jīng)銷企業(yè)中查找篩選出增值稅 專用發(fā)票抵扣聯(lián) “銷方稅號與上述兩個檔案信息表中成品油 生產(chǎn)企業(yè)或成品油經(jīng)營 企業(yè)“納稅人識別號一致的增值稅專 用發(fā)票抵扣聯(lián)。3. 將此類增值稅專用發(fā)票信息以“購方稅號即該納稅人 識 別號為索引歸集，篩選出購方稅號與交通運(yùn)輸陸路企業(yè) 納稅人識別號 一致的納稅人， 計算此類納稅人發(fā)票信息中“金 額項的累加和，即 “當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)成品油購進(jìn)金額 。4

13、. 將陸路運(yùn)輸企業(yè)外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額在企業(yè)當(dāng) 期陸路 運(yùn)輸效勞工程應(yīng)稅銷售額和當(dāng)期本錢費(fèi)用中剔除。以 陸路運(yùn)輸企業(yè)納稅 人識別號為索引查找在貨物運(yùn)輸業(yè)增值 稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中本期取 得的貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用 發(fā)票認(rèn)證發(fā)票金額，即外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā) 票金額。5. 當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)成品油占當(dāng)期本錢費(fèi)用比例=當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)成品油金額 +當(dāng)期本錢費(fèi)用-外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額 X 100%當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)成品油占當(dāng)期陸路運(yùn)輸效勞項目應(yīng)稅銷售額比例 =當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)成品油金額 + 當(dāng) 期陸路運(yùn)輸效勞工程應(yīng)稅銷售額-外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額X100%當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)

14、企業(yè)購進(jìn)成品油金額 占當(dāng)期本錢費(fèi)用比例 =當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)成品油金額 +當(dāng)期本錢費(fèi)用-外包承運(yùn)取得運(yùn)費(fèi)發(fā)票金額X100%當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)成品油金額 占當(dāng)期陸路 運(yùn)輸效勞工程應(yīng)稅銷售額比率 =當(dāng)期陸路運(yùn)輸企 業(yè)從成品油生產(chǎn)企業(yè)購 進(jìn)成品油金額 +當(dāng)期陸路運(yùn)輸效勞 工程應(yīng)稅銷售額 -外包承運(yùn)取得運(yùn) 費(fèi)發(fā)票金額 X 100% 當(dāng)期本錢費(fèi)用 =主營業(yè)務(wù)本錢 +管理費(fèi)用 +營業(yè)費(fèi) 用 預(yù)警條件：1 、當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)成品油金額占當(dāng)期本錢費(fèi)用 比例 50%2、 當(dāng)期陸路運(yùn)輸企業(yè)購進(jìn)成品油金額占當(dāng)期陸路運(yùn)輸效勞工程 應(yīng)稅銷售額比例 35%3、 當(dāng)期從成品油生產(chǎn)企業(yè)

15、購進(jìn)成品油金額占當(dāng)期本錢費(fèi)用比 20% ；4、當(dāng)期從成品油生產(chǎn)企業(yè)購進(jìn)成品油金額占當(dāng)期陸路 運(yùn)輸效勞工程應(yīng)稅銷售額比 12% ；5、 對于當(dāng)期每季度購進(jìn)成品油金額10 萬元陸路 運(yùn)輸企業(yè)，符合上述任一條件均預(yù)警。十、貨運(yùn)專用發(fā)票抵扣進(jìn)項占比分析、貨運(yùn)專用發(fā)票抵扣進(jìn)項占比異常預(yù)警完善完善內(nèi)容： 本指標(biāo)由原來運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項占比分析及運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣進(jìn)項占比過高預(yù)警已停用指標(biāo)優(yōu)化完善而 來，數(shù)據(jù)來源由原來 CTAIS2.0 數(shù)據(jù)調(diào)整為金三系統(tǒng)數(shù)據(jù)。 目的是為了進(jìn)一步加強(qiáng)對貨運(yùn)專 用發(fā)票抵扣的監(jiān)控分析，以 便稅源管理機(jī)關(guān)及時掌握轄區(qū)內(nèi)一般納稅人 企業(yè)取得貨運(yùn) 專用費(fèi)發(fā)票和抵扣進(jìn)項稅額的情況。數(shù)據(jù)來源：1

16、. 進(jìn)項抵扣累計數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申 報表主 表中的第 12 行進(jìn)項稅額項第 2 列本年累計 和第 4 列本年累計 之和。2. 進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申 報表主 表中的第 14 行進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出項第 2 列本年累計 和第 4 列本年 累計之和。3. 運(yùn)費(fèi)發(fā)票抵扣數(shù)據(jù)取自貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中各月認(rèn)證的貨物運(yùn)輸增值稅專用發(fā)票稅額合計4. 固定資產(chǎn)抵扣數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般納稅人申 報表附 表三固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額抵扣情況表中各月抵 扣數(shù)據(jù)第一列第 三行合計項之和。5. 營改增企業(yè)中的陸路運(yùn)輸企業(yè)滿足以下條件 1 行業(yè)大類為道路運(yùn)輸業(yè)。2按金三系統(tǒng)

17、中稅 費(fèi) 種核定信息中的征收品目為 101016101 陸路運(yùn)輸效勞的企業(yè)采集。6. 銷項稅額 11% 稅率數(shù)據(jù)取自金稅三期增值稅一般 納稅 人申報表附表 1 中的 11% 稅率第 4 行第 10 列銷項 應(yīng)納 稅額。計算公式及說明： 貨運(yùn)專用發(fā)票抵扣進(jìn)項占比分指標(biāo) =當(dāng)期認(rèn)證的貨物運(yùn) 輸增值稅專用發(fā)票進(jìn)項稅額/當(dāng)期全部進(jìn)項稅額 - 當(dāng)期全部進(jìn)項稅額轉(zhuǎn)出 -當(dāng)期固定資產(chǎn)抵扣進(jìn)項稅額 *100%預(yù)警條件：1. 要剔除進(jìn)項占比高于 100 或小于零的納稅人，即抵 扣進(jìn) 項為負(fù)，或大于當(dāng)期全部抵扣進(jìn)項的一般納稅人。2. 測算方法： 采用均值方差的方法。 計算平均值、標(biāo)準(zhǔn) 差和離散系數(shù)，假設(shè)離散系數(shù)小

18、于 0.6 ，那么預(yù)警值上限 即為平 均值標(biāo)準(zhǔn)差，假設(shè)離散系數(shù)大于 0.6 ，那么預(yù)警值上限為平均 值 X1.6 。其中 0.6 為系統(tǒng)參數(shù)，維護(hù)人員可根據(jù)預(yù)警要求調(diào) 整大小。3. 營改增企業(yè)中的陸路運(yùn)輸企業(yè)：當(dāng)期認(rèn)證抵扣貨運(yùn)專 用發(fā)票 進(jìn)項稅額 當(dāng)期銷項稅額對于當(dāng)期認(rèn)證抵扣貨運(yùn)專用發(fā)票進(jìn)項稅額三 10*季度數(shù)萬元以上的企業(yè)，只要符合2、 3 任何一項條件，發(fā)布預(yù)警。一、增值稅一般納稅人存貨扣稅比分析、增值稅一般 納稅人存貨扣稅比異常預(yù)警完善完善內(nèi)容： 進(jìn)一步提高存貨扣稅比指標(biāo)的準(zhǔn)確度，對不 構(gòu)成商貿(mào) 企業(yè)存貨價值的電費(fèi)扣稅額進(jìn)行了識別扣除。數(shù)據(jù)來源：1. 運(yùn)費(fèi)扣稅額，區(qū)分商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)加工企

19、業(yè)。商貿(mào)企業(yè)運(yùn)費(fèi)扣稅額，取自貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中 分月抽取匯總認(rèn)證相 符的貨運(yùn)發(fā)票扣稅信息。生產(chǎn)加工企業(yè) 運(yùn)費(fèi)扣稅額，取自貨物運(yùn)輸業(yè)增 值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分 月抽取匯總認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票和申報開 具的貨運(yùn)發(fā)票信 息。首先，分月抽取匯總納稅人認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票扣 稅信 息。其次， 以認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票“實(shí)際受票方及納稅人識別號為條件，在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)申報開具 的貨運(yùn)發(fā)票信 息中查找條件一致的納稅人查找范圍為以預(yù) 警季度內(nèi)最后一天上推 180 天內(nèi)開具的貨運(yùn)發(fā)票 ，從中進(jìn) 一步匯總提取“實(shí)際受票方及納 稅人識別號與“發(fā)貨人及納 稅人識別號一致的貨運(yùn)發(fā)票信息剔除

20、“發(fā)貨人及納稅人識 別號與“收貨人及納稅人識別號一致的貨運(yùn) 發(fā)票信息 。最 后，匯總計算貨運(yùn)發(fā)票的稅額實(shí)際就是扣減納稅人 銷售貨 物所負(fù)擔(dān)的貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證抵扣稅額 。2. 應(yīng)稅銷售額， 分稅款所屬月份按月取 ?增值稅納稅申 報表? 一 般納稅人適用 第 1 行“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù) 銷售額第 1 列 “一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅效勞 /本月數(shù)；稅款所 屬期為當(dāng)年 1 月份到 本期最后一個月份只取正常申報數(shù) 據(jù)。3. 商貿(mào)企業(yè)電費(fèi)扣稅額。 首先， 提取金三登記庫中名稱 含“供電 并且行業(yè)明細(xì)為“電力供給的企業(yè)納稅人識號；其 次，依據(jù)供電單 位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng) 期開具的增值稅專用發(fā)

21、票 信息 購貨方納稅人識別號， 購貨 方納稅人名稱，金額，稅額 ； 最后，以采集的增值稅專用 發(fā)票的“購貨方納稅人識別號為關(guān)鍵字 與商貿(mào)企業(yè)的稅號 進(jìn)行比對檢索， 以統(tǒng)計確定商貿(mào)企業(yè)納稅人購進(jìn)電 費(fèi)抵扣的 進(jìn)項稅額；計算公式：存貨類進(jìn)項稅額 =進(jìn)項稅額 -轉(zhuǎn)出進(jìn)項稅額 - 固定資產(chǎn)扣 稅額 - 運(yùn)費(fèi)扣稅額 - 商貿(mào)企業(yè)電費(fèi)扣稅額十二、增值稅一般納稅人申報稅負(fù)分析、增值稅一般納 稅人申報 稅負(fù)異常預(yù)警完善完善內(nèi)容： 為了進(jìn)一步提高增值稅一般納稅人申報稅負(fù) 分析指 標(biāo)的準(zhǔn)確度，本次主要是對不構(gòu)成商貿(mào)企業(yè)存貨價值 的電費(fèi)扣稅額進(jìn)行 了識別扣除。數(shù)據(jù)來源：1. 運(yùn)費(fèi)扣稅額，區(qū)分商貿(mào)企業(yè)和生產(chǎn)加工企業(yè)。

22、商貿(mào)企 業(yè)運(yùn)費(fèi) 扣稅額，取自貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中 分月抽取匯總認(rèn)證 相符的貨運(yùn)發(fā)票扣稅信息。生產(chǎn)加工企業(yè) 運(yùn)費(fèi)扣稅額，取自貨物運(yùn)輸業(yè) 增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)中分 月抽取匯總認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票和申報 開具的貨運(yùn)發(fā)票信 息。首先，分月抽取匯總納稅人認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票 扣稅信 息。其次， 以認(rèn)證相符的貨運(yùn)發(fā)票“實(shí)際受票方及納稅人識別號為條件，在貨物運(yùn)輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)申報開具 的貨運(yùn)發(fā)票信 息中查找條件一致的納稅人查找范圍為以預(yù) 警季度內(nèi)最后一天上推 180 天內(nèi)開具的貨運(yùn)發(fā)票 ，從中進(jìn) 一步匯總提取“實(shí)際受票方及納 稅人識別號與“發(fā)貨人及納 稅人識別號一致的貨運(yùn)發(fā)票信息剔除

23、“發(fā)貨人及納稅人識 別號與“收貨人及納稅人識別號一致的貨運(yùn) 發(fā)票信息 。最 后，匯總計算貨運(yùn)發(fā)票的稅額實(shí)際就是扣減納稅人 銷售貨 物所負(fù)擔(dān)的貨運(yùn)發(fā)票認(rèn)證抵扣稅額 。2. 商貿(mào)企業(yè)電費(fèi)扣稅額。首先，提取金三登記庫中名稱 含“供 電并且行業(yè)明細(xì)為“電力供給的企業(yè)納稅人識號；其 次，依據(jù)供電 單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng) 期開具的增值稅專用發(fā) 票信息購貨方納稅人識別號，購貨 方納稅人名稱，金額，稅額 ； 最后，以采集的增值稅專用 發(fā)票的“購貨方納稅人識別號為關(guān)鍵字與 商貿(mào)企業(yè)的稅號進(jìn) 行比對檢索，以統(tǒng)計確定商貿(mào)企業(yè)納稅人購進(jìn)電費(fèi)抵 扣的進(jìn) 項稅額；3. 應(yīng)稅銷售額，分稅款所屬月份按月取?

24、增值稅納稅申 報表? 一般納稅人適用 第 1 行“按適用稅率征稅貨物及勞務(wù) 銷售額第 1 列“一般貨物及勞務(wù)和應(yīng)稅效勞 /本月數(shù)；稅款所 屬期為當(dāng)年 1 月 份到本期最后一個月份只取正常申報數(shù) 據(jù)。計算公式：申報稅負(fù)計算公式：1. 當(dāng)收入應(yīng)稅比小于或等于 100% 時小于 100% ，說明 有 非適用稅率型銷售收入 ：申報稅負(fù) = 應(yīng)納稅額 + 固定資產(chǎn)扣稅額 +運(yùn)費(fèi)扣稅額 +商 貿(mào) 企業(yè)電費(fèi)扣稅額 +出口收入抵免稅額 +減征稅額 +期初留抵 稅額 +期 末存貨余額-期初存貨余額X收入應(yīng)稅比X存貨扣稅 比-期末留抵稅額 +同期應(yīng)稅銷售額 X 100%2. 當(dāng)收入應(yīng)稅比大于 100% 時說明有視

25、同銷售或者銷 售原材料 等其他業(yè)務(wù)收入 ：申報稅負(fù) =應(yīng)納稅額 + 固定資產(chǎn)扣稅額 +運(yùn)費(fèi)扣稅額 +商 貿(mào) 企業(yè)電費(fèi)扣稅額 +出口收入抵免稅額 +減征稅額 +期初留抵 稅額+期 末存貨余額 -期初存貨余額 X 存貨扣稅比 -期末留抵 稅額 +同期應(yīng)稅銷 售額 X 100%3. 稅負(fù)差額 = 申報稅負(fù) -理論稅負(fù)4. 稅負(fù)差異幅度： 1 當(dāng)申報稅負(fù)大于理論稅負(fù)時：稅負(fù)差異幅度= 申報稅負(fù) -理論稅負(fù) * 理論稅負(fù) X 100% 2當(dāng)理論稅負(fù)大于申報稅負(fù)時：稅負(fù)差異幅度=申報稅負(fù) -理論稅負(fù) * 申報稅負(fù) X 100%十三、一般納稅人電量費(fèi)與收入比率分析、一般納稅人電量費(fèi)與收入比率異常預(yù)警完善完善

26、內(nèi)容 ：為了確保增值稅一般納稅人電量電費(fèi)的完整性，在已采集用電量的根底上，增加了納稅人購入電費(fèi)的 數(shù)據(jù)采集，并用電量和電費(fèi)分別和銷售收入相比擬，分析 企業(yè)是否存在隱瞞收入，少計銷 項，多抵進(jìn)項等疑點(diǎn)或問 題。數(shù)據(jù)來源：購入電費(fèi)數(shù)據(jù)采集：1. 根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電并行業(yè)明細(xì)為“電力 供給 的企業(yè)納稅人識號2. 依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提 取當(dāng)期開 具的增值稅專用發(fā)票信息 購貨方納稅人識別號， 購貨方納稅人名稱， 金額，稅額 。在開具電費(fèi)發(fā)票的供電 公司企業(yè)名稱中， 單獨(dú)增加莘縣雙源電力，納稅人 識別號 372523664411240計算公式：1. 耗用電量比率=當(dāng)期耗用

27、電量 +當(dāng)期銷售收入 X100%2. 購入電費(fèi)比率=當(dāng)期購入電費(fèi) +當(dāng)期銷售收入100%3 . 同比增減幅度 =本期比率數(shù) -上年同期比率數(shù) /上年 同期 比率數(shù) x100 預(yù)警值調(diào)整情況：1. 本指標(biāo)適用于單季度耗用電量在 30000 度以上、 單季 度購 入電費(fèi)在 25000 元以上的所有制造業(yè)、 采礦業(yè)的一般納 稅人。別測算預(yù)2 . 采用均值方差法測算預(yù)警值，并按大、中、小規(guī)模分警值3 . 篩選原那么： 1 首先按用電量進(jìn)行篩選。 2 其次按電費(fèi)信息進(jìn)行篩選。 3 將存在電量信息數(shù)據(jù)的自第 2 步產(chǎn)生的結(jié)果集中 剔除。 4將第 1 步與第 2、 3 步的結(jié)果集合并。 十四、一般納稅人 電

28、量費(fèi)變動率與存貨本錢變動率 彈性分析、一般納稅人電量費(fèi) 變動率與存貨本錢變動率 彈性異常預(yù)警完善完善內(nèi)容 ：為了確保增值稅一般納稅人電費(fèi)的完整性， 在已采集 用電量的根底上，增加企業(yè)購入電費(fèi)的數(shù)據(jù)采集， 分別測算用電量、電 費(fèi)、存貨本錢的變動率，分析用電量與 存貨本錢和購入電費(fèi)與存貨本錢 的彈性系數(shù)是否異常，看企 業(yè)是否存在那么有可能存在外銷電未確認(rèn)收入、 少結(jié)轉(zhuǎn)產(chǎn)成品 隱匿收入、少結(jié)轉(zhuǎn)主營業(yè)務(wù)本錢、多列本錢費(fèi)用、擴(kuò)大稅 前 扣除范圍等問題。數(shù)據(jù)來源：購入電費(fèi)數(shù)據(jù)采集：1、根據(jù)金三登記庫中名稱含“供電并行業(yè)明細(xì)為“電力供給的企業(yè)納稅人識號。2、依據(jù)供電單位的納稅人識別號自防偽稅控系統(tǒng)中提取當(dāng)期

29、開具的增值稅專用發(fā)票信息購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額增值稅普通發(fā)票的購貨方納稅人識別號，購貨方納稅人名稱，金額，稅額 在開具電費(fèi)發(fā)票的供電公司企業(yè)名稱中，單獨(dú)增加 莘縣雙源 電力，納稅人識別號 372523664411240 。3、購入電費(fèi)中增值稅專用發(fā)票涉及的數(shù)據(jù)以采集的增值稅專用發(fā)票的“納稅人識別號為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登 記庫進(jìn)行比對檢索， 以確定購電納稅人并統(tǒng)計相關(guān)電費(fèi)；增 值稅普通發(fā)票首先以“納稅人識 別號為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中 的登記庫進(jìn)行比對檢索， 其次將未比對 上的發(fā)票以“納稅人名 稱為關(guān)鍵字與金三系統(tǒng)中的登記庫中一般納 稅人名稱按“完 全匹配進(jìn)行比對檢索，以

30、確定購電納稅人并統(tǒng)計相關(guān) 電費(fèi)。計算公式：1、存貨本錢變動率 =【當(dāng)期主營業(yè)務(wù)本錢 + 當(dāng)期期末存 貨成 本 - 當(dāng)期期初存貨本錢 - 同期主營業(yè)務(wù)本錢 + 同期期末 存貨本錢 - 同期期初存貨本錢】 * 同期主營業(yè)務(wù)本錢 +同期 期末存貨本錢 -同期 期初存貨本錢 X 100%2、 耗用電量變動率與存貨、本錢變動率彈性系數(shù) = 耗用 電量變動率 +存貨、本錢變動率 X 100%耗用電量變動率 =當(dāng)期耗用電量 -同期耗用電量 /同期 耗用電 量 X 100%3、購入電費(fèi)變動率與存貨、本錢變動率彈性系數(shù)=購入 電費(fèi)變動率 +存貨、本錢變動率 X 100%4、購入電費(fèi)變動率 =當(dāng)期購入電費(fèi) -同期

31、購入電費(fèi) / 同期購 入電費(fèi) X 100%預(yù)警條件： 預(yù)警行業(yè)為所有制造業(yè)、采礦業(yè)的一般納稅人、制造業(yè) 中生產(chǎn)性用電企業(yè)，剔除增值稅免稅納稅人。1 、如果彈性系數(shù)出現(xiàn)以下三種狀況，確定應(yīng)發(fā)布預(yù)警： 1 分子、分母均 0 ，預(yù)警彈性系數(shù) 1.6 的企業(yè)。 2 分子、分母均 0 ，預(yù)警彈性系數(shù) 0、分母 0 ，不管彈性系數(shù)大小，均預(yù)警。4分子 0，不管彈性系數(shù)大小，均不預(yù)警2、凡符合下述條件之一的，均發(fā)布預(yù)警。1凡當(dāng)期工業(yè)納稅人剔除商業(yè)納稅人、非增值稅納稅人納稅人耗用電能數(shù)量較大、資產(chǎn)負(fù)債表存貨數(shù)據(jù)沒 有變化并且申報增值稅 銷售收入為零的納稅人直接發(fā)布。2納稅人用電量 30000 度或電費(fèi)金額 2

32、5000 元且 本期存貨期末余額 -上期存貨期末余額 =0 且銷售收入 =0 。3如果彈性系數(shù)出現(xiàn)以下二種狀況，確定應(yīng)發(fā)布預(yù) 警：1如果彈性系數(shù)正數(shù)大于 20 ；2 如果彈性系數(shù)為負(fù) 數(shù)小于 -20 。3、本期用電量變動率與本期存貨、本錢變動率均低于10% 不發(fā)布預(yù)警。4、預(yù)警企業(yè)按均值方差法進(jìn)行篩選，篩選原那么： 1 首先按用電量進(jìn)行篩選。2其次按電費(fèi)信息進(jìn)行篩選。 3將存在電量信息數(shù)據(jù)的自第 2 步產(chǎn)生結(jié)果中剔除。 將第 1 步與第 2、 3 步的結(jié)果集合并。十五、成品油抵扣進(jìn)項占比分析、成品油抵扣進(jìn)項占比 分析偏高 預(yù)警完善完善內(nèi)容： 增加全國除山東外的成品油經(jīng)銷企業(yè)信 息庫計算公式：1

33、在增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)明細(xì)信息中， 以“銷方稅號 為查詢條件，在“成品油生產(chǎn)企業(yè)檔案信息 、“成品油經(jīng)營商貿(mào) 企業(yè)檔案信息 和“全國除山東外的成品油經(jīng)銷企業(yè) 信息庫中 查找篩選出增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián) “銷方稅號與上述三個檔案信息 表中成品油生產(chǎn)企業(yè)或成品油經(jīng)營企業(yè) “納稅人識別號 一致的增值 稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)；將此類增值 稅專用發(fā)票信息以 “購方稅號 即 該納稅人識別號為索引 歸集；計算此類發(fā)票信息中 “稅額 項的累 加和， 即“當(dāng)期成品 油抵扣進(jìn)項稅額 。2當(dāng)期成品油抵扣進(jìn)項稅額占比 = 當(dāng)期成品油進(jìn)項稅額 +進(jìn)項稅額 X100%十六、增值稅一般納稅人應(yīng)繳稅負(fù)分析完善 完善內(nèi)容： 在原 有展

34、示列表如下根底上，點(diǎn)擊“應(yīng)稅 銷售額下鉆展示分稅率具體 銷售額明細(xì)， 以便于基層進(jìn)一步 分析應(yīng)繳稅負(fù)變化趨勢和原因。按適 用稅率征收增值稅貨物 及勞務(wù)的銷售額和銷項稅額明細(xì)數(shù)據(jù)，取自?營 改增地區(qū)增 值稅納稅申報表適用于增值稅一般納稅人 ?一般計稅 方 法征稅欄第 9 列各項數(shù)據(jù)與出口退稅系統(tǒng)免抵銷售額。十七、增值稅一般納稅人即征即退稅收先評后退異常預(yù) 警 完善內(nèi)容： 由于國稅函 2021 432 號已經(jīng)全文失效。 目前 按照?國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整增值稅即征即退優(yōu)惠政策 管理措施有關(guān)問 題的公告? 國家稅務(wù)總局公告 2021 年第 60 號執(zhí)行， 具體文件要求“將 增值稅即征即退優(yōu)惠政策的管理

35、措 施由先評估后退稅改為先退稅后評 估 。將指標(biāo)名稱修改為“增 值稅一般納稅人即征即退稅收先退后評 異常預(yù)警 。十八、小規(guī)模納稅人超標(biāo)未認(rèn)定一般納稅人預(yù)警 完善 完善內(nèi) 容： 重新啟用該指標(biāo)。功能描述： 通過對小規(guī)模納稅人申報銷售額進(jìn)行統(tǒng)計分 析，對連 續(xù)一個動態(tài)年度內(nèi)銷售額已到達(dá)認(rèn)定增值稅一般納 稅人標(biāo)準(zhǔn)但未認(rèn)定 為一般納稅人的小規(guī)模納稅人進(jìn)行篩選 列示，從而加強(qiáng)對應(yīng)認(rèn)定而未認(rèn) 定為一般納稅人的小規(guī)模納 稅人的稅源監(jiān)控，按規(guī)定進(jìn)行認(rèn)定增值稅一 般納稅人管理。指標(biāo)類別： 增值稅預(yù)警提示指標(biāo)預(yù)警頻度： 按月數(shù)據(jù)來源： 金稅三期稅收管理系統(tǒng)中小規(guī)模納稅人申報 表中“應(yīng) 稅貨物及勞務(wù)、“應(yīng)稅效勞銷售額含免稅銷售額、 稽查查補(bǔ)銷 售額。將連續(xù) 12 個月申報表中“應(yīng)稅貨物及勞 務(wù)銷售額與稽查查補(bǔ) “應(yīng)稅貨物及勞務(wù)銷售額相加；申報表 中“應(yīng)稅效勞銷售額與稽查 查補(bǔ)“應(yīng)稅效勞銷售額相加。有委 托代征收入的還包括委托代征收入 額。計算公式： 通過金稅三期內(nèi)小規(guī)模納稅人銷售額包括 免稅銷售 額進(jìn)行統(tǒng)計分析， 對在連續(xù) 12 個月的經(jīng)營期內(nèi) 累計增值稅銷售額 包 括免稅銷售額與財政部、國家稅務(wù) 總局規(guī)定的小規(guī)模納稅人標(biāo)準(zhǔn)進(jìn)