學(xué)習(xí)情境4固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算

1、學(xué)習(xí)情境 4 固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)核算職業(yè)判斷能力訓(xùn)練、選擇題 一單項(xiàng)選擇題1.C 2.C 3.A 4.C5.C 6.C 7.A 8.A 9.C10.A二多項(xiàng)選擇題5.ABC 6.CD1.ABCDE 2.ABE 3.ACD 4.BCD7.ABCDE 8.AB 9.ABD 10.ABCD二、判斷題1. X2.X3.9. V 10.VX 4. V 5. V 6.職業(yè)實(shí)踐能力訓(xùn)練V 7. X 8. V、計(jì)算分析題1.1 購(gòu)入固定資產(chǎn)時(shí)：借：在建工程400 000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額 68 000貸：銀行存款468 000安裝過(guò)程中支付工人工資和領(lǐng)用材料時(shí)： 借：在建工程安裝工程 10 000貸：銀行存

2、款9 000原材料 1 000 設(shè)備交付使用時(shí)：借： 固定資產(chǎn)410 000貸：在建工程410 0002該設(shè)備的年折舊額 =410 000-4 000 /5=81200 元 該設(shè)備的月折舊額 =81200/12=6766.67 元。2. 甲公司的賬務(wù)處理如下：1確定計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)的金額，包括買(mǎi)價(jià)、包裝費(fèi)等應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)本錢(qián)的金額=7800000+42000=7842000元2確定設(shè)備A B和C的價(jià)值分配A設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=29260002926000+3594800+1839200 =35%B設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=35948002926000+3594800+183920

3、0 =43%C設(shè)備應(yīng)分配的固定資產(chǎn)價(jià)值比例=18392002926000+3594800+1839200 =22%3確定設(shè)備A B和C各自的入賬價(jià)值A(chǔ)設(shè)備的入賬價(jià)值=7842000X 35%= 2744700 元B設(shè)備的入賬價(jià)值=7842000X 43%= 3372060 元C設(shè)備的入賬價(jià)值=7842000X 22%= 1725240 元4編制會(huì)計(jì)分錄借：固定資產(chǎn)A2744700B3372060C1725240應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額1326000貸：銀行存款91680003 年折舊率=2/8 X 100%=25%第一年折舊額=200000X 25%=50000元第二年折舊額=20000

4、0-50000X 25%=37500元第三年折舊額=150000-37500X 25%=28125元第四年折舊額=112500-28125X 25%=21093.75 元第五年折舊額=84375-21093.75 X 25%=15820.31 元第六年折舊額=63281.25-15820.31 X 25%=11865.24 元第七、八年折舊額=47460.94-11865.24-200000 X 4% -2=13797.85 元4.年數(shù)總和法年份期初賬面余額年折舊率年折舊額累計(jì)折舊額1950004/1038000380002950003/102850066500投資本錢(qián)18 5001 8000

5、500950400501400300300994052.40生產(chǎn)本錢(qián)一輔助生產(chǎn)本錢(qián)6.603950002/1019000855004950001/109500950005.(1) 盤(pán)盈固定資產(chǎn)時(shí)：盤(pán)盈固定資產(chǎn)的價(jià)值磨損額=8 000 X 60%= 4 800 (元)盤(pán)盈固定資產(chǎn)價(jià)值=8 000 4 800=3 200 (元)(2) 借：固定資產(chǎn)一一電機(jī)3 200貸：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整固定資產(chǎn)盤(pán)盈3 200借：以前年度損益調(diào)整一一調(diào)整固定資產(chǎn)盤(pán)盈3 200貸：利潤(rùn)分配一一未分配利潤(rùn)3 2006.(1 )投資本錢(qián)=30 000 10 000 2 000+200+300=18 500(元)(2

6、) 借：固定資產(chǎn)清理1 8000累計(jì)折舊10 000固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備2 000貸：固定資產(chǎn)一一甲設(shè)備30 000借：長(zhǎng)期股權(quán)投資一一其他股權(quán)投資 貸：固定資產(chǎn)清理銀行存款7.( 1)借：在建工程累計(jì)折舊固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備貸：固定資產(chǎn)借：在建工程貸：工程物資借：在建工程貸：原材料應(yīng)付職工薪酬1400貸：在建工程(2) 2021年應(yīng)計(jì)提的折舊額=(1400-42)X 5/15 X 10/12+(1400-42)X 4/15 X 2/12=377.22+60.36=437.58 (萬(wàn)元)8答案：( 1)廠(chǎng)房的入賬價(jià)值 =234+48.5+22.7+25.8=320 萬(wàn)元(2) 2021 年應(yīng)提折舊額為

7、：(320 20)-( 20X 12)X 9=11.25 萬(wàn)元(3) 長(zhǎng)江公司 2021 年度與上述業(yè)務(wù)相關(guān)的會(huì)計(jì)分錄：借：工程物資234貸：銀行存款234借：在建工程234貸：工程物資234借：在建工程48.5貸：庫(kù)存商品40應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(銷(xiāo)項(xiàng)稅額)8.5借：在建工程11.7貸：原材料10應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出)1.7借：在建工程25.8貸：應(yīng)付職工薪酬20銀行存款5.8借：固定資產(chǎn)320貸：在建工程320借：管理費(fèi)用11.25貸：累計(jì)折舊11.259( 1)借：固定資產(chǎn)554.5(550+4.5)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅)93.5貸：銀行存款648(2) 554.5X2/

8、10/12=9.24 (萬(wàn)元)借：管理費(fèi)用9.24貸：累計(jì)折舊9.24(3)借：在建工程608(600+ 8)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)102貸：銀行存款710(4) 借：在建工程3貸：銀行存款3借：固定資產(chǎn)713貸：在建工程713(5) ( 611-35.65) /5 X 720/1000 = 82.85 (萬(wàn)元) 借：制造費(fèi)用82.85貸：累計(jì)折舊82.85、實(shí)務(wù)操作題記賬憑證記字：1號(hào)2021年6月2日附件：2張摘要會(huì)計(jì)科目金額記 賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方購(gòu)入電子設(shè)備固定資產(chǎn)A266型電子設(shè)備130000.00應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2210.00銀行存款15210.00.L

9、 一結(jié)算方式合計(jì)15210.00 15210.00汪小麗李曉財(cái)務(wù)主管：記賬： I制單： 記賬憑證記字：2號(hào)2021年6月11日附件：2張摘要會(huì)計(jì)科目金額記總賬科目明細(xì)科目借方貸方賬購(gòu)入需安裝A213型機(jī)床在建工程A213型機(jī)床14102.56應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅(進(jìn)項(xiàng)稅額)2397.44i11.銀行存款16500.00記賬憑證記字：3號(hào)結(jié)算方式2021年6月15合計(jì) 16500.00附件：3張6500.00摘要 財(cái)務(wù)主管：會(huì)計(jì)科目金額記賬總賬賬目明細(xì)科目汪小麗借制單：李上曉貸方支付設(shè)備安裝費(fèi)在建工程A213型機(jī)床1320.00記賬憑證記字：4號(hào)2021年6月28日附件：1張摘要會(huì)計(jì)科目金額記 賬

10、總賬科目明細(xì)科目借方貸方設(shè)備安裝完畢固定資產(chǎn)A213型機(jī)床15422.56在建工程A213型機(jī)床15422.56結(jié)算方式合計(jì) 15422.56 15422.56汪小麗李曉財(cái)務(wù)主管：記賬： I制單： 記賬憑證記字：5號(hào)2021年6月28日附件：5張摘要會(huì)計(jì)科目金額記 賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方領(lǐng)用工程物資、核算工人工資在建工程倉(cāng)庫(kù)55220.00工程物資49420.00應(yīng)付職工薪酬5800.00結(jié)算方式合計(jì) 55220.00 55220.00汪小麗李曉財(cái)務(wù)主管：記賬： 制單：記賬憑證記字：6號(hào)2021年6月28日附件：1張摘要會(huì)計(jì)科目金額記 賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方工程到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)固定資

11、產(chǎn)倉(cāng)庫(kù)55220.00在建工程倉(cāng)庫(kù)55220.00結(jié)算方式合計(jì) 55220.00 55220.00汪小麗李曉制單:財(cái)務(wù)主管:記賬:審核:摘要會(huì)計(jì)科目金額記 賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方支付工程價(jià)款在建工程辦公樓120000.00銀行存款120000.00結(jié)算方式合計(jì) 120000.00 120000.002021記賬憑證記字：8號(hào)2021年6月28日附件：1張摘要會(huì)計(jì)科目金額記 賬總賬科目明細(xì)科目借方貸方辦公樓交付使用固定資產(chǎn)辦公樓3220000.00在建工程辦公樓3220000.00結(jié)算方式合計(jì) 3220000.00 3220000.00汪小麗李曉財(cái)務(wù)主管：記賬： 制單：1_記賬憑證記字：9號(hào)

12、2021年6月28日附件：1張摘要會(huì)計(jì)科目金額記總賬科目明細(xì)科目借方貸方賬接受固定資產(chǎn)捐贈(zèng)固定資產(chǎn)貨車(chē)150000.00記賬憑證年6月28日記字：7號(hào)附件：1張財(cái)務(wù)主管:記賬:審核:汪小麗制單:職業(yè)拓展能力訓(xùn)練拓展訓(xùn)練一.(1) 計(jì)算總價(jià)款的現(xiàn)值=8 000 000 + 12 000 000/3 X( P/A, 6%, 3)=8 000 000 + 4 000 000 X 2.6730=18 692 000 (元)設(shè)備的入賬價(jià)值=18 692 000 + 208 000 = 18 900 000 (元)未確認(rèn)融資費(fèi)用=20 000 000 18 692 000 = 1 308 000(元)(2

13、) 2021 年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(18692000- 8000000) X 6%= 641520(元)2021 年應(yīng)確認(rèn)的融資費(fèi)用=(18 692 000 8 000 000 ) ( 4 000 000 641 520) X 6%= 440 011.2 (元)2021 年應(yīng)計(jì)提的折舊=(18900000- 300000) X 5/15 X 9/12 = 4 650 000(元)2021年應(yīng)計(jì)提的折舊=(18 900 000 300 000)X 5/15 X 3/12 +(000 )X 4/15 X 9/12 = 1 550 000 + 3 720 000 = 5 2

14、70 000 (元)(3) 編制會(huì)計(jì)分錄：2021年度：借：在建工程18 692 000未確認(rèn)融資費(fèi)用1 308 000貸：長(zhǎng)期應(yīng)付款12 000 000208 000208 000銀行存款8 000 000借：在建工程貸：銀行存款4 000 0004 000 000692 000- (4 000 000- 641 520) X 6% 440 011.2借：固定資產(chǎn)貸：在建工程2021年末付款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款借：財(cái)務(wù)費(fèi)用貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 2021年末計(jì)提折舊：借：制造費(fèi)用 4 650 000貸：累計(jì)折舊 4 650 0002021 年末付款時(shí)： 借：長(zhǎng)期應(yīng)付款貸：銀行存款 借：

15、財(cái)務(wù)費(fèi)用 440 011.2 10 貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用 2021年末計(jì)提折舊： 借：制造費(fèi)用 5 270 000貸：累計(jì)折舊 5 270 00018 900 00018 900 0004 000 0004 000 000641 520(10 692 000X 6%)641 5202021 年末付款時(shí)：借：長(zhǎng)期應(yīng)付款4 000 000貸：銀行存款4 000 000借：財(cái)務(wù)費(fèi)用 226 468.8(1 308 000 -641 520-440 011.2)貸：未確認(rèn)融資費(fèi)用2 0 1 5年末計(jì)提折舊：226 468.8( 18 900 000- 300 000)X 4/15 X 3/12 ( 18

16、 900 000- 300 000)X 3/15 X 9/12=1 240 000 + 2 790 000 = 4 030 000 (元)借：制造費(fèi)用 4 030 000貸：累計(jì)折舊4 030 000拓展訓(xùn)練二1購(gòu)置和領(lǐng)用物料時(shí)：借：工程物資 393750 3900003750應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額663006150048000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅 銷(xiāo)項(xiàng)稅額8500(50000X 17%應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交消費(fèi)稅5000(50000X 10%貸：銀行存款 460050借：在建工程 36300貸：工程物資 363002領(lǐng)用本公司原材料借：在建工程 36300貸：原材料 363003領(lǐng)用本公司產(chǎn)品借：在

17、建工程貸：庫(kù)存商品4應(yīng)付安裝工人工資借：在建工程 7200貸：應(yīng)付職工薪酬 72005設(shè)備安裝完畢到達(dá)預(yù)定可使用狀態(tài)借：固定資產(chǎn)498750(393750+36300+61500+7200)貸：在建工程49875062021年應(yīng)計(jì)提的折舊=498750十8=62343.75 元。借：制造費(fèi)用62343.75貸：累計(jì)折舊62343.75拓展訓(xùn)練三1購(gòu)置需要安裝設(shè)備借：在建工程702000貸：銀行存款702000 2購(gòu)置材料購(gòu)入時(shí)：借：工程物資170000貸：銀行存款領(lǐng)用時(shí)：借：在建工程貸：工程物資3應(yīng)付工程人員工資 借：在建工程貸：應(yīng)付職工薪酬4工程完交付使用 借：固定資產(chǎn)貸：在建工程5每年計(jì)提

18、折舊 11 借：制造費(fèi)用貸：累計(jì)折舊17000017000017000022800022800011000001100000)0X( 1-5%) /10=10450010450010450068200041800011000002000200010000100006740006740006) 設(shè)備折舊： 104500X 4=418000借：固定資產(chǎn)清理累計(jì)折舊 貸：固定資產(chǎn) 支付清理費(fèi)： 借：固定資產(chǎn)清理貸：銀行存款 收到殘料： 借：銀行存款貸：固定資產(chǎn)清理 借：營(yíng)業(yè)外支出貸：固定資產(chǎn)清理拓展訓(xùn)練四 1 盤(pán)盈固定資產(chǎn) 借：固定資產(chǎn) 30000貸：以前年度損益調(diào)整調(diào)整固定資產(chǎn)盤(pán)盈 30000借：

19、以前年度損益調(diào)整調(diào)整固定資產(chǎn)盤(pán)盈 30000貸：利潤(rùn)分配非分配利潤(rùn)2接受投資者投入設(shè)備30000借：固定資產(chǎn)100000貸：實(shí)收資本1000003出售設(shè)備注銷(xiāo)設(shè)備的原值和累計(jì)提取的折舊：借：固定資產(chǎn)清理32000080000400000借：固定資產(chǎn)清理1000累計(jì)折舊貸：固定資產(chǎn) 用銀行存款支付清理費(fèi)用1000貸：銀行存款收到變價(jià)收入存入銀行：借：銀行存款300000貸：固定資產(chǎn)清理300000結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)凈損失：借：營(yíng)業(yè)外支出21000貸：固定資產(chǎn)清理21000拓展訓(xùn)練五12021年 2月 10日，預(yù)付備料款借：預(yù)付賬款乙公司1000000貸：銀行存款10000002 2021年 8月 2日，辦理工程價(jià)款結(jié)算借：在建工程乙公司建筑工程廠(chǎng)房3000000冷卻循環(huán)系統(tǒng) 2000000貸：銀行存款4000000預(yù)付賬款乙公司10000003 2021年 10月 8日，購(gòu)入設(shè)備借：工程物資XX設(shè)備4500000應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額7650005265000貸：銀行存款42021年3月 10日，辦理建筑工程價(jià)