出口退稅申報(bào)培訓(xùn)提綱

1、出口退稅申報(bào)培訓(xùn)提綱一、一、“免、抵、退免、抵、退”稅含義及業(yè)務(wù)范圍稅含義及業(yè)務(wù)范圍二、二、“免、抵、退免、抵、退”稅現(xiàn)行政策規(guī)定稅現(xiàn)行政策規(guī)定三、三、“免、抵、退免、抵、退”稅操作實(shí)務(wù)稅操作實(shí)務(wù)四、特殊政策規(guī)定及特殊業(yè)務(wù)處理四、特殊政策規(guī)定及特殊業(yè)務(wù)處理五、案例演示五、案例演示一、一、“免、抵、退免、抵、退”稅含義及業(yè)務(wù)范圍稅含義及業(yè)務(wù)范圍1、出口退稅申報(bào)的種類生產(chǎn)企業(yè)的“免、抵、退”稅申報(bào)外貿(mào)企業(yè)的退（免）稅申報(bào)2、“免、抵、退”稅的含義“免、抵、退”稅辦法的“免”稅，是指對(duì)生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物及視同自產(chǎn)貨物（以下簡(jiǎn)稱自產(chǎn)貨物），免征本企業(yè)生產(chǎn)銷(xiāo)售環(huán)節(jié)增值稅；“抵”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口自

2、產(chǎn)貨物所耗用的原材料、零部件、燃料、動(dòng)力等所含應(yīng)予退還的進(jìn)項(xiàng)稅額，抵頂內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額；“退”稅，是指生產(chǎn)企業(yè)出口的自產(chǎn)貨物在當(dāng)月內(nèi)應(yīng)抵頂?shù)倪M(jìn)項(xiàng)稅額大于內(nèi)銷(xiāo)貨物的應(yīng)納稅額時(shí)，對(duì)未抵頂完的部分予以退稅。3、“免、抵、退”稅的適用范圍適用企業(yè)范圍 自營(yíng)或委托出口(以下簡(jiǎn)稱生產(chǎn)企業(yè)出口)自產(chǎn)貨物、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的生產(chǎn)企業(yè)，除另有規(guī)定者外，增值稅一律實(shí)行“免、抵、退”稅管理辦法。生產(chǎn)企業(yè)是指獨(dú)立核算，經(jīng)主管?chē)?guó)稅機(jī)關(guān)認(rèn)定為增值稅一般納稅人，并且具有實(shí)際生產(chǎn)能力的企業(yè)和企業(yè)集團(tuán)。適用貨物范圍（一）出口的自產(chǎn)產(chǎn)品（二）承接國(guó)外修理修配業(yè)務(wù)（三）利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款采用國(guó)際招標(biāo)方式國(guó)內(nèi)企業(yè)中標(biāo)或外國(guó)

3、企業(yè)中標(biāo)后分包給國(guó)內(nèi)企業(yè)，且不屬于外商投資項(xiàng)目不予免稅的進(jìn)口商品目錄所列商品的機(jī)電產(chǎn)品（四）國(guó)內(nèi)實(shí)行獨(dú)立核算并為增值稅一般納稅人的所有生產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物生產(chǎn)企業(yè)與國(guó)內(nèi)海上石油天然氣開(kāi)采企業(yè)簽署的購(gòu)銷(xiāo)合同所涉及的海洋工程結(jié)構(gòu)物產(chǎn)品（五）出口的視同自產(chǎn)產(chǎn)品（見(jiàn)出口視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定：國(guó)稅函【2002】1170號(hào)、國(guó)稅函【2008】8號(hào)）（六）列入財(cái)政部、國(guó)家稅務(wù)總局試點(diǎn)名單的生產(chǎn)企業(yè)出口的外購(gòu)產(chǎn)品（七）國(guó)內(nèi)航空供應(yīng)公司生產(chǎn)并銷(xiāo)售給國(guó)外航空公司的航空食品（八）企業(yè)以實(shí)物投資出境的在2009年1月1日以后購(gòu)進(jìn)的設(shè)備及零部件（九）開(kāi)展對(duì)外承包工程業(yè)務(wù)的增值稅一般納稅人生產(chǎn)企業(yè)出口的屬于現(xiàn)行稅收政策規(guī)定的

4、特準(zhǔn)退稅范圍，且按規(guī)定在財(cái)務(wù)上作銷(xiāo)售賬務(wù)處理的自產(chǎn)貨物和非自產(chǎn)貨物4、退稅稅種生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅只涉及增值稅，對(duì)于生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。委托其他企業(yè)加工回收后再出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照規(guī)定辦法辦理消費(fèi)稅退稅。二、二、 “免、抵、退免、抵、退”稅現(xiàn)行政策規(guī)定稅現(xiàn)行政策規(guī)定1、生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格認(rèn)定管理生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格認(rèn)定 1、有進(jìn)出口經(jīng)營(yíng)權(quán)的生產(chǎn)企業(yè)按中華人民共和國(guó)對(duì)外貿(mào)易法和商務(wù)部對(duì)外貿(mào)易經(jīng)營(yíng)者備案登記辦法的規(guī)定辦理備案登記后，應(yīng)在備案登記之日起30日內(nèi)持有關(guān)資料，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。 2、沒(méi)有進(jìn)

5、出口經(jīng)營(yíng)資格的生產(chǎn)企業(yè)委托出口自產(chǎn)貨物，應(yīng)在代理出口協(xié)議簽訂之日起30日內(nèi)，持有關(guān)資料，到各主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。 3、增值稅一般納稅人認(rèn)定發(fā)生在備案登記和代理出口協(xié)議簽訂之后的，生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)在增值稅一般納稅人認(rèn)定之日起30日內(nèi)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定手續(xù)。生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格變更已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，其出口貨物退（免）稅認(rèn)定內(nèi)容發(fā)生變化的，應(yīng)自有關(guān)管理機(jī)關(guān)批準(zhǔn)變更之日起30日內(nèi)，持相關(guān)證件向主管區(qū)、分局(基層分局)辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定變更手續(xù)。已辦理出口貨物退（免）稅認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生深圳市內(nèi)的跨區(qū)遷移，應(yīng)由遷出地稅務(wù)機(jī)關(guān)在確認(rèn)

6、遷移企業(yè)已辦結(jié)所有遷移前退稅相關(guān)業(yè)務(wù)后，向遷入地稅務(wù)機(jī)關(guān)及深圳市國(guó)家稅務(wù)局直屬稅務(wù)分局出具遷出企業(yè)的情況說(shuō)明。 生產(chǎn)企業(yè)出口退（免）稅資格注銷(xiāo)生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生解散、破產(chǎn)、撤銷(xiāo)以及其他依法應(yīng)終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)的，應(yīng)在終止出口貨物退（免）稅事項(xiàng)之日起30日內(nèi)持相關(guān)證件、資料，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理出口貨物退（免）稅注銷(xiāo)認(rèn)定。對(duì)申請(qǐng)注銷(xiāo)認(rèn)定的生產(chǎn)企業(yè)，主管區(qū)、分局（基層分局）應(yīng)先結(jié)清其出口貨物退（免）稅款，再按規(guī)定辦理注銷(xiāo)手續(xù)。2 2、“免、抵、退免、抵、退”稅申報(bào)時(shí)限規(guī)定稅申報(bào)時(shí)限規(guī)定生產(chǎn)企業(yè)在貨物出口并按會(huì)計(jì)制度的規(guī)定在財(cái)務(wù)上做出口銷(xiāo)售后，在增值稅法定納稅申報(bào)期內(nèi)辦理增值稅日常申報(bào)，

7、在增值稅日常納稅申報(bào)次月的15日前向主管區(qū)分、局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。利用國(guó)際金融組織或外國(guó)政府貸款，采取國(guó)際招標(biāo)方式由國(guó)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)中標(biāo)銷(xiāo)售的機(jī)電產(chǎn)品，應(yīng)在中標(biāo)貨物交付驗(yàn)收后，比照其他“免、抵、退”稅出口貨物，向主管區(qū)、分局（基層分局）辦理“免、抵、退”稅申報(bào)。3 3、“免、抵、退免、抵、退”稅單證資料管理稅單證資料管理出口貨物報(bào)關(guān)單（電子信息）管理 出口報(bào)關(guān)單是辦理免抵退稅的重要憑證之一，生產(chǎn)企業(yè)在辦理免抵退稅申報(bào)時(shí)所提供的出口報(bào)關(guān)單必須是“退稅專用聯(lián)”，且必須蓋有防偽印油的“驗(yàn)訖章”。以報(bào)關(guān)單右上角的“出口日期”之日起90日內(nèi)必須將原件送交稅務(wù)機(jī)關(guān)，否則將按內(nèi)銷(xiāo)征稅。企業(yè)在

8、從海關(guān)取回出口報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）后應(yīng)在電子口岸系統(tǒng)中提交報(bào)關(guān)單上傳至國(guó)家稅務(wù)總局，否則稅務(wù)機(jī)關(guān)無(wú)法接收?qǐng)?bào)關(guān)單信息，影響退稅。出口核銷(xiāo)單（電子信息）管理 深圳市實(shí)行無(wú)紙化核銷(xiāo)單，免抵退稅審核以核銷(xiāo)單電子信息為準(zhǔn)，企業(yè)必須在“出口日期”之日起210天內(nèi)核銷(xiāo)，并向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)核銷(xiāo)單收齊信息，若210天內(nèi)稅務(wù)機(jī)關(guān)未收到核銷(xiāo)單電子信息或企業(yè)未向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)收齊，否則對(duì)應(yīng)出口銷(xiāo)售按內(nèi)銷(xiāo)征稅。外匯遠(yuǎn)期核銷(xiāo)的申請(qǐng)與備案 預(yù)計(jì)將會(huì)超過(guò)規(guī)定的時(shí)限核銷(xiāo)外匯的企業(yè)需要在超過(guò)時(shí)限之前到外匯管理局申請(qǐng)遠(yuǎn)期收匯備案證明，并到稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理外匯核銷(xiāo)備案，同時(shí)需要在規(guī)定的期限內(nèi)，書(shū)面報(bào)告到稅務(wù)機(jī)關(guān)，申請(qǐng)超期核銷(xiāo)備案。出口發(fā)票的管理

9、出口發(fā)票必須按實(shí)際離岸價(jià)（價(jià)格)開(kāi)具，并蓋上發(fā)票專用章。嚴(yán)格按照會(huì)計(jì)制度要求的時(shí)限確認(rèn)收入。嚴(yán)禁一些企業(yè)以海關(guān)備案價(jià)開(kāi)具發(fā)票和按取得關(guān)單的時(shí)間開(kāi)具發(fā)票、確認(rèn)收入！其他資料的管理企業(yè)出口貨物的賬冊(cè)、銷(xiāo)售合同、進(jìn)料加工手冊(cè)、海關(guān)加工貿(mào)易合同核銷(xiāo)表、出口報(bào)關(guān)單（其它聯(lián)次）、收匯核銷(xiāo)單、核銷(xiāo)信息登記表、出貨清單、運(yùn)輸單據(jù)、報(bào)關(guān)清單等與出口有關(guān)的資料應(yīng)裝訂成冊(cè)，放置財(cái)務(wù)部門(mén)，設(shè)置專人、專地妥善保管，以備稅務(wù)機(jī)關(guān)檢查。4、“免、抵、退”稅分類管理自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日起未滿12個(gè)月的生產(chǎn)企業(yè)其退稅審核期為12個(gè)月。在此期間出口的貨物，應(yīng)按統(tǒng)一的按月計(jì)算免、抵、退稅的辦法分別計(jì)算應(yīng)退稅額。稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)審核無(wú)誤

10、的應(yīng)退稅額暫不辦理退稅。對(duì)新發(fā)生出口業(yè)務(wù)的企業(yè)的應(yīng)退稅款，可在退稅審核期期滿后的當(dāng)月（第13個(gè)月）對(duì)上述各月的審核無(wú)誤的應(yīng)退稅額一次性退給企業(yè)。自發(fā)生首筆出口業(yè)務(wù)之日不滿24個(gè)月的生產(chǎn)企業(yè)，按照“C”類企業(yè)進(jìn)行申報(bào)，若在24個(gè)月內(nèi)未發(fā)生稅務(wù)違法行為和其他違法行為，24個(gè)月以后可以按照“B”類企業(yè)進(jìn)行申報(bào)。“C”類企業(yè)必須在紙質(zhì)報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）和電子信息以及核銷(xiāo)單電子信息齊全的情況下才能計(jì)算退稅，“B”類企業(yè)只需在紙質(zhì)報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）和電子信息齊全的情況下即可參與計(jì)算退稅，可以退稅后再去核銷(xiāo)。5、“免、抵、退”稅退稅稅種生產(chǎn)企業(yè)“免、抵、退”稅只涉及增值稅，對(duì)與生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)屬于應(yīng)征消費(fèi)稅的產(chǎn)

11、品，實(shí)行免征消費(fèi)稅辦法。委托其他企業(yè)加工回收后再出口的應(yīng)稅消費(fèi)品，按照規(guī)定辦法辦理消費(fèi)稅退稅。三、“免、抵、退”稅操作實(shí)務(wù)1、賬務(wù)處理相關(guān)會(huì)計(jì)科目的設(shè)置“應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅” 借方應(yīng)設(shè)置進(jìn)項(xiàng)稅額、已交稅金三級(jí)專欄 。 貸方應(yīng)設(shè)置銷(xiāo)項(xiàng)稅額、出口退稅、進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出三級(jí)專欄 ?！皯?yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅” 為核算生產(chǎn)型出口企業(yè)出口貨物而應(yīng)該退還的增值稅，企業(yè)須在“應(yīng)收補(bǔ)貼款”科目下設(shè)立“出口退稅”明細(xì)科目。數(shù)據(jù)的會(huì)計(jì)處理根據(jù)免、抵、退稅申報(bào)匯總表第十五欄a中的“免抵退稅不予免征和抵扣稅額”借：主營(yíng)業(yè)務(wù)成本 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）根據(jù)免、抵、退稅申報(bào)匯總表第二十四欄a中的“應(yīng)退稅額”借：應(yīng)收

12、補(bǔ)貼款出口退稅 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅（出口退稅）根據(jù)匯總表第二十五欄中a中的“免抵稅額”的10%計(jì)提城建稅（7%）和教育附加費(fèi)(3%)借：主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交城建稅及教育附加收到出口退稅款借：銀行存款 貸：應(yīng)收補(bǔ)貼款出口退稅2、“免、抵、退”稅的計(jì)算出口貨物和免稅進(jìn)口料件價(jià)格的確認(rèn) 出口價(jià)格按照實(shí)際交易的離岸價(jià)格（）確認(rèn),如果記賬價(jià)格不是價(jià)格，要進(jìn)行調(diào)整。 免稅購(gòu)進(jìn)原材料包括國(guó)內(nèi)購(gòu)進(jìn)用于生產(chǎn)出口貨物的免稅原材料和進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件（直接進(jìn)口和轉(zhuǎn)廠進(jìn)口）。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件的價(jià)格為組成計(jì)稅價(jià)格。 進(jìn)料加工免稅進(jìn)口料件組成計(jì)稅價(jià)格=貨物到岸價(jià)格+海關(guān)實(shí)征關(guān)稅+海關(guān)實(shí)征消費(fèi)稅

13、 上述貨物到岸價(jià)格指實(shí)際結(jié)算的價(jià)格應(yīng)納稅額的計(jì)算應(yīng)納稅額=銷(xiāo)項(xiàng)稅額-（上期留抵-已退稅額+進(jìn)項(xiàng)稅額-進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出）-日常申報(bào)已繳稅款上述結(jié)果為正，則表示本期免抵退稅申報(bào)應(yīng)補(bǔ)繳稅款若為負(fù)，則表示本期期末有留抵稅額，本期才有可能退稅。進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出一般包括以下幾個(gè)方面內(nèi)容：間接出口貨物耗用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、免抵退稅不得免征和抵扣稅額、紅字發(fā)票進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、增值稅條例規(guī)定不允許抵扣項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、其他轉(zhuǎn)出等。間接出口貨物耗用進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=（本期抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額-海關(guān)代征進(jìn)項(xiàng)稅額-紅字發(fā)票進(jìn)項(xiàng)稅額-增值稅條例規(guī)定不允許抵扣項(xiàng)目進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出-其他轉(zhuǎn)出）*間接出口/（直接出口+間接出口+內(nèi)銷(xiāo)）免抵退稅不得免征和抵扣稅額=當(dāng)期出口貨物

14、離岸價(jià)外匯人民幣牌價(jià)（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額免稅購(gòu)進(jìn)原材料價(jià)格（出口貨物征稅稅率-出口貨物退稅率）免抵退稅不得免征和抵扣稅額、免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額均由免抵退稅申報(bào)系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算，不需人工計(jì)算，分別等于免抵退稅申報(bào)匯總表第15欄a和14欄a 。當(dāng)期免抵退稅額和當(dāng)期應(yīng)退稅額的計(jì)算當(dāng)期期末留抵稅額 0且當(dāng)期免抵退稅額0時(shí)系統(tǒng)才會(huì)計(jì)算應(yīng)退稅額。當(dāng)期免抵退稅額=當(dāng)期單證和電子信息齊全出口銷(xiāo)售額*退稅率系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算反映于免抵退稅申報(bào)匯總表第20欄a，系統(tǒng)自動(dòng)計(jì)算。當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期期末留抵

15、稅額當(dāng)期期末留抵稅額當(dāng)期免抵退稅額時(shí)，當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期免抵退稅額3、免抵退稅申報(bào)資料原始資料及復(fù)印資料：增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表復(fù)印件； 增值稅日常申報(bào)已繳稅款完稅憑證復(fù)印件；出口退（免）稅認(rèn)定通知書(shū)復(fù)印件（第一次申報(bào)企業(yè)提供） ；出口銷(xiāo)售總帳和明細(xì)帳復(fù)印件；進(jìn)口料件總帳和明細(xì)帳復(fù)印件；出口貨物報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)原件）；出口發(fā)票原件（原件）；經(jīng)稅務(wù)部門(mén)簽章的代理出口貨物證明；進(jìn)口料件報(bào)關(guān)單復(fù)印件；新貿(mào)加工合同核銷(xiāo)表復(fù)印件，使用系統(tǒng)報(bào)關(guān)的生產(chǎn)企業(yè)提供料件進(jìn)出口平衡情況表；間接出口貨物資料 （總帳和明細(xì)帳復(fù)印件、出口報(bào)關(guān)單復(fù)印件、發(fā)票原件） ；當(dāng)期申報(bào)抵扣的增值稅專用發(fā)票、海關(guān)代征進(jìn)項(xiàng)發(fā)票、運(yùn)輸發(fā)票

16、認(rèn)證結(jié)果通知書(shū)及認(rèn)證清單（復(fù)印件）；視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅資料（報(bào)關(guān)單、出口發(fā)票復(fù)印件）。納稅人自行填寫(xiě)的附表出口貨物商品編碼擴(kuò)展碼填入說(shuō)明表 ；增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表（重新計(jì)算）；免、抵、退稅企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣情況表（稅務(wù)局提供）；出口銷(xiāo)售收入確認(rèn)表（稅務(wù)局提供）及報(bào)關(guān)單與帳面差異說(shuō)明；免稅進(jìn)口料件金額確認(rèn)表（稅務(wù)局提供）及報(bào)關(guān)單與帳面差異說(shuō)明；間接出口銷(xiāo)售金額確認(rèn)表；按內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅計(jì)算表（稅務(wù)局提供）。申報(bào)系統(tǒng)打印的申報(bào)表格預(yù)審疑點(diǎn)反饋信息表；免抵退稅申報(bào)匯總表（一式四份）；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)匯總表附表； 增值稅申報(bào)表（錄入系統(tǒng)生成打?。?；生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（出

17、口貨物）； 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（單證收齊）；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工手冊(cè)登記申報(bào)表；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工海關(guān)登記手冊(cè)核銷(xiāo)申請(qǐng)表；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工貿(mào)易免稅證明；生產(chǎn)企業(yè)進(jìn)料加工進(jìn)口料件申報(bào)明細(xì)表； 生產(chǎn)企業(yè)出口貨物免、抵、退稅申報(bào)明細(xì)表（間接出口）。4 4、“免、抵、退免、抵、退”稅業(yè)務(wù)流程（進(jìn)料加稅業(yè)務(wù)流程（進(jìn)料加工業(yè)務(wù)）工業(yè)務(wù)）5 、生產(chǎn)企業(yè)出口退稅申報(bào)系統(tǒng)操作安裝：申報(bào)端軟件可以通過(guò)安裝：申報(bào)端軟件可以通過(guò)以下幾種方式獲?。阂韵聨追N方式獲?。? 1、中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)：、中國(guó)出口退稅咨詢網(wǎng)：2 2、深圳國(guó)稅網(wǎng)站：、深圳國(guó)稅網(wǎng)站：( (辦稅人員應(yīng)經(jīng)常瀏覽辦稅人員應(yīng)經(jīng)常瀏覽上述兩個(gè)網(wǎng)站

18、，以便能上述兩個(gè)網(wǎng)站，以便能了解到最新的信息了解到最新的信息) ) 注意：安裝目錄不能含有空格，不要安裝到“ ”或“ ”等目錄下。另：更新退稅率庫(kù)時(shí)，下載的更新文件不能存放到C盤(pán)上。登陸 注：進(jìn)入注：進(jìn)入“當(dāng)前所屬期當(dāng)前所屬期”時(shí)不是時(shí)不是特殊情況下，禁止進(jìn)入到已審核特殊情況下，禁止進(jìn)入到已審核通過(guò)的以前所屬期修改以前的數(shù)通過(guò)的以前所屬期修改以前的數(shù)據(jù)！據(jù)！ 注：用戶名為“”,密碼為空，一般不建議企業(yè)修改。系統(tǒng)初始化 注：1、“初始化”將清空數(shù)據(jù)庫(kù)（代碼庫(kù)和系統(tǒng)配置除外）中所有的申報(bào)數(shù)據(jù)，該操作一般限于系統(tǒng)安裝或第一次正式使用前執(zhí)行此項(xiàng)操作，請(qǐng)謹(jǐn)慎使用。2、“初始化”后須重新啟動(dòng)申報(bào)系統(tǒng)。設(shè)置

19、與修改企業(yè)信息 注：除第一次使用該系統(tǒng)須設(shè)置外，在版本升級(jí)和退稅率庫(kù)升級(jí)后都需要進(jìn)行設(shè)置。 注：1、點(diǎn)擊“修改”按鈕進(jìn)行修改，企業(yè)必須按真實(shí)情況填寫(xiě)，確認(rèn)無(wú)誤后點(diǎn)擊“保存”。修改后須系統(tǒng)重入才能生效。2、納稅人類別為“1”，計(jì)稅計(jì)算方法為“1”，進(jìn)料計(jì)算方法為“2”，從企業(yè)首筆直接出口之日起24個(gè)月內(nèi)分類管理代碼為“C”（須提交兩單），24個(gè)月后為“B”（經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)許可或與管理員溝通后方可修改）。3、升級(jí)海關(guān)商品碼和標(biāo)準(zhǔn)海關(guān)商品碼時(shí)，不要把升級(jí)文件放在C盤(pán)。 注：1、系統(tǒng)備份路徑默認(rèn)為“C:退稅申報(bào)系統(tǒng)備份”，一般不要修改。企業(yè)在每一期完成正式申報(bào)后做一次備份。當(dāng)企業(yè)出現(xiàn)確實(shí)無(wú)法解決的系統(tǒng)申報(bào)

20、問(wèn)題，也可以備份后到這個(gè)路徑拷貝相應(yīng)的文件夾到稅局來(lái)解決。注意不要只拷貝圖標(biāo)。 2、無(wú)進(jìn)料加工的企業(yè)可選擇“沒(méi)有進(jìn)料加工”，在“向?qū)А崩锞筒怀霈F(xiàn)“出具免稅證明”。3、單證收齊期限的報(bào)關(guān)單收齊期限B、C類企業(yè)均為90天，核銷(xiāo)單收齊期限為210天。以便系統(tǒng)在單證快要到期時(shí)有提醒信息。明細(xì)數(shù)據(jù)采集與申報(bào) 建議初學(xué)者通過(guò)向?qū)нM(jìn)行基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集，并完成整個(gè)申報(bào)操作，以下以向?qū)У牟襟E講解申報(bào)過(guò)程中常見(jiàn)的問(wèn)題和初學(xué)者易犯的錯(cuò)誤。進(jìn)料加工手冊(cè)登記錄入（當(dāng)期均為一般貿(mào)易出口或零申報(bào)忽略此步）1、計(jì)劃進(jìn)口和出口總值可以不用錄入； 2、手冊(cè)有效期規(guī)定為申報(bào)所屬期當(dāng)月最后一天，提示超期可以忽略；3、若某一手冊(cè)涉及多筆不

21、同商品碼的數(shù)據(jù)，可以挑出口金額最大的商品碼錄入；4、登記號(hào)的格式為“所屬期” 如：C201105進(jìn)口料件明細(xì)申報(bào)錄入（當(dāng)期均為一般貿(mào)易出口或零申報(bào)忽略此步） 注意：注意：1、企業(yè)應(yīng)該先完成免、企業(yè)應(yīng)該先完成免稅進(jìn)口料件確認(rèn)表的填寫(xiě)，再進(jìn)稅進(jìn)口料件確認(rèn)表的填寫(xiě)，再進(jìn)行進(jìn)料明細(xì)錄入；行進(jìn)料明細(xì)錄入；2、美元到岸價(jià)可按進(jìn)料關(guān)單上、美元到岸價(jià)可按進(jìn)料關(guān)單上注明的金額錄入，待全部進(jìn)料關(guān)單注明的金額錄入，待全部進(jìn)料關(guān)單錄入后，再虛擬一條數(shù)據(jù)，將系統(tǒng)錄入后，再虛擬一條數(shù)據(jù)，將系統(tǒng)總進(jìn)料金額調(diào)成與免稅進(jìn)口料件總進(jìn)料金額調(diào)成與免稅進(jìn)口料件確認(rèn)表一致。確認(rèn)表一致。3、當(dāng)有企業(yè)實(shí)際進(jìn)口總值超過(guò)、當(dāng)有企業(yè)實(shí)際進(jìn)口總值

22、超過(guò)實(shí)際出口總值十倍時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做實(shí)際出口總值十倍時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)做相應(yīng)的調(diào)整，把超過(guò)十倍的部分留相應(yīng)的調(diào)整，把超過(guò)十倍的部分留待下期再錄入進(jìn)料明細(xì)。（例）待下期再錄入進(jìn)料明細(xì)。（例）4、若當(dāng)期只有免稅進(jìn)料和一般、若當(dāng)期只有免稅進(jìn)料和一般貿(mào)易出口，沒(méi)有進(jìn)料加工復(fù)出口，貿(mào)易出口，沒(méi)有進(jìn)料加工復(fù)出口，則當(dāng)期系統(tǒng)內(nèi)不要錄入免稅進(jìn)料，則當(dāng)期系統(tǒng)內(nèi)不要錄入免稅進(jìn)料，待有進(jìn)料復(fù)出口時(shí)再錄入。待有進(jìn)料復(fù)出口時(shí)再錄入。5、全部錄入完畢后應(yīng)以、全部錄入完畢后應(yīng)以“0001”為開(kāi)始，進(jìn)行序號(hào)重排。為開(kāi)始，進(jìn)行序號(hào)重排。 出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入 注意：1、直接出口方式包括一般貿(mào)易出口和進(jìn)料加工貿(mào)易出口兩種方式，一般貿(mào)易方

23、式出口不能錄入“進(jìn)料登記冊(cè)號(hào)”。2、“預(yù)錄入編號(hào)”與“海關(guān)編號(hào)”的后九位不一致時(shí)，以海關(guān)編號(hào)后九位為準(zhǔn)，作為出口報(bào)關(guān)單號(hào)碼。 2、預(yù)審后當(dāng)期數(shù)據(jù)沒(méi)有“B”報(bào)關(guān)單信息的，即使是已經(jīng)有報(bào)關(guān)單紙質(zhì)資料，單證不齊標(biāo)志仍要加上“B”與之對(duì)應(yīng)。同樣，預(yù)審后仍沒(méi)有“H”信息的，單證不齊標(biāo)志加“H”。3、關(guān)單退稅聯(lián)已收齊紙質(zhì)資料但因?yàn)闆](méi)信息而在系統(tǒng)中做了單證不齊的，可將紙質(zhì)資料復(fù)印，原件放入當(dāng)期申報(bào)，復(fù)印件給管理員、科長(zhǎng)簽字留備下期收齊時(shí)再裝訂入申報(bào)資料。1、企業(yè)當(dāng)月發(fā)生出口業(yè)務(wù)并且在財(cái)務(wù)上做銷(xiāo)售收入賬務(wù)處理的，不管是否取得關(guān)單退稅聯(lián)原件，都需要在該模塊錄入。計(jì)量單位和出口數(shù)量以關(guān)單為準(zhǔn)。原幣離岸價(jià)必須按實(shí)際

24、結(jié)算價(jià)錄入（一般情況下按出口發(fā)票上的價(jià)格）。（四個(gè)條件）生成出口貨物沖減明細(xì) 注：1、企業(yè)出口貨物發(fā)生退運(yùn)而不再出口（例）、前期做單證不齊在當(dāng)期收齊時(shí)發(fā)現(xiàn)錄入有誤（如商品代碼、金額、數(shù)量、出口日期等）、超期收齊單證要按內(nèi)銷(xiāo)處理時(shí)，執(zhí)行此功能。2、沖減的出口數(shù)據(jù)前期如果做了單證不齊申報(bào)，當(dāng)期沖減時(shí)不需要先收齊，直接做沖減就行。手冊(cè)號(hào)由系統(tǒng)自動(dòng)帶出，不要做修改。 收齊出口單證明細(xì)錄入注：1、該窗口的功能主要是對(duì)前期單證不齊本月收齊進(jìn)行錄入。收齊前切記整理、檢查、確認(rèn)無(wú)誤后，于預(yù)審前在此窗口做錄入。 2、用戶當(dāng)月收齊的前期單證經(jīng)預(yù)審后有相應(yīng)的電子信息才能做收齊，參與當(dāng)月的免抵退稅計(jì)算，在匯總表第五欄

25、顯示（B類企業(yè)只收齊核銷(xiāo)單不會(huì)反映，因?yàn)榍捌谏?報(bào) 時(shí) 已 經(jīng) 參 與 了 計(jì)算）。預(yù)審后無(wú)信息的收齊的單證仍要撤銷(xiāo)收齊。3、如果企業(yè)前期是做“”單證不齊，則當(dāng)期不能只收齊“H”，要么不做收齊“H”，要么做全部收齊“”。 間接出口貨物明細(xì)申報(bào)錄入注：該窗口是用戶錄入當(dāng)月轉(zhuǎn)廠出口的貨物明細(xì)，反映轉(zhuǎn)廠銷(xiāo)售情況，必須按實(shí)際結(jié)算價(jià)準(zhǔn)確輸入原幣離岸價(jià)。 進(jìn)料加工海關(guān)手冊(cè)核銷(xiāo)（當(dāng)期均為一般貿(mào)易出口或零申報(bào)忽略此步） 注意：注意：1 1、企業(yè)必、企業(yè)必須在錄入完最后須在錄入完最后一筆直接出口業(yè)一筆直接出口業(yè)務(wù)后，做手冊(cè)核務(wù)后，做手冊(cè)核銷(xiāo)；核銷(xiāo)時(shí)只需銷(xiāo)；核銷(xiāo)時(shí)只需要在要在“進(jìn)料登記進(jìn)料登記手冊(cè)號(hào)手冊(cè)號(hào)”上錄入

26、上錄入之前已經(jīng)登記的之前已經(jīng)登記的手冊(cè)號(hào)，系統(tǒng)將手冊(cè)號(hào)，系統(tǒng)將自動(dòng)生成，除有自動(dòng)生成，除有手冊(cè)余料退港需手冊(cè)余料退港需手工錄入外，其手工錄入外，其他數(shù)據(jù)切勿手工他數(shù)據(jù)切勿手工錄入。錄入。2、實(shí)際出口總值只反映免稅進(jìn)料加工復(fù)出口銷(xiāo)售額合計(jì)數(shù)，若企業(yè)有一般貿(mào)易出口，則該數(shù)據(jù)會(huì)與出口收入確認(rèn)表不一致。 預(yù)審數(shù)據(jù)的生成及預(yù)審 注：注： 1 1、在生成預(yù)審數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致、在生成預(yù)審數(shù)據(jù)前，需要作數(shù)據(jù)一致性檢查，出現(xiàn)錯(cuò)誤提示要仔細(xì)找出原因。性檢查，出現(xiàn)錯(cuò)誤提示要仔細(xì)找出原因。 2 2、預(yù)審可以通過(guò)軟盤(pán)、電子郵件和遠(yuǎn)程、預(yù)審可以通過(guò)軟盤(pán)、電子郵件和遠(yuǎn)程預(yù)審三種方式進(jìn)行。預(yù)審三種方式進(jìn)行。 企業(yè)必須先

27、生成明細(xì)預(yù)審數(shù)據(jù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)企業(yè)必須先生成明細(xì)預(yù)審數(shù)據(jù)到稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)審后，才能進(jìn)行正式申報(bào)。杜絕未經(jīng)預(yù)審而預(yù)審后，才能進(jìn)行正式申報(bào)。杜絕未經(jīng)預(yù)審而直接進(jìn)行正式申報(bào)。因?yàn)橹挥羞M(jìn)行了預(yù)審，才直接進(jìn)行正式申報(bào)。因?yàn)橹挥羞M(jìn)行了預(yù)審，才能知道單證對(duì)應(yīng)的信息是否已經(jīng)齊全，有無(wú)錄能知道單證對(duì)應(yīng)的信息是否已經(jīng)齊全，有無(wú)錄錯(cuò)數(shù)據(jù)等問(wèn)題。希望企業(yè)充分認(rèn)識(shí)信息齊全與錯(cuò)數(shù)據(jù)等問(wèn)題。希望企業(yè)充分認(rèn)識(shí)信息齊全與信息準(zhǔn)確的重要性。信息準(zhǔn)確的重要性。 預(yù)審反饋信息的讀入、處理、查詢與相應(yīng)的操作注：從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得預(yù)審信息后，在向?qū)Ю镞x擇注：從稅務(wù)機(jī)關(guān)取得預(yù)審信息后，在向?qū)Ю镞x擇“反饋信息處理反饋信息處理” “ 信息讀入信息讀入”

28、“稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理稅務(wù)機(jī)關(guān)反饋信息處理” “查詢查詢” 撤銷(xiāo)明細(xì)申報(bào)并相應(yīng)的操作撤銷(xiāo)明細(xì)申報(bào)并相應(yīng)的操作” 根據(jù)預(yù)審反饋信息修改完畢后重新生成正式申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)。根據(jù)預(yù)審反饋信息修改完畢后重新生成正式申報(bào)的明細(xì)數(shù)據(jù)。 信息不齊里有“B”時(shí)，表明國(guó)稅局沒(méi)有該張報(bào)關(guān)單的信息或者采集時(shí)錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)，無(wú)論是當(dāng)期出口還是收齊前期的報(bào)關(guān)單，都應(yīng)做“B”單證不齊或撤銷(xiāo)接單，若是錄錯(cuò)的，修改后再預(yù)審。S105S105此疑點(diǎn)可以忽略。此疑點(diǎn)可以忽略。S152S152、S153S153進(jìn)口料件、出口銷(xiāo)售與實(shí)際申報(bào)不符，企業(yè)應(yīng)檢查是否手工進(jìn)口料件、出口銷(xiāo)售與實(shí)際申報(bào)不符，企業(yè)應(yīng)檢查是否手工修改了核銷(xiāo)表里的實(shí)際進(jìn)

29、出口總值。修改了核銷(xiāo)表里的實(shí)際進(jìn)出口總值。S202S202此疑點(diǎn)可以忽略。此疑點(diǎn)可以忽略。S302S302該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫(kù)版本是否未升級(jí)，或不依該商品不是基本商品，企業(yè)應(yīng)檢查商品庫(kù)版本是否未升級(jí)，或不依照?qǐng)?bào)關(guān)單而手工修改了商品代碼。照?qǐng)?bào)關(guān)單而手工修改了商品代碼。S330S330商品碼與海關(guān)數(shù)據(jù)不一致，企業(yè)應(yīng)檢查是否錄入有誤！商品碼與海關(guān)數(shù)據(jù)不一致，企業(yè)應(yīng)檢查是否錄入有誤！S630S630收齊前期的單證商品碼錄錯(cuò)，這種情況只能用負(fù)數(shù)沖減明細(xì)把該條收齊前期的單證商品碼錄錯(cuò)，這種情況只能用負(fù)數(shù)沖減明細(xì)把該條記錄沖銷(xiāo)，再重新錄入正確的數(shù)據(jù)。記錄沖銷(xiāo)，再重新錄入正確的數(shù)據(jù)。S336S

30、336、S636S636實(shí)際離岸價(jià)格與海關(guān)備案價(jià)不符，價(jià)格上下浮動(dòng)一般不超過(guò)實(shí)際離岸價(jià)格與海關(guān)備案價(jià)不符，價(jià)格上下浮動(dòng)一般不超過(guò)20%20%為正常。為正常。S337S337為沒(méi)有報(bào)關(guān)單信息。企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)碼或在電子口為沒(méi)有報(bào)關(guān)單信息。企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單號(hào)碼或在電子口岸是否有提交等。如果是錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單，則應(yīng)撤銷(xiāo)明細(xì)申報(bào)，改正錄錯(cuò)的岸是否有提交等。如果是錄錯(cuò)報(bào)關(guān)單，則應(yīng)撤銷(xiāo)明細(xì)申報(bào)，改正錄錯(cuò)的數(shù)據(jù)。數(shù)據(jù)。S339S339、S639S639此疑點(diǎn)可以忽略。此疑點(diǎn)可以忽略。S340S340為沒(méi)有核銷(xiāo)單信息，企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄錯(cuò)核銷(xiāo)單號(hào)碼。如果沒(méi)錄為沒(méi)有核銷(xiāo)單信息，企業(yè)應(yīng)檢查是否有錄

31、錯(cuò)核銷(xiāo)單號(hào)碼。如果沒(méi)錄錯(cuò)數(shù)據(jù)，撤銷(xiāo)收齊加單證不齊錯(cuò)數(shù)據(jù)，撤銷(xiāo)收齊加單證不齊“H H”標(biāo)志。標(biāo)志。 常見(jiàn)幾種疑點(diǎn)介紹：模擬出具進(jìn)料免稅證明（當(dāng)期均為一般貿(mào)易出口或零申報(bào)忽略此步） 注：有免稅進(jìn)料加工業(yè)務(wù)的企業(yè)，在每一次新生成明細(xì)數(shù)據(jù)后生成匯總數(shù)據(jù)前，都要先重新生成免稅證明。 增值稅納稅申報(bào)表錄入 注：1、“免抵退銷(xiāo)售額”必須與出口銷(xiāo)售收入確認(rèn)表、匯總表第二欄a一致；2、“不得抵扣稅額”必須與匯總表第十五欄a一致（因?yàn)樵摫硐扔趨R總表錄入，所以該欄目只能先空著，待往下生成匯總表后再倒回來(lái)填寫(xiě)，兩表都需要錄兩遍）；3、“進(jìn)項(xiàng)稅額”包括日常申報(bào)表第二十四欄應(yīng)納稅額；4、“免抵退應(yīng)退稅額”為上期匯總表第二

32、十四欄a；5、“應(yīng)納稅額”是經(jīng)過(guò)免抵退稅申報(bào)重新計(jì)算出來(lái)的應(yīng)補(bǔ)稅額，企業(yè)應(yīng)在收到補(bǔ)稅通知書(shū)后15日內(nèi)繳納入庫(kù)！免抵退匯總表與匯總表附表生成 注：必須在完成明細(xì)數(shù)據(jù)采集、出具免稅證明、納稅申報(bào)表錄入后，注：必須在完成明細(xì)數(shù)據(jù)采集、出具免稅證明、納稅申報(bào)表錄入后，點(diǎn)擊點(diǎn)擊“增加增加”按鈕，表上的數(shù)據(jù)全部根據(jù)之前采集錄入的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)按鈕，表上的數(shù)據(jù)全部根據(jù)之前采集錄入的數(shù)據(jù)自動(dòng)計(jì)算匯總得出，絕對(duì)不手工修改；（例）算匯總得出，絕對(duì)不手工修改；（例）3 3、若企業(yè)當(dāng)期有收齊單證而、若企業(yè)當(dāng)期有收齊單證而“前期單證齊全前期單證齊全”欄目沒(méi)有數(shù)據(jù)，則可能是欄目沒(méi)有數(shù)據(jù)，則可能是收齊的單證里還有信息不齊，應(yīng)仔

33、細(xì)檢查，進(jìn)行相應(yīng)的操作；收齊的單證里還有信息不齊，應(yīng)仔細(xì)檢查，進(jìn)行相應(yīng)的操作；4 4、以、以“當(dāng)期應(yīng)退稅額當(dāng)期應(yīng)退稅額”借記應(yīng)收補(bǔ)貼款，貸記應(yīng)交稅金借記應(yīng)收補(bǔ)貼款，貸記應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅（出口退稅）；（出口退稅）；5 5、以、以“當(dāng)期免抵稅額當(dāng)期免抵稅額”的的10%10%借記主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅借記主營(yíng)業(yè)務(wù)稅金及附加，貸記應(yīng)交稅金金應(yīng)交城建稅及教育附加。應(yīng)交城建稅及教育附加。注： 1、“出口銷(xiāo)售 ”數(shù)額要與出口銷(xiāo)售收入確認(rèn)表、增值稅系統(tǒng)申報(bào)表、出口貨物申報(bào)明細(xì)表合計(jì)數(shù)一致；2、“與納稅表差額”絕不能出現(xiàn)數(shù)據(jù)，若有出現(xiàn)數(shù)據(jù)，是因?yàn)樯弦徊降脑鲋刀愊到y(tǒng)申報(bào)表相關(guān)數(shù)據(jù)與該項(xiàng)不一致；

34、生成匯總申報(bào)數(shù)據(jù) 完成申報(bào)后已申報(bào)的明細(xì)、匯總數(shù)據(jù)在“基礎(chǔ)數(shù)據(jù)采集”模塊里沒(méi)有顯示，只能在“綜合數(shù)據(jù)查詢”里才能看到。如果要更改記錄內(nèi)容，請(qǐng)先撤銷(xiāo)申報(bào)再到錄入模塊界面修改，改正后再按之前的步驟進(jìn)行申報(bào)。 打印報(bào)表裝訂資料 注：1、所有資料規(guī)定用A4紙格式裝訂和申報(bào)，所以企業(yè)在打印時(shí)可以通過(guò)上圖“打印”，將紙型轉(zhuǎn)換成A4格式。2、選中要打印的表格，點(diǎn)擊“打印到”，用上方“頁(yè)邊距”按鈕調(diào)整表格尺寸，最后打印，即可完成。出口貨物商品編碼擴(kuò)展碼填入說(shuō)明表 ；出口銷(xiāo)售收入確認(rèn)表及報(bào)關(guān)單與帳面差異說(shuō)明；間接出口銷(xiāo)售金額確認(rèn)表；免稅進(jìn)口料件金額確認(rèn)表及報(bào)關(guān)單與帳面差異說(shuō)明；免、抵、退稅企業(yè)增值稅專用發(fā)票抵扣

35、情況表；增值稅一般納稅人納稅申報(bào)表（重新計(jì)算）；按內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅計(jì)算表。6、免抵退申報(bào)附表填列（結(jié)合案例）四、特殊政策規(guī)定及特殊業(yè)務(wù)處理1、視同自產(chǎn)產(chǎn)品的規(guī)定（不符合下述規(guī)定則按內(nèi)銷(xiāo)征稅）：生產(chǎn)企業(yè)出口外購(gòu)的產(chǎn)品，凡同時(shí)符合以下條件的，可視同自產(chǎn)貨物辦理退稅。（1）與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同；（2）使用本企業(yè)注冊(cè)商標(biāo)或外商提供給本企業(yè)使用的商標(biāo)；（3）出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商。生產(chǎn)企業(yè)外購(gòu)的與本企業(yè)所生產(chǎn)的產(chǎn)品配套出口的產(chǎn)品，若出口給進(jìn)口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商，符合下列條件之一的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）用于維修本企業(yè)出口的自產(chǎn)產(chǎn)品的工具、零部件、配件；（2）不經(jīng)過(guò)本企業(yè)加工或組裝，

36、出口后能直接與本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品組合成成套產(chǎn)品的。凡同時(shí)符合下列條件的，深圳市國(guó)家各主管區(qū)、分局及基層分局可認(rèn)定為集團(tuán)成員，集團(tuán)公司（或總廠，下同）收購(gòu)成員企業(yè)（或分廠，下同）生產(chǎn)的產(chǎn)品，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退(免)稅。（1）經(jīng)縣級(jí)以上政府主管部門(mén)批準(zhǔn)為集團(tuán)公司成員的企業(yè)，或由集團(tuán)公司控股的生產(chǎn)企業(yè)；（2）集團(tuán)公司及其成員企業(yè)均實(shí)行生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（3）集團(tuán)公司必須將有關(guān)成員企業(yè)的證明材料報(bào)送給主管出口退稅的稅務(wù)機(jī)關(guān)。生產(chǎn)企業(yè)委托加工收回的產(chǎn)品，同時(shí)符合下列條件的，可視同自產(chǎn)產(chǎn)品辦理退稅。（1）必須與本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品名稱、性能相同，或者是用本企業(yè)生產(chǎn)的產(chǎn)品再委托深加工收回的產(chǎn)品；（2）出口給進(jìn)

37、口本企業(yè)自產(chǎn)產(chǎn)品的外商；（3）委托方執(zhí)行的是生產(chǎn)企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度；（4）委托方與受托方必須簽訂委托加工協(xié)議。主要原材料必須由委托方提供。受托方不墊付資金，只收取加工費(fèi)，開(kāi)具加工費(fèi)（含代墊的輔助材料）的增值稅專用發(fā)票。生產(chǎn)企業(yè)正式投產(chǎn)前，委托加工的產(chǎn)品與正式投產(chǎn)后自產(chǎn)產(chǎn)品屬于同類產(chǎn)品，收回后出口，并且是首次出口的產(chǎn)品。2、出口貨物的特殊規(guī)定出口貨物免稅來(lái)料加工復(fù)出口貨物；避孕藥品和用具、古舊圖書(shū)；卷煙；生產(chǎn)企業(yè)出口實(shí)行按簡(jiǎn)易辦法征稅的貨物；軍品以及軍隊(duì)系統(tǒng)企業(yè)出口軍需工廠生產(chǎn)或軍需部門(mén)調(diào)撥的貨物。出口貨物免稅進(jìn)項(xiàng)不予抵扣計(jì)算機(jī)軟件出口；出口含金（黃金和鉑金）成份產(chǎn)品；鉆石。出口貨物視同內(nèi)銷(xiāo)征稅

38、國(guó)家明確規(guī)定不予退（免）增值稅的貨物； 出口企業(yè)未在申報(bào)期限內(nèi)申報(bào)退（免）稅的貨物； 出口企業(yè)雖已申報(bào)退（免）稅但未在規(guī)定期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)補(bǔ)齊有關(guān)憑證的貨物； 出口企業(yè)未在規(guī)定期限內(nèi)申報(bào)開(kāi)具代理出口貨物證明的貨物； 生產(chǎn)企業(yè)出口除視同自產(chǎn)產(chǎn)品以外的其他外購(gòu)貨物； 國(guó)家規(guī)定零退稅率貨物。3、單證特殊情況處理報(bào)關(guān)單丟失 出口企業(yè)紙質(zhì)報(bào)關(guān)單丟失后可以在出口之日90天內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)補(bǔ)辦證明，憑補(bǔ)辦證明到海關(guān)補(bǔ)辦。報(bào)關(guān)單延期申報(bào) 出口企業(yè)出口貨物紙質(zhì)報(bào)關(guān)單丟失或內(nèi)容有誤，按照規(guī)定可以補(bǔ)辦或更改的，可以在出口之日起90天內(nèi)，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申請(qǐng)?zhí)岢鰡巫C延期申報(bào)的書(shū)面申請(qǐng)，經(jīng)批準(zhǔn)，可以延期3個(gè)月申報(bào)。出口企業(yè)有

39、下列情形之一的，應(yīng)在規(guī)定的申報(bào)期限內(nèi)向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出書(shū)面延期申請(qǐng)，經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)核準(zhǔn)，可以在核準(zhǔn)期限內(nèi)申報(bào)辦理退稅：（1）因不可抗力致使無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證或申報(bào)退（免）稅；（2）因采用集中報(bào)關(guān)等特殊報(bào)關(guān)方式無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證：特殊報(bào)關(guān)方式包括集中報(bào)關(guān)、港口報(bào)關(guān)、通過(guò)監(jiān)管倉(cāng)出口等方式。（3）其他因經(jīng)營(yíng)方式特殊無(wú)法在規(guī)定的期限內(nèi)取得有關(guān)出口退（免）稅單證?！敖?jīng)營(yíng)方式特殊”應(yīng)包括：出口需要測(cè)試、安裝產(chǎn)品，合同約定分期付款的；其他確屬特殊經(jīng)營(yíng)方式。特殊原因的核準(zhǔn)稅務(wù)機(jī)關(guān)是：特區(qū)內(nèi)的各主管分局和寶安、龍崗的各基層分局。4、特殊業(yè)務(wù)處理零申報(bào)處理生產(chǎn)企業(yè)當(dāng)月無(wú)

40、“免、抵、退”稅出口銷(xiāo)售的，必須向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行“免、抵、退”稅零申報(bào)，如有免稅購(gòu)進(jìn)原材料、間接出口銷(xiāo)售的，本月不在系統(tǒng)中申報(bào)錄入，并入以后第一個(gè)有“免、抵、退”稅出口銷(xiāo)售的月份進(jìn)行申報(bào)（在系統(tǒng)中錄入），但當(dāng)期內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額、銷(xiāo)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)稅額、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出、已繳稅款等應(yīng)在當(dāng)月申報(bào)計(jì)算應(yīng)納稅額，本月已轉(zhuǎn)出的間接出口耗用進(jìn)項(xiàng)稅額在有出口月份不再轉(zhuǎn)出，本月間接出口也不參與有出口月份的進(jìn)項(xiàng)稅額分?jǐn)傓D(zhuǎn)出。生產(chǎn)企業(yè)如果當(dāng)月無(wú)“免、抵、退”稅出口銷(xiāo)售，但是有前期出口當(dāng)期收齊單證銷(xiāo)售額的，單證齊全的銷(xiāo)售應(yīng)進(jìn)行申報(bào)，其他比照上面規(guī)定。出口視同內(nèi)銷(xiāo)處理 對(duì)于要視同內(nèi)銷(xiāo)的貨物出口，按照出口貿(mào)易方式的不同處理 （1）一般

41、貿(mào)易方式視同內(nèi)銷(xiāo) 視同內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額=視同內(nèi)銷(xiāo)出口額人民幣金額*0.17/1.17 （2）進(jìn)料加工復(fù)出口（進(jìn)料對(duì)口）方式視同內(nèi)銷(xiāo)售銷(xiāo)視同內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅額=視同內(nèi)銷(xiāo)貨物出口金額/1.03 視同內(nèi)銷(xiāo)應(yīng)納稅額=視同內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額*0.03 視同內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)調(diào)減進(jìn)口料件=視同內(nèi)銷(xiāo)貨物出口金額*進(jìn)口料件分配率 進(jìn)口料件分配率=視同內(nèi)銷(xiāo)出口貨物所屬期進(jìn)口料件總凈額/（視同內(nèi)銷(xiāo)出口貨物所屬期直接出口+間接出口） 視同內(nèi)銷(xiāo)貨物應(yīng)轉(zhuǎn)出進(jìn)項(xiàng)稅額=視同內(nèi)銷(xiāo)貨物不含稅銷(xiāo)售額*參與分?jǐn)傔M(jìn)項(xiàng)稅額/（直接出口+間接出口+內(nèi)銷(xiāo)） 上述計(jì)算的進(jìn)口料件、進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出應(yīng)在計(jì)算內(nèi)銷(xiāo)當(dāng)月調(diào)減和轉(zhuǎn)出。五 、案例演示案例1：整個(gè)申報(bào)流程深圳

42、某生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人2011年01年01日起為一般納稅人，退稅資格也為2011年01月01日起。2011年01月進(jìn)項(xiàng)稅額22萬(wàn)（其中海關(guān)代征進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)），內(nèi)銷(xiāo)100萬(wàn)，宿舍領(lǐng)用原材料進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)，出口 8萬(wàn) (賬載50.4萬(wàn) ），轉(zhuǎn)廠銷(xiāo)售額 50萬(wàn)（賬載41萬(wàn))。當(dāng)月出口有兩張報(bào)關(guān)單，出口日期分別為為01月25日和02月05日，4萬(wàn)出口退稅率15%，其余為13%，3月初報(bào)關(guān)單紙質(zhì)單證和信息都已齊全，核銷(xiāo)單細(xì)細(xì)也齊全。進(jìn)口料件 8萬(wàn)（賬載50.4萬(wàn)) ，海關(guān)核銷(xiāo)邊角廢料金額 0.8萬(wàn) ，結(jié)轉(zhuǎn)余料0.5萬(wàn)美金，無(wú)退港材料。申報(bào)步驟：第一步：按照會(huì)計(jì)制度規(guī)定及價(jià)格開(kāi)具發(fā)票、記賬，所屬期應(yīng)為201

43、1年01月。第二步：根據(jù)記賬金額在02月15前進(jìn)行日常增值稅申報(bào)；第三步：確認(rèn)免抵退申報(bào)期限及報(bào)關(guān)單報(bào)稅務(wù)機(jī)關(guān)的最后期限，03月15前申報(bào)免抵退稅，報(bào)關(guān)單（退稅聯(lián)）送交稅務(wù)局最后日期為05月15日（解釋日期計(jì)算方法），超過(guò)此期限，要按內(nèi)銷(xiāo)征稅；第四步：進(jìn)行免抵退稅申報(bào)前的資料準(zhǔn)備；第五步：進(jìn)行明細(xì)數(shù)據(jù)的錄入；第六步：申城明細(xì)數(shù)據(jù)預(yù)審；第七步：根據(jù)反饋信息修改明細(xì)申報(bào)數(shù)據(jù)；第八步：重新生成明細(xì)數(shù)據(jù)出具免稅證明第九步：填寫(xiě)相關(guān)附表，計(jì)算應(yīng)納稅額第十部：生成匯總數(shù)據(jù)，打印相關(guān)表格，裝訂資料，向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)電子數(shù)據(jù)及紙質(zhì)資料。第十一部：根據(jù)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)反饋的匯總表進(jìn)行相關(guān)賬務(wù)處理相關(guān)計(jì)算 第二步的

44、計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100*0.17=17萬(wàn)轉(zhuǎn)廠進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=41*（22-2-1）/（100+50.4+41）=4.07萬(wàn)進(jìn)口料件凈額=(8-0.8)*6.3=45.36萬(wàn)進(jìn)口料件分配率=45.36/（50.4+41）=49.63%15%退稅率出口貨物耗用進(jìn)口料件=25.2*49.6312.51萬(wàn)13%退稅率出口貨物耗用進(jìn)口料件=25.2*49.6312.51萬(wàn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=25.2*（1715%）-12.51*（1713%）+25.2*（1715%）-12.51*（1715%）=0.76萬(wàn)總進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=1+4.07+0.76=5.83萬(wàn)應(yīng)納稅額=17-（22-5.83）=0.83萬(wàn)納稅人

45、在2月份繳納該筆稅款。第九步的計(jì)算銷(xiāo)項(xiàng)稅額=100*0.17=17萬(wàn)轉(zhuǎn)廠進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=40*（22-2-1）/（100+50+40）=4萬(wàn)進(jìn)口料件凈額=(8-0.8)*6.25=45萬(wàn)進(jìn)口料件分配率=45/（50+40）=50%15%退稅率出口貨物耗用進(jìn)口料件=25*5012.5萬(wàn)13%退稅率出口貨物耗用進(jìn)口料件=25*5012.5萬(wàn)免抵退稅不得免征和抵扣稅額=25*（1715%）-12.5*（1715%）+25*（1713%）-12.5*（1713%）=0.75萬(wàn)總進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出=1+4+0.75=5.75萬(wàn)應(yīng)納稅額=17-（22-5.75+0.83）0.08萬(wàn)免抵退稅額=25*1512.5*15%

46、25*1312.5*133.5萬(wàn)應(yīng)退稅額=0.08萬(wàn)，免抵稅額=3.5-0.08=3.42萬(wàn)應(yīng)繳納城建教育附加=3.42*0.10=0.342萬(wàn)案例2、出口視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅 一般貿(mào)易方式征稅（超期、零退稅率） 深圳某生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人2011年01年01日起為一般納稅人，退稅資格也為2011年01月01日起。 2011年01月進(jìn)項(xiàng)稅額22萬(wàn)（其中海關(guān)代征進(jìn)項(xiàng)稅額2萬(wàn)），內(nèi)銷(xiāo)100萬(wàn)，宿舍領(lǐng)用原材料進(jìn)項(xiàng)稅額1萬(wàn)，出口 8萬(wàn) (賬載50.4萬(wàn) ），貿(mào)易方式為一般貿(mào)易。 當(dāng)月出口有兩張報(bào)關(guān)單，出口日期分別為為01月05日和01月31日，01月05日的報(bào)關(guān)單在5月15日前因某種原因未做收齊向稅務(wù)機(jī)關(guān)申報(bào)

47、，對(duì)應(yīng)出口金額為1萬(wàn),01月31日?qǐng)?bào)關(guān)單其中有2萬(wàn)為零退稅率出口貨物處理方法：2萬(wàn)零退稅率出口貨物在3月15日前申報(bào)1月份免抵退時(shí)，不用當(dāng)作出口錄入免抵退稅系統(tǒng)，應(yīng)視作內(nèi)銷(xiāo)征稅視同內(nèi)銷(xiāo)銷(xiāo)售額=2*6.25/1.17=10.68萬(wàn)應(yīng)納稅額=10.68*0.17=1.81萬(wàn)在01月05日出口的報(bào)關(guān)單在5月15日前申報(bào)3月免抵退時(shí)應(yīng)首先在系統(tǒng)中沖減原來(lái)已錄入的對(duì)應(yīng)的出口記錄，然后再計(jì)算應(yīng)納稅額=1*6.25*0.17/1.17=0.91萬(wàn)視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅計(jì)算表視同內(nèi)銷(xiāo)補(bǔ)稅計(jì)算表（視同內(nèi)銷(xiāo)單證的貿(mào)易方式為一般貿(mào)易（視同內(nèi)銷(xiāo)單證的貿(mào)易方式為一般貿(mào)易的補(bǔ)稅計(jì)算適用本表）的補(bǔ)稅計(jì)算適用本表）企業(yè)名稱:欄目金額備注申報(bào)所屬期1補(bǔ)稅單證原所屬期2補(bǔ)稅出口銷(xiāo)售額（美元）3補(bǔ)稅出口銷(xiāo)售額(人民幣)4視同內(nèi)銷(xiāo)金額5=4/1.170.00應(yīng)補(bǔ)交稅額6=5*.0170.00進(jìn)料加工方式征稅（超期、零退稅率） 深圳某生產(chǎn)企業(yè)，一般納稅人2011年01年01日起為一般納稅人，退稅資格也為2011年01月01日起