企業(yè)基本經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)核算(共129頁).ppt

1、湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204| 第一節(jié)第一節(jié) 籌資業(yè)務(wù)核算籌資業(yè)務(wù)核算| 第二節(jié)第二節(jié) 生產(chǎn)準(zhǔn)備核算生產(chǎn)準(zhǔn)備核算| 第三節(jié)第三節(jié) 生產(chǎn)過程核算生產(chǎn)過程核算| 第四節(jié)第四節(jié) 銷售過程核算銷售過程核算| 第五節(jié)第五節(jié) 長期資產(chǎn)核算長期資產(chǎn)核算| 第六節(jié)第六節(jié) 財務(wù)成果核算財務(wù)成果核算| 第七節(jié)第七節(jié) 資金退出核算資金退出核算湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204資金來源：吸收資本、舉借債務(wù) | 投入資本的核算投入資本的核算 按投資主體分：按投資主體分：國家投入資本、法人投入資本、外商投入資本和個人投入資本 按投資方式分：按投資方式分：貨幣性投資和非貨幣性投資 設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶 “實收資本實收

2、資本”或或“股本股本” 作用：作用：核算企業(yè)實際收到投資的增減變動及其結(jié)余情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：所有者權(quán)益類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 借 實收資本實收資本 貸本期減少額（退回投資）期初余額本期增加額（收到投資）期末余額湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 實行資本保全原則，除下列情況外不得隨意變動： （1）符合增資條件，并經(jīng)有關(guān)部門批準(zhǔn)增資； （2）企業(yè)按規(guī)定程序報經(jīng)批準(zhǔn)減少注冊資本。 “資本公積資本公積” 作用：作用：反映和監(jiān)督資本增值及其轉(zhuǎn)出情況 包括：包括：資本（或股本）溢價、接受損贈、撥款轉(zhuǎn)入和外幣資本折算差額等 性質(zhì)：性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 借 資本公積資本公

3、積 貸本期減少額（轉(zhuǎn)出）期初余額本期增加額（取得）期末余額湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 投入資本核算投入資本核算 歷史成本原則歷史成本原則 例1 企業(yè)收到國家投入貨幣資金300,000元，存入銀行。 例2 企業(yè)收到A公司投入全新機(jī)器設(shè)備一臺，價值200,000元。 例3 企業(yè)接受B公司的一項專利權(quán)投資，該專利權(quán)B公司賬面價值為40,000元，雙方估價30,000元。 例解例解 1 借：銀行存款 300,000 貸：實收資本 300,000 2 借：固定資產(chǎn) 200,000 貸：實收資本 200,000 3 借：無形資產(chǎn) 40,000 貸：實收資本 30,000 資本公積 10,000湘潭

4、大學(xué)商學(xué)院會計系 200204| 借入資本的核算借入資本的核算 短期借款和長期借款短期借款和長期借款 設(shè)置的賬戶設(shè)置的賬戶 “短期借款短期借款” 作用：作用：反映和監(jiān)督償還期限在一年（含一年）或超過一年的一個營業(yè)周期以內(nèi)的融資款項的借入、償還和企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債情況 。 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 借 短期借款短期借款 貸本期減少額（償還借款）期初余額本期增加額（取得借款）期末余額湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 “長期借款長期借款” 作用：作用：反映和監(jiān)督償還期限在一年或超過一年的一個營業(yè)周期以上的融資款項的借入、償還和企業(yè)所承擔(dān)的負(fù)債情況 。 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：結(jié)

5、構(gòu)：借減貸增余貸 借 長期借款長期借款 貸本期減少額（償還借款）期初余額本期增加額（取得借款）期末余額湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 “財務(wù)費用財務(wù)費用” 作用：作用：用來核算企業(yè)籌集資金所發(fā)生的各項費用（利息費用、手續(xù)費用）。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減無余 借 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸本期增加額（所發(fā)生的各項費用）本期減少額（期末結(jié)轉(zhuǎn)額）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 借入資金核算借入資金核算 例4 企業(yè)于2月1日向銀行借入50,000元存入銀行，借款合同規(guī)定：期限6個月，年利率，到期一次還本付息。 例5 2月末，企業(yè)計算本月應(yīng)負(fù)擔(dān)的利息費用300元。3、4、5、6、7月

6、末分別作相同處理。 例6 7月31日，上述借款到期，用銀行存款還本付息。 例7 企業(yè)借入期限為5年的借款500,000萬元存入銀行。湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204例解例解： 4 借：銀行存款 50,000 貸：短期借款 50,000 5 借：財務(wù)費用 300 貸：預(yù)提費用 300 6 借：短期借款 50,000 預(yù)提費用 1,800 貸：銀行存款 51,800 7 借：銀行存款 500,000 貸：長期借款 500,000湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204|應(yīng)付債券的核算應(yīng)付債券的核算 賬戶設(shè)置賬戶設(shè)置 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 作用：作用：反映和監(jiān)督債券的發(fā)行、結(jié)息、溢價或折價的攤銷以及債券的還

7、本付息情況 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 借 應(yīng)付債券應(yīng)付債券 貸期初余額本期減少額（支付的本息） 本期增加額（收到的款項及按期計提的債券利息）期末余額（尚未償還的債券本息） 應(yīng)設(shè)置債券面值、債券溢價、債券折價以及應(yīng)計利息等明細(xì)分類賬戶進(jìn)行核算。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 應(yīng)付債券核算應(yīng)付債券核算 例8 企業(yè)發(fā)行期限為5年的債券300,000元，款項存入銀行。 例解：例解： 借：銀行存款 300,000 貸：應(yīng)付債券 300,000湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容：購建固定資產(chǎn)和采購原材料等物資|物資采購業(yè)務(wù)的核算物資采購業(yè)務(wù)的核算 辦理貨款結(jié)

8、算；支付采購費用；計算和結(jié)轉(zhuǎn)采購成本。 支付的款項包括支付的款項包括：買價；稅金；采購費用。 注意：注意：其中買價和采購費用計入采購成本，而所支付的稅金計入增值稅的進(jìn)項稅額，不計入采購成本。采購費用由下列各項組成： 運雜費：包括運輸費、裝卸費、保險費、包裝費、倉儲費等，但不包括按規(guī)定根據(jù)運輸費的一定比例計算的可抵扣的增值稅額； 運輸途中的合理損耗； 入庫前的挑選整理費：包括挑選整理中發(fā)生的工、費支出和必要的損耗，并減去回收的下腳廢料價值； 購入材料物資應(yīng)負(fù)擔(dān)的稅金（如關(guān)稅等）和其他費用。湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204增值稅專題增值稅專題|增值稅屬于流轉(zhuǎn)稅，對增值額征稅；|增值額銷售收入抵扣

9、部分 由于抵扣部分所包括的內(nèi)容不同，分為： 生產(chǎn)型：抵扣部分中不包括折舊，即固定資產(chǎn)的成本不扣除（只包括材料成本）。 收入型：抵扣部分中包括折舊，即固定資產(chǎn)的成本分次扣除。 消費型：固定資產(chǎn)成本在購買當(dāng)期一次性扣除。 我國現(xiàn)在實行的是生產(chǎn)型增值稅?，F(xiàn)行稅制改革正在研究是否實行消費型增值稅。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204|增值稅的計算公式： 理論上：應(yīng)納稅額增值額稅率 實際上：應(yīng)納稅額銷項稅額進(jìn)項稅額 銷項稅額當(dāng)期銷售收入稅率 進(jìn)項稅額當(dāng)期進(jìn)貨成本稅率 定義： 銷項稅額是指企業(yè)銷售產(chǎn)品時，按照售價的17向購貨方收取的稅金。 進(jìn)項稅額是指企業(yè)購買材料時，按照買價的17向銷貨方支付的稅金。 由

10、上述公式可見，進(jìn)項稅額可用作銷項稅額的抵扣，并不計入成本。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204開設(shè)的開設(shè)的賬戶：賬戶： 物資采購物資采購 作用作用：用來核算企業(yè)購買物資采購過程中所支付的買價和采購費用，計算物資采購成本。 性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減余借 明細(xì)核算明細(xì)核算：按供應(yīng)單位和物資品種設(shè)置明細(xì)賬 借 物資采購物資采購 貸初余（期初在途材料）增加額（購入時所支付的買價和采購費用）結(jié)轉(zhuǎn)額（采購?fù)戤?，按實際成本轉(zhuǎn)入“原材料”賬戶的金額）末余（期末在途材料）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 原材料原材料 作用作用：用來核算企業(yè)庫存原材料的增減變動及其結(jié)余情況。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)

11、類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借 明細(xì)核算明細(xì)核算：按材料的保管地點（倉庫）、材料的類別、品種和規(guī)格設(shè)置明細(xì)賬 借 原材料原材料 貸初余（期初庫存）增加額（本期購入，從“物資采購”轉(zhuǎn)入數(shù)）減少額（本期領(lǐng)用數(shù)）末余（期末庫存）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 應(yīng)付應(yīng)付賬款賬款 作用作用：用來核算企業(yè)因購入材料、商品和接受勞務(wù)等應(yīng)付而未付的款項。包括：買價、稅金、墊付款項等。 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 明細(xì)核算明細(xì)核算：按供貨單位設(shè)置明細(xì)分類賬 借 應(yīng)付賬款應(yīng)付賬款 貸初余減少額（本期償還數(shù)）增加額（本期應(yīng)付未付數(shù)）末余湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 應(yīng)付應(yīng)付票據(jù)票據(jù) 作

12、用作用：用來核算核算企業(yè)購買材料、商品和接受勞務(wù)供應(yīng)等而開出、承兌的商業(yè)匯票，包括銀行承兌匯票和商業(yè)承兌匯票 。 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 “應(yīng)付票據(jù)備查簿” 借 應(yīng)付票據(jù)應(yīng)付票據(jù) 貸初余減少額（本期償還數(shù)和無力支付時轉(zhuǎn)入“應(yīng)付賬款”的金額）增加額（開出票據(jù)面額和計算的利息）末余湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 預(yù)付預(yù)付賬款賬款 作用作用：用來核算企業(yè)購入原材料時，根據(jù)購銷合同規(guī)定預(yù)先向銷貨方支付的款項。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減余借 借 預(yù)付賬款預(yù)付賬款 貸初余（期初結(jié)存）增加額（本期支付數(shù)）減少額（本期結(jié)算數(shù)）末余（期末結(jié)存）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系

13、200204 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 作用：作用：用來核算企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門交納的各種稅金的應(yīng)交和實交結(jié)算情況 性質(zhì)：性質(zhì)：屬負(fù)債類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增 明細(xì)核算明細(xì)核算：按稅種的不同開設(shè)明細(xì)分類賬戶，通過本賬戶核算的稅種有：增值稅、消費稅、營業(yè)稅、所得稅、資源稅、土地增值稅、城市維護(hù)建設(shè)稅、房產(chǎn)稅、土地使用稅、車船使用稅、個人所得稅等。 借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸進(jìn)項稅額銷項稅額湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204物資采購核算物資采購核算 例8 企業(yè)采購材料一批（其中A材料1,000公斤，單價16元；B材料2,000公斤，單價10元；C材料500公斤，單價12元） ，款項用銀行

14、存款支付。 例9 企業(yè)購入D材料1,000公斤，單價元，由銷售方墊付運費200元，款項尚未支付。 例10 以銀行存款支付上述ABC三材料采購費用1,050元。 例11 以銀行存款預(yù)付購料款2,000元。 例12 ABCD四種材料采購?fù)戤叄炇杖霂?，按實際成本轉(zhuǎn)賬。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204例解：例解：例8 借：物資采購 42,000 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 7,140 貸：銀行存款 49,140例9 借：物資采購 7,700 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 1,275 貸：應(yīng)付賬款 8,975例10 借：物資采購 1,050 貸：銀行存款 1,050例11 借：預(yù)付賬款 2,000 貸：銀行存款 2

15、,000例12 借：原材料 50,750 貸：物資采購 50,750湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204|物資采購成本的計算物資采購成本的計算 采購成本： 買價 直接費用 采購費用 間接費用 分配標(biāo)準(zhǔn)：重量 體積 分配步驟： 確定分配對象：1,050元采購費用 確定分配標(biāo)準(zhǔn)：重量 計算分配率：1,050（1,0002,000500） 計算各材料分配額： A. 1,000*0.3=300 B. 2,000*0.3=600 C. 500*0.3=150 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204根據(jù)上述分配結(jié)果，登記材料采購明細(xì)分類賬和編制材料采購成本計算單：物資采購物資采購明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)科目：A

16、材料日期日期憑證憑證摘摘 要要借借 方方貸方貸方余額余額月月日日 字字號號買價買價采購費用采購費用合計合計7 購入購入A材料材料1600016000160009 分配采購費用分配采購費用3003001630011 結(jié)轉(zhuǎn)采購成本結(jié)轉(zhuǎn)采購成本16300本月合計本月合計1600030016300 16300湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204物資采購物資采購明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)科目：B材料日期日期憑證憑證摘摘 要要借借 方方貸方貸方余額余額月月 日日 字字 號號買價買價采購費用采購費用 合計合計湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204物資采購物資采購明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)科目：C材料日期日期憑證憑證摘

17、摘 要要借借 方方貸方貸方余額余額月月 日日 字字 號號買價買價采購費用采購費用 合計合計湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204物資采購物資采購明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬明細(xì)科目：D材料日期日期憑證憑證摘摘 要要借借 方方貸方貸方余額余額月月 日日 字字 號號買價買價采購費用采購費用 合計合計湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204物資采購成本計算單物資采購成本計算單項項 目目A材料材料B材料材料C材料材料D材料材料TCACTCACTCACTCAC買買 價價16,00016采購費用采購費用3000.3采購成本采購成本16,30016.3湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204|目的：練習(xí)工業(yè)企業(yè)供應(yīng)過程的核算和采購

18、成本的計算 資料：某工廠2003年7月份內(nèi)發(fā)生以下有關(guān)材料采購的業(yè)務(wù)（假設(shè)計劃成本與實際成本相等）： 1.采購員王某預(yù)支差旅費500元，以現(xiàn)金支付。 2.購進(jìn)下列原材料，已驗收入庫，貨款以商業(yè)匯票結(jié)算。增值稅17%。 甲種材料1 600千克 單價10元 計16 000元 乙種材料 800千克 單價16元 計12 800元 合計 28 800元 3.以銀行存款支付上述材料運費480元；以現(xiàn)金支付運達(dá)倉庫的裝卸費240元。 4.上述材料按實際成本入帳。 5.商業(yè)匯票到期，以銀行存款支付上述材料款及增值稅款。 6.從外地購入材料11 100元，計甲種材料550千克，單價10元；乙種材料350千克，單

19、價16元，貨款以銀行存款支付，材料未到（增值稅率17%）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 2002047.上述材料已到，以現(xiàn)金支付運費180元，以銀行存款支付裝卸費540元。8.上述材料按實際成本轉(zhuǎn)帳。 要求； 1.根據(jù)上述材料采購的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，編制會計分錄； 2.登記“物資采購”和 “原材料”總分類帳戶以及“物資采購”明細(xì)分類帳戶。湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 2002041.借：其他應(yīng)收款 500 貸：現(xiàn)金 5002.借：物資采購甲材料 16 000 乙材料 12 800 應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅 4 896 貸：應(yīng)付票據(jù) 33 6963.材料分配率甲材料應(yīng)分配的采購費用=1600*0.3=480乙材料應(yīng)分配的采購

20、費用=800*0.3=2403.借：物資采購甲材料 480 乙材料 240 貸：銀行存款 480 現(xiàn)金 2404.借：原材料 29 520 貸：物資采購甲材料 16 480 乙材料 13 040湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 2002045.借：應(yīng)付票據(jù) 28 800 貸：銀行存款 28 8006.借：物資采購甲材料 5 500 乙材料 5 600 應(yīng)交稅金_應(yīng)交增值稅 1 887 貸：銀行存款 12 9877.材料分配率 借：物資采購甲材料 440 乙材料 280 貸：現(xiàn)金 180 銀行存款 5408.借：原材料 11 820 貸：物資采購甲材料 5 940 乙材料 5 880湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 2

21、00204業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容： 原材料消耗 固定資產(chǎn)磨損 工資和其它費用的發(fā)生生產(chǎn)費用生產(chǎn)費用： 直接材料 直接人工 制造費用核算內(nèi)容：核算內(nèi)容： 生產(chǎn)費用的歸集 生產(chǎn)費用的分配、結(jié)轉(zhuǎn) 生產(chǎn)成本的計算和結(jié)轉(zhuǎn)湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204| 生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)的核算 開設(shè)的賬戶開設(shè)的賬戶 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 作用：作用：核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用，以計算產(chǎn)品的實際生產(chǎn)成本。 性質(zhì)：性質(zhì)：成本費用類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本 貸初余（期初在產(chǎn)品成本）增加額（本期所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用）減少額（退料等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”賬戶的成本數(shù)）末余（

22、期末在產(chǎn)品成本）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 制造費用：制造費用： 作用：作用：用來核算企業(yè)在產(chǎn)品生產(chǎn)過程中所發(fā)生的各項間接費用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 包括：包括：車間管理人員的工資、福利費；車間辦公費、水電費；車間固定資產(chǎn)的折舊費、修理費、機(jī)物料消耗；修理期間、季節(jié)性停工期間損失等。 性質(zhì)：性質(zhì)：成本費用類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減無余借 制造費用制造費用 貸增加額（本期所發(fā)生的各項間接費用）減少額（退料等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用數(shù)）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 庫存商品庫存商品： 作用：作用：對于工業(yè)企業(yè)來說是指企業(yè)已完成全部生產(chǎn)過程，并已驗收入庫的產(chǎn)成品的增減變

23、動及其結(jié)余情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 庫存商品庫存商品 貸初余（期初庫存商品成本）增加額（本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫的庫存商品）減少額（本期出庫數(shù)）末余（期末庫存商品成本）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204制造費用制造費用增加額（本期所發(fā)生的各項間接費用）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“生產(chǎn)成本”賬戶的制造費用數(shù)）生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本初余增加額（本期所發(fā)生的各項生產(chǎn)費用直接材料、直接人工、制造費用）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“庫存商品”賬戶的成本數(shù)）末余庫存商品庫存商品初余增加額（本期生產(chǎn)完畢，結(jié)轉(zhuǎn)入庫的庫存商品）減少額（本期出庫數(shù)）末余湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 待攤費用：

24、待攤費用： 定義：定義：企業(yè)本期支付的，由本期和以后各期分別負(fù)擔(dān)的，且攤銷期限在1年以內(nèi)的各項費用。如預(yù)付報刊征訂費等。 作用：作用：用來核算企業(yè)待攤費用的支付和攤銷。 性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 待攤費用待攤費用 貸初余（期初未攤銷完的費用）增加額（本期所支付的各項待攤費用）減少額（本期攤銷數(shù)本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余（期末未攤銷完的費用）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 預(yù)提費用：預(yù)提費用： 定義：定義：應(yīng)由本期負(fù)擔(dān)，但尚未實際支付的費用。如應(yīng)由本期支付的利息費用。 作用：作用：核算預(yù)提費用的提取及支付情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借 預(yù)提費用預(yù)提費用 貸

25、初余（期初已提未付費用）減少額（本期實際支付數(shù)）增加額（本期預(yù)提數(shù)本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余：視同為待攤費用末余（期末已提未付費用）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204預(yù)提費用預(yù)提費用初余（期初已提未付費用）減少額（本期實際支付數(shù)）增加額（本期預(yù)提數(shù)本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余：視同為待攤費用末余（期末已提未付費用）待攤費用待攤費用初余（期初未攤銷完的費用）增加額（本期所支付的各項待攤費用）減少額（本期攤銷數(shù)本期負(fù)擔(dān)數(shù)）末余（期末未攤銷完的費用）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 應(yīng)付工資應(yīng)付工資： 作用：作用：核算企業(yè)應(yīng)向職工支付的工資及其支付情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸 借 應(yīng)付工資應(yīng)付工

26、資 貸初余（期初應(yīng)付未付工資）減少額（本期實付數(shù)）增加額（本期應(yīng)付數(shù)）末余（期末應(yīng)付未付工資職工未領(lǐng)，企業(yè)拖欠等）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 應(yīng)付福利費：應(yīng)付福利費： 作用：作用：核算企業(yè)按工資總額的14計提的福利費及其開支情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借 應(yīng)付福利費應(yīng)付福利費 貸初余（期初已提未支數(shù)）減少額（本期開支數(shù)）增加額（本期計提數(shù)）末余（超支數(shù)）末余（期末已提未支數(shù)節(jié)余數(shù)）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 累計折舊：累計折舊： 折舊：折舊：固定資產(chǎn)的價值隨著固定資產(chǎn)的磨損而不斷轉(zhuǎn)移，這部分轉(zhuǎn)移的價值即為折舊。折舊的增加即固定資產(chǎn)價值的減少。 原值折舊凈

27、值原值折舊凈值 作用：作用：核算固定資產(chǎn)折舊的計提及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借 累計折舊累計折舊 貸初余（期初累計計提數(shù)）減少額（本期隨著固定資產(chǎn)的減少而相應(yīng)轉(zhuǎn)出的折舊數(shù)）增加額（本期計提數(shù)本期轉(zhuǎn)移數(shù)）末余（期末累計計提數(shù)）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204借 管理費用管理費用 貸增加額（本期所發(fā)生的各項管理費用）減少額（沖減額等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的管理費用數(shù)） 管理費用：管理費用： 作用：作用：用來核算企業(yè)行政管理部門為組織和管理生產(chǎn)經(jīng)營活動所發(fā)生的各項費用及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 包括：包括：行政管理部門的工資、福利費；行政管理部門辦公費、水電

28、費；行政管理部門固定資產(chǎn)的折舊費、修理費等。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減無余湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 財務(wù)費用財務(wù)費用： 作用：作用：用來核算企業(yè)籌集資金所發(fā)生的各項費用（利息、手續(xù)費等）及其結(jié)轉(zhuǎn)情況。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減無余借 財務(wù)費用財務(wù)費用 貸增加額（本期所發(fā)生的各項財務(wù)費用）減少額（沖減額：如利息收入等）結(jié)轉(zhuǎn)額（本期期末結(jié)轉(zhuǎn)到“本年利潤”賬戶的財務(wù)費用數(shù)）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算生產(chǎn)業(yè)務(wù)核算 材料費用的核算材料費用的核算： 例13 發(fā)出材料匯總表如下借：生產(chǎn)成本 326700 制造費用 26400 管理費用 5500

29、貸：原材料 358600項 目甲材料乙材料數(shù)量(千克)金額(元)數(shù)量(千克)金額(元)1 制造產(chǎn)品耗用 A產(chǎn)品6000132000350038500 B產(chǎn)品50001100004200462002 車間一般耗用1200264003 行政管理部門耗用5005500合 計12200268400820090200湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 人工費用的核算人工費用的核算： 例14 該月企業(yè)應(yīng)付職工工資48,000元，其中A產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資15,000元，B產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資13,000元，車間管理人員工資8,000元，企業(yè)行政管理人員工資12,000元。 例15 按工資總額的14計提職工福利費。

30、 例16 從銀行提取現(xiàn)金48,000元，以備發(fā)放工資。 例17 用現(xiàn)金發(fā)放工資。湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204例解：例解： 例14 借：生產(chǎn)成本 28,000 制造費用 8,000 管理費用 12,000 貸：應(yīng)付工資 48,000 例15 借：生產(chǎn)成本 3,920 制造費用 1,120 管理費用 1,680 貸：應(yīng)付福利費 6,720 例16 借：現(xiàn)金 48,000 貸：銀行存款 48,000 例17 借：應(yīng)付工資 48,000 貸：現(xiàn)金 48,000湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 其它費用的核算：其它費用的核算： 例18 計提本月固定資產(chǎn)折舊費52,000元，其中生產(chǎn)車間固定資產(chǎn)折

31、舊32,000元，管理部門固定資產(chǎn)折舊20,000元。 例19 以銀行存款支付生產(chǎn)車間辦公費9,000元，行政管理部門辦公費1,500元。 例20 以銀行存款支付車間設(shè)備大修理費用 90,000元，準(zhǔn)備在9個月攤銷。 例21 攤銷應(yīng)由本月負(fù)擔(dān)的大修理費用。 例22 按計劃預(yù)提本月銀行借款利息15,000元。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 例18 借：制造費用 32,000 管理費用 20,000 貸：累計折舊 52,000 例19 借：制造費用 9,000 管理費用 1,500 貸：銀行存款 10,500 例20 借：待攤費用 90,000 貸：銀行存款 90,000 例21 借：制造費

32、用 10,000 貸：待攤費用 10,000 例22 借：財務(wù)費用 15,000 貸：預(yù)提費用 15,000湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204| 產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算：產(chǎn)品生產(chǎn)成本的計算： 成本項目成本項目： 直接材料 直接人工 制造費用 計算步驟：計算步驟： 確定成本計算對象（產(chǎn)品品種）； 歸集生產(chǎn)費用（直接、間接）； 分配并結(jié)轉(zhuǎn)生產(chǎn)費用（間接）； 計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本（TC、AC）。湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 分配并結(jié)轉(zhuǎn)間接費用：分配并結(jié)轉(zhuǎn)間接費用： 例 23：分配并結(jié)轉(zhuǎn)本期制造費用。 分配標(biāo)準(zhǔn)：生產(chǎn)工人工資、產(chǎn)品生產(chǎn)工時 分配步驟： 確定分配對象； 確定分配標(biāo)準(zhǔn)； 計算分配率；

33、計算各產(chǎn)品分配額。 具體分配時一般通過編制“制造費用分配表”進(jìn)行 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 本期所發(fā)生的制造費用：制造費用(13)26,400(14) 8,000 (15) 1,120(18) 32,000(19) 9,000(21) 10,00086, 520湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204制造費用分配表制造費用分配表費用總額分配標(biāo)準(zhǔn)分配率分配額86,52028,0003.09(A) 46,350(B) 40,170根據(jù)上表編制會計分錄：例23 借： 生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 46,350 B產(chǎn)品 40,170 貸： 制造費用 86,520湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)

34、品成本計算并結(jié)轉(zhuǎn)完工產(chǎn)品成本 例24 本月A產(chǎn)品（2,800件）、B產(chǎn)品（2,000件）全部完工入庫，結(jié)轉(zhuǎn)實際生產(chǎn)成本。 A、B產(chǎn)品的生產(chǎn)費用：生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-A(13) 170,500(14) 15,000 (15) 2,100(23) 46,350233,950生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本-B(13) 156,200(14) 13,000 (15) 1,820(23) 40,170211,190例24 借：庫存商品-A 233,950 庫存商品-B 211,190 貨：生產(chǎn)成本-A 233,950 生產(chǎn)成本-B 211,190湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明

35、細(xì)科目：A產(chǎn)品日期憑證摘 要借 方貸方余額月 日 字 號直接材料直接人工制造費用合計13 領(lǐng)用材料17050017050017050014 工人工資150001500018550015 福利費2100210018760023 制造費用463504635023395024 結(jié)轉(zhuǎn)成本233950-233950 233950-湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204生產(chǎn)成本生產(chǎn)成本明細(xì)分類賬明細(xì)分類賬 明細(xì)科目：B產(chǎn)品日期憑證摘 要借 方貸方余額月 日 字 號直接材料直接人工制造費用合計湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204產(chǎn)品成本計算單產(chǎn)品成本計算單項 目A產(chǎn)品(2800件）B產(chǎn)品（2000件）TCACTC

36、AC直接材料170,500直接人工17,100制造費用46,350合 計233,950湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204|目的：練習(xí)工業(yè)企業(yè)生產(chǎn)過程核算和生產(chǎn)成本的計算|資料：某工廠7月份內(nèi)發(fā)生以下各項經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)：1.生產(chǎn)車間從倉庫領(lǐng)用各種原材料進(jìn)行產(chǎn)品生產(chǎn)，計用于生產(chǎn)A產(chǎn)品甲材料150千克，單價元，乙材料100千克，單價元；用于生產(chǎn)B產(chǎn)品甲材料120千克，單價元，乙材料80千克，單價元。2.結(jié)算本月份應(yīng)付職工工資，按用途歸集如下： 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 5 000元 產(chǎn)品生產(chǎn)工人工資 4 000元 車間職工工資 2 000元 管理部門職工工資 3 000元3.按規(guī)定根據(jù)職工工資總額的14%計提職工

37、福利費湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 2002044.計提本月份固定資產(chǎn)折舊，計車間使用的固定資產(chǎn)折舊600元，管理部門使用的固定資產(chǎn)折舊300元。5.按計劃預(yù)提應(yīng)由本月份車間負(fù)擔(dān)的修理費200元。6.車間報銷辦公費及其他零星開支400元，以現(xiàn)金支付。7.車間管理人員出差報銷差旅費237元，原預(yù)支300元，余額歸還現(xiàn)金。8.將制造費用總額如數(shù)轉(zhuǎn)入“生產(chǎn)成本”帳戶，并按生產(chǎn)工人工資的比例攤配計入A、 B兩種產(chǎn)品成本中去。9.結(jié)算本月份A B兩種產(chǎn)品的生產(chǎn)成本。本月A產(chǎn)品100件，B產(chǎn)品80件，均已制造完成，并已驗收入庫，按其實際成本入帳。湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204|要求：1.編制會計分錄2.登記“

38、生產(chǎn)成本”、“制造費用”總分類帳和“生產(chǎn)成本”明細(xì)分類帳。3.編制產(chǎn)品生產(chǎn)成本計算表湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 2002041.借:生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 3 225 B產(chǎn)品 2 580 貸:原材料 5 8052.借:生產(chǎn)成本_A產(chǎn)品 5 000 B產(chǎn)品 4 000 制造費用 2 000 管理費用 3 000 貸:應(yīng)付工資 14 0003.借:生產(chǎn)成本_A產(chǎn)品 700 B產(chǎn)品 560 制造費用 280 管理費用 420 貸:應(yīng)付福利費 1 960湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 2002044.借:制造費用 600 管理費用 300 貸:累計折舊 9005.借:制造費用 200 貸:預(yù)提費用 2006.借:制造費用 4

39、00 貸:現(xiàn)金 4007.借:制造費用 237 現(xiàn)金 63 貸:其他應(yīng)收款 300湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204制造費用2 000 280 600 200 400 2378. 3717制造費用分配率A產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用=5000*0.413=2065B產(chǎn)品應(yīng)分?jǐn)偟闹圃熨M用=4000*0.413=1652 8.借：生產(chǎn)成本A產(chǎn)品 2 065 B產(chǎn)品 1 652 貸：制造費用 3 717生產(chǎn)成本A產(chǎn)品生產(chǎn)成本B產(chǎn)品 1. 3225 2. 5000 3. 700 8. 20659. 1099025804000 560 1652 9. 8792湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 2002049.借：庫存商品A

40、產(chǎn)品 10 990 B產(chǎn)品 8 792 貸：生產(chǎn)成本 A產(chǎn)品 10 990 B產(chǎn)品 8 792湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204|業(yè)務(wù)內(nèi)容：業(yè)務(wù)內(nèi)容： 商品銷售收入的實現(xiàn) 主營業(yè)務(wù)成本的結(jié)轉(zhuǎn) 主營業(yè)務(wù)稅金及附加的計算繳納等|主營業(yè)務(wù)收入的核算主營業(yè)務(wù)收入的核算開設(shè)的賬戶開設(shè)的賬戶 主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)收賬款 應(yīng)收票據(jù) 預(yù)收賬款 應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 作用作用：用來核算因銷售產(chǎn)品或提供工業(yè)性勞務(wù)所取得的收入。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類賬戶（收入類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增無余借 主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入 貸減少額（期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額）增加額

41、（本期所實現(xiàn)的收入額） 銷售時確認(rèn) 銷售前確認(rèn) 銷售后確認(rèn)湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 作用作用：用來核算企業(yè)銷售產(chǎn)品應(yīng)收而未收的款項（售價、稅金、代墊費用）。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款 貸初余（期初應(yīng)收未收款項）增加額（本期銷售產(chǎn)品，款項未收）減少額（本期收回數(shù)）末余（期末應(yīng)收未收款項）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 作用作用：用來核算企業(yè)因銷售商品、提供勞務(wù)等而收取的商業(yè)匯票，包括商業(yè)承兌匯票和銀行承兌匯票 。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 應(yīng)收票據(jù)應(yīng)收票據(jù) 貸初余增加額（收到的商業(yè)匯票的面值以

42、及期末計提的帶息票據(jù)的利息 ）減少額（到期收回的票據(jù)款項，或向銀行貼現(xiàn)的匯票金額和未到期不能收回并轉(zhuǎn)入應(yīng)收賬款的票據(jù)金額 ）末余“應(yīng)收票據(jù)備查簿” 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 作用作用：用來核算根據(jù)合同預(yù)先收取的款項。 性質(zhì)性質(zhì)：負(fù)債類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增余貸借 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 貸初余（期初已收未結(jié)算款項）減少額（本期結(jié)算數(shù)）增加額（本期收取數(shù)）末余（期末已收未結(jié)算款項）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 應(yīng)交稅金應(yīng)交稅金 作用：作用：用來核算企業(yè)應(yīng)向稅務(wù)部門交納的各種稅金，按稅種的不同開設(shè)明細(xì)分類賬戶。本章中涉及的是“應(yīng)交增值稅”。屬負(fù)債類賬戶。 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減

43、貸增 借 應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 貸進(jìn)項稅額銷項稅額湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204主營業(yè)務(wù)收入核算主營業(yè)務(wù)收入核算 確認(rèn)條件確認(rèn)條件： 1 1 企業(yè)已將商品所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方； 2 2 企業(yè)既沒有保留通常與所有權(quán)相聯(lián)系的繼續(xù)管理權(quán)，也沒有對已售出的商品實施控制； 3 3 與交易相關(guān)的經(jīng)濟(jì)利益能夠流入企業(yè)； 4 4 相關(guān)的收入和成本能夠可靠地計量。按合同或協(xié)議金額或雙方接受的金額確定。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 例25 銷售A產(chǎn)品1,000件，每件單價150元，共計150,000元，同時收取稅金25,500元，款項存入銀行。 例26 銷售A產(chǎn)品500

44、件，每件單價150元，共計75,000元，同時應(yīng)收取稅金12,750元，款項未收。 例27 以現(xiàn)金800元墊付上筆銷售業(yè)務(wù)運雜費。 例28 收到青山工廠預(yù)付購買B產(chǎn)品的貨款30,000元，存入銀行。 例29 銷售A產(chǎn)品800件，每件單價150元，共計120,000元，增值稅20,400元，收到購貨方簽發(fā)并承兌的不帶息商業(yè)承兌匯票，匯票3個月到期。 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204例25 借：銀行存款 175,500 貸：主營業(yè)務(wù)收入 150,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 25,500例26 借：應(yīng)收賬款 87,750 貸：主營業(yè)務(wù)收入 75,000 貸：應(yīng)交稅金應(yīng)交增值稅 12,750例2

45、7 借：應(yīng)收賬款 800 貸：現(xiàn)金 800例28 借：銀行存款 30,000 貸：預(yù)收賬款 30,000例29 借：應(yīng)收票據(jù) 140,400 貸：主營業(yè)務(wù)收入 120,000 貸：應(yīng)交稅金-應(yīng)交增值稅 20,400湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204|主營業(yè)務(wù)成本的核算主營業(yè)務(wù)成本的核算開設(shè)的賬戶開設(shè)的賬戶 主營業(yè)務(wù)成本 主營業(yè)務(wù)稅金及附加湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 作用作用：用來核算已銷產(chǎn)品成本。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費用類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減無余借 主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本 貸增加額本期所銷售產(chǎn)品實際成本（從“庫存商品”賬戶結(jié)轉(zhuǎn)）減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”

46、賬戶金額湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 作用作用：用來核算企業(yè)因銷售產(chǎn)品而應(yīng)交納的消費稅、營業(yè)稅、城建稅、資源稅、教育費附加等。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費用類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減無余借 主營業(yè)務(wù)稅金及附加主營業(yè)務(wù)稅金及附加 貸增加額本期應(yīng)交納（負(fù)擔(dān)）的各項稅金及附加減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204主營業(yè)務(wù)主營業(yè)務(wù)成本核算成本核算 例30 結(jié)轉(zhuǎn)前述已銷售的2,300件A產(chǎn)品銷售成本（元/件）。 例31 本期應(yīng)交城建稅11,250元，教育費附加8,750元。 例30 借：主營業(yè)務(wù)成本 192,165 貸：庫存商品 192

47、,165 例31 借：主營業(yè)務(wù)稅金及附加 20,000 貸：應(yīng)交稅金（城建稅） 11,250 其它應(yīng)交款（教育費附加） 8,750湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204|購置固定資產(chǎn)的核算購置固定資產(chǎn)的核算 固定資產(chǎn)的定義固定資產(chǎn)的定義 主要特點主要特點 分兩類：分兩類：不需要安裝 需要安裝 歷史成本原則：歷史成本原則：取得時按取得時的成本入賬。 取得時的成本包括買價、進(jìn)口關(guān)稅、運輸和保險等相關(guān)費用，以及為使固定資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)前所必要的支出。 支付的款項包括：買價、稅金、采購費用、安裝費用（需要安裝類）等，全部計入固定資產(chǎn)的成本。（與原材料的區(qū)別）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204開設(shè)的開

48、設(shè)的賬戶：賬戶： 固定資產(chǎn) 在建工程 累計折舊 固定資產(chǎn)清理湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 作用作用：用來核算企業(yè)固定資產(chǎn)的增加減少和結(jié)余情況。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 固定資產(chǎn)固定資產(chǎn) 貸初余（期初結(jié)存）增加額（本期購置數(shù)）減少額（本期由于報廢、清理等原因的減少數(shù)）末余（期末結(jié)存）“固定資產(chǎn)登記簿” “固定資產(chǎn)卡片” 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204在建工程在建工程 作用作用：用來核算企業(yè)購入需要安裝的固定資產(chǎn)所支付的買價、稅金、采購費用以及安裝費用，計算固定資產(chǎn)購置成本的賬戶。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 在建工程在建工程

49、貸初余（期初未完工工程成本）增加額（本期支付的買價、稅金、采購費用、安裝費用等）減少額（本期完工，結(jié)轉(zhuǎn)到“固定資產(chǎn)”賬戶的成本數(shù)）末余（期末未完工工程成本）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204固定資產(chǎn)固定資產(chǎn)清理清理 作用作用：用來核算企業(yè)因出售、報廢和毀損等原因轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 借 固定資產(chǎn)清理固定資產(chǎn)清理 貸轉(zhuǎn)入清理的固定資產(chǎn)凈值，清理過程中發(fā)生的清理費用以及清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)的凈收益 清理過程中發(fā)生的清理收入以及清理完畢后結(jié)轉(zhuǎn)的凈損失 期末借方余額反映尚未清理完畢的價值期末貸方余額反映尚未轉(zhuǎn)出的清理凈收入湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204固定資產(chǎn)核算固定資產(chǎn)核算 例3

50、2 企業(yè)購入不需安裝的機(jī)器設(shè)備一臺，價稅款26,000元，運雜費等400元，款項用銀行存款支付。 例33 企業(yè)購置一臺需要安裝的機(jī)器設(shè)備，價稅款35,000元，運雜費500元，款項用銀行存款支付。 例34 安裝時發(fā)生安裝費用2,000元，用銀行存款支付。 例35 設(shè)備安裝完畢，交付使用，結(jié)轉(zhuǎn)實際成本。 例36：企業(yè)報廢一套設(shè)備，原值150,000元，已提折舊80,000元，殘值收入60,000元收存銀行。湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204例解例解： 例32 借：固定資產(chǎn) 26,400 貸：銀行存款 26,400 例33 借： 在建工程 35,500 貸： 銀行存款 35,500 例34 借：

51、在建工程 2,000 貸： 銀行存款 2,000 例35 借： 固定資產(chǎn) 37,500 貸： 在建工程 37,500湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 例36:（1）借：固定資產(chǎn)清理 70,000 累計折舊 80,000貸：固定資產(chǎn) 150,000 （2）借：銀行存款 60,000 貸：固定資產(chǎn)清理 60,000 （3）借：營業(yè)外支出 10,000 貸：固定資產(chǎn)清理 10,000 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204|無形資產(chǎn)的核算無形資產(chǎn)的核算 無形資產(chǎn)的定義無形資產(chǎn)的定義 分類分類 無形資產(chǎn)的內(nèi)容無形資產(chǎn)的內(nèi)容 歷史成本原則歷史成本原則湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204開設(shè)的賬戶：無形資產(chǎn)開

52、設(shè)的賬戶：無形資產(chǎn) 作用作用：反映和監(jiān)督無形資產(chǎn)的增加、減少、分期攤銷以及結(jié)存等情況 。 性質(zhì)性質(zhì)：資產(chǎn)類賬戶 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減余借借 無形資產(chǎn)無形資產(chǎn) 貸初余（期初結(jié)存）增加額（取得無形資產(chǎn)的實際成本 ）減少額（減少無形資產(chǎn)的實際成本以及分期攤銷的無形資產(chǎn)價值 ）末余（期末結(jié)存）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204無形資產(chǎn)核算無形資產(chǎn)核算 例37 企業(yè)購入專利權(quán)一項，雙方估價100,000元，款項以銀行存款支付。 例38 本月攤銷上述無形資產(chǎn)價值1,000元。 例37 借：無形資產(chǎn) 100,000 貸：銀行存款 100,000 例38 借：管理費用 1,000 貸：無形資產(chǎn) 1,000 湘潭

53、大學(xué)商學(xué)院會計系 200204財務(wù)成果的形成 財務(wù)成果的分配|財務(wù)成果的形成財務(wù)成果的形成 財務(wù)成果財務(wù)成果：表現(xiàn)為一定時期的利潤（虧損），包括營業(yè)利潤、利潤總額和凈利潤。 利潤總額包括利潤總額包括：營業(yè)利潤、投資凈收益、補(bǔ)貼收入、營業(yè)外收支凈額。即：利潤總額利潤總額=營業(yè)利潤營業(yè)利潤+投資凈收益投資凈收益+補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入+營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額凈利潤凈利潤=利潤總額利潤總額-所得稅所得稅所得稅所得稅=利潤總額利潤總額*33%湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204營業(yè)利潤營業(yè)利潤=主營業(yè)務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤+其它業(yè)務(wù)利潤其它業(yè)務(wù)利潤-營業(yè)費用營業(yè)費用-財務(wù)費用財務(wù)費用-管理費用管理費用主營業(yè)

54、務(wù)利潤主營業(yè)務(wù)利潤=主營業(yè)務(wù)收入主營業(yè)務(wù)收入-主營業(yè)務(wù)成本主營業(yè)務(wù)成本-主營業(yè)務(wù)稅金及主營業(yè)務(wù)稅金及附加附加其它業(yè)務(wù)利潤其它業(yè)務(wù)利潤=其它業(yè)務(wù)收入其它業(yè)務(wù)收入-其它業(yè)務(wù)支出其它業(yè)務(wù)支出投資凈收益投資凈收益=投資收益投資收益-投資損失投資損失營業(yè)外收支凈額營業(yè)外收支凈額=營業(yè)外收入營業(yè)外收入-營業(yè)外支出營業(yè)外支出湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204賬戶的設(shè)置賬戶的設(shè)置 其他業(yè)務(wù)收入 其他業(yè)務(wù)支出 營業(yè)費用 管理費用 財務(wù)費用 投資收益 補(bǔ)貼收入 營業(yè)外收入 營業(yè)外支出 所得稅 本年利潤 湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 作用作用：用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其

55、他業(yè)務(wù)所實現(xiàn)的收入，如材料銷售、代購代銷、包裝物出租等收入。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類（收入類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增無余借 其他業(yè)務(wù)收入其他業(yè)務(wù)收入 貸減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額增加額本期所實現(xiàn)的各項收入湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 作用作用：用來核算企業(yè)除主營業(yè)務(wù)以外的其他銷售或其他業(yè)務(wù)發(fā)生的支出，如因銷售材料、提供勞務(wù)等而發(fā)生的成本、費用以及相關(guān)稅金及附加等。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費用類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減無余借 其他業(yè)務(wù)支出其他業(yè)務(wù)支出 貸增加額本期所發(fā)生的各項支出減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 營業(yè)費用營業(yè)費用

56、作用作用：用來核算企業(yè)銷售商品過程中發(fā)生的費用，包括運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、展覽費和廣告費，以及為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)（含銷售網(wǎng)點，售后服務(wù)網(wǎng)點等）的職工工資及福利費、類似工資性質(zhì)的費用、業(yè)務(wù)費等經(jīng)營費用。 商品流通企業(yè)在購買商品過程中發(fā)生的運輸費、裝卸費、包裝費、保險費、運輸途中的合理損耗以及入庫前的挑選整理費，也在本賬戶核算。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類（費用類） 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借增貸減無余借 營業(yè)費用營業(yè)費用 貸增加額本期所發(fā)生的各項費用減少額期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 投資收益投資收益 作用作用：用來核算企業(yè)對外投資所取得的收益或發(fā)生的損失。

57、性質(zhì)性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增無余借 投資收益投資收益 貸減少額發(fā)生的投資損失以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈收益增加額實現(xiàn)的投資收益以及期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的投資凈損失湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 作用作用：用來核算企業(yè)按規(guī)定實際收到的補(bǔ)貼收入（包括退還的增值稅），或按銷售量或工作量等和國家規(guī)定的補(bǔ)助定額計算并按期給予的定額補(bǔ)貼，以及屬于國家財政扶持的領(lǐng)域而給予的其他形式的補(bǔ)貼。 性質(zhì)性質(zhì)：損益類 結(jié)構(gòu)結(jié)構(gòu)：借減貸增無余借 補(bǔ)貼收入補(bǔ)貼收入 貸減少額期末轉(zhuǎn)入“本年利潤”賬戶的金額增加額收到的各項補(bǔ)貼湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 營業(yè)外收入營業(yè)外收入

58、 作用：作用：用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項收入，包括固定資產(chǎn)盤盈、處置固定資產(chǎn)凈收益、非貨幣性交易凈收益、處置無形資產(chǎn)凈收入、罰款凈收入等 。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類賬戶（收入） 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貨增無余借 營業(yè)外收入營業(yè)外收入 貸減少額 （期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額）增加額 （本期所實現(xiàn)的收入額）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 作用：作用：用來核算企業(yè)發(fā)生的與其生產(chǎn)經(jīng)營無直接關(guān)系的各項支出，包括固定資產(chǎn)盤虧、處置固定資產(chǎn)凈損失、出售無形資產(chǎn)凈損失、債務(wù)重組損失、計提的無形資產(chǎn)、固定資產(chǎn)和在建工程減值準(zhǔn)備、罰款支出、捐贈支出、非常損失等 。 性質(zhì)：性

59、質(zhì)：損益類賬戶（費用） 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貨減無余借 營業(yè)外支出營業(yè)外支出 貸增加額 （本期所發(fā)生的支出額） 減少額 （期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 所得稅所得稅 作用：作用：用來核算企業(yè)按規(guī)定從本期損益中減去的所得稅。 性質(zhì)：性質(zhì)：損益類（費用類） 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借增貸減無余借 所得稅所得稅 貸增加額 （本期應(yīng)該交納的所得稅=利潤總額*33%）減少額 （期末結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶金額）湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204 本年利潤本年利潤 作用：作用：用來核算企業(yè)在本期實現(xiàn)的財務(wù)成果的賬戶 性質(zhì)：性質(zhì)：所有者權(quán)益類賬戶 結(jié)構(gòu)：結(jié)構(gòu)：借減貸增賬戶具體結(jié)構(gòu)湘潭大學(xué)

60、商學(xué)院會計系 200204借 本年利潤本年利潤 貸減少額 （結(jié)轉(zhuǎn)的本期發(fā)生的各項費用）增加額（結(jié)轉(zhuǎn)的本期實現(xiàn)的各項收入）凈利潤借 收入收入 貸減少額 （結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的本期發(fā)生額）借 費用費用 貸減少額（結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的本期發(fā)生額）?教材所述教材所述湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200204借 本年利潤本年利潤 貸減少額 （結(jié)轉(zhuǎn)的本期發(fā)生的各項費用(不含所得稅)增加額（結(jié)轉(zhuǎn)的本期實現(xiàn)的各項收入）利潤總額借 收入收入 貸減少額 （結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的本期發(fā)生額）借 費用費用 貸減少額（結(jié)轉(zhuǎn)至“本年利潤”賬戶的本期發(fā)生額）?結(jié)轉(zhuǎn)的所得稅凈利潤另一方法另一方法湘潭大學(xué)商學(xué)院會計系 200