2018注冊會計師考試真題(22)

1、2018年注冊會計師稅法考試備考習題七,我們將及時為您更新！?？加褌冃履晷職庀?！2018年注冊會計師稅法考試備考習題七一、單項選擇題1、以下屬于中國居民納稅人的是（）。A.美國人甲2008年9月1日入境，2009年10月1日離境B.德國人乙來華學習180天C.法國人丙2008年1月11日入境，2008年12月20日離境D.英國人丁 2008年1月1日入境，2008年11月20日離境 至12月31日【答案】C【解析】對于中國境內(nèi)無住所的，必須要在中國居住滿一個納 稅年度（指1月1日到12月31日），臨時離境一次不超過90天，才 能被認定為居民納稅人。因此 A、B、D不符合要求。2、以下屬于工資薪

2、金所得的項目有（）。A.托兒補助費B.勞動分紅C.投資分紅D.獨生子女補貼【答案】B【解析】AD不屬于納稅人工資薪金收入，是個人所得稅不予 征稅的項目；C不屬于工資薪金項目，屬于利息股息紅利項目;B屬于 工資薪金項目。3、張某還有10個月至法定退休年齡，2009年1月辦理了內(nèi)部退養(yǎng)手續(xù)，從原任職單位取得了一次性收入21000元。張某原月工資為2200元，則張某應就其領(lǐng)取的一次性收入的當月繳納個人所 得稅（）元。A.3000B.3225C.3355D.3055【答案】D【解析】首先找稅率：一次補助收入算至真正退休平均每月的金 額=21000/10=2100 元；2100（平均數(shù)）+2200（當月

3、工 資）-2000=2300 元，找出適用稅率15%、125;之后計算應納稅額：應納稅額=（21000+2200-2000） X 15%-125=3055 元4、合伙企業(yè)的投資者李某以企業(yè)資金為其本人購買汽車和住房，該財產(chǎn)購置支出應按（）計征個人所得稅。A.工資薪金所得B.承包轉(zhuǎn)包所得C.個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得D.利息股息紅利所得【答案】C個人獨資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者以企業(yè)資金為本人、家庭及其相關(guān)人員支付與企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營無關(guān)的消費性支出及購買汽車、 住房等財產(chǎn)性支出，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，并入投資者 個人的生產(chǎn)經(jīng)營所得，依照“個體工商戶的生產(chǎn)經(jīng)營所得”項目計征 個人所得稅。5、

4、某公司代其雇員負擔個人所得稅，2008年5月支付給王某 的工資為7000元人民幣。請問單位應該為其負擔()元個人所得稅。A.676B.800C. 600D. 781.25【答案】D【解析】由于王某的工資收入為不含稅收入，應換算為含稅的應納稅所 得額計算繳納個人所得稅。(1)應納稅所得額=(7000-2000-375)1-20%)=5781.25( 元)(2)應納稅額=5781.25 X20%-375=781.25( 元)6、2008年12月張琴取得如下收入：當月工資收入為3500元，全年一次性獎金為5500元。請計算張琴當月應納的個人所得稅 ()。A100B400C125D275【答案】B【解

5、析】（1）工資應納個人所得稅應納稅所得額=3500-2000=1500（元）應納稅額=1500 X10%-25=125（元）（2）全年一次性獎金應納個人所得稅第一步，先將張琴當月內(nèi)取得的全年一次性獎金5500 ,除以12個月，得到458.33元，以458.33元為應納稅所得額確定適用稅 率和速算扣除數(shù)，適用稅率為 5%,速算扣除數(shù)為0。第二步，計算應納稅額應納稅額=雇員當月取得全年一次性獎金X適用稅率-速算扣除 數(shù)=5500 X5%=275（元）所以張琴當月應納的個人所得稅合計為 400元。7、中國公民 李某2008年3月份取得8000元現(xiàn)金獎金（2007年的年終稅后獎 金）。請問單位應該為其

6、負擔（）元個人所得稅。A. 861.11B.800C. 680D. 780【解析】稅后年終獎應納個人所得稅：第一步：8000/12=666.67 元，第一次查找稅率為10%,速算 扣除數(shù)25第二步：換算成含稅一次性獎金（8000-25）/（1-10%）=8861.11元第三步：8861.11/12=738.43元，第二次查找稅率為 10%,速算扣除數(shù)25第四部：8861.11 X10%-25=861.11 元8、郝先生2009年將位于市區(qū)的私有住房出租1年，每月取得 租收入4000元，當年1月份發(fā)生租房裝修費用2000元。已按月繳 納了營業(yè)稅、城建稅、教育費附加，計算當年應納個人所得稅。A.3

7、801.34B.2808C.2690D.3481.6【答案】D【解析】出租房屋租金以1個月的租金收入為1次，計稅出租期間繳納 的有關(guān)稅費和發(fā)生的租房裝修費用可在稅前扣除（租房裝修費用每月 扣除以800元為限，2000元的裝修費用有2個月扣除800元、有1 個月扣除400元）。2009年李某的租金收入，應繳納的個人所得稅為 =4000-4000 x 3%-4000 X 3% x （7%+3%）-800 X 10% X 9+4000-4000 X3%-4000 X 3% x （7%+3%）-800-800 X10%X 2+4000-4000 X3%-4000 X 3% x （7%+3%）-400-

8、800 X10%X 1=2761.2+453.6+266.8=3481.6（ 元）9、中國公民潘某為外資企業(yè)工作人員，2007年全年被派往境 外工作，每月工資12000元。2006年3月潘某獲得境外上市公司股 票期權(quán)并在當年行權(quán)，2007年3月轉(zhuǎn)讓了該股票，取得轉(zhuǎn)讓凈所得 500000元人民幣。按我國稅法規(guī)定，潘某 2007年的所得應繳納個 人所得稅（）元。A.15480B.20640C.62780D.112780【答案】D【解析】應納個人所得稅=（12000-4800） X 20%-375 X 12+500000 X20%=112780（元）。10某美國籍來華人員已在中國境內(nèi)居住 7年，20

9、07年10月 取得美國一家公司凈支付的薪金所得20800元（折合成人民幣，下同），已被扣繳所得稅1200元。同月還從加拿大取得凈股息所得 8500 元，已被扣繳所得稅1500元。經(jīng)核查，境外完稅憑證無誤。計算境 外所得在我國境內(nèi)應補繳的個人所得稅（）元。A200B1625C1825D2000【答案】C【解析】該納稅人上述來源于兩國的所得應分國計算抵免限額。(1)來自美國所得的抵免限額=(20800-4800) X20%-375=2825(元)(2)來自加拿大所得抵免限額=8500 X20%=1700(元)(3)由于該納稅人在美國和加拿大已被扣繳的所得稅額均不超過各自計算的抵免限額，故來自美國和加拿大所得的允許抵免額分別為1200元和1500元，可全額抵扣，并需在中國補繳稅款。(4) 應 補 繳 個 人 所 得 稅二(2825-1200)+(1700-1500)=1625+200=1825(元)11下列關(guān)于個人取得的股息、利息、紅利所得征收個人所得稅的表述，正確的是()。A.自2007年8月15日起，全部利息所得按5%的稅率征收個人所得稅B.在計算股息、利息、紅利的應納稅所得額時，不扣除生計費用，但可以扣除相關(guān)交易費用C.以股票形式向股東個人支付股息、紅利時，應以派發(fā)紅股的票面金額為收入額，計算征收個人所得稅D.證券投資基金從上市公司分配取得的股息紅利所得，扣繳義務