會計科目審計程序使用說明及底稿索引號列示.doc

1、1、 本次審計程序編制的參考資料：1、 中注協(xié) 2007 年“會計師事務(wù)所執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查工作底稿”；2、 中注協(xié)據(jù)新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編寫的“財務(wù)報表審計工作底稿編制指南”；3、 北京注協(xié)據(jù)新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編制的“審計工作底稿指引”；4、 2007 年注冊會計師考試“審計”教材。2、 本次編制審計程序的指導(dǎo)思想：盡量使審計程序具有可操作性。三、審計人員在使用本套審計程序時，應(yīng)注意的問題：1、審計人員在實施審計過程中并非必須執(zhí)行審計程序表中的每一個程序，而是據(jù)被審計單位的實際情況有針對性的選擇審計程序，形成計劃實施的審計程序表。（選擇審計程序的主要依據(jù)是符合性測試的結(jié)果）2、 本次審計程序并非完全適用于所有被審計

2、單位（主要針對生產(chǎn)企業(yè)編制的）， 如對供電企業(yè)、提供勞務(wù)的企業(yè)、高速公路公司、工程施工企業(yè)、餐飲娛樂行業(yè)、學(xué)校等部份科目的程序就不太適用。項目經(jīng)理需據(jù)被審計單位具體情況增刪審計程序。3、 根據(jù) 2007 年開始執(zhí)行的審計執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則的要求：符合性測試的工作不容忽略（本次編制的審計程序中具體列出了符合性測試的參考工作表格）。對審計新客戶及以前未進行過系統(tǒng)符合性測試的老客戶的審計小組，此部份工作量確實較大。但在日后的審計中，只要被審計單位內(nèi)控制度、內(nèi)部環(huán)境、外部環(huán)境無重大變化的情況下，此部份工作量就小了。建議：（ 1 ）項目經(jīng)理事前與客戶溝通，盡量讓客戶理解此項工作是執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則要求我們必須作的工作；（

3、2）能在進入現(xiàn)場前進行的工作（如：了解被審計單位所在行業(yè)狀況、收集并了解被審計單位相關(guān)內(nèi)部控制制度等），可事先做好準(zhǔn)備。4、每個被審計科目導(dǎo)引表中列示的內(nèi)容是審計報告附注所必需的內(nèi)容（據(jù)“公開發(fā)行證券的公司信息披露編報規(guī)則第15 號財務(wù)報告的一般規(guī)定 （2007 年修訂 ）”及“企業(yè)會計準(zhǔn)則第 30 號 財務(wù)報表列報應(yīng)用指南”編制） ，審計人員必需認(rèn)真填列相關(guān)內(nèi)容。5、 認(rèn)真編制每個被審計科目審計備忘錄，并與客戶進行適當(dāng)?shù)臏贤?，此項工作需予以重視。因為其有如下兩個好處：（1）便于為客戶提供增值服務(wù)，讓客戶認(rèn)可我們的審計價值;（2）前后任審計人員工作交接的一種方式。6、本次編制的審計模板中有一張

4、參考表格需提請注意：各科目實質(zhì)性測試中“選樣過程匯總表”：細(xì)節(jié)測試 的目標(biāo)確定測試 項目的選取 方法界定 總體抽樣 單元樣本 規(guī)模樣本選 取方法界定誤差 構(gòu)成條件預(yù)計 誤差額總體 誤差額實施 測試程序結(jié)論索引 號從上表列示的內(nèi)容可見，其要求審計人員系統(tǒng)填列選樣過程。7、本次編制審計程序過程中，并未對每一審計程序配制審計工作底稿模版，主要原因是：時間有限，有的審計程序模版并未考慮成熟，怕編制出來誤導(dǎo)大家。已提供出的審計模版并非完全通用（主要是適用中型生產(chǎn)企業(yè)），亦非強制使用，審計人員應(yīng)據(jù)被審計單位具體情況編制適用的審計工作底稿。四、工作底稿循環(huán)及編號：本次編制的審計程序所列循環(huán)分類及編號完全參照

5、中注協(xié)據(jù)新執(zhí)業(yè)準(zhǔn)則編寫的“財務(wù)報表審計工作底稿編制指南”，具體列示如下:工作底稿名稱索引號第TB分初步業(yè)務(wù)活動工作底稿A一、決定業(yè)務(wù)接受和保持時實施的程序和考慮的事項AA二、業(yè)務(wù)約定書的簽訂情況與內(nèi)容檢查表（適用于鑒證業(yè)務(wù)）AB三、初步業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的程序AC四、被審計單位（客戶）一般信息AD第二部分風(fēng)險評估工作底稿B一、風(fēng)險評估程序（一）一般風(fēng)險評估程序B-1(1)詢問B-1-1(2)分析B-1-2檢查B-1-3(4)觀察B-1-4檢查B-1-5(6)穿行測試B-1-6(7)查閱文檔B-1-7(二)針對特別項目的程序B-2(1)針對舞弊的程序B-2-1(2)針對持續(xù)經(jīng)營的程序B-2-2(3)針

6、對關(guān)聯(lián)方的程序B-2-3(4)針對或后事項的程序B-2-4(5)針對期后事項的程序B-2-5(6)對被審計單位違反法規(guī)的行為所執(zhí)行的程序B-2-6(7)首次接受委托時對期初余額所執(zhí)行的程序B-2-7(8)含有已審計財務(wù)報表的文件中的其他信息所執(zhí)行的程序B-2-8(9)對比較數(shù)據(jù)所執(zhí)行的程序B-2-9(10)對前后任注冊會計師溝通所執(zhí)行的程序B-2-10二、在被審計單位業(yè)務(wù)流程層面了解和評價內(nèi)部控制1 .采購與付款循環(huán)CGL2.，薪與人事循環(huán)GXL3.生產(chǎn)與倉儲循環(huán)SCL4.銷售與收款循環(huán)XSL5.籌資與投資循環(huán)CZL6.固定資產(chǎn)循環(huán)GZL三、項目組討論紀(jì)要一一風(fēng)險評估B-4-1四、風(fēng)險評估結(jié)果

7、匯總表B-57五、總體審計策略B-6第一部分步子審計程序工作底稿C一、內(nèi)控測試工作底稿（一）采購與付款循環(huán)CGC（二），薪與人事循環(huán)GXC（三）生產(chǎn)與倉儲循環(huán)SCC（四）銷售與收款循環(huán)XSC（五）籌資與投資循環(huán)CZC（六）固定資產(chǎn)循環(huán)GZC二、實質(zhì)性程序工作底稿（一）資產(chǎn)類1.貨幣資金ZA2.交易性金融資產(chǎn)ZB3.應(yīng)收票據(jù)ZC4.應(yīng)收賬款ZD5.預(yù)付款項ZE6.應(yīng)收利息ZF7.應(yīng)收股利ZG8.其他應(yīng)收款ZH9.存貨ZI10.可供出售金融資產(chǎn)ZJ11 .持后至到期投資ZK12.長期應(yīng)收款ZL13.長期股權(quán)投資ZM14.投資性房地產(chǎn)ZN15.固定資產(chǎn)ZO16.在建工程ZP17.工程物資ZQ18.固

8、定資產(chǎn)清理ZR19.無形資產(chǎn)ZU20.開發(fā)支出ZV21 .商譽ZW22.長期待攤費用ZX23.遞延所得稅資產(chǎn)ZY（二）負(fù)債類1 .短期借款FA2.交易性金融負(fù)債FB3.應(yīng)付票據(jù)FC4.應(yīng)付賬款FD5.預(yù)收款項FE6.應(yīng)付職，薪酬FF7.應(yīng)交稅費FG8.應(yīng)付利息FH9.應(yīng)付股利FI10.其他應(yīng)付款FJ11.長期借款FK12.應(yīng)付債券FL13.長期應(yīng)付款FM14.專項應(yīng)付款FN15.預(yù)計負(fù)債FO16.遞延所得稅負(fù)債FP（三）所有者權(quán)益類1 .實收資本（股本）QA2.資本公積QB3.盈余公積QC4.未分配利潤QD（四）損益類1 .營業(yè)收入SA2.營業(yè)成本SB3.營業(yè)稅金及附加SC4.銷售費用SD5.管理費用SE6.財務(wù)費用SF7.資產(chǎn)減值損失SG8.公允價值變動損益SH9.投資收益SI10.營業(yè)外收入SJ11.營業(yè)外支出SK12.所得稅費用SL第四部分業(yè)務(wù)完成階段工作底稿E一、業(yè)務(wù)完成階段審計工作E二、賬項調(diào)整分錄匯總表EA三、重分類調(diào)整分錄匯總表EB四、列報調(diào)整匯總表EC五、未更止錯報匯總表ED六、資產(chǎn)