第8章流動(dòng)負(fù)債第六次課

1、應(yīng)交增值稅的賬戶設(shè)置了哪些？（應(yīng)交增值稅的賬戶設(shè)置了哪些？（1 1分鐘）分鐘） 應(yīng)交增值稅額的計(jì)算？（應(yīng)交增值稅額的計(jì)算？（1分鐘）分鐘）默寫：銷項(xiàng)稅額發(fā)生及未交增值稅轉(zhuǎn)出的核算默寫：銷項(xiàng)稅額發(fā)生及未交增值稅轉(zhuǎn)出的核算（4 4分鐘）分鐘） 1、銷項(xiàng)稅額 借：銀行存款等 貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（銷項(xiàng)稅額） 2、轉(zhuǎn)出未交增值稅 借：應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅（轉(zhuǎn)出未交增值稅） 貸：應(yīng)交稅費(fèi)未交增值稅 8.6.1 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款 8.6.2 預(yù)收賬款預(yù)收賬款 其他應(yīng)付款其他應(yīng)付款是指除了短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付是指除了短期借款、應(yīng)付票據(jù)、應(yīng)付賬款、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)賬款

2、、應(yīng)付職工薪酬、應(yīng)交稅費(fèi)、應(yīng)付股利、應(yīng)付利息以外的各種償付期在付利息以外的各種償付期在1年以內(nèi)的款項(xiàng)，如出年以內(nèi)的款項(xiàng)，如出租、出借包裝物收取的押金等。租、出借包裝物收取的押金等。 其他應(yīng)付款的數(shù)額一般能夠直接確定。其他應(yīng)付款的數(shù)額一般能夠直接確定。 （1）發(fā)生）發(fā)生其他應(yīng)付款時(shí)，其他應(yīng)付款時(shí)， 借：銀行存款有關(guān)科目借：銀行存款有關(guān)科目 貸：其他應(yīng)付款貸：其他應(yīng)付款 （2）償付）償付其他應(yīng)付款時(shí)，其他應(yīng)付款時(shí)， 借：其他應(yīng)付款借：其他應(yīng)付款 貸：銀行存款貸：銀行存款 預(yù)收賬款預(yù)收賬款是指企業(yè)在銷貨之前預(yù)先向購買方收取是指企業(yè)在銷貨之前預(yù)先向購買方收取的款項(xiàng)，應(yīng)在的款項(xiàng)，應(yīng)在1年以內(nèi)用產(chǎn)品或勞務(wù)

3、來償付。年以內(nèi)用產(chǎn)品或勞務(wù)來償付。 （1）企業(yè)）企業(yè)收到收到預(yù)收賬款時(shí)，預(yù)收賬款時(shí)， 借：銀行存款借：銀行存款 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款 （2）銷售貨物）銷售貨物或提供勞務(wù)時(shí)，或提供勞務(wù)時(shí)， 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)，某企業(yè)根據(jù)發(fā)生的有關(guān)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)，編制會(huì)計(jì)分錄如下編制會(huì)計(jì)分錄如下: :（2） 9月月30日向長空公司發(fā)貨一批，不含稅日向長空公司發(fā)貨一批，不含稅的價(jià)款為的價(jià)款為50 000元，增值稅元，增值稅8 500元，用銀行元，用銀行存款代墊運(yùn)雜費(fèi)存款代墊運(yùn)雜費(fèi)100元，共計(jì)元，共計(jì)58

4、 600元；長空元；長空公司尚末補(bǔ)付貨款。公司尚末補(bǔ)付貨款。例例8-258-25（1） 8月月31日預(yù)收長空公司貨款日預(yù)收長空公司貨款20 000元，存入銀行。元，存入銀行。借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款長空公司長空公司 20 000 借：預(yù)收賬款借：預(yù)收賬款長空公司長空公司 58 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 8 500 銀行存款銀行存款 100 9月月30日，日，“預(yù)收賬款預(yù)收賬款長空公司長空公司”明細(xì)科目明細(xì)科目借方余額借方余額38 600元，列入資產(chǎn)負(fù)債表的元，列入資產(chǎn)

5、負(fù)債表的“應(yīng)收賬應(yīng)收賬款款”項(xiàng)目。項(xiàng)目。（3） 10月月6日，收到長空公司補(bǔ)付的貨款日，收到長空公司補(bǔ)付的貨款38 600元，存入銀行。元，存入銀行。 借：銀行存款借：銀行存款 38 600 貸：預(yù)收賬款貸：預(yù)收賬款長空公司長空公司 38 600如果該企業(yè)不設(shè)如果該企業(yè)不設(shè)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，發(fā)生上科目，發(fā)生上述業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下述業(yè)務(wù)應(yīng)編制會(huì)計(jì)分錄如下:8月月31日預(yù)收貨款。日預(yù)收貨款。 借：銀行存款借：銀行存款 20 000 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款長空公司長空公司 20 000 8月月31日日“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款長空公司長空公司”明細(xì)科目貸明細(xì)科目貸方余額方余額20 000元，應(yīng)

6、列入資產(chǎn)負(fù)債表的元，應(yīng)列入資產(chǎn)負(fù)債表的“預(yù)收賬預(yù)收賬款款”項(xiàng)目。項(xiàng)目。 9月月30日發(fā)貨日發(fā)貨 借：應(yīng)收賬款借：應(yīng)收賬款長空公司長空公司 58 600 貸：主營業(yè)務(wù)收入貸：主營業(yè)務(wù)收入 50 000 應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交稅費(fèi)應(yīng)交增值稅應(yīng)交增值稅(銷項(xiàng)稅額銷項(xiàng)稅額) 8 500 銀行存款銀行存款 100 10月月6日收到補(bǔ)付貨款。日收到補(bǔ)付貨款。 借：銀行存款借：銀行存款 38 600 貸：應(yīng)收賬款貸：應(yīng)收賬款長空公司長空公司 38 600 在企業(yè)在企業(yè)預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多預(yù)收賬款業(yè)務(wù)不多的情況下，為了簡化核的情況下，為了簡化核算工作，也可以不設(shè)算工作，也可以不設(shè)“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”科目，科目，預(yù)收的預(yù)收的賬款記入賬款記入“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目的貸方科目的貸方。 采用這種方式，采用這種方式，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目所屬的明細(xì)科科目所屬的明細(xì)科目可能會(huì)有貸方余額。月末，目可能會(huì)有貸方余額。月末，“應(yīng)收賬款應(yīng)收賬款”科目科目所屬明細(xì)科目的貸方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)所屬明細(xì)科目的貸方余額，在資產(chǎn)負(fù)債表上，應(yīng)列入列入“預(yù)收賬款預(yù)收賬款”項(xiàng)目。項(xiàng)目。應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的核算應(yīng)交增值稅的進(jìn)項(xiàng)稅額的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交消費(fèi)稅的核算應(yīng)交營業(yè)稅的核算應(yīng)交營業(yè)稅的核算應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的核算應(yīng)交增值稅的銷項(xiàng)稅額的核算應(yīng)交稅費(fèi)的明細(xì)賬有