Ukieix會計實習(xí)報告222

1、秋風(fēng)清，秋月明,落葉聚還散,寒鴉棲復(fù)驚。年終決算實習(xí)報告專業(yè)： 財務(wù)管理學(xué)號： 200823324姓名： 秦超實習(xí)目的： 全面、系統(tǒng)地了解年終會計決算的特點，掌握年終會計決算的內(nèi)容、程序和方法 實習(xí)時間 ： 2011年1月17日至2011年1月24日 實習(xí)單位和部門： 北京吉順佳旅館 財務(wù)處實習(xí)內(nèi)容：會計作為經(jīng)濟(jì)管理活動的重要組成部分以貨幣為主要計量單位，以提高經(jīng)濟(jì)效益為主要目標(biāo)，運(yùn)用專門方法對企業(yè)，機(jī)關(guān)，事業(yè)單位和其他組織的經(jīng)濟(jì)活動進(jìn)行全面，綜合，連續(xù)，系統(tǒng)地核算、監(jiān)督、預(yù)測、決策、控制和分析并提供會計信息。 我作為一名大三的財務(wù)管理學(xué)學(xué)生，在經(jīng)過了三年的會計知識的學(xué)習(xí)對會計學(xué)有了基本的認(rèn)識

2、，掌握了基本的會計知識和技能。為了能更好的將理論與時間聯(lián)系起來我于2011年01月17日至2010年01月24日在北京吉順佳旅館進(jìn)行了為期半個月的年終決算實習(xí)。旅館業(yè)是以為客人提供住宿為收入來源的服務(wù)部門。而財務(wù)處自2000年開始啟用財務(wù)管理軟件進(jìn)行賬務(wù)處理。每月28號進(jìn)行材料盤點，月末進(jìn)行一次成本結(jié)轉(zhuǎn)，生成相應(yīng)的財務(wù)報表。 旅館設(shè)有三個會計分別負(fù)責(zé)材料、工資和費(fèi)用，一個出納，而指導(dǎo)我的是負(fù)責(zé)材料的孫阿姨由于公司利用財務(wù)軟件進(jìn)行日常賬務(wù)的處理，因而實習(xí)要求中的部分要求都是由孫姨和其他前輩講解或從一些專業(yè)書籍和網(wǎng)絡(luò)上查閱完成的。具體掌握了如下知識：一、決算報告的報送對象及報送時間審計完成后的年度

3、財務(wù)報表報送對象和時間為：1、財政局，時間為次年1月30日前。2、主管局，時間為次年1月25日前。3、貸款銀行，時間為次年1月25日前。二、年終財產(chǎn)清理、盤點和賬實核對的具體內(nèi)容、程序和方法：（一）年終財產(chǎn)清理主要是對所有貨幣資金、材料、在途物資、在產(chǎn)品、產(chǎn)成品、固定資產(chǎn)及債權(quán)債務(wù)等的全面清查、盤點與核對?；镜呢敭a(chǎn)清查方法包括以下幾種：1、實地盤點法，即對實物財產(chǎn)，采用點數(shù)、過秤、尺量等方法，來確定財產(chǎn)物資的數(shù)量。2、技術(shù)推算法，即用特定的技術(shù)方法，來對財產(chǎn)進(jìn)行推算清查（實習(xí)公司對其主要材料皮革就采用的該方法盤點）。3、核對法，即利用銀行對賬單、信函、電話互聯(lián)網(wǎng)等進(jìn)行核查。三、年終有關(guān)賬項調(diào)

4、整及盤盈、盤虧的賬務(wù)處理方法：（一）、賬項調(diào)整的目的是按照應(yīng)收應(yīng)付這一標(biāo)準(zhǔn)，合理地反映相互連接的各會計期間應(yīng)得的收入和應(yīng)負(fù)擔(dān)的費(fèi)用，使各期的收入和費(fèi)用能在相互適應(yīng)的基礎(chǔ)上進(jìn)行配比，從而比較正確地計算各期的損益。值得注意的是，期末進(jìn)行賬項調(diào)整，雖然主要是為了在損益表中正確地反映本期的經(jīng)營成果，但是，在收入和費(fèi)用的調(diào)整過程中，必須會影響到資產(chǎn)負(fù)債表有關(guān)項目的增減變動。因此，賬項調(diào)整有助于。正確地反映企業(yè)期末財務(wù)狀況。賬項調(diào)整的內(nèi)容包括：1、有關(guān)收入的賬項調(diào)整，如預(yù)收收入、應(yīng)計收入的調(diào)整等；2、有關(guān)費(fèi)用的賬項調(diào)整，如預(yù)付費(fèi)用、應(yīng)計費(fèi)用（預(yù)提費(fèi)用、固定資產(chǎn)折舊等）等的調(diào)整；3、有關(guān)稅金的賬項調(diào)整，如各

5、種應(yīng)交流轉(zhuǎn)稅的調(diào)整等。（二）、新準(zhǔn)則下存貨和固定資產(chǎn)盤盈盤虧處理：1、企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤盈的處理企業(yè)盤盈的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，借記“原材料”、“庫存商品”等科目，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目。企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤盈的固定資產(chǎn)，作為前期差錯處理。盤盈的固定資產(chǎn)通過“以前年度損益調(diào)整”科目核算。2、企業(yè)存貨、固定資產(chǎn)盤虧的處理    存貨發(fā)生的盤虧或毀損，應(yīng)作為待處理財產(chǎn)損溢進(jìn)行核算。按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后，根據(jù)造成存貨盤虧或毀損的原因，分別以下情況進(jìn)行處理：（1）屬于計量收發(fā)差錯和管理不善等原因造成的存貨短缺，應(yīng)先扣除殘料價值、可以收回的保險賠償和過失人賠

6、償，將凈損失計入管理費(fèi)用。 （2）屬于自然災(zāi)害等非常原因造成的存貨毀損，應(yīng)先扣除處置收入（如殘料價值）、可以收回的保險賠償和過失人賠償，將凈損失計入營業(yè)外支出。    企業(yè)在財產(chǎn)清查中盤虧的固定資產(chǎn)，通過“待處理財產(chǎn)損溢待處理固定資產(chǎn)損溢”科目核算，盤虧造成的損失，通過“營業(yè)外支出盤虧損失”科目核算，應(yīng)當(dāng)計入當(dāng)期損益。    具體處理如下：    盤虧、毀損的各種材料、產(chǎn)成品、庫存商品等存貨，盤虧的固定資產(chǎn)，借記本科目，貸記“原材料”、“庫存商品”、“固定資產(chǎn)”等科目。材料、產(chǎn)成品、商品采用計劃

7、成本（或售價）核算的，還應(yīng)同時結(jié)轉(zhuǎn)成本差異。涉及增值稅的，還應(yīng)進(jìn)行相應(yīng)處理。    企業(yè)盤虧的存貨和固定資產(chǎn)，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后處理時，按殘料價值，借記“原材料”等科目，按可收回的保險賠償或過失人賠償，借記“其他應(yīng)收款”科目，按“待處理財產(chǎn)損溢”科目余額，貸記“待處理財產(chǎn)損溢”科目，按其借方差額，借記“管理費(fèi)用”、“營業(yè)外支出”等科目。  （3）存貨盤盈與固定資產(chǎn)盤盈的區(qū)別    企業(yè)會計準(zhǔn)則第28號會計政策、會計估計變更和差錯更正第11條中提到“前期差錯通常包括計算錯誤、應(yīng)用會計政策錯誤、疏忽或曲解事實以及舞弊

8、產(chǎn)生的影響以及存貨、固定資產(chǎn)盤盈等?！?#160;   存貨和固定資產(chǎn)的盤盈都屬于前期差錯，但存貨盤盈通常金額較小，不會影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)以前年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行判斷，因此，存貨盤盈時通過“待處理財產(chǎn)損溢”科目進(jìn)行核算，按管理權(quán)限報經(jīng)批準(zhǔn)后沖減“管理費(fèi)用”，不調(diào)整以前年度的報表。而固定資產(chǎn)是一種單位價值較高、使用期限較長的有形資產(chǎn)，因此，對于管理規(guī)范的企業(yè)而言，在清查中發(fā)現(xiàn)盤盈的固定資產(chǎn)是比較少見的，也是不正常的，并且固定資產(chǎn)盤盈會影響財務(wù)報表使用者對企業(yè)以前年度的財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量進(jìn)行判斷。因此，固定資產(chǎn)盤盈應(yīng)作為前期差錯處理，通過“以前

9、年度損益調(diào)整”科目核算。四、應(yīng)納稅所得額的計算及所得稅的會計處理方法（一）應(yīng)納稅所得額是指納稅人每一納稅年度的收入總額減去準(zhǔn)予扣除項目金額后的余額，其計算公式是： 應(yīng)納稅所得額收入總額準(zhǔn)予扣除項目金額 應(yīng)納稅所得額是一個稅收概念，是根據(jù)企業(yè)所得稅法按照一定的標(biāo)準(zhǔn)確定的、納稅人在一個時期內(nèi)的計稅所得，即企業(yè)所得稅的計稅依據(jù)。根據(jù)企業(yè)所得稅法規(guī)定，它包括企業(yè)來源于中國境內(nèi)、境外的全部生產(chǎn)經(jīng)營所得和其他所得。生產(chǎn)經(jīng)營所得，是指從事物質(zhì)生產(chǎn)、交通運(yùn)輸、商品流通、勞務(wù)服務(wù)，以及經(jīng)國務(wù)院財政部門確認(rèn)的其他營利事業(yè)取得的所得；其他所得，是指股息、利息、租金、轉(zhuǎn)讓各類資產(chǎn)、特許權(quán)使用費(fèi)以及營業(yè)外收益等所得。而

10、會計利潤是確定應(yīng)納稅所得的基礎(chǔ)，企業(yè)按照財務(wù)會計制度的規(guī)定進(jìn)行核算得出的會計利潤，根據(jù)稅法規(guī)定做相應(yīng)的調(diào)整后，才能作為企業(yè)的應(yīng)納稅所得額。 企業(yè)應(yīng)納稅所得額的計算，以權(quán)責(zé)發(fā)生制為原則。企業(yè)下列經(jīng)營的收入可以分期確定，并據(jù)以計算應(yīng)納稅所得額：1、以分期收款方式銷售產(chǎn)品或者商品的，可以按交付產(chǎn)品或者商品開出發(fā)貨票的日期確定銷售收入的實現(xiàn)，也可以按合同約定的購買人應(yīng)付價款的日期確定銷售收入的實現(xiàn)。2、建筑、安裝、裝配工程和提供勞務(wù)，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入的實現(xiàn)。3、為其他企業(yè)加工、制造大型機(jī)械設(shè)備、船舶等，持續(xù)時間超過1年的，可以按完工進(jìn)度或者完成的工作量確定收入

11、的實現(xiàn)。（二）、應(yīng)納稅所得額的計算公式稅法實施細(xì)則分別按制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)和其他行業(yè)，列舉了計算應(yīng)納稅所得額的具體計算公式。1、制造業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所屬于制造業(yè)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計算公式計算：應(yīng)納稅所得額產(chǎn)品銷售利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出產(chǎn)品銷售利潤產(chǎn)品銷售凈額-產(chǎn)品銷售成本-產(chǎn)品銷售稅金-（銷售費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用）產(chǎn)品銷售凈額產(chǎn)品銷售總額-（銷貨退回+銷貨折讓）產(chǎn)品銷售成本本期產(chǎn)品成本+期初產(chǎn)品盤存-期末產(chǎn)品盤存本期產(chǎn)品成本本期生產(chǎn)成本+期初半成品、在產(chǎn)品盤存-期末半成品、在產(chǎn)品盤存本期生產(chǎn)成本本期生產(chǎn)耗用的直接材料+直接

12、工資+制造費(fèi)用2、商業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所屬于商業(yè)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計算公式計算：應(yīng)納稅所得額銷貨利潤+其他業(yè)務(wù)利潤+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出銷貨利潤銷貨凈額-銷貨成本-銷貨稅金 -（銷貨費(fèi)用+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)用）銷貨凈額銷貨總額-（銷貨退回+銷貨折讓）銷貨成本期初商品盤存+本期進(jìn)貨-（進(jìn)貨退出+進(jìn)貨折讓）+進(jìn)貨費(fèi)用-期末商品盤存3、服務(wù)業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所屬于服務(wù)企業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可以按下列計算公式計算：應(yīng)納稅所得額業(yè)務(wù)收入凈額+營業(yè)外收入-營業(yè)外支出業(yè)務(wù)收入凈額業(yè)務(wù)收入總額-（業(yè)務(wù)收入稅金+業(yè)務(wù)支出+管理費(fèi)用+財務(wù)費(fèi)

13、用）4、其他行業(yè)外商投資企業(yè)和外國企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立的機(jī)構(gòu)、場所屬于制造業(yè)、商業(yè)、服務(wù)業(yè)以外的其他行業(yè)的，其應(yīng)納稅所得額可參照以上公式計算。在進(jìn)行會計處理時可能涉及到應(yīng)交稅費(fèi)、銀行存款、以前年度損益調(diào)整、利潤分配等賬戶。五、資產(chǎn)負(fù)債表、利潤表、現(xiàn)金流量表及其有關(guān)附表的內(nèi)容及編制方法（一）資產(chǎn)負(fù)債表一）表資產(chǎn)負(fù)債表是指反映企業(yè)在某一特定日期的財務(wù)狀況的報表。資產(chǎn)負(fù)債表主要反映資產(chǎn)、負(fù)債和所有者權(quán)益三方面的內(nèi)容，并滿足“資產(chǎn)：負(fù)債+所有者權(quán)益”平衡且要求：1、資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)按照流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)兩大類別在資產(chǎn)負(fù)債表中列示，在流動資產(chǎn)和非流動資產(chǎn)類別下進(jìn)一步按性質(zhì)分項列示。2、負(fù)債應(yīng)當(dāng)按照流動負(fù)債和非流

14、動負(fù)債在資產(chǎn)負(fù)債表中進(jìn)行列示，在流動負(fù)債和非流動負(fù)債類別下再進(jìn)一步按性質(zhì)分項列示。3、所有者權(quán)益一般按照實收資本、資本公積、盈余公積和未分配利潤分項列示二）資產(chǎn)負(fù)債表的編制1、根據(jù)總賬科目余額填列。如“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”等項目，根據(jù)“應(yīng)收票據(jù)”、“交易性金融資產(chǎn)”、“短期借款”、“應(yīng)付票據(jù)”、“應(yīng)付職工薪酬”各總賬科目的余額直接填列；有些項目則需根據(jù)幾個總賬科目的期末余額計算填列，如“貨幣資金”項目，需根據(jù)“現(xiàn)金”、“銀行存款”、“其他貨幣資金”三個總賬科目的期末余額的合計數(shù)填列。2、根據(jù)明細(xì)賬科目余額計算填列。如“應(yīng)付賬款”項目，需要

15、根據(jù)“應(yīng)付賬款”和“預(yù)付款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末貸方余額計算填列；“應(yīng)收賬款”項目，需要根據(jù)“應(yīng)收賬款”和“預(yù)收款項”兩個科目所屬的相關(guān)明細(xì)科目的期末借方余額計算填列。3、根據(jù)總賬科目和明細(xì)賬科目余額分析計算填列。如“長期借款”項目，需要根據(jù)“長期借款”總賬科目余額扣除“長期借款”科目所屬的明細(xì)科目中將在一年內(nèi)到期、且企業(yè)不能自主地將清償義務(wù)展期的長期借款后的金額計算填列。4、根據(jù)有關(guān)科目余額減去其備抵科目余額后的凈額填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、 “在建工程”等項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“應(yīng)收賬款”、“長期股權(quán)投資”、“在建工程”等科目的期末余額咸去“壞賬準(zhǔn)備”、“

16、長期股權(quán)投資減值準(zhǔn)備”、“在建工程減值準(zhǔn)備”等科目余額后的凈額填列?！肮潭ㄙY產(chǎn)”項 目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列；“無形資產(chǎn)項目，應(yīng)當(dāng)根據(jù)“無形資產(chǎn)”科目的期末余額，減去“累計攤銷”、 “無形資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”備抵科目余額后的凈額填列。5、綜合運(yùn)用上述填列方法分析填列。如資產(chǎn)負(fù)債表中的“存貨”項目，需要根據(jù)“原材料”、“委托加工物資”、“周轉(zhuǎn)材料”、“材料采購”、“在途物資”、“發(fā)出商品”、“材料成本差異”等總賬科目期末余額的分析匯總數(shù)，再減去“存貨跌價準(zhǔn)備”科目余額后的凈額填列。（二）利潤表是指反映企業(yè)在一定會計期間的經(jīng)營成

17、果的報表。我國企業(yè)的利潤表采用多步式格式，主要編制步驟和內(nèi)容如下：第一步，以營業(yè)收入為基礎(chǔ)，減去營業(yè)成本、營業(yè)稅金及附加、銷售費(fèi)用、管理費(fèi)用、財務(wù)費(fèi)用、資產(chǎn)減值損失，加上公允價值變動收益(減去公允價值變動損失)和投資收益(減去投資損失)，計算出營業(yè)利潤；第二步，以營業(yè)利潤為基礎(chǔ)，加上營業(yè)外收入，減去營業(yè)外支出，計算出利潤總額；第三步，以利潤總額為基礎(chǔ)，減去所得稅費(fèi)用，計算出凈利潤(或虧損)。普通股或潛在普通股已公開交易的企業(yè)，以及正處于公開發(fā)行普通股或潛在普通股過程中的企業(yè)，還應(yīng)當(dāng)在利潤表列示每股收益信息?，F(xiàn)金流量表是反映企業(yè)在一定會計期間現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物流入和流出的報表。我國企業(yè)現(xiàn)金流量表采

18、用報告式結(jié)構(gòu)，分類反映經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量、投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量和籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量，最后匯總反映企業(yè)某一期間現(xiàn)金及現(xiàn)金等價物的凈增加額。一)經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量經(jīng)營活動，是指企業(yè)投資活動和籌資活動以外的所有交易和事項。經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括銷售商品或提供勞務(wù)、購買商品、接受勞務(wù)、支付工資和交納稅款等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。二)投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量投資活動，是指企業(yè)長期資產(chǎn)的購建和不包括在現(xiàn)金等價物范圍內(nèi)的投資及其處置活動。投資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量主要包括購建固定資產(chǎn)、處置子公司及其他營業(yè)單位等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。三)籌資活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量籌資活動，是指導(dǎo)致企

19、業(yè)資本及債務(wù)規(guī)模和構(gòu)成發(fā)生變化的活動?；I資活動產(chǎn)生的主要包括吸收投資、發(fā)行股票、分配利潤、發(fā)行債券、償還債務(wù)等流入和流出的現(xiàn)金和現(xiàn)金等價物。償付應(yīng)付賬款、應(yīng)付票據(jù)等商業(yè)應(yīng)付款等屬于經(jīng)營活動，不屬于籌資活動。企業(yè)應(yīng)當(dāng)采用直接法列示經(jīng)營活動產(chǎn)生的現(xiàn)金流量。直接法，是指通過現(xiàn)金收入和現(xiàn)金支出的主要類別列示經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法編制經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量時，一般以利潤表中的營業(yè)收入為起算點，調(diào)整與經(jīng)營活動有關(guān)的項目的增減變動，然后計算出經(jīng)營活動的現(xiàn)金流量。采用直接法具體編制現(xiàn)金流量表時，可以采用工作底稿法或T型賬戶法，也可以根據(jù)有關(guān)科目記錄分析填列。六、注冊會計師對企業(yè)年度決算報告的審查情況由于我

20、進(jìn)行實習(xí)的時候注冊會計師已完成了對企業(yè)年度決算報告的審計并已上交了相關(guān)部門，我只看了會計師事務(wù)所對財務(wù)報表的賬項調(diào)整意。主要有應(yīng)將抵扣熱費(fèi)的商品房計入營業(yè)收入并調(diào)整企業(yè)所得稅等并且知道了一般企業(yè)進(jìn)行工商年檢和稅務(wù)年的時候都要求提供注冊會計師出具的審計報告。而注冊會計師主要對公司年度財務(wù)報表的合法性和公允性進(jìn)行發(fā)表意見。進(jìn)行審計的依據(jù)是企業(yè)會計制度和相關(guān)的會計準(zhǔn)則，。經(jīng)過審計的財務(wù)報表能夠保證其真實性、完整性和一貫性。實習(xí)總結(jié)：經(jīng)過這次企業(yè)實習(xí)我不但全面、系統(tǒng)地了解年終會計決算的特點，掌握年終會計決算的內(nèi)容、程序和方法，我發(fā)現(xiàn)還會計是一門實務(wù)與理論結(jié)合性很強(qiáng)的學(xué)科，盡管我在學(xué)校已經(jīng)學(xué)習(xí)了一個學(xué)期的中級財會，但是當(dāng)我第一次和公司的同事操作具體業(yè)務(wù)時，覺得又和書上有些不同，實際工作中的事務(wù)是細(xì)而雜的，只有多加練習(xí)才能牢牢掌握。同時通過這次學(xué)習(xí)我也知道了我們所學(xué)的理論知識