第三章稅務(wù)籌劃基礎(chǔ)上學(xué)

1、整理ppt熊晴海 主編整理ppt稅務(wù)籌劃的基礎(chǔ)整理ppt學(xué)習(xí)目標(biāo)通過(guò)本章學(xué)習(xí)，了解稅務(wù)籌劃的基本原理和稅務(wù)籌劃技術(shù)方法，進(jìn)行成功稅務(wù)籌劃的步驟。學(xué)習(xí)要求了解：稅務(wù)原理-稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁、避稅籌劃、節(jié)稅籌劃、涉及零風(fēng)險(xiǎn)。掌握：稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)，稅務(wù)籌劃的基本步驟。整理ppt第一節(jié) 稅務(wù)籌劃的基本原理一、轉(zhuǎn)嫁籌劃1.稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁：指納稅人為了達(dá)到減輕稅負(fù)的目的，通過(guò)價(jià)格的調(diào)整和變動(dòng)，將稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁給他人承擔(dān)的經(jīng)濟(jì)行為。2.轉(zhuǎn)嫁的判斷標(biāo)準(zhǔn)：（1）轉(zhuǎn)嫁和商品價(jià)格是直接聯(lián)系的，與價(jià)格無(wú)關(guān)的問(wèn)題不能納入稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁范疇。整理ppt（2）轉(zhuǎn)嫁是個(gè)客觀過(guò)程，沒(méi)有稅負(fù)的轉(zhuǎn)移工程不能算轉(zhuǎn)嫁。（3）稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁是納稅人的主動(dòng)行為，與納稅

2、人主動(dòng)行為無(wú)關(guān)的價(jià)格再分配性質(zhì)的價(jià)值轉(zhuǎn)移不能算轉(zhuǎn)嫁。整理ppt3.轉(zhuǎn)嫁籌劃與避稅籌劃、節(jié)稅籌劃的區(qū)別主要有：（1）轉(zhuǎn)嫁不影響稅收收入，它只是導(dǎo)致歸宿不同，而避稅、節(jié)稅直接導(dǎo)致稅收收入的減少。（2）轉(zhuǎn)嫁籌劃主要依靠?jī)r(jià)格變動(dòng)來(lái)實(shí)現(xiàn)，而避稅、節(jié)稅的實(shí)現(xiàn)途徑則是多種多樣的。整理ppt（3）轉(zhuǎn)嫁籌劃不存在法律上的問(wèn)題，更沒(méi)有法律責(zé)任，而避稅和節(jié)稅都有可能存在法律責(zé)任問(wèn)題。（4）商品的供求彈性將直接影響稅負(fù)轉(zhuǎn)嫁的程度和方向，而避稅及節(jié)稅則不受其影響。整理ppt4.單就轉(zhuǎn)嫁與避稅的異同點(diǎn)共同點(diǎn)：（1）減少稅負(fù)，獲得更多的可支配收入；（2）兩者都沒(méi)有違法，稅務(wù)機(jī)關(guān)不得用行政或法律手段加以敢于或制裁。區(qū)別：（1

3、）基本前提不同（2）產(chǎn)生效益不同整理ppt（3）適用范圍不同（4）轉(zhuǎn)嫁有時(shí)對(duì)納稅人也會(huì)產(chǎn)生不利影響，有時(shí)納稅人會(huì)主動(dòng)放棄，避稅則不會(huì)。二、避稅籌劃1.提倡反避稅的好處：（1）有利于保證稅收收入增長(zhǎng)；（2）有利于經(jīng)濟(jì)活動(dòng)的公平和公正；（3）有利于高質(zhì)量稅法的產(chǎn)生。整理ppt2.避稅籌劃：指納稅人在充分了解現(xiàn)行稅法的基礎(chǔ)上，通過(guò)掌握相關(guān)會(huì)計(jì)知識(shí)，在不觸犯稅法的前提下，對(duì)籌資、投資、經(jīng)營(yíng)等經(jīng)濟(jì)活動(dòng)作出巧妙的安排（這種安排手段處在合法與非法之間的灰色地帶），達(dá)到規(guī)避或減輕稅負(fù)目的的行為。整理ppt3.特征：（1）“非違法”性。（2）籌劃性。（3）權(quán)力性。（4）規(guī)范性。三、節(jié)稅籌劃1.節(jié)稅籌劃：指納稅人

4、在不違背稅法立法精神的前提下，充分利用稅法中固有的起征點(diǎn)、減免稅等一系列優(yōu)惠政策，通過(guò)納稅人對(duì)籌資活動(dòng)、投資活動(dòng)以及經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的巧妙安排，達(dá)到少繳或不繳稅的目的。整理ppt2.節(jié)稅特征：（1）合法性。（2）政策導(dǎo)向性。（3）籌劃性。四、實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)險(xiǎn)1.涉稅零風(fēng)險(xiǎn)：指納稅人賬目清楚，納稅申報(bào)正確，繳納稅款及時(shí)、足額，不會(huì)出現(xiàn)任何關(guān)于稅收方面的處罰，即在稅收方面沒(méi)有任何風(fēng)險(xiǎn)，或風(fēng)險(xiǎn)小到可以忽略不計(jì)的一種狀態(tài)。整理ppt2.稅收籌劃包括的內(nèi)容：一是采用經(jīng)濟(jì)手段，特別是價(jià)格手段進(jìn)行的稅收轉(zhuǎn)嫁籌劃；二是采用“非違法”的手段進(jìn)行的避稅籌劃；三是采用合法的手段進(jìn)行的節(jié)稅籌劃；四是規(guī)整納稅人賬目，實(shí)現(xiàn)涉稅零風(fēng)

5、險(xiǎn)。整理ppt第二節(jié) 稅務(wù)籌劃的基本技術(shù)一、免稅技術(shù)（一）免稅的含義1.免稅：是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（特定的納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人完全免稅的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。免稅是國(guó)家的一種稅收照顧方式，也是國(guó)家出于政策需要的一種稅收獎(jiǎng)勵(lì)方式，是貫徹國(guó)家經(jīng)濟(jì)、政治、社會(huì)政策的經(jīng)濟(jì)手段。整理ppt（二）納稅籌劃的免稅技術(shù)手段1.免稅技術(shù)的概念免稅技術(shù)：指在合法、合理的情況下，使納稅人成為免稅人，或使納稅人從事免稅活動(dòng)，或使征稅對(duì)象成為免征對(duì)象的納稅策劃技術(shù)。2.免稅技術(shù)的特點(diǎn)（1）絕對(duì)節(jié)稅。（2）技術(shù)簡(jiǎn)單。（3）適用范圍窄。（4）具有一定風(fēng)險(xiǎn)性。整理

6、ppt3.免稅技術(shù)要旨（1）盡量爭(zhēng)取更多的免稅待遇。（2）盡量使免稅期最長(zhǎng)化。二、減稅技術(shù)（一）減稅的含義減稅：是國(guó)家對(duì)特定的地區(qū)、行業(yè)、企業(yè)、項(xiàng)目或情況（納稅人或納稅人的特定應(yīng)稅項(xiàng)目，或由于納稅人的特殊情況）所給予納稅人減征部分稅收的照顧或獎(jiǎng)勵(lì)措施。整理ppt（二）納稅籌劃的減稅技術(shù)1.減稅技術(shù)的概念減稅技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使納稅人減少應(yīng)納稅收而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。2.減稅技術(shù)的特點(diǎn)（1）絕對(duì)節(jié)稅。（2）技術(shù)簡(jiǎn)便。（3）適用范圍較小。（4）具有一定風(fēng)險(xiǎn)性。整理ppt3.減稅技術(shù)的要旨（1）盡量爭(zhēng)取減稅待遇并使減稅最大化。（2）盡量使減稅期最長(zhǎng)化。三、稅率差異技術(shù)（一）稅率差異的

7、含義稅率差異：指性質(zhì)相同或相似的稅種適用稅率的不同。稅率差異主要是出于財(cái)政、經(jīng)濟(jì)政策原因整理ppt（二）納稅籌劃的稅率差異技術(shù)1.稅率差異技術(shù)的概念稅率差異技術(shù)：指在合法和合理的情況下，利用稅率的差異而直接節(jié)減稅收的納稅籌劃技術(shù)。2.稅率差異技術(shù)的特點(diǎn)（1）絕對(duì)節(jié)稅。（2）技術(shù)較為復(fù)雜。整理ppt（3）適用范圍較大。（4）具有相對(duì)確定性。3.稅率差異技術(shù)的要旨（1）盡量尋求稅率最低化。（2）盡量尋求稅率差異的穩(wěn)定性和長(zhǎng)期性。四、分劈技術(shù)（一）分劈的含義分劈：指把一個(gè)自然人（法人）的應(yīng)稅所得或應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)分成多個(gè)自然人（法人）的應(yīng)稅所得或應(yīng)稅財(cái)產(chǎn)。整理ppt（二）納稅籌劃的分劈技術(shù)1.分劈技術(shù)的概念

8、（1）分劈技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使所得、財(cái)產(chǎn)在兩個(gè)或多個(gè)納稅人之間進(jìn)行分劈而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。（2）采用分劈技術(shù)節(jié)稅與采用稅率差異技術(shù)節(jié)稅的區(qū)別：前者是通過(guò)是納稅人的計(jì)稅基數(shù)合法和合理地減少而節(jié)稅，而后者卻不是；前者主要是利用國(guó)家的社會(huì)政策，而后者則主要是利用國(guó)家的財(cái)經(jīng)政策。整理ppt2.分劈技術(shù)的特點(diǎn)（1）絕對(duì)節(jié)稅（2）適用范圍較窄（3）分劈技術(shù)較為復(fù)雜3.分劈技術(shù)的要旨（1）盡量爭(zhēng)取分劈合理化（2）盡量爭(zhēng)取節(jié)稅最大化整理ppt五、扣除技術(shù)（一）扣除的含義扣除：原意是從原數(shù)額中減去一部分。稅收狹義的扣除指從計(jì)稅金額中減去一部分以求出應(yīng)稅金額。（二）納稅籌劃的扣除技術(shù)1.扣除技術(shù)

9、的概念扣除技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使扣除額增加而直接節(jié)稅，或調(diào)整各個(gè)計(jì)稅期的扣除額而相對(duì)節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。整理ppt2.扣除技術(shù)的特點(diǎn)（1）可用于絕對(duì)節(jié)稅和相對(duì)節(jié)稅。（2）技術(shù)較為復(fù)雜。（3）適用范圍較大。（4）具有相對(duì)穩(wěn)定性。3.扣除技術(shù)的要旨（1）扣除項(xiàng)目最多化。（2）扣除金額最大化。（3）扣除最早化。整理ppt六、抵免技術(shù)（一）稅收抵免的含義稅收抵免：指從應(yīng)納稅額中扣除稅收抵免額。（二）納稅籌劃的抵免技術(shù)1.抵免技術(shù)的概念抵免技術(shù)：是在合法和合理的情況下，使稅收抵免額增加而絕對(duì)節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。整理ppt2.抵免技術(shù)特點(diǎn)（1）絕對(duì)節(jié)稅。（2）技術(shù)較為簡(jiǎn)單。（3）適用范圍大。（4

10、）具有相對(duì)確定性。3.抵免技術(shù)的要旨（1）盡量爭(zhēng)取抵免項(xiàng)目最多化。（2）盡量爭(zhēng)取抵免金額最大化。整理ppt七、延期納稅技術(shù)（一）延期納稅的含義1.延期納稅：指延緩一定時(shí)期后再繳納稅收。2.各國(guó)制定延期納稅規(guī)定主要有以下原因：（1）避免先征后退稅，節(jié)約征稅成本。（2）防止納稅人稅負(fù)畸輕畸重。（3）鼓勵(lì)和促進(jìn)投資。整理ppt（二）納稅籌劃的延期納稅技術(shù)1.延期納稅技術(shù)的概念延期納稅技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使納稅人延期繳納稅收而相對(duì)節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。2.延期納稅技術(shù)的特點(diǎn)（1）相對(duì)節(jié)稅。（2）技術(shù)復(fù)雜。（3）適用范圍大。（4）具有相對(duì)確定性。整理ppt3.延期納稅技術(shù)的要旨（1）延期納稅項(xiàng)目

11、最多化。（2）延長(zhǎng)期最長(zhǎng)化。八、退稅技術(shù)（一）退稅的含義1.退稅：指稅務(wù)機(jī)關(guān)按規(guī)定對(duì)納稅人已納稅款的退還。整理ppt2.稅務(wù)機(jī)關(guān)向納稅人退稅的情況：稅務(wù)機(jī)關(guān)誤征或多征的稅款，如稅務(wù)機(jī)關(guān)不應(yīng)征收或錯(cuò)誤征收的稅款；納稅人多繳納的稅款，如納稅人源泉扣繳的預(yù)提稅或分期預(yù)繳的稅款超過(guò)納稅人應(yīng)納稅額的稅款；零稅率商品已納國(guó)內(nèi)流轉(zhuǎn)稅款的；符合國(guó)家退稅獎(jiǎng)勵(lì)條件的已納稅款。整理ppt（二）納稅籌劃的退稅技術(shù)1.退稅技術(shù)的概念退稅技術(shù)：指在合法和合理的情況下，使稅務(wù)機(jī)關(guān)退還納稅人已納稅款而直接節(jié)稅的納稅籌劃技術(shù)。2.退稅技術(shù)的特點(diǎn)（1）絕對(duì)節(jié)稅。（2）技術(shù)要求較為簡(jiǎn)單。（3）適用范圍較小。（4）具有一定的風(fēng)險(xiǎn)性。

12、整理ppt3.退稅技術(shù)的要旨（1）盡量爭(zhēng)取退稅項(xiàng)目最多化。（2）盡量使用退稅額最大化。整理ppt第三節(jié) 稅務(wù)籌劃的基本步驟一、了解和掌握有關(guān)法律規(guī)定（一）理解法律規(guī)定的精神（二）了解法律和國(guó)家機(jī)關(guān)對(duì)納稅活動(dòng)“合法和合理”的界定要了解稅務(wù)機(jī)關(guān)對(duì)合法尺度解釋的具體執(zhí)法實(shí)踐，一般可以從以下三個(gè)方面著手。1.從憲法和現(xiàn)行法律了解“合法和合理”的尺度。整理ppt2.從行政和司法機(jī)關(guān)對(duì)“合法和合理”的法律解釋中把握尺度。3.稅務(wù)籌劃人可以從稅務(wù)機(jī)關(guān)組織和管理稅收活動(dòng)及裁決稅法糾紛中來(lái)理解稅法的尺度。二、了解和熟悉納稅人（一）了解納稅人的情況整理ppt1.納稅人個(gè)人對(duì)納稅個(gè)人做稅務(wù)籌劃的個(gè)案，稅務(wù)籌劃人需要

13、了解以下主要情況：（1）出生年月。（2）婚姻狀況。（3）子女及其他人緣的贍養(yǎng)情況。（4）財(cái)務(wù)情況。（5）投資意向。（6）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。（7）納稅歷史的情況。整理ppt2.納稅人企業(yè)以企業(yè)納稅人為稅務(wù)籌劃受益人進(jìn)行稅務(wù)籌劃需要了解以下情況：（1）組織形式。（2）財(cái)務(wù)情況。（3）投資意向。（4）對(duì)風(fēng)險(xiǎn)的態(tài)度。（5）納稅歷史。整理ppt （二）了解納稅人的要求1.要求增加短期所得還是長(zhǎng)期資本增值納稅人對(duì)財(cái)務(wù)利益的要求大致有三種：（1）要求最大限度地節(jié)約每年稅收成本，增加每年納稅人可支配的稅后利潤(rùn)；（2）要求若干年后因?yàn)椴捎昧溯^優(yōu)的稅務(wù)方案，而達(dá)到所有者權(quán)益最大的增值；（3）既要求增加短期稅后利潤(rùn)，也要求長(zhǎng)期資本增值，“魚”和“熊掌”兼得。整理ppt2.投資要求3.根據(jù)納稅人的要求取得資料稅務(wù)籌劃人取得稅收法規(guī)資料的途徑有很多，以下簡(jiǎn)單介紹幾種：（1）從征收機(jī)關(guān)得到寄發(fā)和主動(dòng)索取稅收法規(guī)資料；（2）通過(guò)政府網(wǎng)站查詢免費(fèi)電子資料庫(kù)；（3）通過(guò)民間網(wǎng)站免費(fèi)得到或有償獲取法規(guī)資料；整理ppt（4）通過(guò)圖書館查閱稅務(wù)資料；（5）通過(guò)訂閱和購(gòu)買得到稅務(wù)資料；（6）通過(guò)與稅務(wù)機(jī)關(guān)的合作關(guān)系取得所需資料。三、制定計(jì)劃并實(shí)施（一）制定稅務(wù)籌劃草案1.