課后練習題答案

1、第 1 章 課后練習題一、填空題。一、填空題。1強制性、固定性和無償性 2稅收公平原則和稅收效率原則3分配收入職能、資源配置職能和反映監(jiān)督職能4直接稅和間接稅5價內(nèi)稅和價外稅二、簡答題(略)第 2 章 課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1主體 客體 內(nèi)容 2比例稅率 定額稅率 超額累進稅率 超率累進稅率3稅收實體法 稅收程序法4單位 個人 5單一稅制 復合稅制二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1C 2C 3ACD 4D 5.B三、判斷題。1 2 3 4 5四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1D 2B 3C 4C 5B 二、多選題。1DE 2 BCD 3 AD 4 CD 5ABC 第

2、3 章 課后練習題【牛刀小試】一、填空題。117%2一般納稅人 小規(guī)模納稅人3生產(chǎn)型 收入型 消費型 消費型 4增值額5報關(guān)地二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1AC 2B 3C 4. AC 5D 三、判斷題。1 2 3 4. 5.四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1. D 2B 3B 4A 5C6D 7A 8.D 9. B 10A二、多選題。1ABC 2.ABD 3.ABC 4.AB 5CD三、案例分析題。1 (1)當期的銷項稅額=21.64 (萬元)(2)當期可抵扣的進項稅額=18.87 (萬元)(3)當期應納的增值稅=2.77(萬元)(4)屬于兼營行為，分別核算的應納營業(yè)稅，應

3、納營業(yè)稅=0.05(萬元)2當期應納增值稅額=當期銷項稅額-當期進項稅額=103360-52538=50822(元) (提示：非正常損失的面粉作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=(10985-465-420)13%+465(1-7%)7%=1313+35=1348(元)收購的水果損失作進項稅額轉(zhuǎn)出處理，轉(zhuǎn)出的數(shù)額=3480(1-13%)13%=520(元)3.（1）當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額20（萬元）（2）當期應納稅額-36（萬元）（3）出口貨物“免、抵、退”稅額65（萬元）（4）該企業(yè)當期應退稅額36（萬元）（5）當期免抵稅額29（萬元）第 4 章課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1委托加

4、工 應稅消費品2從價計稅 從量計稅 復合計稅3154委托方 受托方5零售二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1AC 2C 3BD 4C 5ACD 三、判斷題。1 2 3. 4. 5. 四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1C 2.D 3.D 4. D 5. C6A 7D 8.C 9.B 10.B 二、多選題。1. ACD 2.ABD 3.BD(注：按 2009 年最新法規(guī)規(guī)定，B 答案核算地改為機構(gòu)所在地更為恰當)4.AC 5.ABC三、案例分析題。1 （1）銷售甲類卷煙應納消費稅5000.01590056%511.5（萬元）（2）銷售乙類卷煙應納消費稅600.0159036%/（1+1

5、7%）28.59（萬元）（3）視同銷售，應納消費稅100.01590010/50056%10.23（萬元）（4）注：將卷煙廠生產(chǎn)的甲類應納消費稅50.0151.8556%5.115（萬元）（5）生產(chǎn)領(lǐng)用外購已稅煙絲部分所負擔的消費稅允許在當期應納的消費稅中扣除當期允許抵扣當期應納消費稅數(shù)額（406035）30%19.5（萬元）（6）當期實繳消費稅511.5+28.5910.235.11519.5535.94（萬元）2(1) 當期應納增值稅稅額107.7031.021066.68（萬元）(更正：題目中 8 月 1 日增值稅進項稅額余額為10 萬元，改為 3 月 1 日增值稅進項稅額余額為 10

6、萬元)(2) 當期應納消費稅稅額76.03（萬元）第 5 章 營業(yè)稅課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1行業(yè)2總承包人3營業(yè)稅4收到預收款53%(注;最新政策為 3%的稅率減半)二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1AD 2.C 3A 4C 5D 三、判斷題。1 2 3 4 5 四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1. D 2.D 3. D 4. D (注;按最新政策規(guī)定，ABC 選擇中規(guī)定的扣繳義務(wù)人已不再具有法定扣繳義務(wù)) 5. D6. B 7.B 8. C 9.B 10B二、多選題。1. AD 2. BD 3.CD 4.BC 5.AB三、案例分析題。1 （1）學校的教育勞務(wù)是免征營

7、業(yè)稅的。（2）取得的培訓收入按文體體育業(yè)征稅。應納營業(yè)稅503%1.5（萬元）（3）為社會體育比賽提供體育場，取得收入按體育業(yè)征稅。應納營業(yè)稅53%0.15（萬元）（4）舉辦大學生歌舞大賽收取門票收入按文化業(yè)征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅23%0.06 萬元。（5）租金收入按服務(wù)業(yè)征營業(yè)稅。應納營業(yè)稅=25%=0.1(萬元)2應納的營業(yè)稅=142.6(萬元)第六章 關(guān)稅課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1貨物 物品2收貨人 發(fā)貨人 所有人315 41 年 5法定減免 特定減免 臨時減免二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1C 2A 3ABCD 4B 5B三、判斷題。1 2 3 4 5.四、簡答題。(略

8、)【競技場】一、單選題。1.C 2A 3B 4.B 5.D二、多選題。1ACD 2.AC 3. AD 4. CD 5. ABD三、案例分析1.(1)關(guān)稅完稅價格=1500（萬元）進口環(huán)節(jié)關(guān)稅=300（萬元）進口消費稅組成計稅價格=2000（萬元）進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征消費稅=200（萬元）進口環(huán)節(jié)海關(guān)代征增值稅=340（萬元）(2) 3004 天0.5=0.6(萬元)2. （1）轎車在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、消費稅和增值稅： 確定關(guān)稅的完稅價格460.38（萬元） 確定關(guān)稅應繳稅額230.19（萬元） 組成計稅價格750.62（萬元） 確定消費稅稅額60.05（萬元） 確定增值稅稅額127.61（萬元

9、）（2）加工貨物在進口環(huán)節(jié)應繳納的關(guān)稅、增值稅：應納關(guān)稅稅額23204.6（萬元）應納增值稅稅額27.6174.69（萬元）（3）國內(nèi)銷售環(huán)節(jié) 10 月份應繳納的增值稅：應納增值稅稅額142.8-132.939.87（萬元）第七章課后練習題本章綜合案例 7-1 更正：計入銷售成本的殘疾人支付的工資 12 萬元可享受加計扣除政策，因此(6)應納稅所得額=242-60+105+52.5+15-12=342.5(萬元)(7)應納稅額=342.525%-20010%=65.63(萬元)【牛刀小試】一、填空題。125%25 年3利潤 12%4收入總額 不征稅收入 免稅收入 各項扣除 以前年度虧損55 個

10、月二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1A 2C 3.ABC 4ABD 5.B 三、判斷題。1 2 3 4 5 四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1D 2C 3C 4C 5D6D 7. B 8A 9B 10. D二、多項選擇題。1AC 2CD 3ACD 4AC 5BCD三、案例分析題。(答案中的金額單位用萬元表示)1(1) A 國分支機構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=100(萬元)A 國分支機構(gòu)境外所得已納稅款=136(萬元)(2) B 國分支機構(gòu)境外所得已納稅款扣除限額=50(萬元)B 國分支機構(gòu)境外所得已納稅款=37.5(萬元)(3) 境內(nèi)境外所得全年應納所得稅總額=400(萬元) 該

11、企業(yè) 2008 年應納所得稅稅額=262.5(萬元)2 (1) 企業(yè) 2008 年應繳納的增值稅：應納稅額=690(萬元)(2) 企業(yè) 2008 年應繳納的營業(yè)稅：300 萬元的技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入免征營業(yè)稅。出租廠房取得的租金收入應納營業(yè)稅=15(萬元)(3) 企業(yè) 2008 年應繳納的城建稅和教育費附加=70.5(萬元) (4) 企業(yè) 2008 年實現(xiàn)的會計利潤總額：會計利潤=1531.5(萬元)(提示：接受捐贈收入記入收入總額；不要忘記減除稅前可扣除的稅金)(5) 廣告費用應調(diào)整的應納稅所得額：廣告費用扣除限額=1125(萬元)廣告費用調(diào)增應納稅所得額=1200-1125=75(萬元)(6) 業(yè)

12、務(wù)招待費用應調(diào)整的應納稅所得額：12060%=72(萬元) (7200+300)5=37.5(萬元) 應調(diào)增應納稅所得額=12037.5=82.5(萬元)(7) 財務(wù)費用應調(diào)整的應納稅所得額：應調(diào)增應納稅所得額=25(萬元)(8) 三項經(jīng)費應調(diào)整的應納稅所得額。工會經(jīng)費限額=9.6(萬元)職工福利費限額=67.2(萬元)職工教育經(jīng)費限額=12(萬元)應調(diào)增的應納稅所得額=(10.6-9.6)+(70-67.2)+(16-12)=7.8(萬元)(9) 營業(yè)外支出應調(diào)整的應納稅所得額：3+12+20=35(萬元)(10) 全年的應納稅所得額1531.5+75+82.5+25+7.8+3550-24

13、0=1466.8(萬元)(11) 全年的應納稅額1466.825%=366.7(萬元)第 8 章課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1分類所得2居民納稅人 非居民納稅人3114累進稅率 比例稅率520% 30% 二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1AB 2BD 3AD 4C 5ABCD三、判斷題。1 2 3 4 5 四、簡答題。(略) 【競技場】一、單選題。1A 2.C 3B 4A 5D6D 7B 8A 9D 10. D 二、多選題。1ABCD 2ABC 3ABD 4ABD 5BCD三、案例分析題。 1(1)工資、薪金、全年一次性獎金屬于個人所得稅的征稅范圍。工資薪金所得應繳納的個人所得稅為

14、：應納稅額=(4 800-2 000)15%-125=295(元)該筆獎金適用的稅率和速算扣除數(shù)為：每月獎金平均額100 000128333.33（元）根據(jù)工資、薪金九級超額累進稅率的規(guī)定，適用的稅率為 20%，速算扣除數(shù)為 375該筆獎金應繳納的個人所得稅為：應納稅額100 00020%-37519 625（元）為某公司設(shè)計內(nèi)控方案取得的設(shè)計收入，屬于勞務(wù)報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。應繳納的個人所得稅為：應納稅額50 000（1-20%）30%-2 00010 000（元）為高級經(jīng)理進行講座取得的收入，屬于勞務(wù)報酬所得，屬于個人所得稅的征收范圍。應繳納的個人所得稅為：應納稅額=500

15、03(1-20%)20%=2400(元) 目前，我國對股票轉(zhuǎn)讓所得暫不征收個人所得稅。 對個人出售自有住房取得的所得按照“財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得”征收個人所得稅，但對個人轉(zhuǎn)讓自用 5 年以上并且是家庭惟一生活用房取得的所得，免征個人所得稅。該業(yè)務(wù)中，張某自用時間已經(jīng)為 6 年零6 個月，并且是惟一的家庭生活住房，所以，免征個人所得稅。 稿酬所得屬于個人所得稅的征收范圍。應繳納的個人所得稅為：應納稅額=(1500-800)20%(1-30%)=98(元) 取得上市公司股息紅利所得屬于個人所得稅的征稅范圍。應繳納的個人所得稅為：應納稅額=500020%50%=500(元)國債利息收入免征個人所得稅 （2）張

16、某當月應繳納的個人所得稅稅額295+19625+10000+2400+98+50032918（元） 。2應納的個人所得稅=1920+800+100+4000+1300+9600+4000+600=22320(元)第第 9 章章 資源類稅法資源類稅法課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1礦產(chǎn)品 鹽2實際占用的土地面積3地區(qū)差別定額 4增值額5四級超率累進二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1BD 2D 3C 4ACD 5AC 三、判斷題。1 2 3 4 5 【競技場】一、單選題。1. C 2C 3.B 4C 5A 6D二、多選題。1BD 2ABC 3AC 4AC 5. BD三、案例分析題。1(1

17、)應繳納的資源稅：應納資源稅額=5002+210010+10010=23000(元)(2)應繳納的增值稅：應納增值稅=197200-11935=185265(元)2 (1)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的收入，轉(zhuǎn)讓為 8000 萬元。(2)確定轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額：轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的扣除項目金額為1500+2000+335+440+7004975(萬元)(3)轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)的增值額為800049753025(萬元)(4)增值額與扣除項目金額的比率為3025497560.8%(5)應納的土地增值稅稅額為302540%49755%1210-248.75=961.25(萬元)3. (1) 企業(yè)應繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅稅額(

18、30 0001 000500500)122 0002512336 000+9 600345 600(元)(2) 企業(yè)應繳納的耕地占用稅21 00020=420 000(元)第第 10 章章 財產(chǎn)稅法財產(chǎn)稅法【牛刀小試】一、填空題。1房產(chǎn)2房產(chǎn)余值 1.2% 房產(chǎn)租金收入 12%3產(chǎn)權(quán)的承受人4不動產(chǎn)的價格5輛 自重噸位 凈噸位二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1D 2B 3BD 4D 5A三、判斷題。1 2 3. 4 5 【競技場】一、單選題。1C 2A 3.B 4.A 5B二、多選題。1ABC 2ABD 3CD 4AC 5BD三、案例分析題。1 該企業(yè) 2008 年度應繳納房產(chǎn)稅12+8

19、.1+1.46.327.8（萬元）2應納的車船稅=26200+4300=30500(元)(提示：車輛自重噸位尾數(shù)在半噸（含半噸）以下者，按半噸計算；超過半噸者，按 1 噸計算。船舶凈噸位在半噸（含半噸）以下者免稅；超過半噸的，按 1 噸計算。)第第 11 章章 行為目的稅行為目的稅課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1比例稅率 定額稅率2立合同人 立據(jù)人 立賬簿人 領(lǐng)受人 使用人3. 5%4增值稅 消費稅 營業(yè)稅5 10% 二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1A 2AB 3C 4D 5ABD 三、判斷題。1. 2 3 4 5四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1A 2D 3C 4B 5D

20、 6B二、多選題。1.BD 2BC 3CE 4CD 5AD三、案例分析題。1(1) 領(lǐng)受權(quán)利許可證執(zhí)照應繳納的印花稅=5+5+5=15（元）(2) 設(shè)置賬簿應繳納的印花稅=85+30000000.05%=40+1500=1540（元）(3) 簽訂購銷合同應繳納的印花稅=30000000.03%=900（元）(4) 借款合同應繳納的印花稅=1 000 0000.005%=50（元）(5) 服裝加工合同應繳納的印花稅=1000000.05%=50（元）（6）專利權(quán)轉(zhuǎn)讓合同應繳納的印花稅=500000.05%=25（元）（7）租賃合同應繳納的印花稅=5000000.1%=500（元）（8）以貨換貨合

21、同應繳納的印花稅=(1500000+2000000)0.03%=1050(元)2(1)A 企業(yè)應代收代繳 B 企業(yè)的城建稅和教育費附加=31800(7%+3%)=3180(元) (2)當月應繳納和補繳的城建稅和教育費附加=(50000+40000+6000+20000+16000)(7%+3%)=13200(元)3(1)應納車輛購置稅=160 00010%4=64000(元)(2)進口自用小汽車應納車輛購置稅=550000(1+50%)(1-8%)10%=89673.91(元)(3)受贈汽車應納車輛購置稅=12000010%=12000(元)該公司應繳納的車輛購置稅=64000+89673.9

22、1+12000=165673.91(元)第 12 章課后練習題【牛刀小試】一、填空題。1稅務(wù)機關(guān)2153稅務(wù)機關(guān)4105滯納稅款 萬分之五二、選擇題。(包括單項選擇和多項選擇)1ABD 2D 3B 4BC 5ABC三、判斷題。 1 2 3 4 5 四、簡答題。(略)【競技場】一、單選題。1 D 2D 3.B 4.C 5.B二、多選題。1AD 2ABCD 3ABCD 4ABC 5BCD三、案例分析1(1)稅收優(yōu)于于工商銀行。因為根據(jù)法律規(guī)定，稅收優(yōu)先于無擔保債權(quán)。(2)稅收優(yōu)先于農(nóng)業(yè)銀行。因為根據(jù)法律規(guī)定，納稅人欠繳的稅款發(fā)生在納稅人以其財產(chǎn)設(shè)定抵押之前的，稅收優(yōu)先于抵押權(quán)執(zhí)行。(3)稅收優(yōu)先于

23、環(huán)保部門的罰款。因為根據(jù)法律規(guī)定，納稅人欠繳稅款，同時又被行政機關(guān)處以罰款的，稅收優(yōu)先于罰款。(4)對于新源公司放棄其對甲企業(yè) 150 萬元債權(quán)的行為，稅務(wù)機關(guān)可以行使撤銷權(quán)，但新源公司的納稅義務(wù)和法律責任不能免除。因為根據(jù)法律規(guī)定，欠繳稅款的納稅人因放棄到期債權(quán)，對國家稅收造成損害的，稅務(wù)機關(guān)可以依照法律的規(guī)定行使撤銷權(quán)。同時，稅務(wù)機關(guān)依照法律規(guī)定行使撤銷權(quán)的，不免除欠繳稅款的納稅人尚未履行的納稅義務(wù)和應承擔的法律責任。2 （1）業(yè)務(wù)（1）外購的鋼材被盜，屬于非正常損失，其進項稅額是不可以進行抵扣的，抵扣了的，是要進行進項稅轉(zhuǎn)出的，企業(yè)只是將成本 40 萬元轉(zhuǎn)入待處理財產(chǎn)損益，并沒有作相應的進項稅轉(zhuǎn)出處理是不正確的。應轉(zhuǎn)出的進項稅額6.8 萬元。業(yè)務(wù)（2）將含稅銷售額 3.51 萬元全部確認為其他業(yè)務(wù)收入的處理是不正確的。銷售下腳料，應將取得的含稅銷售額換算為不含增值稅的稅額，確認的銷項稅額為：3.51（1+17%）17%0.51（萬元）業(yè)務(wù)（3）購進低值易耗品發(fā)生的運費抵扣進項稅額的計算不正確。根據(jù)規(guī)定，增值稅一般納稅人購進貨物而發(fā)生的運費，根據(jù)運費發(fā)票上所列運費金額，按 7%的扣除率計算進項稅，本題中，發(fā)生的運費為 1 萬元，可以抵扣的進項稅17%0.07（萬元） ，企業(yè)抵扣了 0.1 萬元，多抵扣的部分為 0.1-