最新會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施細(xì)則（課堂PPT）

1、www.CQCFE.COMp 第一章總則第一章總則p 第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員p 第三章會計(jì)核算第三章會計(jì)核算第一節(jié)會計(jì)核算的一般要求第一節(jié)會計(jì)核算的一般要求第二節(jié)會計(jì)憑證第二節(jié)會計(jì)憑證第三節(jié)會計(jì)賬簿第三節(jié)會計(jì)賬簿第四節(jié)財務(wù)會計(jì)報告第四節(jié)財務(wù)會計(jì)報告第五節(jié)會計(jì)電算化第五節(jié)會計(jì)電算化第六節(jié)會計(jì)核算檔案第六節(jié)會計(jì)核算檔案p 第四章會計(jì)監(jiān)督第四章會計(jì)監(jiān)督p 第五章內(nèi)部會計(jì)控制制度第五章內(nèi)部會計(jì)控制制度 目錄目錄 CONTENTS12022-3-9www.CQCFE.COM22022-3-9www.CQCFE.COM一、制定一、制定細(xì)則細(xì)則的背景的背景國家政策層面現(xiàn)行的現(xiàn)行的會

2、計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范系財政部于系財政部于19961996年頒布，已長達(dá)十多年。年頒布，已長達(dá)十多年。會計(jì)法會計(jì)法已于已于19991999年修訂，年修訂，規(guī)范規(guī)范的部的部分內(nèi)容與分內(nèi)容與會計(jì)法會計(jì)法不相協(xié)調(diào)，不適應(yīng)單位不相協(xié)調(diào)，不適應(yīng)單位的財務(wù)會計(jì)管理活動。的財務(wù)會計(jì)管理活動。企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則企業(yè)會計(jì)準(zhǔn)則、事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則事業(yè)單位會計(jì)準(zhǔn)則 和和企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等制度的實(shí)施等制度的實(shí)施使會計(jì)環(huán)境發(fā)生了新的變化。使會計(jì)環(huán)境發(fā)生了新的變化。重慶具體情況企業(yè)和行政事業(yè)單位劇增，規(guī)模越來越大。企業(yè)和行政事業(yè)單位劇增，規(guī)模越來越大。會計(jì)人員數(shù)量增多，新生力量規(guī)范意識不強(qiáng)。會計(jì)人

3、員數(shù)量增多，新生力量規(guī)范意識不強(qiáng)。會計(jì)基礎(chǔ)工作有提高，還存在薄弱環(huán)節(jié)。會計(jì)基礎(chǔ)工作有提高，還存在薄弱環(huán)節(jié)。32022-3-9www.CQCFE.COM二、二、細(xì)則細(xì)則主要框架主要框架第一章總則 5條 1-5第二章會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員 28條 6-33第三章會計(jì)核算 52條 34-85第四章會計(jì)監(jiān)督 11條 86-96第五章內(nèi)部會計(jì)控制制度 14條97-110第六章附則 4條 111-11442022-3-9www.CQCFE.COM三、制訂依據(jù)三、制訂依據(jù)會計(jì)法、會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范、國家和重慶市有關(guān)會計(jì)政策四、適用范圍四、適用范圍國家機(jī)關(guān)、社會團(tuán)體、公司、企業(yè)、事業(yè)單位、其他組織五、責(zé)任主體五、責(zé)

4、任主體單位負(fù)責(zé)人細(xì)則第四條 單位負(fù)責(zé)人對本單位的會計(jì)基礎(chǔ)工作負(fù)責(zé)。單位負(fù)責(zé)人應(yīng)當(dāng)保證會計(jì)資料的真實(shí)、完整，保障會計(jì)人員的職權(quán)不受侵犯。六、管理體制六、管理體制細(xì)則第五條：重慶市各級財政部門負(fù)責(zé)管理和指導(dǎo)所轄行政區(qū)域內(nèi)單位會計(jì)基礎(chǔ)工作。52022-3-9www.CQCFE.COM會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員會計(jì)機(jī)構(gòu)和會計(jì)人員機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員資格、管理制度等機(jī)構(gòu)設(shè)置、人員資格、管理制度等2CQCFE62022-3-9www.CQCFE.COM一、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則一、會計(jì)機(jī)構(gòu)設(shè)置原則l 單位規(guī)模的大小l 經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)收支的繁簡l 經(jīng)營管理的要求？是否單獨(dú)設(shè)置會計(jì)機(jī)構(gòu)l 設(shè)會計(jì)機(jī)構(gòu)會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人l 不設(shè)會計(jì)機(jī)構(gòu)

5、會計(jì)主管人員l 不設(shè)會計(jì)代理記賬72022-3-9www.CQCFE.COM二、會計(jì)人員任職條件二、會計(jì)人員任職條件1.1.取得會計(jì)從業(yè)資格證書取得會計(jì)從業(yè)資格證書2.2.思想道德好思想道德好3.3.其他條件其他條件一般會計(jì)人員一般會計(jì)人員會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員或會計(jì)主管人員總會計(jì)師總會計(jì)師1.1.取得會計(jì)從業(yè)資格證書取得會計(jì)從業(yè)資格證書, , 還還應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)應(yīng)當(dāng)具備會計(jì)師以上專業(yè)技術(shù)職務(wù)資格或者從事會技術(shù)職務(wù)資格或者從事會計(jì)工作計(jì)工作3年以上經(jīng)歷。年以上經(jīng)歷。2.2.思想道德好思想道德好3.3.其他條件其他條件1.1.取得取得會計(jì)師任職資格會計(jì)師任職資格后后,

6、 , 主主管一個單位或者單位內(nèi)一管一個單位或者單位內(nèi)一個重要方面的財務(wù)會計(jì)工個重要方面的財務(wù)會計(jì)工作時間不少于作時間不少于3年。年。2.2.思想道德好思想道德好3.3.其他條件其他條件82022-3-9www.CQCFE.COM三、總會計(jì)師的任免規(guī)定三、總會計(jì)師的任免規(guī)定l 任免：任免：由本單位主要行政領(lǐng)導(dǎo)人提名，政府主管部門任免；事業(yè)單位依干部管理權(quán)限任免。l 必須存在：必須存在：國有和國有資產(chǎn)占控股地位或主導(dǎo)地位的大中型企業(yè)必須存在。l 是行政領(lǐng)導(dǎo)：是行政領(lǐng)導(dǎo)：有總會計(jì)師就不能有分管會計(jì)工作的副總！92022-3-9www.CQCFE.COM四、會計(jì)崗位設(shè)置：四、會計(jì)崗位設(shè)置：設(shè)置原則設(shè)置

7、原則合理設(shè)置會計(jì)工作崗位總會計(jì)師、會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、出納、稽核、資本、基金核算、收入、支出、債權(quán)、債務(wù)核算、工資核算、成本核算、財務(wù)成果核算、財產(chǎn)物資收發(fā)核算、總賬、財務(wù)報表編制、財務(wù)分析、會計(jì)檔案管理、預(yù)算管理、票據(jù)管理、印章管理、系統(tǒng)管理、稅收策劃等。不相容職務(wù)相分離（1）出納人員不得兼管稽核、會計(jì)檔案保管和收入、費(fèi)用、債權(quán)債務(wù)賬目的登記工作及會計(jì)電算化維護(hù)工作；（2）出納人員以外的會計(jì)人員不得經(jīng)管現(xiàn)金；（3）可以一人一崗、一人多崗或者一崗多人；（4）會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期在會計(jì)機(jī)構(gòu)內(nèi)部進(jìn)行崗位輪換實(shí)行嚴(yán)格的回避制度（1 1）執(zhí)行單位：）執(zhí)行單位：國家機(jī)關(guān)、事業(yè)單位、社會團(tuán)體、國有企業(yè)、國有控股或

8、國有資本具有重要影響的單位任用會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)行嚴(yán)格的回避制度。（2 2）回避崗位：）回避崗位：單位負(fù)責(zé)人的直系親屬不得擔(dān)任本單位的會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員。會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員的直系親屬不得在本單位會計(jì)機(jī)構(gòu)中擔(dān)任出納工作。（3 3）回避人員：）回避人員：夫妻關(guān)系、直系血親關(guān)系、三代以內(nèi)旁系血親以及配偶關(guān)系。102022-3-9www.CQCFE.COM會計(jì)崗位設(shè)置的基本要求會計(jì)崗位設(shè)置的基本要求1.1.單位負(fù)責(zé)人要保證會計(jì)機(jī)構(gòu)、會計(jì)人員依法行使職權(quán)；獎懲兌現(xiàn)。2.2.單位負(fù)責(zé)人要支持會計(jì)人員參加業(yè)務(wù)培訓(xùn)，保證其培訓(xùn)費(fèi)用。3.3.會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)定期參加培訓(xùn)，不斷提高自身的專業(yè)和職業(yè)道德

9、素質(zhì)。4.4.會計(jì)人員應(yīng)當(dāng)恪守會計(jì)職業(yè)道德。112022-3-9www.CQCFE.COM會計(jì)職業(yè)道德愛崗敬業(yè)廉潔自律熟悉法規(guī)保守秘密主動服務(wù)依法辦事客觀公證122022-3-9www.CQCFE.COM五、會計(jì)工作交接：五、會計(jì)工作交接：基本要求基本要求1.1.會計(jì)人員離職，必須移交全部工作,沒有辦清交接手續(xù)的，不得離職。2.2. 臨時離職和恢復(fù)工作，也必須辦理交接手續(xù)。3.3.接替人員要認(rèn)真接管移交工作，繼續(xù)辦理移交的未了事項(xiàng)。132022-3-9www.CQCFE.COM會計(jì)工作交接的各階段工作會計(jì)工作交接的各階段工作142022-3-9www.CQCFE.COM代理交接及單位撤消代理交

10、接及單位撤消(1)不能親自辦理移交的，可委托他人代辦，但委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任。委托人應(yīng)當(dāng)承擔(dān)相關(guān)聯(lián)的責(zé)任。(2)單位撤銷時，必須留有會計(jì)人員清理工作。未移交前，不得離職。會計(jì)電算化工作的人員辦理會計(jì)工作交接會計(jì)電算化工作的人員辦理會計(jì)工作交接(1)會計(jì)軟件及密碼、數(shù)據(jù)存儲介質(zhì)及有關(guān)資料、實(shí)物等內(nèi)容必須移交。(2)電子數(shù)據(jù)在實(shí)際操作狀態(tài)下在實(shí)際操作狀態(tài)下交接，并由接收人員重新設(shè)置密碼重新設(shè)置密碼。會計(jì)工作交接的責(zé)任界定會計(jì)工作交接的責(zé)任界定(1)移交人員對所移交日之前會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；(2)接替人員對接替日后的會計(jì)資料的合法性、真實(shí)性、完整性承擔(dān)法律責(zé)任；(3)

11、監(jiān)交人員對交接過程的合法性承擔(dān)法律責(zé)任。152022-3-9www.CQCFE.COM案例：重慶水務(wù)集團(tuán)財務(wù)經(jīng)理的工作交接案例：重慶水務(wù)集團(tuán)財務(wù)經(jīng)理的工作交接162022-3-9www.CQCFE.COM案例：重慶水務(wù)集團(tuán)出納的工作交接案例：重慶水務(wù)集團(tuán)出納的工作交接172022-3-9www.CQCFE.COM六、實(shí)踐中常見的不規(guī)范行為六、實(shí)踐中常見的不規(guī)范行為l 會計(jì)人員嚴(yán)重不足，崗位設(shè)置不合理。l 財務(wù)負(fù)責(zé)人與審計(jì)部門負(fù)責(zé)人輪崗；沒有從業(yè)資格證。l 沒有制定會計(jì)檔案目錄表，憑經(jīng)驗(yàn)辦理。l 臨時離崗和上崗工作交接不規(guī)范。l 未了事項(xiàng)交接不清晰。l 不按規(guī)定移交，交多少收多少，對與不對與己無

12、關(guān)。l 移交清冊（單）歸檔不規(guī)范。182022-3-9www.CQCFE.COM會計(jì)核算會計(jì)核算會計(jì)核算的內(nèi)容、規(guī)定、要求會計(jì)核算的內(nèi)容、規(guī)定、要求3CQCFE192022-3-9www.CQCFE.COM本章主要內(nèi)容：本章主要內(nèi)容：一、會計(jì)核算的一般要求一、會計(jì)核算的一般要求二、會計(jì)憑證二、會計(jì)憑證三、會計(jì)賬簿三、會計(jì)賬簿四、財務(wù)會計(jì)報告四、財務(wù)會計(jì)報告五、會計(jì)電算化五、會計(jì)電算化六、會計(jì)核算檔案六、會計(jì)核算檔案目錄目錄 CONTENTS202022-3-9www.CQCFE.COM一、會計(jì)核算一般要求一、會計(jì)核算一般要求細(xì)則第三十五條規(guī)定：單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)

13、核算：單位發(fā)生的下列事項(xiàng)，應(yīng)當(dāng)及時辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算： （一）款項(xiàng)和有價證券的收付； （二）財物的收發(fā)、增減和使用； （三）債權(quán)債務(wù)的發(fā)生和結(jié)算； （四）資本、基金的增減； （五）收入、支出、費(fèi)用、成本的計(jì)算； （六）財務(wù)成果的計(jì)算和處理； （七）其他需要辦理會計(jì)手續(xù)、進(jìn)行會計(jì)核算的事項(xiàng)。 1. 1. 會計(jì)核算的內(nèi)容會計(jì)核算的內(nèi)容212022-3-9www.CQCFE.COM2. 2. 會計(jì)核算的基本規(guī)定會計(jì)核算的基本規(guī)定細(xì)則第三十六條 按規(guī)定建賬，進(jìn)行會計(jì)核算，及時提供會計(jì)信息; 以實(shí)際發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)作為會計(jì)核算的依據(jù)； 按規(guī)定選擇會計(jì)政策和處理方法，保證會計(jì)指標(biāo)符合會計(jì)信息質(zhì)量的要

14、求； 會計(jì)政策需要調(diào)整的，按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定辦理。 會計(jì)核算應(yīng)當(dāng)按月份、年度分期結(jié)算賬目和編制會計(jì)報表。（1）總體要求222022-3-9www.CQCFE.COM（2 2）時間規(guī)定）時間規(guī)定會計(jì)年度自公歷1月1日起至12月31日止。（3 3）記賬本位幣的規(guī)定）記賬本位幣的規(guī)定會計(jì)核算以人民幣人民幣為記賬本位幣。收支業(yè)務(wù)以人民幣以外的貨幣為主的單位，可以選定人民幣以外的其中一種貨幣作為記賬本位幣，但是編制的會計(jì)報表應(yīng)當(dāng)折算為人民幣。境外單位向市內(nèi)有關(guān)部門編報的會計(jì)報表，應(yīng)當(dāng)以中國的會計(jì)年度為依據(jù)，并將外幣表示的財務(wù)報告折算為人民幣。232022-3-9www.CQCFE.COM（4 4

15、）會計(jì)科目設(shè)置）會計(jì)科目設(shè)置在不違反規(guī)定的前提下，可根據(jù)實(shí)際情況自行增設(shè)、刪減、分拆、合并會計(jì)科目。 明細(xì)科目由各單位自行設(shè)置?？傎~類會計(jì)科目的科目代碼應(yīng)與國家統(tǒng)一的會計(jì)制度保持一致，單位可以自行設(shè)置子目代碼。（5 5）會計(jì)資料和相關(guān)信息處理的基本規(guī)范）會計(jì)資料和相關(guān)信息處理的基本規(guī)范細(xì)則第四十條規(guī)定：會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和其他會計(jì)資料的內(nèi)容和要求必須符合國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，不得偽造、變造會計(jì)憑證和會計(jì)賬簿，不得設(shè)置賬外賬，不得報送虛假會計(jì)報表。242022-3-9www.CQCFE.COM（6 6）財務(wù)報表格式規(guī)范）財務(wù)報表格式規(guī)范單位對外報送的會計(jì)報表格式執(zhí)行財政部統(tǒng)一的規(guī)定。

16、 單位內(nèi)部管理報表格式自定。（7 7）會計(jì)電算化處理規(guī)范）會計(jì)電算化處理規(guī)范會計(jì)軟件及其生成的會計(jì)憑證、會計(jì)賬簿、會計(jì)報表和其他會計(jì)資料應(yīng)當(dāng)符合財政部和重慶市財政局關(guān)于會計(jì)電算化的有關(guān)規(guī)定。（8 8）會計(jì)核算使用的文字規(guī)范）會計(jì)核算使用的文字規(guī)范會計(jì)記錄的文字應(yīng)當(dāng)使用中文；少數(shù)民族自治地區(qū)可以同時使用少數(shù)民族文字；外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及其他外國組織的會計(jì)記錄可以同時使用一種外國文字。252022-3-9www.CQCFE.COM3. 3. 實(shí)踐中常見的不規(guī)范行為實(shí)踐中常見的不規(guī)范行為 建賬不規(guī)范或不依法建賬；有的中小企業(yè)有些根本不設(shè)賬，以票代帳；或者設(shè)賬，但賬目混亂。還有一部分中小企業(yè)設(shè)兩套

17、賬或多套賬。 會計(jì)核算不及時； 報表不及時； 會計(jì)政策的變更和處理方法不按規(guī)定辦理，如：待攤費(fèi)用和預(yù)提費(fèi)用不按規(guī)定攤提，人為操縱利潤。 262022-3-9www.CQCFE.COM二、會計(jì)憑證二、會計(jì)憑證會計(jì)憑證會計(jì)憑證原始憑證原始憑證按其來源外來原始憑證外來原始憑證自制原始憑證自制原始憑證按其填制方法一次憑證一次憑證累計(jì)憑證累計(jì)憑證匯總原始憑證匯總原始憑證記賬憑證記賬憑證按其適用的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)專用記賬憑證專用記賬憑證通用記賬憑證通用記賬憑證 收款憑證收款憑證 付款憑證付款憑證 轉(zhuǎn)賬憑證轉(zhuǎn)賬憑證按其包括的會計(jì)科目是否單一復(fù)式記賬憑證復(fù)式記賬憑證單式記賬憑證單式記賬憑證按其是否經(jīng)過匯總匯總記賬憑證

18、匯總記賬憑證非匯總記賬憑證非匯總記賬憑證1. 1. 會計(jì)憑證的種類會計(jì)憑證的種類272022-3-9www.CQCFE.COM2. 2. 原始憑證的內(nèi)容及基本要求原始憑證的內(nèi)容及基本要求第三章 會計(jì)核算 會計(jì)憑證 原始憑證記錄 記賬憑證核算登記 資產(chǎn)負(fù)債表 利潤表 現(xiàn)金流量表 所有者權(quán)益變動表編制經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，及時取得或者填制原始憑證，及時交予會計(jì)機(jī)構(gòu)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生或完成時，及時取得或者填制原始憑證，及時交予會計(jì)機(jī)構(gòu)或會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)處理。或會計(jì)人員進(jìn)行會計(jì)處理。282022-3-9www.CQCFE.COM原始憑證原始憑證292022-3-9www.CQCFE.COM（1 1）原始憑證

19、必備的基本內(nèi)容）原始憑證必備的基本內(nèi)容原始憑證的名稱原始憑證的填制日期接收單位的名稱經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的內(nèi)容、數(shù)量、金額等基本內(nèi)容填制單位及有關(guān)人員簽章填制憑證單位名稱或填制人姓名注意：注意：1.單位或個人不得開具沒有規(guī)定格式，內(nèi)容不全或責(zé)任手續(xù)不全的原始憑證。2.設(shè)計(jì)原始憑證必須齊全基本要素。302022-3-9www.CQCFE.COM（2）從外單位取得的原始憑證必須蓋有填制單位的公章312022-3-9www.CQCFE.COM（3）從境外取得的原始憑證，遵從國際慣例 322022-3-9www.CQCFE.COM（4）從個人處取得的原始憑證應(yīng)有填制人員的簽名或蓋章332022-3-9www.CQ

20、CFE.COM（5）自制原始憑證必須有經(jīng)辦單位負(fù)責(zé)人或指定人員簽章342022-3-9www.CQCFE.COM（6）對外開出的原始憑證，必須加蓋本單位的公章。352022-3-9www.CQCFE.COM（7）購買實(shí)物的原始憑證，必須有驗(yàn)收證明。注意：注意：購買物品直接使用，可以直接在發(fā)票(費(fèi)用報銷單)上履行經(jīng)辦人、證明人和審批人員的責(zé)任手續(xù)。購買實(shí)物的必須有驗(yàn)收證明購買實(shí)物的必須有驗(yàn)收證明張三張三李四李四362022-3-9www.CQCFE.COM（8）支付款項(xiàng)的原始憑證，必須有收款單位和收款人的收款依據(jù)例：例：11月23日，宏大有限責(zé)任公司向長湖市桂華材料廠購買原材料138060元。2

21、009 11 23長湖市桂華材料廠長湖市桂華材料廠￥138060.00貨款貨款貳零零玖貳零零玖 壹拾壹壹拾壹 貳拾貳拾叁叁長湖市桂華材料廠長湖市桂華材料廠壹拾叁萬捌仟零陸拾元整壹拾叁萬捌仟零陸拾元整貨款貨款 ￥ 13 8 0 6 0 0 0工行城北支行工行城北支行5737866372022-3-9www.CQCFE.COM（9）凡填有大寫和小寫金額的原始憑證，大寫與小寫金額必須相符。382022-3-9www.CQCFE.COM（10）一式幾聯(lián)的原始憑證，應(yīng)當(dāng)注明各聯(lián)的用途，只能以加蓋公章的其中一聯(lián)作為報銷憑證。填寫時必須用雙面復(fù)寫紙復(fù)寫，并連續(xù)編號。作廢時應(yīng)當(dāng)加蓋“作廢”戳記，連同存根一起保

22、存，不得撕毀。從背面看開票是從背面看開票是否套了復(fù)寫紙否套了復(fù)寫紙392022-3-9www.CQCFE.COM（1111）增值稅發(fā)票應(yīng)實(shí)行機(jī)具開票。）增值稅發(fā)票應(yīng)實(shí)行機(jī)具開票。發(fā)生銷貨退回的，必須有退貨驗(yàn)收證明；已開具發(fā)票的，必須將原發(fā)票作廢或開具（紅字）發(fā)票。退款時，必須取得對方的收款收據(jù)或者匯款銀行的憑證，不得以退貨發(fā)票代替收據(jù)。（1212）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。）職工公出借款憑據(jù)，必須附在記賬憑證之后。收回借款時，應(yīng)當(dāng)另開收據(jù)，不得退還原借款收據(jù)。（1313）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑）經(jīng)上級有關(guān)部門批準(zhǔn)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)將批準(zhǔn)文件作為原始憑

23、證的附件。證的附件。如果批準(zhǔn)文件需要單獨(dú)歸檔的，應(yīng)當(dāng)在憑證上注明批準(zhǔn)機(jī)關(guān)名稱、日期和文件字號或附批準(zhǔn)文件復(fù)印件。 第三章 會計(jì)核算 會計(jì)憑證402022-3-9www.CQCFE.COM（14）各種原始憑證不能隨意涂改。 對于金額發(fā)生錯誤的原始憑證，必須退回原開出單位重開，不可在原錯誤處更正。 對于文字和數(shù)量發(fā)生錯誤的原始憑證，應(yīng)退回原開出單位重開，或在錯誤處進(jìn)行更正，并在更正處加蓋更正單位公章。412022-3-9www.CQCFE.COM案例：襄樊化工廠襄樊化工廠422022-3-9www.CQCFE.COM432022-3-9www.CQCFE.COM（1515）財務(wù)部門要及時加蓋）財務(wù)

24、部門要及時加蓋“現(xiàn)金付訖現(xiàn)金付訖”等印章。等印章。 實(shí)踐中有些混亂，注意“付訖”、“附件”。騎縫章（1616）原始憑證的附件張數(shù)應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證附件的證明文件為）原始憑證的附件張數(shù)應(yīng)當(dāng)以符合原始憑證附件的證明文件為統(tǒng)計(jì)依據(jù)。統(tǒng)計(jì)依據(jù)。4444第三章 會計(jì)核算 會計(jì)憑證442022-3-9www.CQCFE.COM3. 3. 記賬憑證的內(nèi)容及基本要求記賬憑證的內(nèi)容及基本要求第三章 會計(jì)核算 會計(jì)憑證452022-3-9www.CQCFE.COM（1）記賬憑證的基本內(nèi)容2009 9 22009 9 2向銀行借入向銀行借入3 3個月借款個月借款 銀行存款銀行存款 短期借款短期借款張偉張偉2 21

25、1記賬憑證記賬憑證的名稱的名稱填制憑證填制憑證的日期的日期填制憑證填制憑證的編號的編號經(jīng)濟(jì)內(nèi)容摘要經(jīng)濟(jì)內(nèi)容摘要科目名稱科目名稱記賬方向記賬方向和金額和金額收款和付款記賬憑收款和付款記賬憑證還應(yīng)由出納簽章證還應(yīng)由出納簽章相關(guān)人員簽章相關(guān)人員簽章5 0 0 0 0 0 00000005附件張數(shù)附件張數(shù)￥ 5 0 0 0 0 0￥ 5 0 0 0 0 0 0462022-3-9www.CQCFE.COM（2）記賬憑證的編號專用憑證分類編號專用憑證分類編號每月根據(jù)收、付、轉(zhuǎn)憑證從第1號編起。如“收字1號”、“付字1號、轉(zhuǎn)字1號。通用憑證順序編號通用憑證順序編號從本月第一筆業(yè)務(wù)開始，由1號按自然數(shù)順序依

26、次往后編號。472022-3-9www.CQCFE.COM（3）記賬憑證的填制依據(jù)當(dāng)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)當(dāng)每項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)一發(fā)生、完成一發(fā)生、完成取得、填制取得、填制原始憑證原始憑證根據(jù)審核無誤的根據(jù)審核無誤的原始憑證編制原始憑證編制記賬憑證記賬憑證 記賬憑證可以根據(jù)每一張?jiān)紤{證填制，或者根據(jù)若干張同類原始憑證匯總填制，也可以根據(jù)原始憑證匯總表填制。但不得將不同內(nèi)容和類別的原始憑證匯總填制在一張記賬憑證上。 一張?jiān)紤{證所列支出由幾個單位共同負(fù)擔(dān)，要開具原始憑證分割單。 結(jié)賬和更正錯誤的記賬憑證，可不附原始憑證。482022-3-9www.CQCFE.COM（4）記賬憑證的附件粘貼及張數(shù)計(jì)算 記賬憑證附

27、件的粘貼記賬憑證附件的粘貼票據(jù)粘貼單必須和報銷單尺寸一致； 票據(jù)分類粘貼，數(shù)量不宜太多，以便裝訂；由上而下、自左至右（實(shí)踐中有也有上對齊、右對齊的），不得超出粘貼線；參差不齊的憑證，可先裁邊整理后再粘貼，但必須保證原始憑證內(nèi)容的完整性；超過粘貼單的票據(jù)將下側(cè)和右側(cè)輕折疊與粘貼單并齊即可。（視頻）492022-3-9www.CQCFE.COM 記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算記賬憑證附件張數(shù)的計(jì)算沒有經(jīng)過匯總的原始憑證，按自然張數(shù)計(jì)算，有一張算一張；經(jīng)過匯總的原始憑證，每一張匯總單或匯總表算一張；當(dāng)一張?jiān)紤{證涉及到幾張記賬憑證時，可將原始憑證附在其中一張主要的記賬憑證后面，并在摘要欄內(nèi)注明即可。5020

28、22-3-9www.CQCFE.COM原始憑證如有遺失的處理原始憑證如有遺失的處理 從外單位取得的原始憑證如有遺失，應(yīng)當(dāng)取得原開出單位蓋有公章的證明，并注明原來憑證的號碼、金額和內(nèi)容等，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，才能代作原始憑證。 如果確實(shí)無法取得證明的，如火車、輪船、飛機(jī)票等憑證，由當(dāng)事人寫出詳細(xì)情況，由經(jīng)辦單位會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人或會計(jì)主管人員和單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后，代作原始憑證。512022-3-9www.CQCFE.COM（5）幾個單位共用一張?jiān)紤{證-原始憑證分割單原始憑證分割單除了必須具備原始憑證的基本內(nèi)容外，還必須費(fèi)用分?jǐn)偳闆r等。522022-3-9www.

29、CQCFE.COM（6）記賬憑證填制錯誤更正規(guī)范 尚未登記入賬尚未登記入賬的記賬憑證的記賬憑證重新填制重新填制。 已登記入賬已登記入賬的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)區(qū)分本期差錯與前期差錯。的記賬憑證，應(yīng)當(dāng)區(qū)分本期差錯與前期差錯。本期差錯：本期差錯：用紅字注銷原記賬憑證，再用藍(lán)字重新填制一張正確的記賬憑證；如果會計(jì)科目沒有錯誤，只是金額錯誤，可另編一張調(diào)整的記賬憑證，調(diào)增金額用藍(lán)字，調(diào)減金額用紅字。前期差錯：前期差錯：不涉及損益事項(xiàng)的，可以比照本期差錯的處理辦法處理；涉及損益事項(xiàng)的，應(yīng)當(dāng)使用有關(guān)的會計(jì)科目予以調(diào)整。（7）記賬憑證填制完經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)后，如有空行，應(yīng)當(dāng)自金額欄最后一筆金額數(shù)字下的空行處至合計(jì)數(shù)上的

30、空行處劃斜線注銷。 532022-3-9www.CQCFE.COM4. 4. 印章使用基本要求印章使用基本要求會計(jì)憑證處理必須使用相應(yīng)印章處理后方能生效。會計(jì)憑證處理必須使用相應(yīng)印章處理后方能生效。 財務(wù)專用章必須由專人保管，并在授權(quán)范圍內(nèi)使用；“現(xiàn)金收訖”、“現(xiàn)金付訖”、“銀行收訖”、“銀行付訖”章由出納人員專用。（騎縫章） 會計(jì)人員應(yīng)制一枚長方形名章，其規(guī)格不超過賬表橫格的三分之二。 蓋會計(jì)科目章，用藍(lán)色藍(lán)色印油；蓋姓名章，用紅色紅色印油。 支票與印鑒分別保管，不得由出納一人管理。542022-3-9www.CQCFE.COM5. 5. 填制會計(jì)憑證的基本要求填制會計(jì)憑證的基本要求填制會計(jì)

31、憑證使用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水，復(fù)寫原始憑證可以使用圓珠筆；大寫金額用漢字壹、貳、叁、肆、伍、陸、柒、捌、玖、拾、佰、仟、萬、億、元、角、分、零、整等，一律用正楷或行書字書寫；不得用、一、二、三、四、五、六、七、八、九、十等簡化字代替，不得任意自造簡化字； 大寫金額前未印有“人民幣”字樣的，應(yīng)加寫“人民幣”三個字，“人民幣”字樣和大寫金額之間不得留有空白； 大寫金額到元為止的，后面要寫“整”或“正”字；到角為止的，也必寫“整”或“正”字；有分的，不寫“整”或“正”字。金額數(shù)字一律填寫到角、分，無角、分的，寫“00”或符號“”；有角無分的，分位寫“0”，不得用符號“”；在金額前要填寫人民幣符號“￥

32、”，人民幣符號“￥”與阿拉伯?dāng)?shù)字之間不得留有空白；552022-3-9www.CQCFE.COM案例一：支票的填寫資料：資料：2009年11月25日，河北蘇寧有限責(zé)任公司從河北丙洋公司購入原材料一批，價值100 000.00元，稅款17000元，填寫一張轉(zhuǎn)賬支票以銀行存款支付。開戶行：工行公行營業(yè)部。賬號：4070108032410036281.1.填寫存根聯(lián)填寫存根聯(lián)2009 11 25河北丙洋公司河北丙洋公司￥117000.00貨款貨款貳零零玖貳零零玖 壹拾壹壹拾壹 貳拾貳拾伍伍河北丙洋公司河北丙洋公司壹拾壹萬柒仟元整壹拾壹萬柒仟元整貨款貨款 ￥ 1 1 7 0 0 0 0 02.填寫支票

33、主體部份填寫支票主體部份3.加蓋銀行預(yù)留印鑒加蓋銀行預(yù)留印鑒出票日期：中文大寫，在填寫出票日期：中文大寫，在填寫月、日時，月為壹、貳的，日月、日時，月為壹、貳的，日為壹至玖的，應(yīng)在其前加為壹至玖的，應(yīng)在其前加“零零”；收款人：全稱收款人：全稱銀行預(yù)留章保持一致銀行預(yù)留章保持一致大小寫金額一致大小寫金額一致存根聯(lián)與主體部分金額一致存根聯(lián)與主體部分金額一致562022-3-9www.CQCFE.COM2 0 0 9 9 1收到信誠公司投資收到信誠公司投資 銀行存款銀行存款張偉張偉12資料：資料：武漢和美公司收到武漢信誠公司投入資金270 000元，占公司所有者權(quán)益（3 500 000元）的5%。根

34、據(jù)投資協(xié)議書、銀行結(jié)算憑證填制記賬憑證。案例二：記賬憑證的填制實(shí)收資本實(shí)收資本 武漢信誠公司武漢信誠公司資本公積資本公積 股本溢價股本溢價2 7 0 0 0 0 0 017500000950000￥2 7 0 0 0 0 0 027000000572022-3-9www.CQCFE.COM6. 6. 會計(jì)憑證審核會計(jì)憑證審核（1 1）原始憑證的審核）原始憑證的審核合法性合法性合理性合理性完整性完整性準(zhǔn)確性準(zhǔn)確性符合有關(guān)法律法規(guī)及財會制度符合有關(guān)法律法規(guī)及財會制度有關(guān)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理有關(guān)費(fèi)用的開支標(biāo)準(zhǔn)是否合理內(nèi)容是否完整，責(zé)任手續(xù)是否完備內(nèi)容是否完整，責(zé)任手續(xù)是否完備憑證文字和數(shù)字填寫是否

35、清楚、正確憑證文字和數(shù)字填寫是否清楚、正確582022-3-9www.CQCFE.COM（2）記賬憑證的審核記賬憑證審核的重點(diǎn)是審核填制的完整性、規(guī)范性和正確性。 摘要、會計(jì)科目摘要、會計(jì)科目是否正確是否正確金額計(jì)算金額計(jì)算是否準(zhǔn)確是否準(zhǔn)確附件是否附件是否與原始憑與原始憑證相符合證相符合有關(guān)項(xiàng)目有關(guān)項(xiàng)目是否齊全是否齊全有關(guān)人員是否簽章有關(guān)人員是否簽章592022-3-9www.CQCFE.COM案例 2013年2月4日，馮樹清、張倩等5位老師到巴南區(qū)重慶水務(wù)集團(tuán)下屬企業(yè)重慶市三峽水務(wù)有限責(zé)任公司和渝北區(qū)財政局兩路街道辦事處去調(diào)研會計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范實(shí)施情況，其中有三人有坐學(xué)校派的專車，有兩人沒有車

36、，自己解決交通工具。602022-3-9www.CQCFE.COM612022-3-9www.CQCFE.COM原始憑證的審核案例分析請指出所填制憑證存在哪些問題請指出所填制憑證存在哪些問題? ?誤餐費(fèi)與餐費(fèi)是誤餐費(fèi)與餐費(fèi)是同一個項(xiàng)目，只同一個項(xiàng)目，只能報其一能報其一汽車費(fèi)票不能用一汽車費(fèi)票不能用一月份車票代替報銷月份車票代替報銷馮樹清是調(diào)研當(dāng)事馮樹清是調(diào)研當(dāng)事人，不能審批報銷人，不能審批報銷填制單位人員填制單位人員無蓋章或簽字無蓋章或簽字誤餐費(fèi)不屬于差旅誤餐費(fèi)不屬于差旅費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)填報費(fèi)，應(yīng)單獨(dú)填報622022-3-9www.CQCFE.COM第三章 會計(jì)核算 會計(jì)憑證632022-3-9ww

37、w.CQCFE.COM642022-3-9www.CQCFE.COM第三章 會計(jì)核算 會計(jì)憑證652022-3-9www.CQCFE.COM662022-3-9www.CQCFE.COM記賬憑證的審核案例2013225陳仕清等人重慶出差教育事業(yè)支出現(xiàn)金教學(xué)差旅費(fèi)1 7 5 0 0￥1 7 5 0 01 7 5 0 0￥1 7 5 0 0230劉自在672022-3-9www.CQCFE.COM記賬憑證的審核案例2013225陳仕清等人重慶出差現(xiàn)金教育事業(yè)支出業(yè)務(wù)招待費(fèi)2 6 0 0 0￥2 6 0 0 02 6 0 0 0￥2 6 0 0 0230682022-3-9www.CQCFE.COM

38、實(shí)踐中常見的幾種不規(guī)范行為： 原始票據(jù)的基本原始票據(jù)的基本要素不完善要素不完善； 住宿費(fèi)住宿費(fèi)超標(biāo)超標(biāo)準(zhǔn)；準(zhǔn)； 原始票據(jù)的原始票據(jù)的粘貼不規(guī)范粘貼不規(guī)范； 報帳報帳不及時不及時； 報銷內(nèi)容報銷內(nèi)容過于寬泛過于寬泛。差旅費(fèi)科目、“考察費(fèi)” 報銷單的報銷單的填報不規(guī)范填報不規(guī)范。692022-3-9www.CQCFE.COM三、會計(jì)賬簿三、會計(jì)賬簿主要內(nèi)容：主要內(nèi)容：一、賬簿的種類二、啟用賬簿規(guī)范三、登記賬簿規(guī)范四、更正賬簿記錄錯誤規(guī)范五、對賬規(guī)范六、結(jié)賬規(guī)范七、更換新賬規(guī)范702022-3-9www.CQCFE.COM會計(jì)賬簿定義會計(jì)賬簿是指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證會計(jì)賬簿是

39、指由一定格式的賬頁組成的，以經(jīng)過審核的會計(jì)憑證為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。為依據(jù)，全面、系統(tǒng)、連續(xù)地記各項(xiàng)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的簿籍。填制記賬憑證審核憑證記賬712022-3-9www.CQCFE.COM會計(jì)賬簿的種類會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿用途用途外形外形賬頁賬頁格式格式序時賬簿序時賬簿普通序時賬簿普通序時賬簿特種序時賬簿特種序時賬簿分類式賬簿分類式賬簿總分類賬簿總分類賬簿明細(xì)分類賬簿明細(xì)分類賬簿備查賬簿（備查登記簿）備查賬簿（備查登記簿）訂本式賬簿訂本式賬簿活頁式賬簿活頁式賬簿卡片式賬簿卡片式賬簿三欄式賬簿三欄式賬簿多欄式賬簿多欄式賬簿數(shù)量金額式賬簿數(shù)量金額式賬簿平行式明細(xì)賬簿平行式明細(xì)賬

40、簿722022-3-9www.CQCFE.COM總賬總賬，也稱總分類賬，是根據(jù)一級會計(jì)科目設(shè)立總分類賬戶，按照總括分類記錄全部經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。其外表格式可以采用訂本式，也可以采用活頁式，也可以將裝訂成冊的科目匯總表代替總賬?？傎~應(yīng)按會計(jì)科目類別和順序填寫科目名稱 732022-3-9www.CQCFE.COM明細(xì)賬明細(xì)賬，也稱明細(xì)分類賬，是根據(jù)總賬科目所屬的二級或明細(xì)會計(jì)科目設(shè)立的分類賬戶，用以詳細(xì)登記某一類經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)，提供有關(guān)明細(xì)核算資料。明細(xì)賬一般采用活頁式賬簿。數(shù)量數(shù)量欄欄單價單價欄欄金額金額欄欄數(shù)量金額式數(shù)量金額式明細(xì)賬明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬三欄式明細(xì)賬明細(xì)賬應(yīng)按照會計(jì)科目所屬的二級科目

41、或明細(xì)科目填寫科目名稱 742022-3-9www.CQCFE.COM日記賬日記賬，是一種特殊的序時明細(xì)賬，它是按照經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時間的先后順序，逐日逐筆登記經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的賬簿。包括現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，必須采用訂本式賬簿，不能用銀行對賬單代替日記賬。752022-3-9www.CQCFE.COM其他輔助賬簿其他輔助賬簿，也稱備查賬簿，是指對一些在序時賬簿和分類賬簿中不能記載或記載不全的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)進(jìn)行補(bǔ)充登記的賬簿，它對序時賬簿和分類賬簿起補(bǔ)充作用。762022-3-9www.CQCFE.COM訂本式賬簿：訂本式賬簿：啟用訂本式賬簿，應(yīng)當(dāng)從第一頁到最后一頁順序編定頁數(shù)，不得跳頁、缺號。 7720

42、22-3-9www.CQCFE.COM活頁式賬簿：使用活頁式賬頁，應(yīng)當(dāng)按賬戶順序編號，并須定期裝訂成冊。裝訂后再按實(shí)際使用的賬頁順序編定頁碼。另加目錄，記明每個賬戶的名稱和頁次。7878782022-3-9www.CQCFE.COM會計(jì)賬簿的啟用規(guī)范啟用會計(jì)賬簿時，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫明單位名稱和賬簿名稱。在賬簿扉頁上應(yīng)當(dāng)附啟用表，內(nèi)容包括：啟用日期、賬簿頁數(shù)、記賬人員和會計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人、會計(jì)主管人員姓名，并加蓋名章和單位公章，同時按稅務(wù)部門的規(guī)定粘貼印花稅票。X X 市市 移移 動動 公公 司司總總 分分 類類 賬賬 簿簿總總 10 1 11002010年年1月月1日日王霞王霞王霞201011高

43、建高建高建印 花稅 票792022-3-9www.CQCFE.COM會計(jì)賬簿登記的規(guī)范賬簿登記中文字與數(shù)字規(guī)范會計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)審會計(jì)人員應(yīng)該根據(jù)審核無誤的會計(jì)憑證登核無誤的會計(jì)憑證登記會計(jì)賬簿記會計(jì)賬簿會計(jì)賬簿的登記日會計(jì)賬簿的登記日期應(yīng)當(dāng)與會計(jì)憑證期應(yīng)當(dāng)與會計(jì)憑證日期一致日期一致賬簿中的憑證種類和賬簿中的憑證種類和編號，要以所依據(jù)的編號，要以所依據(jù)的憑證配套憑證配套總體要求：數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清總體要求：數(shù)字準(zhǔn)確、摘要清楚、登記及時、字跡工整楚、登記及時、字跡工整賬簿賬簿登記完畢后，登記完畢后，要在記賬憑證上簽要在記賬憑證上簽名或蓋章，并注明名或蓋章，并注明已經(jīng)登賬的符號已經(jīng)登賬的符號“”。賬簿

44、中書寫的文字和賬簿中書寫的文字和數(shù)字上面要留有適當(dāng)數(shù)字上面要留有適當(dāng)空格，不要寫滿格，空格，不要寫滿格，一般應(yīng)占格距的一般應(yīng)占格距的1/2。登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書登記賬簿要用藍(lán)黑墨水或者碳素墨水書寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。上寫，不得使用圓珠筆或者鉛筆書寫。上下欄內(nèi)容相同的摘要，不得以省略號替下欄內(nèi)容相同的摘要，不得以省略號替代。代。 8080802022-3-9www.CQCFE.COM會計(jì)賬簿登記的規(guī)范登記賬簿要及時。登記賬簿要及時?？傎~按各單位所選用的會計(jì)核算形式來確定登記的依據(jù)和具體時間。如采用“記賬憑證核算形式”和“科目匯總表核算形式”登記總賬的依據(jù)與時間都各不相同。

45、現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬，應(yīng)當(dāng)根據(jù)經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)的時間順序逐筆逐日登記。其他賬簿應(yīng)根據(jù)相關(guān)的原始憑證或記賬憑證登記。812022-3-9www.CQCFE.COM特殊記賬使用紅墨水。特殊記賬使用紅墨水。第一，按照紅字沖賬的記賬憑證，沖銷錯誤記錄；第二，在不設(shè)借貸等欄的多欄式賬頁中，登記減少數(shù)；第三，在三欄式賬戶余額欄前，如未印明余額方向的，在余額欄內(nèi)登記負(fù)數(shù)余額；第四，根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定可以用紅字登記的其他會計(jì)記錄。實(shí)行電算化記賬的單位，可實(shí)行電算化記賬的單位，可以用以用“-”-”號代替紅字。號代替紅字。822022-3-9www.CQCFE.COM賬簿登記中出現(xiàn)空白欄目的規(guī)范賬簿登記中出

46、現(xiàn)空白欄目的規(guī)范各種賬簿必須逐頁、逐行順序連續(xù)登記，不得隔頁、跳行，如不慎發(fā)生此種情況，應(yīng)在空頁或空行處用紅色墨水對角劃線注銷，在交叉點(diǎn)由記賬人員簽章，或者加蓋“此行空白”、“此頁空白”樣章，并由記賬人員簽章。對各種賬簿的賬頁不得任意抽換和撕毀，以防舞弊。鄭鄭 文文 如果不小心 出現(xiàn)跳行或 隔頁，需要 注明832022-3-9www.CQCFE.COM賬簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范賬簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范凡需要結(jié)出余額的賬戶，結(jié)出余額后，應(yīng)在“借或貸”欄內(nèi)寫明“借”或“貸”字樣。沒有余額的賬戶在“借或貸”欄內(nèi)寫 “平”字，在“余額”欄內(nèi)寫“0”?，F(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬必須逐日結(jié)出余額。在

47、在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫明欄內(nèi)寫明“借借”或或“貸貸”字樣字樣沒有余額的賬戶在沒有余額的賬戶在“借或貸借或貸”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫 “平平”字，在字，在“余額余額”欄內(nèi)寫欄內(nèi)寫“0”842022-3-9www.CQCFE.COM賬簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范賬簿登記的余額與發(fā)生額的規(guī)范每一賬頁登記完畢結(jié)轉(zhuǎn)下頁時，應(yīng)當(dāng)結(jié)出本頁合計(jì)數(shù)及余額，寫在本頁最后一行和下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“過次頁”和“承前頁”字樣；也可以將本頁合計(jì)數(shù)及金額只寫在下頁第一行有關(guān)欄內(nèi)，并在摘要欄內(nèi)注明“承前頁”字樣。 1.1.對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，對需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額的賬戶，“過次頁過次頁”的本頁的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為

48、自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自本月初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；2.2.對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，對需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，“過次頁過次頁”的的本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；本頁合計(jì)數(shù)應(yīng)當(dāng)為自年初起至本頁末止的發(fā)生額合計(jì)數(shù)；3.3.對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)對既不需要結(jié)計(jì)本月發(fā)生額也不需要結(jié)計(jì)本年累計(jì)發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。發(fā)生額的賬戶，可以只將每頁末的余額結(jié)轉(zhuǎn)次頁。852022-3-9www.CQCFE.COM賬簿登記中出現(xiàn)的錯誤的規(guī)范賬簿登記中出現(xiàn)的錯誤的規(guī)范賬簿記錄發(fā)生錯誤，不準(zhǔn)涂改、挖補(bǔ)、刮擦或者

49、用藥水消除字跡，不準(zhǔn)重新抄寫。登記賬簿時發(fā)生錯誤，應(yīng)當(dāng)將錯誤的文字或者數(shù)字劃紅線注銷，但必須使原有字跡仍可辨認(rèn)；然后在劃線上方填寫正確的文字或者數(shù)字，并由記賬人員和會計(jì)負(fù)責(zé)人在更正處蓋章。對于錯誤的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)將該數(shù)字全部劃紅線更正，不得只更正其中的錯誤數(shù)字。對于文字錯誤，可只劃去錯誤的部分。 鄭鄭 文文鄭鄭 文文王新王新王新王新862022-3-9www.CQCFE.COM對賬單位應(yīng)當(dāng)定期對會計(jì)賬簿記錄的有關(guān)數(shù)字與庫存實(shí)物、有價證券、往來單位或者個人等進(jìn)行相互核對，保證賬證相符、賬賬相符、賬表相符、賬實(shí)相符，對賬工作每年至少進(jìn)行一次；銀行存款應(yīng)當(dāng)每月定期對賬；庫存現(xiàn)金應(yīng)當(dāng)由出納每日核對，單位至

50、少每季度不定期檢查核對一次。 872022-3-9www.CQCFE.COM對賬 賬證核對 賬賬核對 賬表核對： 賬實(shí)核對:財產(chǎn)物資賬存與實(shí)存核對(財產(chǎn)清查）（1）總賬互相核對 方法:編制總分類賬戶發(fā)生額對照表（2）總賬與所屬明細(xì)賬核對 編制明細(xì)分類賬戶發(fā)生額明細(xì)表（3）日記賬與總分類賬核對 逐筆核對或核對本期發(fā)生額余額（4）會計(jì)賬與業(yè)務(wù)賬核對 逐筆核對或核對本期發(fā)生額余額882022-3-9www.CQCFE.COM結(jié)賬結(jié)賬，就是把一定時期內(nèi)發(fā)生的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)在全部登記入賬的基礎(chǔ)上，將各種賬簿記錄結(jié)出“本期發(fā)生額”和“期末余額”，從而根據(jù)賬簿記錄，編制會計(jì)報表。在結(jié)賬前，應(yīng)先檢查本期所發(fā)生的各類

51、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)是否都已填制會計(jì)憑證，登記入賬。892022-3-9www.CQCFE.COM結(jié)賬1.需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的賬戶，如現(xiàn)金、銀行存款日記賬，收入、費(fèi)用等明細(xì)賬，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本月合計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線.2.需要結(jié)出本年累計(jì)發(fā)生額的，應(yīng)當(dāng)在摘要欄內(nèi)注明“本年累計(jì)”字樣，并在下面通欄劃單紅線；十二月末的“本年累計(jì)”就是全年累計(jì)發(fā)生額。全年累計(jì)發(fā)生額下面應(yīng)當(dāng)通欄劃雙紅線。 “本月合計(jì)本月合計(jì)”是是本月的借、貸發(fā)本月的借、貸發(fā)生額合計(jì)，月初生額合計(jì)，月初余額加減本月發(fā)余額加減本月發(fā)生額等于月末余生額等于月末余額額“本年累計(jì)本年累計(jì)”是全年是全年1-12月的借、貸發(fā)生額合計(jì)，月的借、

52、貸發(fā)生額合計(jì)，年初余額加減本年發(fā)生年初余額加減本年發(fā)生額等于年末余額額等于年末余額902022-3-9www.CQCFE.COM結(jié)賬3.不需要結(jié)出當(dāng)月發(fā)生額的明細(xì)賬戶，如往來賬項(xiàng)、所有者權(quán)益賬項(xiàng)等，應(yīng)當(dāng)在每次記賬以后，及時結(jié)出余額，每月最后一筆余額即為月末余額。月末結(jié)賬時，在最后一筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)記錄之下劃通欄的單紅線，不需要再結(jié)計(jì)一次余額。912022-3-9www.CQCFE.COM結(jié)賬4.總賬賬戶平時可以只結(jié)出月末余額，不結(jié)記發(fā)生額。但是，年終結(jié)賬時，為了總括反映全年各項(xiàng)資金運(yùn)動情況的全貌，核對賬目，要將所有總賬賬戶結(jié)出全年發(fā)生額和年末余額，在摘要欄內(nèi)注明“本年合計(jì)”字樣，并在合計(jì)數(shù)下劃通欄雙

53、紅線。全年發(fā)生額和全年發(fā)生額和年末余額年末余額922022-3-9www.CQCFE.COM更換新賬的規(guī)范年度終了更換新賬時，要把各賬戶的余額結(jié)轉(zhuǎn)到下一會計(jì)年度，并在摘要欄注明“結(jié)轉(zhuǎn)下年”字樣；在下一會計(jì)年度新建有關(guān)會計(jì)賬簿的第一行余額欄內(nèi)填寫上年結(jié)轉(zhuǎn)的余額，并在摘要欄注明“上年結(jié)轉(zhuǎn)”字樣?！敖Y(jié)轉(zhuǎn)下年” 、“上年結(jié)轉(zhuǎn)”的賬務(wù)處理均不需要編制記賬憑證或科目結(jié)轉(zhuǎn)表。如果會計(jì)科目名稱發(fā)生變化，應(yīng)在“上年結(jié)轉(zhuǎn)”后面填寫舊科目名稱。 932022-3-9www.CQCFE.COM案例有錯嗎？有錯嗎？1.年度終了結(jié)賬時，有余額年度終了結(jié)賬時，有余額的賬戶的余額，直接記入新的賬戶的余額，直接記入新賬余額欄內(nèi)

54、即可，不需要編賬余額欄內(nèi)即可，不需要編制記賬憑證，也不必將余額制記賬憑證，也不必將余額再記入本年賬戶的借方或貸再記入本年賬戶的借方或貸方方(收方或付方收方或付方)，使本年有，使本年有余額的賬戶的余額變?yōu)榱?。余額的賬戶的余額變?yōu)榱恪?.結(jié)轉(zhuǎn)下結(jié)轉(zhuǎn)下年不用單年不用單紅線，應(yīng)紅線，應(yīng)該呈開口該呈開口狀狀正確！正確！942022-3-9www.CQCFE.COM更換新賬的規(guī)范總賬、日記賬和多數(shù)明細(xì)賬應(yīng)每年更換一次。 有些財產(chǎn)物資明細(xì)賬和債權(quán)債務(wù)明細(xì)賬可以跨年度使用。 各種備查簿也可以連續(xù)使用。952022-3-9www.CQCFE.COM四、財務(wù)會計(jì)報告四、財務(wù)會計(jì)報告1. 1. 財務(wù)會計(jì)報告的種類財

55、務(wù)會計(jì)報告的種類單位必須按照國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定，定期編制財務(wù)會計(jì)報告。財務(wù)會計(jì)報告包括會計(jì)報表、報表附注及其財務(wù)情況說明。 財務(wù)會計(jì)報告財務(wù)會計(jì)報告會計(jì)報表會計(jì)報表報表附注報表附注財務(wù)情況說明財務(wù)情況說明會計(jì)報表主表會計(jì)報表主表會計(jì)報表附表會計(jì)報表附表962022-3-9www.CQCFE.COM定期編制的定期編制的財務(wù)會計(jì)報告財務(wù)會計(jì)報告年度財務(wù)會計(jì)報告年度財務(wù)會計(jì)報告中期財務(wù)會計(jì)報告中期財務(wù)會計(jì)報告月度月度季度季度半年度半年度972022-3-9www.CQCFE.COM按報送地點(diǎn)分按報送地點(diǎn)分對外報送的財務(wù)會計(jì)報告對外報送的財務(wù)會計(jì)報告（企業(yè)會計(jì)報告模板企業(yè)會計(jì)報告模板、非盈利組織會

56、計(jì)報告模板非盈利組織會計(jì)報告模板）對內(nèi)報送的財務(wù)會計(jì)報告對內(nèi)報送的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制定的格式和要求編制其格式和要求由單位自行規(guī)定其格式和要求由單位自行規(guī)定982022-3-9www.CQCFE.COM2. 2. 財務(wù)會計(jì)報告的有關(guān)規(guī)范要求財務(wù)會計(jì)報告的有關(guān)規(guī)范要求（1 1）格式規(guī)范）格式規(guī)范細(xì)則細(xì)則 第六十一條規(guī)定：第六十一條規(guī)定：單位對外報送的財務(wù)會計(jì)報告應(yīng)當(dāng)根據(jù)國家統(tǒng)一的會計(jì)制度規(guī)定的格式和要求編制。單位內(nèi)部使用的財務(wù)會計(jì)報告，其格式和要求由單位自行規(guī)定。 （2 2）會計(jì)報表的編制規(guī)范）會計(jì)報表的編制規(guī)范數(shù)字真實(shí)、計(jì)算準(zhǔn)確

57、、內(nèi)容完整、說明清楚、報送及時凡有對應(yīng)關(guān)系的數(shù)字，應(yīng)當(dāng)相互一致、相互銜接，相關(guān)可比。如果不同會計(jì)年度會計(jì)報表中各指標(biāo)的內(nèi)容、核算方法、會計(jì)政策有變更的，應(yīng)當(dāng)在年度會計(jì)報表中加以說明。（3 3）認(rèn)真編寫會計(jì)報表附注及其說明，做到項(xiàng)目齊全、內(nèi)容完整。（4 4）納入合并報表的母、子公司，必須提供合并會計(jì)報表的內(nèi)部交易及所有者權(quán)益變動的數(shù)據(jù)資料，包括：集團(tuán)內(nèi)部的股權(quán)交易、債權(quán)交易、商品交易、固定資產(chǎn)交易、無形資產(chǎn)交易和內(nèi)部分配等資料。992022-3-9www.CQCFE.COM3. 3. 財務(wù)會計(jì)報告報送與審核規(guī)范財務(wù)會計(jì)報告報送與審核規(guī)范（1）單位提供財務(wù)會計(jì)報告前，應(yīng)當(dāng)先由單位內(nèi)部進(jìn)行初步審核，

58、審核內(nèi)容包括：會計(jì)報表的種類、項(xiàng)目是否填制齊全。會計(jì)報表數(shù)字是否與賬簿數(shù)字相符。會計(jì)報表之間的有關(guān)數(shù)字是否相銜接。會計(jì)報表附注是否填寫齊全。財務(wù)情況說明書中的數(shù)字是否與所附的會計(jì)報表中的數(shù)字相符。（2）單位應(yīng)當(dāng)按照國家規(guī)定的期限對外報送財務(wù)會計(jì)報告。 1002022-3-9www.CQCFE.COM（3）手續(xù)完備。一是裝訂，二是簽字蓋章。 （4）單位負(fù)責(zé)人對財務(wù)會計(jì)報告的合法性、真實(shí)性負(fù)法律責(zé)任。 （5）需要送審的，應(yīng)當(dāng)先行委托注冊會計(jì)師進(jìn)行審計(jì)，并將審計(jì)報告隨同財務(wù)會計(jì)報告按照規(guī)定的期限報送有關(guān)部門。上市公司和大中型企業(yè)還應(yīng)當(dāng)根據(jù)企業(yè)內(nèi)部控制基本規(guī)范等國家法律法規(guī)的規(guī)定報送內(nèi)部控制審計(jì)報告。

59、 1012022-3-9www.CQCFE.COM4. 4. 財務(wù)會計(jì)報告的糾錯規(guī)范財務(wù)會計(jì)報告的糾錯規(guī)范單位對外報送的財務(wù)會計(jì)報告，應(yīng)當(dāng)正確無誤。如果發(fā)現(xiàn)對外報送的財務(wù)會計(jì)報告有錯誤，應(yīng)當(dāng)及時辦理更正手續(xù)。除更正本單位留存的財務(wù)會計(jì)報告外，并應(yīng)同時通知接受財務(wù)會計(jì)報告的單位更正。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。錯誤較多的，應(yīng)當(dāng)重新編報。1022022-3-9www.CQCFE.COM五、會計(jì)電算化五、會計(jì)電算化 配備適用的會計(jì)核算軟件和相應(yīng)的計(jì)算機(jī)硬件設(shè)備。 配備相應(yīng)的有資質(zhì)的會計(jì)電算化工作人員。 建立嚴(yán)格的會計(jì)電算化內(nèi)部管理制度。首次使用電算化的單位，應(yīng)當(dāng)采用計(jì)算機(jī)與手工核算并行三個首次使用電算

60、化的單位，應(yīng)當(dāng)采用計(jì)算機(jī)與手工核算并行三個月以上。月以上。1. 1. 單位會計(jì)電算化的一般要求單位會計(jì)電算化的一般要求1032022-3-9www.CQCFE.COM 會計(jì)軟件和生成的會計(jì)資料要符合財政部和重慶市的有關(guān)規(guī)定。會計(jì)軟件和生成的會計(jì)資料要符合財政部和重慶市的有關(guān)規(guī)定。 機(jī)制會計(jì)憑證必須經(jīng)機(jī)制會計(jì)憑證必須經(jīng)有關(guān)人員審核并簽章有關(guān)人員審核并簽章，確?？颇空_、數(shù)據(jù)準(zhǔn)，確?？颇空_、數(shù)據(jù)準(zhǔn)確、責(zé)任界定清楚；確、責(zé)任界定清楚； 各種賬簿應(yīng)當(dāng)定期打印、連續(xù)編號、裝訂成冊。各種賬簿應(yīng)當(dāng)定期打印、連續(xù)編號、裝訂成冊。有關(guān)人員在賬簿啟有關(guān)人員在賬簿啟用表中簽章。用表中簽章。沒有保留手工日記賬的,現(xiàn)