代理記賬培訓(xùn)

1、一、報表整體一、禾I潤表1、利潤總額.要求正負(fù)數(shù)都不可以過大,利潤高了需要按25%繳納企業(yè)所得稅,企業(yè)不愿意.虧損大了,所得稅匯算清繳,稅局又要求繳所得稅,怎么調(diào)整出來？另外虧損大了,企業(yè)注冊資本又小,導(dǎo)致將注冊資本虧損完,工商年檢又可能過不了.2、產(chǎn)品毛利.正常的企業(yè)都需要有毛利,一般10%左右.有些收入極少的企業(yè),毛利可能為負(fù)數(shù).3、銷售費(fèi)用.生產(chǎn)型企業(yè),稍大一點(diǎn)的,都要求設(shè)置銷售費(fèi)用科目,稅局有要求的.貿(mào)易型企業(yè)是一定要有此科目.4、治理費(fèi)用.貿(mào)易型企業(yè)的小企業(yè)可以不設(shè)治理費(fèi)用科目,較大的也要設(shè)治理費(fèi)用科目.二、資產(chǎn)負(fù)債表1、庫存現(xiàn)金.余額不可以過大,不同規(guī)模企業(yè)現(xiàn)金余額大小要求不一樣,

2、可以根據(jù)該企業(yè)平均每月現(xiàn)金貸方發(fā)生額做為參考,如小企業(yè)平均每月發(fā)工資及其他費(fèi)用現(xiàn)金支出合計為8000元,那么現(xiàn)金余額超過8000元就是比擬大了.我們做賬的規(guī)模稍大的企業(yè),現(xiàn)金余額也不要超過5萬元.現(xiàn)金明細(xì)賬中間也不可以出現(xiàn)負(fù)數(shù),或貸方余額.2、其他應(yīng)收款.公司現(xiàn)金多余時,借給個人,千萬不可以掛股東的名稱,根據(jù)稅法規(guī)定,如果年底股東未歸還需繳納20%個人所得稅.每年12月要求公司將借出的款存到公司賬戶.否那么工商年檢可能會罰款5%-15%,并不給年檢通過.3、存貨.將公司報表存貨余額乘以17%,然后再減去留抵的增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額,計算出來的應(yīng)繳稅金,如果不超過月平均繳納增值稅的2-3倍,尚算正常,如

3、果超過了就不正常.一定要想方設(shè)法減少存貨余額,我們能做的主要是減少工資和費(fèi)用金額.1000元的收入,我們做8800元的工資,結(jié)果是由于我們這筆業(yè)務(wù)做賬導(dǎo)致存貨增加8000元左右,直接增加了稅款近1500元,這就是我們在害企業(yè)而不是效勞企業(yè).4、固定資產(chǎn).折舊年限的問題,一直講一直錯.機(jī)器設(shè)備10年,電子設(shè)備3年、運(yùn)輸設(shè)備4年,其他設(shè)備5年,殘值率5%.你將設(shè)備歸集到哪一類,就一定要按該類的折舊年限來計算折舊,不是你想怎么樣就怎么樣的.5、應(yīng)收、應(yīng)付、預(yù)收、預(yù)付等往來科目.不要隨便增加明細(xì),要與客戶溝通,是用現(xiàn)金收支,還是銀行收付,確定后再增加往來明細(xì).也要及時與客戶溝通對賬,不能長期掛著.特別

4、是預(yù)收、預(yù)付以及應(yīng)收、應(yīng)付的負(fù)數(shù),非常明顯是有問題的.6、應(yīng)交稅費(fèi).所有應(yīng)繳的稅費(fèi)全部通過應(yīng)交稅費(fèi)科目核算,并且余額一定要與納稅申報表一致,做完賬后一定要檢查核對一致.如果還有賬套通過其他應(yīng)交款科目核算的,可以做完今年,明年絕不允許再出現(xiàn)“其他應(yīng)交款科目,幾年前就廢止了的.7、未分配利潤及本年利潤.要注意不可以正數(shù)太大,也不可以負(fù)數(shù)太大.虧損大了要少做費(fèi)用,多報收入,盡量盈利,正數(shù)大了,可以多做費(fèi)用,甚至將其他公司的汽車費(fèi)用等做一局部進(jìn)去.二、會計科目設(shè)置1、庫存現(xiàn)金.很多賬套是“現(xiàn)金,要改成“庫存現(xiàn)金,現(xiàn)金這科目早就廢止了的.該科目我們可以不再設(shè)下級明細(xì),有些大企業(yè)是要再按幣別設(shè)置明細(xì)賬的.

5、2、原材料.可能有個別賬套還是“材料的,這是小企業(yè)會計制度的科目,已經(jīng)廢止,要改成“原材料,按各材料明細(xì)設(shè)置數(shù)量金額明細(xì)賬.3、固定資產(chǎn).屬總賬科目,我們不再設(shè)下級明細(xì),在固定資產(chǎn)模塊中進(jìn)行核算.購進(jìn)固定資產(chǎn),在固定資產(chǎn)模塊中登記卡片時,注意將固定資產(chǎn)分為四類：機(jī)器設(shè)備120期,電子設(shè)備36期、運(yùn)輸設(shè)備48期,其他設(shè)備60期,殘值率5%.每一類的折舊期限和殘值率一定要一致.4、無形資產(chǎn).如果有增加無形資產(chǎn)的公司,在進(jìn)行攤銷處理時,不可以直接記無形資產(chǎn)的貸方,要再設(shè)一個“累計攤銷科目.與累計折舊性質(zhì)一樣,只是無形資產(chǎn)原值不要減少,攤銷時記入累計攤銷.如果已經(jīng)設(shè)了無形資產(chǎn)科目的,可以繼續(xù)按之前的處

6、理方式,或是做調(diào)整成原值在無形資產(chǎn),攤銷在累計攤銷的方式.5、應(yīng)付職工薪酬.應(yīng)付工資科目已經(jīng)廢止了,要改為應(yīng)付職工薪酬.該科目是一個總賬科目,下面需要再設(shè)明細(xì).如應(yīng)付職工薪酬一一工資、福利、社保費(fèi)、住房公積金等.該科目核算所有員工的工資及福利等費(fèi)用,主要用于治理方面,我們代理記賬企業(yè)對內(nèi)部治理要求不高,可以沿用現(xiàn)在的只核算工資,其他明細(xì)客戶沒有要求,暫不核算.6、應(yīng)交稅費(fèi).不再設(shè)其他應(yīng)交款科目.特別要注意的是,稅控設(shè)備可以直接抵免增值稅,之前根本上都是做到進(jìn)項(xiàng)稅金里面,是錯誤的處理方式,要記入“應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅減免稅款.7、生產(chǎn)本錢.下級明細(xì)是三個：生產(chǎn)本錢一一直接材料、直接人工、制造費(fèi)

7、用.所有賬套不可以只設(shè)兩個.8、研發(fā)支出.局部企業(yè)需要做研發(fā)支出,中報工程資助,或是申請高新企業(yè)的,一定要設(shè)研發(fā)支出科目核算.先在該科目核算,再結(jié)轉(zhuǎn)到治理費(fèi)用,或是無形資廣、庫存冏品等.9、勞務(wù)本錢.性質(zhì)與生產(chǎn)本錢、研發(fā)支出一樣,平時歸集對應(yīng)的材料、人工、費(fèi)用等,在發(fā)生勞務(wù)收入時,結(jié)轉(zhuǎn)勞務(wù)本錢.10、其他業(yè)務(wù)收入.我們有人員將廢料收入做到主營業(yè)務(wù)收入,不知道是從哪里學(xué)來的.其他業(yè)務(wù)收入核算：出租收入非全部以租金收入為主的企業(yè)、廢料收入、材料收入等,較少發(fā)生的業(yè)務(wù).11、營業(yè)稅金及附加.“主營業(yè)務(wù)稅金及附加早已廢止,要及時改正來.三、會計核算流程1、稅金流程A-有進(jìn)項(xiàng)稅金一一B-有銷項(xiàng)稅金一一C

8、再有以前月份待認(rèn)證轉(zhuǎn)入進(jìn)項(xiàng)一一D-有進(jìn)項(xiàng)出一一E交有結(jié)轉(zhuǎn)未交增值稅一一F最后再計提城建稅及附加一一G堤圍費(fèi)、印花稅A、借：原材料/庫存商品交交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金或者應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣增值稅貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/現(xiàn)金B(yǎng)、借：銀行存款/應(yīng)收賬款/現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入/其他業(yè)務(wù)收入交交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金C、借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣增值稅附件為當(dāng)月認(rèn)證相符的明細(xì)表匯總的不要,把是哪幾筆的劃出來.摘要為：“上月發(fā)票本月認(rèn)證轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)或“4、5月發(fā)票本月認(rèn)證轉(zhuǎn)進(jìn)項(xiàng)D、轉(zhuǎn)出非生產(chǎn)用水電、汽車油費(fèi)、不予免抵退稅額轉(zhuǎn)出等,附件為自制的轉(zhuǎn)出明細(xì)表,或是納稅申報表附表二

9、,有不予免抵退稅額轉(zhuǎn)出金額.借：主營業(yè)務(wù)本錢一一不予免抵退稅額貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出借：治理費(fèi)用一一水電費(fèi)/汽車費(fèi)用也可以記主營業(yè)務(wù)本錢一一進(jìn)項(xiàng)轉(zhuǎn)出貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出E、結(jié)轉(zhuǎn)本月應(yīng)繳增值稅摘要這么寫,有些計提增值稅,增值稅沒有的計提附件為增值稅納稅申報表主表.借：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅轉(zhuǎn)出未交增值稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一未交增值稅F、計提城建稅及教育費(fèi)附加/計提稅金及附加摘要這么寫借：營業(yè)稅金及附加貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交城建稅貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交教育費(fèi)附加貸交稅費(fèi)一一應(yīng)交地方教育費(fèi)附加極少數(shù)企業(yè)現(xiàn)在未將教育費(fèi)附加分開的,本年度就繼續(xù)如此,下年再改.G、計提堤圍費(fèi)及印花稅

10、一張憑證就行了借：治理費(fèi)用一一堤圍費(fèi)治理費(fèi)用一一印花稅貸：應(yīng)交稅費(fèi)一一堤圍費(fèi)貸交稅費(fèi)一一印花稅F、G的附件可以用自制的稅金計算表,也可以打印地稅的納稅申報表,打印時,用豎向的格式,一張A4紙可以打印兩次.2、生產(chǎn)流程：A購進(jìn)材料一一B發(fā)生制造費(fèi)用一一C計提人員工資一一D計提折舊一一E結(jié)轉(zhuǎn)制造費(fèi)用一一F計有生產(chǎn)領(lǐng)料一一G本錢計算產(chǎn)品入庫一一H銷售產(chǎn)品一一I結(jié)轉(zhuǎn)銷售本錢A、借：原材料應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金或者應(yīng)交稅費(fèi)一一待抵扣增值稅貸：銀行存款/應(yīng)付賬款/現(xiàn)金附件要求：最完整的有：發(fā)票、供給商的送貨單、企業(yè)的入庫單、采購合同、對賬單、銀行付款單等.至少要有發(fā)票、對方送貨單和企業(yè)的入庫單.B

11、、借：制造費(fèi)用一一房租、水電、物料消耗、低值易耗品攤銷、運(yùn)輸費(fèi)等貸：銀行存款/現(xiàn)金/應(yīng)付賬款附件要求：有正式的發(fā)票,局部是我們自己寫的收據(jù)房租、水電,不可以銀行付款未取得發(fā)票就直接記入費(fèi)用.C、借：制造費(fèi)用一一工資生產(chǎn)本錢一一工資治理費(fèi)用/銷售費(fèi)用一一工資貸：應(yīng)付職工薪酬一一工資附件最好是有工資表,有些企業(yè)也可以不用附件.如果總共才三四個人,可以不設(shè)制造費(fèi)用,沒有獨(dú)立銷售人員的可以不設(shè)銷售費(fèi)用.D、借：治理費(fèi)用一一折舊制造費(fèi)用一一折舊貸：累計折舊局部沒有計提折舊到制造費(fèi)用的,但也要按這個順序做.E、借：生產(chǎn)本錢/勞務(wù)本錢一一制造費(fèi)用貸：制造費(fèi)用一一工資/折舊/房租/水電不需要附件,具體的費(fèi)用明

12、細(xì)設(shè)置,要根據(jù)我們代理記賬的費(fèi)用標(biāo)準(zhǔn)明細(xì).F、生產(chǎn)領(lǐng)料,需要有領(lǐng)料單和原材料收發(fā)存匯總表,或是原材料進(jìn)出存匯總表.打印選擇：貸量金額總賬一一將“逐皴匯總數(shù)量才顯示匯總后的平均單色這兩項(xiàng)一定要選上.單飾列的內(nèi)容顯示®4位小數(shù)位局部企業(yè)的單價至少要選4位小數(shù),然后再選擇會計科目,只能選擇其中的一個科目1211原材料.再點(diǎn)擊“頁面,輸入表格名稱,頁邊寬距上2,如下列圖：點(diǎn)擊進(jìn)去后看一下頁面設(shè)置如何,不需要本年累計收入和發(fā)出的數(shù)量金額這四列.借：生產(chǎn)本錢一一直接材料少量的材料可以記勞務(wù)本錢一一直接材料貸：原材料一一A數(shù)量、金額B數(shù)量、金額G、產(chǎn)品入庫要有本錢計算表,產(chǎn)品入庫單.本錢計算表群上

13、有格式,但我們有些打印出來的沒有合計數(shù),沒有生產(chǎn)本錢一一直接人工.借：庫存商品C數(shù)量、金額D數(shù)量、金額貸：生產(chǎn)本錢一一直接材料生產(chǎn)本錢一一直接人工生產(chǎn)本錢一一制造費(fèi)用H、銷售時,不需要每一張發(fā)票做一張憑證,可以一家公司或是幾家公司做一張憑證,都可以,保證每張憑證都能在一張憑證紙上打印完全,不能出現(xiàn)打印幾張憑證紙的情況.銷售發(fā)票要有送貨單,可以同一家客戶幾張相同日期的發(fā)票對應(yīng)一張送貨單.借：應(yīng)收賬款/銀行存款/現(xiàn)金貸：主營業(yè)務(wù)收入一一C、D產(chǎn)品生交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅銷項(xiàng)稅金I、結(jié)轉(zhuǎn)本錢時,與原材料收發(fā)存匯總表一樣,打印數(shù)量金額總賬,并進(jìn)行相應(yīng)的設(shè)置.產(chǎn)成品收發(fā)存匯總表,只有這一個附件,產(chǎn)品出庫單

14、不能放在這里.借：主營業(yè)務(wù)本錢貸：庫存商品C數(shù)量、金額D數(shù)量、金額3、代理記賬流程A每月25號左右進(jìn)項(xiàng)發(fā)票認(rèn)證一一B每月3號左右收集齊所有客戶的記賬資料一一C每月10號左右做完賬一一D每月14號之前一定要報完稅一一E每月22號之前裝訂完所有的憑證A、25-31號為發(fā)票認(rèn)證期,根據(jù)每家客戶的情況,有些根本上25號開始天天需要催的,極少局部客戶是不用管的,但也要在28號左右給客戶打或是網(wǎng)上聯(lián)系確認(rèn)一下,免得請假或是忘了,有些是需要我們認(rèn)證的.認(rèn)證發(fā)票最主要是核算好稅負(fù),不能連續(xù)三個月不繳增值稅,增值稅的稅負(fù)也要進(jìn)行合理限制.一般生產(chǎn)型企業(yè)在2.8%,貿(mào)易企業(yè)在1%左右.但也不能為了限制稅負(fù),總是不

15、認(rèn)證發(fā)票,增值稅專用發(fā)票過期一天都不可以再抵扣的,沒有任何方法可以解決.當(dāng)月增值稅負(fù)=當(dāng)月銷項(xiàng)-當(dāng)月進(jìn)項(xiàng)-上期留抵增值稅+當(dāng)月不含稅收入除了當(dāng)月的稅負(fù),也要注意一段時間的稅負(fù),如1-4月、1-6月、一季度、二季度等,也要適當(dāng)關(guān)注.B、從每月最后一天開始,就可以要求客戶準(zhǔn)備好資料,開始做當(dāng)月的賬了,局部企業(yè)可能比擬晚的,但3號之前一定要所有客戶或是網(wǎng)上聯(lián)系一次.最晚10號之前一定要取得所有資料了.收集資料時一定要注意是否齊全：1、銀行對賬單,及銀行的所有收支單據(jù),拿資料時每一筆進(jìn)行核對,一個不能少.與客戶同時養(yǎng)成習(xí)慣,這樣銀行打單時才不會總是少這個少那個.2、所有購進(jìn)的發(fā)票,以及對方的送貨單和企

16、業(yè)的入庫單,一定要嚴(yán)要求客戶準(zhǔn)備好這些資料,否那么一檢查就出問題,責(zé)任就被加在我們頭上了.3、所有銷售的發(fā)票,一定要企業(yè)同時提供送貨單,生產(chǎn)型企業(yè),還要提供一份產(chǎn)品的入庫單,可以與送貨單一一對應(yīng),只是名稱不同.同樣要嚴(yán)要求這些資料,否那么一檢查就出問題,責(zé)任就被加在我們頭上了.4、費(fèi)用發(fā)票,包括房租、水電、差旅費(fèi)、汽車費(fèi)、費(fèi)、餐費(fèi)等等,根據(jù)企業(yè)的情況不同,費(fèi)用要求的多少也不一樣.不管如果餐費(fèi)和汽車費(fèi)用發(fā)票不能多做.絕大局部客戶增值稅繳的少,材料就占了大局部,再加上房租和人工,根本上就虧損了,你再做這些費(fèi)用,不是在效勞客戶,而是在害人.5、人員工資,根據(jù)收入情況做工資,中報個稅的人數(shù)及金額一定要

17、與做到賬里面的一致,如果隨便申報了,稅局一檢查就出問題.特別是有些客戶的人員幾年都沒動過,有些員工可能早就離職到其他地方上班,這樣兩個地方中報個稅,是需要合并繳稅的,到時這個稅款誰來繳？已經(jīng)出現(xiàn)這種情況C、把有收集的客戶資料,按上面的內(nèi)容分成5類,先做所有銀行的單,把銀行收支與購進(jìn)和銷售發(fā)票對一下,如果名稱與金額一致的就貼在一起做賬.然后再做所有購進(jìn)的憑證,再把所有的費(fèi)用單進(jìn)行歸類,選擇性的做賬,再做一下支付與計提工資,除銷售外所有的單據(jù)都做完了,用電腦按時間順序做一個排序,再根據(jù)我們上面提到的生產(chǎn)流程,做本錢計算產(chǎn)品入庫,再銷售.再根據(jù)上面提到的稅費(fèi)流程,計提稅款,整個賬就根本完成.再進(jìn)行檢

18、查：利潤是否合理,現(xiàn)金、銀行是否出現(xiàn)負(fù)數(shù)、往來款項(xiàng)余額有否尾數(shù)未沖銷,有沒有長期掛賬未處理的.存貨有沒有負(fù)數(shù),單價是否正確,計提與攤銷有沒有漏掉正確嗎？所有的稅費(fèi)余額與申報表是否一致.檢查沒問題,再把所有原始單據(jù)根據(jù)電腦憑證順序號進(jìn)行排序,放好,給組長檢查.D、做完賬,給組長檢查沒問題,進(jìn)行納稅申報,特別是企業(yè)所得稅和個人所得稅要求一定要做完賬,并經(jīng)檢查后再中報.14號之前一定要申報完成,否那么客戶又要催了.稅局一般12號就開始發(fā)信息給企業(yè),還沒報稅.E、經(jīng)檢查,有問題,需要修改的,除個別外都要進(jìn)行再檢查,問題非常小也容易改的可以不用再檢查.只有檢查合格后的憑證,要求馬上打印,并按憑證順序把附

19、件貼好,需要補(bǔ)的單據(jù)可以晚一些再弄.這些正常情況下18號左右都能完成,22號之前把一些單據(jù)補(bǔ)齊,如房租、水電、領(lǐng)料單等裝訂完成.再根據(jù)公司安排給到抽檢人員.四、稅局檢查需要注意的問題1、委外加工的問題對于有加工費(fèi)的企業(yè),根本上都需要進(jìn)行委外加工核算,設(shè)委托加工物質(zhì).具體分錄及要求如下：1委托材料發(fā)出,需要有材料出庫單借：委托加工物質(zhì)如果能夠,要設(shè)數(shù)量金額賬,實(shí)在不行只設(shè)金額貸：原材料2收到加工費(fèi)發(fā)票借：委托加工物質(zhì)應(yīng)交稅費(fèi)一一應(yīng)交增值稅進(jìn)項(xiàng)稅金或是待抵扣增值稅貸：應(yīng)付賬款/銀行存款3委托加工產(chǎn)品入庫,需要有半成品入庫單借：半成品要設(shè)數(shù)量金額賬貸：委托加工物質(zhì)委托加工材料領(lǐng)用要注意,一是要跟客戶溝通,領(lǐng)用多少,二是根據(jù)收回的加工費(fèi)發(fā)票進(jìn)行領(lǐng)用,三是無法確定由我們估算的,加工費(fèi)和材料金額的合理性,不要材料幾百元,加工費(fèi)幾萬元.2、材料暫估的問題對于材料的暫估,不能我們自己人員隨意亂估