出口退稅類試題一匯總

1、增值稅類出口退稅管理崗位練習題（一）一、單選題1財稅2013112號文件中所稱增值稅違法行為是指（ ）A增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為B增值稅納稅人發(fā)生虛開增值稅專用發(fā)票或者其他增值稅扣稅憑證行為C增值稅納稅人發(fā)生虛開其他增值稅扣稅憑證、騙取國家出口退稅款行為D增值稅納稅人發(fā)生騙取國家出口退稅款行為【本題正確答案：A】2以農(nóng)產(chǎn)品為原料生產(chǎn)銷售貨物的納稅人發(fā)生增值稅違法行為的，自稅務機關行政處罰決定生效的次月起，（ ）抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額；違法情形嚴重的，（ ）抵扣農(nóng)產(chǎn)品進項稅額。A按50%的比例，不得B按80%的比例，按30%的比例C按90%的比

2、例，按30%的比例D三年內(nèi)不得，不得【本題正確答案：A】3某出口企業(yè)2014年出口的貨物，2015年10月份因故發(fā)生退關退運，下列說法不正確（ ）A全額補繳原免抵退稅款，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整。B已申報免抵退稅的出口貨物發(fā)生退運，及需改為免稅或征稅的，應在上述情形發(fā)生的次月增值稅納稅申報期內(nèi)用負數(shù)申報沖減原免抵退稅申報數(shù)據(jù)，并按現(xiàn)行會計制度的有關規(guī)定進行相應調(diào)整。C委托出口貨物發(fā)生退運的，應由委托方向主管稅務機關申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明轉(zhuǎn)交受托方，受托方憑該證明向主管稅務機關申請開具出口貨物退運已補稅（未退稅）證明?！颈绢}正確答案：A】4對騙取國家出口退稅款的，

3、由（ ）稅務機關批準，按規(guī)定期限停止其出口退（免）稅資格。A省級以上（含本級）B地市級C地市級以上（含本級）D省級【本題正確答案：A】5下列（ ）不屬于國際運輸服務A在境內(nèi)載運旅客或者貨物出境B在境外載運旅客或者貨物入境C在境外載運旅客或者貨物D從境內(nèi)載運旅客或貨物至國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所、從國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所載運旅客或貨物至國內(nèi)其他地區(qū)或者國內(nèi)海關特殊監(jiān)管區(qū)域及場所【本題正確答案：D】6有下列（ ）情形的出口企業(yè)，在申報退（免）稅時，對已收匯的出口貨物，應填報出口貨物收匯申報表A被外匯管理部門列為重點監(jiān)測企業(yè)的B被人民銀行列為跨境貿(mào)易人民幣重點監(jiān)管企業(yè)的C被外匯管理部門列為B類企

4、業(yè)的D被外匯管理部門列為C類企業(yè)的【本題正確答案：D】7對出口企業(yè)申報的符合規(guī)定的退（免）稅，主管國稅機關應在（ ）日內(nèi)（從受理退（免）稅申報之日起，至將稅收收入退還書傳遞至國庫）辦結(jié)相關退（免）稅手續(xù)；A 20個工作日 B20日 C2日 D2個工作日【本題正確答案：A】8出口企業(yè)或其他單位銷售給綜合保稅區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè)生產(chǎn)耗用且不向海關報關而輸入綜合保稅區(qū)的水（包括蒸汽）、電力、燃氣，由（ ）企業(yè)申報退稅。A區(qū)內(nèi)生產(chǎn)企業(yè) B出口企業(yè)或其他單位【本題正確答案：A】9自2013年7月1日起，進料加工使用原（ ）計算免抵退稅的生產(chǎn)企業(yè)，一律采用（ ）計算辦理相關免抵退稅申報。A“實耗法”或“購進法”，

5、“實耗法”B“實耗法”或“購進法”，“購進法”C“計劃分配法”或“全額抵扣法”，“計劃分配法”D“計劃分配法”或“全額抵扣法”，“全額抵扣法”【本題正確答案：A】10某企業(yè)2013年度有三本紙質(zhì)手冊，全部在主管稅務機關核銷完畢，實際分配率分別為55%、60%、65%，2014年度有二本紙質(zhì)手冊至年底未使用完畢，其手冊原計劃分配率為50%、70%，按照規(guī)定作為2014年正在使用的手冊實際參與計算的計劃分配率應為（ ）A50% B55% C60% D65% E70%【本題正確答案：C】二、多選題1財稅2013112號文件所稱虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證，是指有下列（ ）行為之一的，但納稅

6、人善意取得虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證的除外。A. 為他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證B. 為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證C. 讓他人為自己虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證D. 介紹他人虛開增值稅專用發(fā)票或其他增值稅扣稅憑證【本題正確答案：ABCD 】2出口企業(yè)購進貨物的供貨納稅人有屬于辦理稅務登記2年內(nèi)被稅務機關認定為非正常戶或被認定為增值稅一般納稅人2年內(nèi)注銷稅務登記，且符合下列（ ）情形之一的，自主管其出口退稅的稅務機關書面通知之日起，在24個月內(nèi)出口的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，改為適用增值稅免稅政策。A外貿(mào)企業(yè)使用上述供貨納稅人開具

7、的增值稅專用發(fā)票申報出口退稅，在連續(xù)12個月內(nèi)達到200萬元以上（含本數(shù)，下同）的，或使用上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票，連續(xù)12個月內(nèi)申報退稅額占該期間全部申報退稅額30%以上的B生產(chǎn)企業(yè)在連續(xù)12個月內(nèi)申報出口退稅額達到200萬元以上，且從上述供貨納稅人取得的增值稅專用發(fā)票稅額達到200萬元以上或占該期間全部進項稅額30%以上的C外貿(mào)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)使用3戶以上上述供貨納稅人開具的增值稅專用發(fā)票申報退稅,且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的D生產(chǎn)企業(yè)連續(xù)12個月內(nèi)有3戶以上上述供貨納稅人，且占該期間全部供貨納稅人戶數(shù)20%以上的【本題正確答案：ABCD 】3出口企業(yè)或其他單位出口

8、的適用增值稅退（免）稅政策的貨物勞務服務，如果貨物勞務服務的國內(nèi)收購價格或出口價格明顯偏高且無正當理由的，該出口貨物勞務服務適用增值稅免稅政策。主管稅務機關按照下列（ ）方法確定貨物勞務服務價格是否偏高：A按照該企業(yè)最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。B按照其他企業(yè)最近時期購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。C按照組成計稅價格確定。組成計稅價格的公式為：組成計稅價格=成本（1+成本利潤率） D按照該企業(yè)以前年度購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。E按照其他企業(yè)以前年度購進或出口同類貨物勞務服務的平均價格確定。【本題正確答案：ABC】4外貿(mào)綜合服務企業(yè)以自營方式出口國內(nèi)

9、生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人簽約的出口貨物，同時具備以下（ ）情形的，可由外貿(mào)綜合服務企業(yè)按自營出口的規(guī)定申報退（免）稅：A出口貨物為生產(chǎn)企業(yè)自產(chǎn)貨物B生產(chǎn)企業(yè)已將出口貨物銷售給外貿(mào)綜合服務企業(yè)C生產(chǎn)企業(yè)與境外單位或個人已經(jīng)簽訂出口合同，并約定貨物由外貿(mào)綜合服務企業(yè)出口至境外單位或個人，貨款由境外單位或個人支付給外貿(mào)綜合服務企業(yè)D外貿(mào)綜合服務企業(yè)以自營方式出口【本題正確答案：ABCD】5外貿(mào)綜合服務企業(yè)是指為國內(nèi)中小型生產(chǎn)企業(yè)出口提供（ ）等服務的外貿(mào)企業(yè)。A物流 B報關 C信保 D融資 E. 收匯 F. 退稅【本題正確答案：ABCDEF 】6.出口企業(yè)發(fā)生以下（ ）情形，稅務機關將停止為其辦理出

10、口退稅一年半以上兩年以下。A. 騙取國家出口退稅款50萬元以上不滿250萬元B. 因騙取出口退稅行為受過行政處罰C. 兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的D. 因騙取出口退稅行為受過行政處罰、兩年內(nèi)又騙取國家出口退稅款數(shù)額在30萬元以上不滿150萬元的【本題正確答案：AD】7.增值稅退稅率有調(diào)整的，其執(zhí)行時間（ ）A屬于向海關報關出口的貨物，以出口貨物報關單上注明的出口日期為準B屬于非報關出口銷售的貨物，以出口發(fā)票的開具時間為準C屬于非報關出口銷售的貨物，以普通發(fā)票的開具時間為準D以出口企業(yè)申報出口退（免）時間為準E保稅區(qū)內(nèi)出口企業(yè)或其他單位出口的貨物以及經(jīng)保稅區(qū)出口的

11、貨物，以貨物離境時海關出具的出境貨物備案清單上注明的出口日期為準【本題正確答案：ABCE】8.出口退（免）稅適用對象（ ）A貨物 B勞務 C服務 D水電氣【本題正確答案：ABC 】9.出口企業(yè)或其他單位視同出口貨物包括（ ）A出口企業(yè)對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物B出口企業(yè)經(jīng)海關報關進入國家批準的特殊區(qū)域并銷售給特殊區(qū)域內(nèi)單位或境外單位、個人的貨物C. 免稅品經(jīng)營企業(yè)銷售的貨物D. 出口企業(yè)或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產(chǎn)品E. 生產(chǎn)企業(yè)向海上石油天然氣開采企業(yè)銷售的自產(chǎn)的海洋工程結(jié)構(gòu)物F. 非出口企業(yè)委托出口的貨物【本題正確答案：ABCDE

12、】10屬購進貨物直接出口的，還應提供相應的合法有效的進貨憑證。合法有效的進貨憑證包括（ ）。A. 增值稅專用發(fā)票B. 增值稅普通發(fā)票及其他普通發(fā)票C. 海關進口增值稅專用繳款書D. 農(nóng)產(chǎn)品收購發(fā)票E. 政府非稅收入票據(jù)【本題正確答案：ABCDE 】11退稅率是出口貨物勞務服務的實際退（免）稅額與計稅依據(jù)之間的比例，下面說法正確的是（ ）A出口貨物勞務的增值稅退稅率，除國家另有規(guī)定者外，為增值稅適用稅率B零稅率應稅服務的增值稅退稅率為其在境內(nèi)提供對應服務適用的增值稅率C. 外貿(mào)企業(yè)購進按簡易辦法征稅的出口貨物、從小規(guī)模納稅人購進的出口貨物，其退稅率分別為簡易辦法實際執(zhí)行的征收率、小規(guī)模納稅人征收

13、率D. 出口企業(yè)委托加工修理修配貨物，其加工修理修配費用的退稅率，為出口貨物的退稅率E適用不同退稅率的貨物勞務，應分開報關、核算并申報退（免）稅，未分開報關、核算或劃分不清的，從低適用退稅率【本題正確答案：ABCDE 】12下列情形適用免抵退稅辦法的有（ ）A. 生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法B. 生產(chǎn)企業(yè)對外提供加工修理修配勞務，適用免抵退稅辦法C. 列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，適用免抵退稅辦法D. 屬于增值稅一般納稅人的集成電路設計、軟件設計、動漫設計企業(yè)及其他高新技術企業(yè)出口適用增值稅退（免）稅政策的貨物，實行免抵退稅辦法E適用增值稅一般計稅方法的境內(nèi)單位和個人提供

14、適用增值稅零稅率的應稅服務，實行免抵退稅辦法F外貿(mào)企業(yè)自己開發(fā)的研發(fā)服務和設計服務出口，視同生產(chǎn)企業(yè)連同其出口貨物統(tǒng)一實行免抵退稅辦法【本題正確答案：ABCDF 】三、判斷題1增值稅“稅收（出口貨物專用）繳款書”已經(jīng)退出歷史舞臺。（ ）本題答案：錯誤。解析：根據(jù)財稅2013112號文件第三條規(guī)定“自本通知生效后，有增值稅違法行為的企業(yè)或稅務機關重點監(jiān)管企業(yè)，出口或銷售給出口企業(yè)出口的貨物勞務服務，在出口環(huán)節(jié)退（免）稅或銷售環(huán)節(jié)征稅時，除按現(xiàn)行規(guī)定管理外，還應實行增值稅稅收（出口貨物專用）繳款書管理，增值稅稅率為17%和13%的貨物，稅收（出口貨物專用）繳款書的預繳率分別按6%和4%執(zhí)行。”2.

15、 出口貨物稅收函調(diào)所有的發(fā)函、復函及結(jié)果處理可以通過函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上處理。（ ）本題答案：錯誤。解析：出口貨物稅收函調(diào)所有的發(fā)函、復函及結(jié)果處理必須通過函調(diào)系統(tǒng)網(wǎng)上處理。3以自營名義出口，其出口的同一批貨物既簽訂購貨合同，又簽訂代理出口合同（或協(xié)議）的, 適用增值稅征稅政策。（ ）本題答案：錯誤。解析：同時符合總局2014年13號公告第一條（一）至（四）項的出口貨物不適用國家稅務總局 商務部關于進一步規(guī)范外貿(mào)出口經(jīng)營秩序切實加強出口貨物退（免）稅管理的通知（國稅發(fā)200624號）第二條第（三）項規(guī)定、財政部 國家稅務總局關于出口貨物勞務增值稅和消費稅政策的通知（財稅201239號）第七條第（一）項

16、第7目之（3）的規(guī)定。4各級國稅機關可以根據(jù)情況對外公開出口退（免）稅審核關注信息。（ ）本題答案：錯誤。解析：各級國稅機關不得對外公開出口退（免）稅審核關注信息。5出口退（免）稅對象包括貨物、勞務和服務等三大類。（ ）本題答案：錯誤。解析：出口退（免）稅對象包括貨物、勞務和應稅服務等三大類。6我國的出口退（免）稅僅限于直接稅中的增值稅和消費稅。（ ）本題答案：錯誤。解析：我國的出口退（免）稅僅限于間接稅中的增值稅和消費稅。7近20年來，我國實行過的增值稅退（免）辦法包括先征后退、免退稅、免抵退稅、免抵稅等四種。（ ）本題答案：正確。8所有外貿(mào)企業(yè)免退稅審批權，下放至旗、縣（區(qū)）國家稅務局。（

17、 ）本題答案：錯誤。解析：生產(chǎn)企業(yè)免抵退稅審批權，下放至旗、縣（區(qū)）國家稅務局。9外貿(mào)企業(yè)丟失增值稅專用發(fā)票的出口貨物，一律不予退稅。（ ）本題答案：錯誤。解析：國家稅務總局公告2012年第24號第八條第（二）項規(guī)定：出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)和抵扣聯(lián)的，經(jīng)認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票記賬聯(lián)復印件及銷售方所在地主管稅務機關出具的丟失增值稅專用發(fā)票已報稅證明單，向主管稅務機關申報退（免）稅。出口企業(yè)和其他單位丟失增值稅專用發(fā)票抵扣聯(lián)的，在增值稅專用發(fā)票認證相符后，可憑增值稅專用發(fā)票的發(fā)票聯(lián)復印件向主管出口退稅的稅務機關申報退（免）稅。10. 某生產(chǎn)型出口企業(yè)，2014年11月

18、份出口一筆貨物到美國，由于快遞公司的原因此張報關單在郵寄過程中丟失了。因此，造成公司無法在2015年4月份的最后一個出口退（免）稅申報期內(nèi)收齊單證進行申報，按照稅法規(guī)定逾期未申報是不能享受出口退（免）稅政策的。（ ）本題答案：錯誤。解析：國家稅務總局公告2015年第44號第一條規(guī)定：出口企業(yè)或其他單位出口貨物勞務及服務的出口退（免）稅，由于以下原因未收齊單證，無法在規(guī)定期限內(nèi)申報，且未提出延期申請的，出口企業(yè)或其他單位可在2015年7月31日前提供舉證材料，向主管國稅機關提出延期申請，經(jīng)審批出口退（免）稅的國稅機關核準后，可延期申報。（一）自然災害、社會突發(fā)事件等不可抗力因素；（二）出口退（免

19、）稅申報憑證被盜、搶，或者因郵寄丟失、誤遞；（三）有關司法、行政機關在辦理業(yè)務或者檢查中，扣押出口退（免）稅申報憑證；（四）買賣雙方因經(jīng)濟糾紛，未能按時取得出口退（免）稅申報憑證；（五）由于企業(yè)辦稅人員傷亡、突發(fā)危重疾病或者擅自離職，未能辦理交接手續(xù)，導致不能按期提供出口退（免）稅申報憑證；（六）由于企業(yè)向海關提出修改出口貨物報關單申請，在退（免）稅期限截止之日海關未完成修改，導致不能按期提供出口貨物報關單；（七）有關政府部門在出口退（免）稅申報期限截止之日后才出具出口退（免）稅申報所需憑證資料。四、簡答題1. 出口企業(yè)的哪些情形需要開展實地核查工作？答：（1）出口企業(yè)首次申報出口退（免）稅的

20、，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；（2）出口企業(yè)首次申報銷售自產(chǎn)海洋工程結(jié)構(gòu)物、航空食品等視同出口貨物及對外提供加工修理修配勞務退（免）稅的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；（3）生產(chǎn)企業(yè)申報視同自產(chǎn)貨物退（免）稅，符合下列情形之一的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；a.首次辦理視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報。b.首次辦理非傳統(tǒng)商品且屬跨大類商品（以出口商品稅則號的前4位為準）視同自產(chǎn)貨物退（免）稅申報。c.在日常審核過程中發(fā)現(xiàn)企業(yè)視同自產(chǎn)貨物出口存在疑點的。（4）生產(chǎn)企業(yè)申請“先退稅后核銷”資格的，在其申報的退（免）稅審核通過前，進行實地核查；（5）出口

21、企業(yè)申請變更適用退（免）稅辦法的，在退（免）稅資格認定變更前，進行實地核查；（6）對出口退（免）稅案頭審核中無法排除的疑點，或出口退（免）稅預警、評估等工作中需要進行實地調(diào)查的。2免抵退稅辦法和免退稅辦法？答：（1）免抵退稅辦法。生產(chǎn)企業(yè)出口自產(chǎn)貨物和視同自產(chǎn)貨物及對外提供加工修理修配勞務，以及列名生產(chǎn)企業(yè)出口非自產(chǎn)貨物，免征增值稅，相應的進項稅額抵減應納增值稅額（不包括適用增值稅即征即退、先征后退政策的應納增值稅額），未抵減完的部分予以退還。（2）免退稅辦法。不具有生產(chǎn)能力的出口企業(yè)（以下稱外貿(mào)企業(yè)）或其他單位出口貨物勞務，免征增值稅，相應的進項稅額予以退還。五計算題（一）某自營出口生產(chǎn)企業(yè)

22、（增值稅一般納稅人），出口貨物的征稅稅率為17%，退稅率為15%。2014年3月發(fā)生下列業(yè)務：（1）外購原材料一批，取得增值稅專用發(fā)票注明的價款500萬元，外購貨物準予抵扣進項稅款85萬元，貨已入庫。（2）2013年10月因從事進料加工復出口貿(mào)易，已向稅務機關申報辦理了進料加工企業(yè)計劃分配率備案表，申報計劃進口總值300萬美元，計劃出口總值1000萬美元。（3）當月內(nèi)銷貨物銷售額100萬元，貨款117萬元。（4）當月以一般貿(mào)易方式自營出口800萬元，以進料加工復出口貿(mào)易方式出口200萬元。上述紙質(zhì)單證均已收齊，除進料加工復出口貿(mào)易方式出口外，其他相關信息不齊全。（5）當月收齊2013年單證不齊

23、、信息不齊申報的一般貿(mào)易出口銷售650萬元，進料加工出口銷售額300萬元。（6）該企業(yè)上期期末留抵稅額為0，且尚未辦理進料加工年度核銷。請計算企業(yè)當期應納增值稅額、當期應退稅額和當期免抵稅額。解析：1當期應納稅額計算（1）確定進料加工計劃分配率進料加工計劃分配率=計劃進口總值計劃出口總值100% =3001000100%=30%當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=進料加工出口貨物人民幣離岸價進料加工計劃分配率=20030%=60（萬元）（2）計算當期不得免征和抵扣額當期不得免征和抵扣額=（當期出口貨物人民幣離岸價當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額）（出口貨物適用稅率出口貨物退稅

24、率）=（20060）（17%15%）=2.8（萬元）（3）計算當期應納稅額當期應納稅額=當期銷項稅額（當期進項稅額當期免抵退不得免征和抵扣額）=10017%（852.8）=65.2（萬元）當期期末留抵稅額=65.2（萬元）根據(jù)國家稅務總局公告2013年61號（本公告自2014年1月1日起施行）第三條規(guī)定，生產(chǎn)企業(yè)應根據(jù)免抵退稅正式申報的出口銷售額（不包括本公告生效前已按原辦法申報的單證不齊或者信息不齊的出口銷售額）計算免抵退稅不得免征和抵扣稅額。因此在本題中當期計算不得免征和抵扣額的當期出口貨物人民幣離岸價只包括進料加工復出口的200萬元，當月以一般貿(mào)易方式自營出口800萬元由于信息不齊不能進

25、行正式申報，不能參與當期不得免征和抵扣額的計算。同時，收齊2013年單證不齊、信息不齊申報的一般貿(mào)易出口銷售650萬元，進料加工出口銷售額300萬元，由于前期已參與不得免征和抵扣額的計算，因此當期收齊申報時不再計算不得免征和抵扣額。但收齊前期進料加工出口銷售額，應參與計算免抵退稅額抵減額。2當期免抵退稅額計算當期免抵退稅額=（當期出口貨物人民幣離岸價當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額）出口貨物退稅率=（200650300）（200300）30% 15%=150（萬元）計算免抵退稅額的當期出口貨物人民幣離岸價既包括本期單證齊全、信息齊全的出口銷售額200萬元，又包括前期單證不齊、信息不齊

26、但本期已收齊申報的一般貿(mào)易出口銷售650萬元，進料加工出口銷售額300萬元，即期出口貨物人民幣離岸價=200650300=1150（萬元）；且當期進料加工出口貨物耗用的保稅進口料件金額=（200+300）30%=150（萬元）3當期應退稅額和當期免抵稅額當期期末留抵稅額65.2萬元當期免抵退稅額150萬元當期應退稅額=當期期末留抵稅額=65.2（萬元）當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額=15065.2=84.8（萬元）（二）某進出口貿(mào)易公司2013年4月從國內(nèi)購進布料等服裝原材料取得的增值稅專用發(fā)票上注明的不含稅金額為350000元，委托某生產(chǎn)企業(yè)加工成汗衫收回后出口，加工費不含稅額為5

27、0000元，并取得生產(chǎn)企業(yè)開具的增值稅專用發(fā)票，不含稅金額為400000元。汗衫的退稅率為16%。計算該公司本月應退稅額。答：本月應退稅額=40000016%=64000（元）（三）深圳市某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人（非出口收匯重點監(jiān)管企業(yè)），取得了進出口經(jīng)營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014年3月發(fā)生進項稅額170000元，銷項稅額85000元，上月結(jié)轉(zhuǎn)留抵稅額87000元。當月報關出口兩筆貨物，一筆折合人民幣價格60萬元（FOB）單證收齊且信息齊全，另一筆為150萬元（FOB）單證收齊但出口貨物報關單信息不齊。以上兩筆出口貨物在當期按照會計規(guī)定做了外銷收入。在4月

28、份增值稅納稅申報期內(nèi)該企業(yè)進行了增值稅納稅與免抵退稅申報，并在當年的12月收到了兩筆出口貨物的貨款，通過銀行辦理了收匯手續(xù)。已知出口貨物退稅率為13%，征稅率為17%，請計算當期免抵退稅額和當期不得免征和抵扣額。答：1當期應納稅額計算（1）當期不得免征和抵扣額=600000（17%13%） =24000（元）（2）當期應納稅額=8500087000 =148000（元）（3）當期期末留抵稅額=148000（元）2當期免抵退稅額計算當期免抵退稅額=60000013%=78000（元）當期期末留抵稅額148000元當期免抵退稅額78000元當期應退稅額=當期免抵退稅額=7

29、8000（元）當期免抵稅額=0（四）某外貿(mào)公司為一般納稅人（非出口收匯重點監(jiān)管企業(yè)），取得了進出口經(jīng)營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。2014年1月份外購一筆出口貨物并在當月全部出口，取得增值稅專用發(fā)票計稅金額為100000元，稅額17000元，出口額美元（FOB）總價換算人民幣為120000元，并計入當期外銷收入。以上單證全部收齊且信息齊全，在2月的增值稅納稅申報期申報了免退稅。3月底，該企業(yè)收到了出口貨物的貨款，在銀行輸了收匯手續(xù)。已知產(chǎn)品的出口退稅率為16%，征稅率為17%，請計算應退稅額和此筆出口貨物需結(jié)轉(zhuǎn)成本？答：本月應退稅額=10000016%=16000

30、（元）結(jié)轉(zhuǎn)成本稅額=100000（17%16%）=1000（元）（五）滿洲里某國際運輸有限公司，主要從事陸路運輸，具有道路運輸經(jīng)營許可證和國際汽車運輸行車許可證，且道路運輸經(jīng)營許可證的經(jīng)營范圍應當包括“國際運輸”，符合應稅服務零稅率實行免抵退稅辦法的規(guī)定。2015年1月份，該公司取得國際運輸收入4000000元，國內(nèi)運輸收入8000000元，以上均在當月計入銷售收入。當月該公司購進大型運輸車10輛，總價7000000元，進項稅額1190000元，上期留抵稅額為0，請計算當期免抵稅額。答：1.當期國際運輸收入免抵退稅額 =400000011%=440000（元）2.當期應納稅額=80000001

31、1%1190000=310000（元）當期期末留抵稅=310000（元）3當期期末留抵稅310000元當期免抵退稅額440000元當期應退稅額=當期期末留抵稅=310000（元）當期免抵稅額=當期免抵退稅額當期應退稅額 =440000310000=130000（元）六、案例分析某生產(chǎn)企業(yè)為一般納稅人（屬于出口收匯重點監(jiān)管企業(yè)），取得了進出口經(jīng)營權與出口退（免）稅認定資格，符合出口退（免）稅的各類條件。該企業(yè)2014年開始開展進料加工業(yè)務，年度已核銷手冊的加權平均實際分配率為60%。2015年又在海關取得了加工貿(mào)易進料手冊B06094151111，其計劃進口為100萬美元，計劃出口為200萬美元。2月發(fā)生兩筆進料加工業(yè)務：一筆為60萬元（FOB），3月份單證收齊且信息齊全，4月份收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續(xù)取得了收匯憑證；另一筆為150萬元（FOB），3月份單證收齊但出口貨物報關單信息不齊也未收匯，4月份出口貨物報關單信息收齊；4月份發(fā)生一筆進料加工業(yè)務，出口額為80萬元（FOB），當月單證收齊但出口貨物報關單信息不齊，當月收到國外貨款在銀行辦理了收匯手續(xù)取得了收匯憑證；以上三筆出口貨物會計在當期均按照會計規(guī)定做了外銷收入。在3、4、5月的增值稅納稅申報期內(nèi)該企業(yè)均申報了增值稅納稅和免抵退稅。出口貨物退稅率為13%，征稅率為17%。