保薦問核指引實(shí)施指導(dǎo)

1、IPO保薦問核指引實(shí)施指導(dǎo) 核查事項(xiàng)核查方式指引要點(diǎn)1發(fā)行人行業(yè)排名和行業(yè)數(shù)據(jù)核查招股說明書引用行業(yè)排名和行業(yè)數(shù)據(jù)是否符合權(quán)威性、客觀性和公正性要求1、政府部門、行業(yè)協(xié)會(huì)頒布的統(tǒng)計(jì)數(shù)據(jù)可視為具有權(quán)威性，可直接引用；2、第三方機(jī)構(gòu)的數(shù)據(jù)必須有兩個(gè)以上同類數(shù)據(jù)相互印證才能引用；如果沒有，則需對(duì)數(shù)據(jù)來源進(jìn)行其他調(diào)查（如查詢近期同行業(yè)上市公司公開披露的信息、走訪行業(yè)協(xié)會(huì)、競(jìng)爭(zhēng)對(duì)手等）；3、要披露清楚各類數(shù)據(jù)的來源，確實(shí)難以找到權(quán)威數(shù)據(jù)的應(yīng)盡可能淡化披露，避免廣告宣傳性的語言。2發(fā)行人主要供應(yīng)商、經(jīng)銷商情況是否全面核查發(fā)行人與主要供應(yīng)商、經(jīng)銷商的關(guān)聯(lián)關(guān)系1、核查范圍：建議為前十大或單個(gè)金額超過

2、1%的供應(yīng)商和經(jīng)銷商。2、核查方法：根據(jù)工商查冊(cè)資料，查詢主要供應(yīng)商、經(jīng)銷商的股東及董監(jiān)高歷史演變情況；與主要供應(yīng)商、經(jīng)銷商進(jìn)行函證或訪談；3、核查時(shí)點(diǎn)：申報(bào)前需進(jìn)行核查，申報(bào)后發(fā)生重大變化的要補(bǔ)充核查。3發(fā)行人環(huán)保情況是否取得相應(yīng)的環(huán)保批文，實(shí)地走訪發(fā)行人主要經(jīng)營(yíng)所在地核查生產(chǎn)過程中的污染情況，了解發(fā)行人環(huán)保支出及環(huán)保設(shè)施的運(yùn)轉(zhuǎn)情況1、實(shí)地走訪發(fā)行人環(huán)保情況時(shí)，要現(xiàn)場(chǎng)拍照（顯示時(shí)間）；2、通過網(wǎng)絡(luò)查詢是否存在發(fā)行人環(huán)保違規(guī)方面的媒體報(bào)道（這個(gè)很重要，現(xiàn)在全世界都害怕媒體）；3、建議在環(huán)保部門出具的守法證明中加上“發(fā)行人已取得相應(yīng)的環(huán)保批準(zhǔn)文件，環(huán)保設(shè)施運(yùn)轉(zhuǎn)正?！钡葍?nèi)容（就是將以前常用的合規(guī)證

3、明描述的更加詳細(xì)些）；4、發(fā)行人財(cái)務(wù)部提供報(bào)告期內(nèi)環(huán)保支出的明細(xì)賬和原始憑證。4發(fā)行人擁有或使用專利情況是否走訪國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局并取得專利登記簿副本1、走訪國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局、商標(biāo)局等部門，取得權(quán)利登記薄副本；2、知識(shí)產(chǎn)權(quán)局辦事大廳角上有個(gè)小屋，可查詢打印專利登記簿，需企業(yè)介紹信，專利號(hào)需編輯至excel表格內(nèi)。5發(fā)行人擁有或使用商標(biāo)情況是否走訪國(guó)家工商行政管理總局商標(biāo)局并取得相關(guān)證明文件注冊(cè)商標(biāo)狀態(tài)查詢可在商標(biāo)局一樓大廳完成，有一定費(fèi)用，無需介紹信，無需律師證，但查詢結(jié)果只能蓋商標(biāo)注冊(cè)代理的章，據(jù)辦事人員介紹該代理為商標(biāo)局下屬事業(yè)單位。6發(fā)行人擁有或使用計(jì)算機(jī)軟件著作權(quán)情況是否走訪國(guó)家版權(quán)局并取得

4、相關(guān)證明文件同上7發(fā)行人擁有或使用集成電路布圖設(shè)計(jì)專有權(quán)情況是否走訪國(guó)家知識(shí)產(chǎn)權(quán)局并取得相關(guān)證明文件同上8發(fā)行人擁有采礦權(quán)和探礦權(quán)情況是否核查發(fā)行人取得的省級(jí)以上國(guó)土資源主管部門核發(fā)的采礦許可證、勘查許可證1、需核對(duì)采礦許可證、勘查許可證的原件（正副本）；2、關(guān)注相關(guān)許可證的有效期、可能導(dǎo)致證件失效的事項(xiàng)。9發(fā)行人擁有特許經(jīng)營(yíng)權(quán)情況是否走訪特許經(jīng)營(yíng)權(quán)頒發(fā)部門并取得其出具的證書或證明文件事先通過發(fā)行人將需確認(rèn)的內(nèi)容提交特許經(jīng)營(yíng)權(quán)頒發(fā)部門，隨同發(fā)行人一同前往領(lǐng)取相關(guān)證明，并與經(jīng)辦人員進(jìn)行訪談，制作訪談?dòng)涗洝?0發(fā)行人擁有與生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)相關(guān)資質(zhì)情況（如生產(chǎn)許可證、安全生產(chǎn)許可證、衛(wèi)生許可證等）是否走訪相

5、關(guān)資質(zhì)審批部門并取得其出具的相關(guān)證書或證明文件事先通過發(fā)行人將需確認(rèn)的內(nèi)容提交相關(guān)資質(zhì)審批部門，隨同發(fā)行人一同前往領(lǐng)取相關(guān)證明，并與經(jīng)辦人員進(jìn)行訪談，制作訪談?dòng)涗洝?1發(fā)行人違法違規(guī)事項(xiàng)是否走訪工商、稅收、土地、環(huán)保、海關(guān)等有關(guān)部門進(jìn)行核查事先通過發(fā)行人將需確認(rèn)的內(nèi)容提交相關(guān)政府部門，隨同發(fā)行人一同前往相關(guān)部門領(lǐng)取守法證明，并與經(jīng)辦人員進(jìn)行訪談，制作訪談?dòng)涗洝?2發(fā)行人關(guān)聯(lián)方披露情況是否通過走訪有關(guān)工商、公安等機(jī)關(guān)或?qū)τ嘘P(guān)人員進(jìn)行訪談等方式進(jìn)行全面核查1、要求發(fā)行人及相關(guān)股東、董監(jiān)高如實(shí)填寫關(guān)聯(lián)方核查表；2、核查“潛在關(guān)聯(lián)方”：主要外協(xié)廠、共用商標(biāo)商號(hào)或?qū)＠夹g(shù)、不合理交易對(duì)方等；3、走訪工商

6、登記機(jī)關(guān)，證明在存續(xù)期間是否參加年檢、是否存在違法違規(guī)、通過工商部門查詢系統(tǒng)，是否有控股股東、實(shí)際控制人控制的其他企業(yè)；4、對(duì)于關(guān)聯(lián)方自然人，由戶籍所在地派出所出具承諾，無違法違規(guī)行為。13發(fā)行人與本次發(fā)行有關(guān)的中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、高管、經(jīng)辦人員存在股權(quán)或權(quán)益關(guān)系情況是否由發(fā)行人、發(fā)行人主要股東、有關(guān)中介機(jī)構(gòu)及其負(fù)責(zé)人、高管、經(jīng)辦人等出具承諾等方式全面核查要求相關(guān)人員出具承諾函。14發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人直接或間接持有發(fā)行人股權(quán)質(zhì)押或爭(zhēng)議情況是否走訪工商登記機(jī)關(guān)并取得其出具的證明文件1、事先通過發(fā)行人將需確認(rèn)的內(nèi)容提交工商部門、銀行部門，隨同發(fā)行人一同前往領(lǐng)取相關(guān)證明，并與經(jīng)辦人員進(jìn)行訪談

7、，制作訪談?dòng)涗洝?、某些地方存在股權(quán)托管中心，可以方便查詢到公司股權(quán)的法律狀態(tài)。15發(fā)行人重要合同情況是否以向主要合同方函證方式進(jìn)行核查1、主要合同方以披露的重大合同為準(zhǔn)，后續(xù)增加的重大合同需補(bǔ)充函證；2、報(bào)告期內(nèi)已經(jīng)執(zhí)行完畢的合同根據(jù)重要性原則選擇性函證；3、同時(shí)可以核查會(huì)計(jì)師的有關(guān)函證資料。16發(fā)行人對(duì)外擔(dān)保情況是否通過走訪相關(guān)銀行等方式進(jìn)行核查1、盡可能利用央行全國(guó)聯(lián)網(wǎng)的企業(yè)征信系統(tǒng)查詢；2、發(fā)行人事先聯(lián)系好，保薦機(jī)構(gòu)和會(huì)計(jì)師一同前往核查。17發(fā)行人曾發(fā)行內(nèi)部職工股情況是否以與相關(guān)當(dāng)事人當(dāng)面訪談的方式進(jìn)行核查實(shí)際操作中，內(nèi)部職工股人數(shù)較多且較分散時(shí)有一定難度，目前掌握的標(biāo)準(zhǔn)是90%以上面

8、談即可。18發(fā)行人曾存在工會(huì)、信托、委托持股情況是否以與相關(guān)當(dāng)事人當(dāng)面訪談的方式核查盡可能逐個(gè)訪談和確認(rèn)，但人數(shù)較多且較分散時(shí)有一定難度，可參考上述90%的標(biāo)準(zhǔn)。19發(fā)行人涉及訴訟、仲裁情況是否走訪發(fā)行人注冊(cè)地和主要經(jīng)營(yíng)所在地相關(guān)法院、仲裁機(jī)構(gòu)1、核查范圍：發(fā)行人注冊(cè)地和主要經(jīng)營(yíng)地的基層法院、中級(jí)法院、當(dāng)?shù)刂俨梦?、核查方法：發(fā)行人事先聯(lián)系好，由保薦機(jī)構(gòu)和律師一同前往核查；3、補(bǔ)充核查手段：函證或訪談發(fā)行人的常年法律顧問。20發(fā)行人實(shí)際控制人、董事、監(jiān)事、高管、核心技術(shù)人員涉及訴訟、仲裁情況是否走訪有關(guān)人員戶口所在地、經(jīng)常居住地相關(guān)法院、仲裁機(jī)構(gòu)1、發(fā)行人事先聯(lián)系好，由保薦機(jī)構(gòu)和律師一同前往

9、核查；2、一同走訪所有人員所在地的法院和仲裁機(jī)構(gòu)；3、輔助核查手段：函證或訪談發(fā)行人的常年法律顧問。21發(fā)行人董事、監(jiān)事、高管遭受行政處罰、交易所公開遣責(zé)、被立案?jìng)刹榛蛘{(diào)查情況是否以與相關(guān)當(dāng)事人當(dāng)面訪談、登陸監(jiān)管機(jī)構(gòu)網(wǎng)站或互聯(lián)網(wǎng)搜索方式進(jìn)行核查1、與相關(guān)當(dāng)事人當(dāng)面訪談；2、登陸監(jiān)管機(jī)構(gòu)網(wǎng)站或互聯(lián)網(wǎng)搜索；3、需注意留痕。22發(fā)行人律師、會(huì)計(jì)師出具的專業(yè)意見是否履行核查和驗(yàn)證程序?qū)忛喡蓭煛?huì)計(jì)師出具的專業(yè)意見與招股說明書及發(fā)行保薦書的一致性； 23發(fā)行人會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)如發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)存在會(huì)計(jì)政策或會(huì)計(jì)估計(jì)變更，是否核查變更內(nèi)容、理由和對(duì)發(fā)行人財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果的影響1、詢問發(fā)行人財(cái)務(wù)

10、主管和會(huì)計(jì)師報(bào)告期內(nèi)是否發(fā)生會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更；2、查閱發(fā)行人報(bào)告期各期審計(jì)報(bào)告和上市審計(jì)報(bào)告中有關(guān)會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)的部分，并與會(huì)計(jì)師充分溝通。24發(fā)行人銷售收入情況是否走訪重要客戶、主要新增客戶、銷售金額變化較大客戶等，并核查發(fā)行人對(duì)客戶銷售金額、銷售量的真實(shí)性走訪重要客戶、主要新增客戶、銷售金額變化較大的客戶，比如發(fā)行人前十大客戶或占發(fā)行人總銷售收入1%(含1%)以上的客戶。   是否核查主要產(chǎn)品銷售價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比情況1、與發(fā)行人同行業(yè)公司的銷售價(jià)格進(jìn)行比較，分析存在差異的原因；2、若無法取得同行業(yè)公司的銷售價(jià)格，分析發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)的銷售價(jià)格變動(dòng)趨勢(shì)

11、，調(diào)查出現(xiàn)重大波動(dòng)的原因。25發(fā)行人銷售成本情況是否走訪重要供應(yīng)商、新增供應(yīng)商和采購(gòu)金額變化較大供應(yīng)商等，并核查公司當(dāng)期采購(gòu)金額和采購(gòu)量的完整性和真實(shí)性1、走訪重要供應(yīng)商、新增供應(yīng)商、采購(gòu)金額變化較大的供應(yīng)商，比如發(fā)行人前十大供應(yīng)商或占發(fā)行人總采購(gòu)金額1%(含1%)以上的供應(yīng)商。   是否核查重要原材料采購(gòu)價(jià)格與市場(chǎng)價(jià)格對(duì)比情況1、與重要原材料供應(yīng)市場(chǎng)上的價(jià)格進(jìn)行比較，分析差異原因；2、與主要供應(yīng)商銷售給其他客戶的銷售價(jià)格進(jìn)行比較，分析差異原因；3、分析發(fā)行人報(bào)告期內(nèi)重要原材料采購(gòu)價(jià)格的變動(dòng)趨勢(shì)，關(guān)注波動(dòng)原因。26發(fā)行人期間費(fèi)用情況是否查閱發(fā)行人各項(xiàng)期間費(fèi)用明細(xì)表

12、、并核查期間費(fèi)用的完整性、合理性、以及存在異常的費(fèi)用項(xiàng)目1、獲取發(fā)行人各項(xiàng)期間費(fèi)用明細(xì)表，檢查是否存在重大異常交易事項(xiàng)；2、關(guān)注報(bào)告期內(nèi)期間費(fèi)用波動(dòng)的趨勢(shì)，調(diào)查異常波動(dòng)的原因；3、分析財(cái)務(wù)費(fèi)用中的利息支出與融資規(guī)模是否匹配、匯兌損益與外幣業(yè)務(wù)規(guī)模是否匹配。27發(fā)行人貨幣資金情況是否核查大額銀行存款賬戶的真實(shí)性，是否查閱發(fā)行人銀行帳戶資料、向銀行函證等1、檢查發(fā)行人開戶銀行的開戶證明等相關(guān)資料、報(bào)告期各期末的銀行對(duì)賬單；2、向開戶銀行發(fā)放銀行詢證函，可考慮與會(huì)計(jì)師一起發(fā)放。是否抽查貨幣資金明細(xì)賬，是否核查大額貨幣資金流出和流入的業(yè)務(wù)背景1、關(guān)注是否存在被凍結(jié)、質(zhì)押的貨幣資金；2、抽查大額貨幣資金

13、收支的原始憑證，檢查是否存在非營(yíng)業(yè)目的的大額貨幣資金轉(zhuǎn)移，如有則需查明原因并作相應(yīng)記錄。28發(fā)行人應(yīng)收賬款情況是否核查大額應(yīng)收款項(xiàng)的真實(shí)性，并查閱主要債務(wù)人名單，了解債務(wù)人狀況和還款計(jì)劃1、抽查大額應(yīng)收賬款，追查至銷售合同、出庫單、銷售發(fā)票及期后收款情況；2、發(fā)放詢證函；3、對(duì)于長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款，了解掛賬原因，通過上網(wǎng)查詢、電話溝通等方式了解債務(wù)人狀況和還款計(jì)劃；4、關(guān)注對(duì)長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)收賬款計(jì)提減值準(zhǔn)備的情況及理由。是否核查應(yīng)收款項(xiàng)的收回情況，回款資金匯款方與客戶的一致性抽查大額應(yīng)收賬款的期后收款，追查至銀行進(jìn)賬單。29發(fā)行人存貨情況是否核查存貨的真實(shí)性，并查閱發(fā)行人存貨明細(xì)表，實(shí)地抽盤大額

14、存貨1、與會(huì)計(jì)師一起進(jìn)行實(shí)地監(jiān)盤，即現(xiàn)場(chǎng)觀察發(fā)行人存貨的盤點(diǎn)，并對(duì)已盤點(diǎn)存貨進(jìn)行適當(dāng)抽查；2、對(duì)發(fā)行人存放于第三方的大額存貨應(yīng)考慮發(fā)放詢證函，必要時(shí)前往監(jiān)盤；3、由發(fā)行人財(cái)務(wù)部或存貨管理部門提供存貨明細(xì)表，關(guān)注發(fā)行人存貨盤點(diǎn)報(bào)告中賬實(shí)不符尤其是賬面數(shù)大于實(shí)物數(shù)的原因；30發(fā)行人固定資產(chǎn)情況是否觀察主要固定資產(chǎn)運(yùn)行情況，并核查當(dāng)期新增固定資產(chǎn)的真實(shí)性1、由發(fā)行人財(cái)務(wù)部提供報(bào)告期內(nèi)購(gòu)置大額機(jī)器設(shè)備和其他固定資產(chǎn)的合同或發(fā)票；2、現(xiàn)場(chǎng)察看發(fā)行人生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所，關(guān)注是否存在長(zhǎng)期閑置資產(chǎn)；3、獲取固定資產(chǎn)臺(tái)賬，對(duì)于當(dāng)期新增的大額固定資產(chǎn)進(jìn)行實(shí)地察看，并檢查相關(guān)憑據(jù)：從在建工程轉(zhuǎn)入的，檢查工程驗(yàn)收?qǐng)?bào)告或預(yù)轉(zhuǎn)

15、資報(bào)告；外購(gòu)的，檢查購(gòu)買合同、發(fā)票、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、是否已獲得權(quán)屬證書；其他方式取得的，檢查相關(guān)支持性文件。31發(fā)行人銀行借款情況是否走訪發(fā)行人主要借款銀行，核查借款情況1、發(fā)放銀行詢證函；2、由發(fā)行人與銀行業(yè)務(wù)經(jīng)辦人聯(lián)系后進(jìn)行走訪，詢問有關(guān)借款情況。是否查閱銀行借款資料，是否核查發(fā)行人在主要借款銀行的資信評(píng)級(jí)情況，存在逾期借款及原因1、取得借款明細(xì)，查看重大借款合同，關(guān)注發(fā)行人是否存在逾期未償還的借款，了解未償還的原因；2、查看與銀行簽訂的框架協(xié)議，核實(shí)發(fā)行人從銀行所獲取的信用額度；3、核查公司由銀行頒發(fā)的資信證明文件。32發(fā)行人應(yīng)付票據(jù)情況是否核查與應(yīng)付票據(jù)相關(guān)的合同及合同執(zhí)行情況獲取應(yīng)付票據(jù)臺(tái)

16、賬，選取重大金額追查至采購(gòu)合同、原始發(fā)票、入庫單及后續(xù)付款情況等，核實(shí)應(yīng)付票據(jù)是否具備真實(shí)交易背景。33發(fā)行人稅收繳納情況是否走訪發(fā)行人主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，核查發(fā)行人納稅合法性事先通過發(fā)行人將需確認(rèn)的內(nèi)容提交稅務(wù)部門，隨同發(fā)行人一同前往領(lǐng)取相關(guān)證明，并與經(jīng)辦人員進(jìn)行訪談，制作訪談?dòng)涗洝?4關(guān)聯(lián)交易定價(jià)公允性情況是否走訪主要關(guān)聯(lián)方，核查重大關(guān)聯(lián)交易金額真實(shí)性和定價(jià)公允性1、走訪主要關(guān)聯(lián)方；2、向關(guān)聯(lián)方函證重大交易的條件和金額；3、將關(guān)聯(lián)交易的價(jià)格同市場(chǎng)價(jià)格進(jìn)行比對(duì)；4、將發(fā)行人記錄的交易信息與關(guān)聯(lián)方對(duì)外披露的相關(guān)信息進(jìn)行比對(duì)；5、必要時(shí)憑請(qǐng)會(huì)計(jì)師事務(wù)所的關(guān)聯(lián)交易定價(jià)咨詢部門對(duì)關(guān)聯(lián)交易的公允性進(jìn)行鑒定。35發(fā)行人從事境外經(jīng)營(yíng)或擁有境外資產(chǎn)情況（未列明具體要求）1、對(duì)發(fā)行人進(jìn)行訪談，并根據(jù)發(fā)行人的組織架構(gòu)、對(duì)外投資、主要客戶、主要資產(chǎn)等方面判斷發(fā)行人是否存在境外經(jīng)營(yíng)或擁有境外資產(chǎn)；2、如有，應(yīng)要求境外中介機(jī)構(gòu)發(fā)表意見（主體資格、經(jīng)營(yíng)合法性、資產(chǎn)權(quán)屬合法性等）；3、如有必要，可走訪重要的境外供應(yīng)商和客戶，實(shí)地考查境外主要資產(chǎn)。36發(fā)行人控股股東、實(shí)際控制人為境外企業(yè)或居民（未列明具體要求）1、對(duì)控股股東和實(shí)