五、企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)表分析

1、五、企業(yè)利潤(rùn)及利潤(rùn)表分析企業(yè)收入包括主營(yíng)業(yè)務(wù)收入和其他業(yè)務(wù)收入。企業(yè)的期間費(fèi)用包括營(yíng)業(yè)費(fèi)用、治理費(fèi)用和財(cái)務(wù)費(fèi)用。期間費(fèi)用直截了當(dāng)計(jì)入當(dāng)期損益，并在利潤(rùn)表中分不列示。所得稅費(fèi)用的運(yùn)算：應(yīng)對(duì)稅款法和納稅阻礙會(huì)計(jì)法（遞延法和債務(wù)法）。（ 1）應(yīng)對(duì)稅款法：指企業(yè)不確認(rèn)時(shí)刻性差異對(duì)所得稅的阻礙金額，按照當(dāng)期運(yùn)算的應(yīng)交所得稅確認(rèn)為當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。當(dāng)期所得稅費(fèi)用當(dāng)期應(yīng)交的所得稅（ 2）納稅阻礙會(huì)計(jì)法：確認(rèn)時(shí)刻性差異對(duì)所得稅的阻礙金額，按照當(dāng)期應(yīng)交所得稅和時(shí)刻性差異對(duì)所得稅阻礙金額的合計(jì)，確認(rèn)當(dāng)期所得稅費(fèi)用的方法。在這種方法下，時(shí)刻性差異對(duì)所得稅的阻礙金額，遞延和分配到以后各期。A 、遞延法：在稅率變動(dòng)

2、或開(kāi)征新稅時(shí)，不需要對(duì)原已確認(rèn)的時(shí)刻性差異的所得稅阻礙金額進(jìn)行調(diào)整，然而，在轉(zhuǎn)回時(shí)刻性差異的所得稅阻礙金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按原所得稅稅率運(yùn)算轉(zhuǎn)回。本期所得稅費(fèi)用本期應(yīng)交所得稅本期發(fā)生的時(shí)刻性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額本期發(fā)生的時(shí)刻性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額注：本期發(fā)生的時(shí)刻性差異所產(chǎn)生的遞延稅款貸項(xiàng)金額本期發(fā)生的應(yīng)納稅時(shí)間性差異×現(xiàn)行所得稅率本期發(fā)生的時(shí)刻性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借項(xiàng)金額本期發(fā)生的可抵減時(shí)間性差異×現(xiàn)行所得稅率本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款借項(xiàng)金額本期轉(zhuǎn)回的可抵減本期應(yīng)納稅所得額的時(shí)刻性差異（

3、即前期確認(rèn)本期轉(zhuǎn)回的可抵減時(shí)刻性差異）×前期確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅稅率本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延稅款貸項(xiàng)金額本期轉(zhuǎn)回的增加本期應(yīng)納稅所得額的時(shí)刻性差異（即當(dāng)期確認(rèn)本期轉(zhuǎn)回的應(yīng)納稅時(shí)刻性差異）×前期確認(rèn)遞延稅款時(shí)的所得稅率B、債務(wù)法：在稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅時(shí)，應(yīng)當(dāng)對(duì)原已確認(rèn)的時(shí)刻性差異所得稅阻礙金額進(jìn)行調(diào)整，在轉(zhuǎn)回時(shí)刻性差異的所得稅阻礙金額時(shí)，應(yīng)當(dāng)按現(xiàn)行所得稅率運(yùn)算轉(zhuǎn)回。本期所得稅費(fèi)用本期應(yīng)交所得稅本期發(fā)生的時(shí)刻性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅負(fù)債本期發(fā)生的時(shí)刻性差異所產(chǎn)生的遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅資產(chǎn)本期轉(zhuǎn)回的前期確認(rèn)的遞延所得稅負(fù)債本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)減的

4、遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)增的遞延所得稅負(fù)債本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增的遞延所得稅資產(chǎn)或調(diào)減的遞延所得稅負(fù)債注：本期由于稅率變動(dòng)或開(kāi)征新稅調(diào)增或調(diào)減的遞延所得稅資產(chǎn)或遞延所得稅負(fù)債累計(jì)應(yīng)納稅時(shí)刻性差異或累計(jì)可抵減時(shí)刻性差異×（現(xiàn)行所得稅率前期確認(rèn)應(yīng)納稅時(shí)刻性差異或可抵減時(shí)刻性差異時(shí)適用的所得稅率）或者遞延稅款賬面余額已確認(rèn)遞延稅款金額的累計(jì)時(shí)刻性差異×現(xiàn)行所得稅率注：采納納稅阻礙會(huì)計(jì)法時(shí)，在時(shí)刻性差異所產(chǎn)生的遞延稅款借方金額的情形下，為了慎重起見(jiàn)，如果在以后轉(zhuǎn)回時(shí)刻性差異的時(shí)期內(nèi)（一樣為 3 年），有足夠的應(yīng)納稅所得額予以轉(zhuǎn)回的，才能確認(rèn)時(shí)刻性差異的所得稅阻礙金額，并作遞延稅款

5、的借方反映，否則，應(yīng)于發(fā)生當(dāng)期視同永久性差異處理。所得稅后利潤(rùn)分配順序：（ 1）被沒(méi)收的財(cái)務(wù)缺失，違反稅法規(guī)定而支付的滯納金和罰款。（ 2）補(bǔ)償上年度虧損。不足時(shí)能夠在 5 年內(nèi)用稅前利潤(rùn)補(bǔ)償，連續(xù) 5 年后還未補(bǔ)償?shù)奶潛p，用稅后利潤(rùn)補(bǔ)償。（ 3）提取法定公積金。按稅后利潤(rùn)的 10提取，用作補(bǔ)償虧損，擴(kuò)大公司生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)和轉(zhuǎn)作資本金。法定公積金累計(jì)額為注冊(cè)資本的 50以上時(shí)， 可不提取。法定公積金轉(zhuǎn)為資本時(shí)，所留存的公積金不得少于25。（ 4）提取公益金。用于企業(yè)職工的集體福利支出，可按 5 10的比例從稅后利潤(rùn)中提取。（ 5）可供分配的利潤(rùn)減去提取的法定盈余公積、法定公益金等后，為可供投資者分配

6、的利潤(rùn)?？晒┩顿Y者分配的利潤(rùn)，按下列順序分配：A、應(yīng)對(duì)優(yōu)先股股利（現(xiàn)金股利） ；B、提取任意盈余公積；C、應(yīng)對(duì)一般股股利（現(xiàn)金股利） ，另含分配給投資者的利潤(rùn)；D、轉(zhuǎn)作資本（或股本）的一般股股利，另含企業(yè)以利潤(rùn)轉(zhuǎn)增的資本；E、可供投資者分配的利潤(rùn)。利潤(rùn)分配政策分析：企業(yè)利潤(rùn)分配，受到法律規(guī)定、企業(yè)經(jīng)營(yíng)狀況、企業(yè)資金結(jié)構(gòu)等因素的限制。（ 1）股份制企業(yè)還要遵守以下兩點(diǎn)：A、在企業(yè)當(dāng)年無(wú)盈余時(shí)不得分配股息和紅利；B、為堅(jiān)持股票價(jià)格，經(jīng)董事會(huì)同意，可動(dòng)用往常留存利潤(rùn)依股票面值的 6分派股息。（2）股票的幾個(gè)差不多點(diǎn)：A、股利宣告日：即公司董事會(huì)將股利支付情形予以公告的日期。B、股權(quán)登記日：指自宣告日起，至一定時(shí)期（通常23 個(gè)星期），作為股票過(guò)戶的截止日期，在此日之前登記在冊(cè)的股東有權(quán)取得股利。C、除息日：即在除息日之后購(gòu)買(mǎi)股票的股票持有人，無(wú)權(quán)憑票獲得本期股利。D、付息日：是指實(shí)際支付股利的日期，通常在登記日之后24 個(gè)星期。（3）阻礙利潤(rùn)分配的因素：A、法律因素：資