應(yīng)收賬款的事前控制

1、應(yīng)收賬款的事前控制應(yīng)收賬款積累過多，會影響企業(yè)財務(wù)狀況和正常經(jīng)營，單純的事 后催收和控制遠(yuǎn)不能解決問題，不能清除應(yīng)收賬款對企業(yè)各方面的消 極影響，同時催收和控制本身也給企業(yè)帶來諸如增加費用、 喪失市場、 內(nèi)部失衡等新的麻煩，這就敦促經(jīng)理人要創(chuàng)新思維，把眼光投向事前 控制。預(yù)則立即搞好應(yīng)收賬款的計劃管理。不妨從下面三方面入手：(1)在年度計劃中明確規(guī)定應(yīng)收賬款年末余額。在公司中長期財務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點和公司應(yīng)收賬款的實際 情況，設(shè)定一個相對積極的平均收賬期，允許每的平均收賬期在這個 指標(biāo)值的上下幾天浮動，并可以在年度計劃明確當(dāng)年的平均收賬期。在公司中長期財務(wù)政策中，根據(jù)行業(yè)特點和企業(yè)流動資產(chǎn)

2、的結(jié)構(gòu)， 設(shè)定一個應(yīng)收賬款占流動資產(chǎn)總額的比例，對應(yīng)收賬款的總額實行彈 性窯。不宜將應(yīng)收賬款的總額實行彈性控制。不宜將應(yīng)收賬款與企業(yè) 總資產(chǎn)進(jìn)行比較，因為企業(yè)固定資產(chǎn)、無形資產(chǎn)、長期投資等與經(jīng)營 的關(guān)聯(lián)度相對較弱，而且變化很大，使得這種比例既不穩(wěn)定又不準(zhǔn)確 地反映問題。(2)在搞好計劃管理時，必須解決好兩個問題：第一，計劃的務(wù)實、嚴(yán)謹(jǐn)。計劃的務(wù)實體現(xiàn)在設(shè)定的指標(biāo)符合實際，不能一廂情愿和想當(dāng)然, 各項指標(biāo)是建立在對實際情況詳細(xì)深入的調(diào)查和周密預(yù)測的基礎(chǔ)上, 有充分的事實依據(jù)和數(shù)字依據(jù)。計劃的嚴(yán)謹(jǐn)是指在計劃指標(biāo)的設(shè)定上 要充分論證、分解。以應(yīng)收賬款年末計劃余額為例，在有多家下屬企 業(yè)的集團(tuán)公司，這

3、一指標(biāo)必須層層分解到各經(jīng)營單位，必要時應(yīng)分解 到業(yè)務(wù)大類乃至品種。作為時點性指標(biāo)，還應(yīng)該輔以階段性指標(biāo)計劃， 否則，秋后算賬可能無濟(jì)于事。第二，計劃的權(quán)威、嚴(yán)肅。一個好的計劃，必須以公司上級或董事會的名義下發(fā)，使之體現(xiàn) 決策層的意志，賦予較高的權(quán)威，才可能得到完全貫徹。在我國，企 業(yè)這一微觀層面的計劃制訂還存在一些不夠嚴(yán)肅的地方， 如一夜計劃、 一人計劃、打足埋伏、調(diào)整計劃等等，這些現(xiàn)象如不另以整肅，計劃 的所謂務(wù)實、嚴(yán)謹(jǐn)、科學(xué)、權(quán)威等都將成為一紙空文。擔(dān)保嚴(yán)肅性， 還表現(xiàn)在計劃的考核上，沒有明確和量化的考核辦法，計劃的執(zhí)行就 缺乏激勵因素，其效果無疑會大打折扣。責(zé)任，不變的主題事前控制突出的

4、是預(yù)防，集中體現(xiàn)在健全機(jī)制和制度約束兩個方 面。責(zé)任管理就是針對應(yīng)收賬款經(jīng)常出現(xiàn)的情形，以制度的形式將債 權(quán)責(zé)任明確下來，規(guī)范有關(guān)人員的行為，實現(xiàn)事前控制。主要內(nèi)容應(yīng) 有：(1)明確劃分責(zé)任范圍，對某一家客戶在某個時段的欠款應(yīng)由業(yè) 務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)，對公司全部的客戶盡可能落實到個人；(2)明確規(guī)定應(yīng)收賬款收回之前，責(zé)任人不得調(diào)離公司；(3)明確規(guī)定對超越權(quán)限形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任;(4)明確規(guī)定隱瞞、變更應(yīng)收賬款事項應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；(5)明確規(guī)定不按程序辦事形成應(yīng)收賬款和壞賬應(yīng)負(fù)的各種責(zé)任；(6)明確規(guī)定責(zé)任的監(jiān)督部門，防止責(zé)任管理流于形式。合同管理豈可疏？合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的

5、手段之一，就在于它依照合同法 以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律保護(hù)。 唯其如此，對合同的管理就應(yīng)該更加慎重、更加完善。從應(yīng)收賬款事前控制的角度看，合同管理應(yīng)該強(qiáng)調(diào)以下幾項重要內(nèi)容：(1)公司除現(xiàn)金收入之外的供貨業(yè)務(wù)都應(yīng)簽訂合同；(2)公司主要的供貨業(yè)務(wù)應(yīng)使用統(tǒng)一的合同范本；(3)公司對外簽訂的銷售合同的要素必須齊全且符合法律規(guī)定， 特別是付款形式、賬期和延期付款的具體違約責(zé)任等應(yīng)清楚、準(zhǔn)確地 載于合同條款；(4)公司對外簽訂的銷售合同的傳遞、 保管必須有明確的程序條 求，確?？旖莺桶踩?；(5)公司對外簽訂的銷售合同的執(zhí)行、 跟蹤和檢查要有明確的制 度規(guī)定，以防止賬期延長和

6、客戶賒銷突破額度。銷售政策，關(guān)鍵之著從控制應(yīng)收賬款的角度出發(fā)，企業(yè)的銷售政策大致可以分為以下 幾種：(1)對資信差的客戶一律采用現(xiàn)款交易;(2)對資信一般或資信較好但尚未進(jìn)一步證實的客戶，在現(xiàn)款交易不被接受的情況下可以采用承兌匯票結(jié)算方式；(3)對資信好、實力強(qiáng)、有前景的客戶可以采用分期付款和賒銷 的方式，但在付款期限和累計金額上應(yīng)有明確規(guī)定，并應(yīng)堅持清舊款、 發(fā)新貨的原則；(4)無論何種客戶，當(dāng)其提前付款或現(xiàn)金交易時，可考慮給予信 用優(yōu)惠如現(xiàn)金折扣等，以鼓勵客戶及時付款。通過對客戶資信的評估，分別情況采用不同的銷售政策，這一工 作是在資評定時完在的，而不能等到交易發(fā)生時匆忙決定或在各種干 擾

7、下決定，尤其是對彈性資信的客戶，應(yīng)從穩(wěn)健原則出發(fā)，采用較為 嚴(yán)格的銷售政策。尚需預(yù)警預(yù)警機(jī)制作為風(fēng)險管理的一種新手段目前還處于萌芽階段，但移 植到企業(yè)管理中卻有很高的衫價值。作為一種初步嘗試，建議設(shè)定兩 項預(yù)警指標(biāo)：1、最高賒銷額。對主要客戶分別設(shè)定最高賒銷金額，超過這一額 度不能發(fā)貨，對事實上高于設(shè)定最高賒銷額的客戶堅持每月的收款大 于供貨，逐步壓縮到最高賒銷額以內(nèi)；2、最長賒銷期。在設(shè)定最高賒銷額的同時，設(shè)定最長的欠款期限， 由業(yè)務(wù)人員在到期前跟單催收，如到期未收回欠款，則立即停止供貨， 組織追款；作為系統(tǒng)的方法，對預(yù)警機(jī)制尚需進(jìn)行以下的完善工作:(1)根據(jù)公司業(yè)務(wù)和銷售特點，規(guī)定每半年或

8、一年對各客戶的應(yīng) 收賬款預(yù)警指標(biāo)進(jìn)行修訂，通常以適量減少賒銷額的縮短賒銷期為主。(2)增設(shè)應(yīng)收賬款總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)。總量預(yù)警指標(biāo)即對集團(tuán)公司應(yīng)收賬款總額設(shè)定一個最高限額，不得突破，這一最高 限額應(yīng)低于各下屬企業(yè)最高限額，不得突破，這一最高限額應(yīng)低于各 下屬企業(yè)最高限額之和。比例預(yù)警指標(biāo)即規(guī)定應(yīng)收賬款總額不得突破 流動資產(chǎn)總額的百分比，也可以是應(yīng)收賬款總額對預(yù)付貨款總額的百 分比。(3)確立預(yù)警指標(biāo)報告制度，包括常規(guī)報告和緊急報告。常規(guī)報 告按或季度進(jìn)行，當(dāng)某一客戶突破或面臨突破預(yù)警指標(biāo)時，應(yīng)緊急報 告以采取措施；當(dāng)總量預(yù)警指標(biāo)和比例預(yù)警指標(biāo)突破或面臨突破時， 也要緊急報告。預(yù)警指標(biāo)報

9、告制度應(yīng)明確規(guī)定報告責(zé)任人和報告程序空.曲、J°京公網(wǎng)安備 110108901691 )古希臘哲學(xué)大師亞里士多德說：人有兩種，一種即 吃飯是為了活著“種是活著是為了吃飯”一個人之所以偉大，首先是因為他有超于常人的心。志當(dāng)存高遠(yuǎn)”，風(fēng)物長宜放眼量”這些古語皆鼓舞人們要樹立雄心壯志，要有遠(yuǎn)大的理想。有一位心理學(xué)家到一個建筑工地，分別問三個正在砌成的工人：你在干什么？ ”第一個工人懶洋洋地說：我在砌成。”第二個工人缺乏熱情地說：我在砌一堵墻?！钡谌齻€工人滿懷憧憬地說：我在建一座高樓！ ”聽完回答，心理學(xué)家判定：第一個人心中只有成，他一輩子能把磚砌好就不錯了；第二個人眼中只有墻，好好干或許能當(dāng)一位技術(shù)員；而第三個人心中已經(jīng)立起了一座殿堂，因為他心態(tài)樂觀，胸懷遠(yuǎn)大的志向！井底之蛙，只能看到巴掌大的天空；摸到大象腿的盲人，只能認(rèn)為大象長得像柱子；登上五岳的人，才能感覺'覽眾山小”看到大海的人，就會頓感心胸開闊舒暢；心中沒有希望的人，是世界上最貧窮的人；心中沒有夢想