審計(jì)理論與實(shí)務(wù)案例分析題1

1、審計(jì)理論與實(shí)務(wù)案例一(一)資料2006年3月審計(jì)組對(duì)X企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)有關(guān)資料和審計(jì)情況如下：1、銷售給A公司產(chǎn)品計(jì)936萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17）。相關(guān)合同約定：試運(yùn)行一個(gè)月并終驗(yàn)合格后支付貨款，交貨日期為 2005年至11月20日。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2005年11月15日發(fā)貨，經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2005年12月25日，發(fā)票日期為2005年12月25日。X公司確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入800萬(wàn)元。2、銷售給B公司產(chǎn)品計(jì)1170萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17）。相關(guān)合同約定：簽訂合同后支付300萬(wàn)元，出具安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告后支付870萬(wàn)元，交貨日期為2005

2、年12月26日。實(shí)際執(zhí)行情況是：經(jīng)雙方簽字蓋章的安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告日期為2005年12月29日，發(fā)票日期為2005年12月29日。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款1170萬(wàn)元，并確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收入1000萬(wàn)元。在審計(jì)時(shí)，未取得該項(xiàng)銷售業(yè)的發(fā)貨單據(jù)，X公司解釋的理由為供貨單位接受X公司指令直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司。3、銷售給C公司產(chǎn)品計(jì)1755萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17）。相關(guān)合同約定：該批貨物直接發(fā)運(yùn)至C公司的客戶D公司，安裝調(diào)試由C公司負(fù)責(zé)。實(shí)際執(zhí)行情況是：X公司于2005年12月18日發(fā)貨，發(fā)票日期為2005年12月18日，無(wú)安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告。X公司確認(rèn)2005年度該項(xiàng)銷售收

3、入1500萬(wàn)元。4、銷售給F公司產(chǎn)品計(jì)1287萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17）。截止2005年12月31日，X公司已經(jīng)收取貨款300萬(wàn)元，確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1100萬(wàn)元。在審計(jì)中注意到，上述貨物尚存放在X公司倉(cāng)庫(kù)，X公司為此提供了一份F公司2005年11月28日的傳真，內(nèi)容為：“由于本公司原因，自貴公司購(gòu)進(jìn)的產(chǎn)品暫存貴公司，貨物的所有權(quán)即日起轉(zhuǎn)移至本公司”。5、銷售給控股股東G公司產(chǎn)品計(jì)3510萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17），貨款已于2005年12月全部收到。2005年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入3000萬(wàn)元，銷售成本1800萬(wàn)元。2005年度，同類產(chǎn)品主要銷售給非關(guān)聯(lián)方，其加權(quán)平均毛利率為10。6

4、、銷售給H公司產(chǎn)品計(jì)2106萬(wàn)元（含稅，增值稅稅率為17）。發(fā)貨單、發(fā)票。安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、銷售合同核對(duì)后無(wú)異常，截止2005年12月31日，已收到貨款1000萬(wàn)元，尚有1106萬(wàn)元貨款未收到。2005年度，X公司確認(rèn)該項(xiàng)銷售收入1800萬(wàn)元。在對(duì)應(yīng)收H公司1106萬(wàn)元款項(xiàng)進(jìn)行函證時(shí)，H公司回函表示已經(jīng)退貨。經(jīng)檢查，X公司已于2006年1月10日沖減了當(dāng)月銷售收入1800萬(wàn)元，并沖減相關(guān)銷售成本。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。51、銷售給A公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為X公司不能確認(rèn)銷售收入，原因有：（ ）。A.銷售合同規(guī)定有誤 B.在安裝完畢并檢驗(yàn)合格后才能確認(rèn)

5、收入C.安裝或檢驗(yàn)任務(wù)是銷售合同的重要組成部分 D.貨款尚未收到52、銷售給B公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施的審計(jì)程序有：（ ）。A.檢查銷售合同是否規(guī)定供貨單位接受X公司指令，直接將貨物發(fā)運(yùn)至B公司B.向供貨單位發(fā)函詢證，詢證B公司確于2005年12月31日前收到該批貨物C.檢查安裝過(guò)程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的真實(shí)性D.檢查安裝過(guò)程中所形成的相關(guān)記錄，以確定安裝驗(yàn)收?qǐng)?bào)告的完整性53、銷售給C公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：（ ）。A.要求X公司提供經(jīng)D公司認(rèn)可的C公司收入確認(rèn)時(shí)間的書(shū)面資料B.向C公司函證C

6、.運(yùn)用分析性復(fù)核D.要求X公司提供C公司收入確認(rèn)的直接依據(jù)54、銷售給F公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論，應(yīng)進(jìn)一步實(shí)施審計(jì)程序有：（ ）。A.向F公司函證應(yīng)收賬款余額B.向F公司函證以及2005年11月28日傳真的真實(shí)性C.檢查發(fā)貨記錄D.監(jiān)盤(pán)存放在X公司倉(cāng)庫(kù)的產(chǎn)品55、銷售給控股股東G公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為：（ ）。A.X公司不能確認(rèn)全部收入 B.X公司能夠確認(rèn)全部收入C.X公司能夠確認(rèn)部分收入 D.尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論56、銷售給H公司產(chǎn)品的銷售業(yè)務(wù)，審計(jì)人員認(rèn)為：（ ）。A.X公司不能確認(rèn)收入 B.X公司能夠確認(rèn)收入C.X公司能夠確認(rèn)部分收入 D.尚無(wú)法形成審計(jì)結(jié)論

7、(一)資料2006年3月某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)2005年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。有關(guān)審計(jì)情況和資料如下：1、由于市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)激烈。近年來(lái)該企業(yè)利潤(rùn)受市場(chǎng)影響波動(dòng)較大。2、審計(jì)組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制不太健全，將控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為中水平。同時(shí)按照該企業(yè)2005年度稅后利潤(rùn)的lO確定重要性水平為120萬(wàn)元。審計(jì)組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平編制了審計(jì)實(shí)施方案確定了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。3、在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試中，審計(jì)組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制十分無(wú)效，原來(lái)評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)水平應(yīng)該定為高等水平，而且審計(jì)實(shí)施方案也應(yīng)該進(jìn)行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計(jì)實(shí)施方案已經(jīng)制定，審計(jì)組決定不修改書(shū)面的

8、審計(jì)實(shí)施方案，但在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)中，每個(gè)審計(jì)人員調(diào)整了實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)。4、現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)結(jié)束，審計(jì)組在起草審計(jì)報(bào)告時(shí)未對(duì)重要性水平進(jìn)行重新考慮和評(píng)估，就以準(zhǔn)備階段確定的120萬(wàn)元為標(biāo)準(zhǔn)，審計(jì)發(fā)現(xiàn)的120萬(wàn)元以上的所有錯(cuò)弊寫(xiě)入審計(jì)報(bào)告。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。62、關(guān)于審計(jì)組對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)進(jìn)行的評(píng)估，下列說(shuō)法中正確的有：（ ）。A.審計(jì)組在評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)水平B.審計(jì)組在最初評(píng)估控制風(fēng)險(xiǎn)時(shí)應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則將控制風(fēng)險(xiǎn)直接評(píng)估為低水平C.在現(xiàn)場(chǎng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性測(cè)試前。審計(jì)組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的

9、有效性D.審計(jì)組在對(duì)內(nèi)部控制進(jìn)行初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上還應(yīng)進(jìn)一步進(jìn)行內(nèi)部控制測(cè)試63、關(guān)于審計(jì)組對(duì)重要性水平的確定。下列說(shuō)法中正確的有：（ ）。A.以稅后利潤(rùn)的10確定重要性水平是比較合適的B.應(yīng)該選擇利潤(rùn)以外的指標(biāo)作為基礎(chǔ)確定重要性水平C.應(yīng)該選擇稅前利潤(rùn)為基礎(chǔ)確定重要性水平D.應(yīng)該以近兩年的稅后利潤(rùn)平均數(shù)為基礎(chǔ)確定重要性水平64、關(guān)于審計(jì)組制定審計(jì)實(shí)施方案和在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段對(duì)方案進(jìn)行的調(diào)整，下列說(shuō)法中正確的有：（ ）。A.審計(jì)組應(yīng)該根據(jù)情況調(diào)整控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平并對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書(shū)面修改B.審計(jì)組可以不對(duì)審計(jì)實(shí)施方案進(jìn)行書(shū)面修改。但必須調(diào)整實(shí)質(zhì)性測(cè)試的范圍和重點(diǎn)C.在現(xiàn)場(chǎng)審計(jì)階段，不論是口頭上，

10、還是書(shū)面，均不能修改審計(jì)實(shí)施方案D.在審計(jì)準(zhǔn)備階段僅根據(jù)控制風(fēng)險(xiǎn)水平和重要性水平還不能制定審計(jì)實(shí)施方案65、關(guān)于審計(jì)組在審計(jì)報(bào)告編寫(xiě)過(guò)程中有關(guān)重要性的應(yīng)用下列說(shuō)法中正確的有：（ ）。A.報(bào)告階段運(yùn)用重要性時(shí)除考慮錯(cuò)弊的金額外，還應(yīng)該考慮錯(cuò)弊的性質(zhì)B.重要性水平以下的錯(cuò)弊也應(yīng)全部寫(xiě)進(jìn)審計(jì)報(bào)告C.審計(jì)報(bào)告中不需要寫(xiě)明重要性水平D.報(bào)告階段應(yīng)用的重要性水平不一定與準(zhǔn)備階段確定的重要性水平一致66、如果審計(jì)組在審計(jì)實(shí)施階段仍采用原來(lái)估計(jì)中等控制風(fēng)險(xiǎn)水平，可能產(chǎn)生的影響有：（ ）。A.審計(jì)人員沒(méi)有執(zhí)行足夠的符合性測(cè)試B.審計(jì)人員執(zhí)行過(guò)多的實(shí)質(zhì)性測(cè)試C.影響審計(jì)效率D.影響審計(jì)效果五、案例分析題51、BC

11、52、ABC53、ABD54、ABC55、C 56、A 【解析】注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為X公司不能確認(rèn)銷售收入。因?yàn)橘Y產(chǎn)負(fù)債表日以前已確認(rèn)收入的銷售，在資產(chǎn)負(fù)債表日后至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告批準(zhǔn)報(bào)出日已經(jīng)退回，應(yīng)作為調(diào)整事項(xiàng)，進(jìn)行相關(guān)的賬務(wù)處理。 62、ACD63、B【解析】因利潤(rùn)波動(dòng)較大不易以利潤(rùn)率為基礎(chǔ)。64、AD 65、ACD66、D三、案例分析1.(一)資料2010年4月某審計(jì)局根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，對(duì)某重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行審計(jì)。鑒于審計(jì)處審計(jì)人員A有豐富的審計(jì)經(jīng)驗(yàn)，并且與甲公司財(cái)務(wù)部主管是夫妻關(guān)系，熟悉情況，審計(jì)局領(lǐng)導(dǎo)決定由A擔(dān)任該項(xiàng)目主審，由經(jīng)貿(mào)審計(jì)處的處長(zhǎng)擔(dān)任審計(jì)組組長(zhǎng)，實(shí)行組長(zhǎng)負(fù)

12、責(zé)制。根據(jù)審計(jì)項(xiàng)目計(jì)劃，2010年4月12日，某市審計(jì)局審計(jì)處幾名同志組成審計(jì)組，對(duì)該市重點(diǎn)國(guó)有企業(yè)甲公司2009年度財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。B審計(jì)人員負(fù)責(zé)審計(jì)貨幣資金項(xiàng)目。由于甲公司在總部和營(yíng)業(yè)部均設(shè)有出納部門(mén)。為順利監(jiān)盤(pán)庫(kù)存現(xiàn)金B(yǎng)審計(jì)人員在監(jiān)盤(pán)前一天通知甲公司會(huì)計(jì)主管人員做好監(jiān)盤(pán)準(zhǔn)備。監(jiān)盤(pán)時(shí)，出納把現(xiàn)金放入保險(xiǎn)柜，并將已辦妥現(xiàn)金收付手續(xù)的交易登入現(xiàn)金日記賬，結(jié)出現(xiàn)金日記賬余額;然后，B審計(jì)人員當(dāng)場(chǎng)盤(pán)點(diǎn)現(xiàn)金，在與現(xiàn)金日記賬核對(duì)后填寫(xiě)“庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表”，并在簽字后形成審計(jì)工作底稿。進(jìn)入審計(jì)終結(jié)階段后，審計(jì)人員A安排審計(jì)組成員C收集審計(jì)組各成員編制的審計(jì)工作底稿，由審計(jì)人員C僅就審計(jì)定性和處理處罰是否

13、準(zhǔn)確適當(dāng)進(jìn)行復(fù)核，并簽署復(fù)核意見(jiàn)，然后交給A起草審計(jì)報(bào)告。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。(1).你認(rèn)為由審計(jì)人員A擔(dān)任主審的做法：BDA.正確B.錯(cuò)誤，違背了我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)審計(jì)人員職業(yè)道德準(zhǔn)則C.錯(cuò)誤，違背了我國(guó)審計(jì)機(jī)關(guān)項(xiàng)目計(jì)劃管理辦法D.錯(cuò)誤，違背了我國(guó)國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則*國(guó)家審計(jì)基本準(zhǔn)則第十一條“審計(jì)人員辦理審計(jì)事項(xiàng)，與被審計(jì)單位或者審計(jì)事項(xiàng)有直接利害關(guān)系的，應(yīng)當(dāng)回避?！?2).你認(rèn)為審計(jì)人員B在提前告知現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)時(shí)間的做法：BDA.提高了審計(jì)效率B.增大了審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)C.能夠得到良好的審計(jì)效果D.不符合審計(jì)準(zhǔn)則 (3).在盤(pán)點(diǎn)過(guò)程中B審計(jì)人員的責(zé)任：CA.填寫(xiě)現(xiàn)金盤(pán)

14、點(diǎn)表B.登記現(xiàn)金日記賬C.監(jiān)督現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)過(guò)程D.親自清點(diǎn)現(xiàn)金(4).你認(rèn)為審計(jì)人員A安排審計(jì)人員C復(fù)核審計(jì)工作底稿并簽署復(fù)核意見(jiàn)的做法：DA.正確B.錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)人員C復(fù)核，審計(jì)人員A簽署復(fù)核意見(jiàn)C.錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)人員A復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)D.錯(cuò)誤，應(yīng)由審計(jì)組組長(zhǎng)復(fù)核并簽署復(fù)核意見(jiàn)(5).對(duì)于審計(jì)工作底稿的復(fù)核，除了復(fù)核審計(jì)定性和處理處罰是否準(zhǔn)確適當(dāng)外，還應(yīng)包括：（我選AD，答案為A）A.所附審計(jì)證據(jù)是否充分、有效B.是否清楚地載明了審計(jì)人員所負(fù)的責(zé)任C.審計(jì)方案是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)D.是否經(jīng)過(guò)甲公司簽字蓋章（證據(jù)才要簽字蓋章，工作底稿不要）2.(一)資料2010年4月。某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)甲公司的財(cái)

15、務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)、采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)、生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)、貨幣資金、籌資與投資各循環(huán)，有關(guān)審計(jì)的資料和審計(jì)情況如下：1.甲公司在銷售與收款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：在向客戶賒銷貨物時(shí)。需經(jīng)過(guò)專門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn);負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員每月編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬：總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況。2.甲公司在采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的管理辦法中規(guī)定：提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立;采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu);驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立。3.甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立;存貨盤(pán)點(diǎn)由獨(dú)立于保管人員之外的其他部門(mén)人員定期進(jìn)行;管理當(dāng)局通過(guò)授權(quán)程序

16、、成本會(huì)計(jì)制度控制、永續(xù)盤(pán)存制等信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格控制;限制非授權(quán)人員接近存貨。4.甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立;由出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表;對(duì)于與此循環(huán)有關(guān)的信息傳遞程序?qū)嵤﹪?yán)格有效的控制;限制接近貨幣資金進(jìn)行實(shí)物控制。5.甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制中規(guī)定：籌資、投資業(yè)務(wù)執(zhí)行與記錄相互獨(dú)立;所有的資本交易事項(xiàng)，都必須經(jīng)過(guò)企業(yè)最高權(quán)力機(jī)構(gòu)的事先審批與授權(quán);最高管理機(jī)構(gòu)制定舉債政策及內(nèi)部批準(zhǔn)程序;進(jìn)行投資時(shí)，有正式的授權(quán)審批程序;由股東大會(huì)或董事會(huì)做出利潤(rùn)分配決定;限制非授權(quán)人接近實(shí)物文件和實(shí)物資產(chǎn)。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案

17、中選出正確答案。(1).甲公司銷售與收款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：A.負(fù)責(zé)應(yīng)收賬款的會(huì)計(jì)人員編制對(duì)賬單與客戶對(duì)賬B.由專門(mén)設(shè)立的信用部門(mén)批準(zhǔn)賒銷信用C.總經(jīng)理助理定期檢查銷售與收款情況D.在信用部門(mén)不掌握乙客戶信用狀況的情況下.由總經(jīng)理特批向乙客戶“見(jiàn)訂單即發(fā)貨”(2).甲公司采購(gòu)與付款業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：A.提出采購(gòu)申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購(gòu)申請(qǐng)相互獨(dú)立B.采購(gòu)部門(mén)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)并負(fù)責(zé)采購(gòu)C.記賬人員甲同時(shí)登記應(yīng)付賬款明細(xì)賬與總賬D.驗(yàn)收部門(mén)與財(cái)會(huì)部門(mén)相互獨(dú)立(3).甲公司在生產(chǎn)與存貨業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制要求的有：A.采購(gòu)部門(mén)與驗(yàn)收、保管部門(mén)相互獨(dú)立B.制訂成本計(jì)劃

18、、費(fèi)用預(yù)算、永續(xù)盤(pán)存記錄由財(cái)會(huì)部門(mén)負(fù)責(zé)而不是倉(cāng)儲(chǔ)部門(mén)負(fù)責(zé)C.存貨的保管與會(huì)計(jì)記錄由同一人負(fù)責(zé)D.由獨(dú)立于存貨管理的人員定期盤(pán)點(diǎn)、檢查存貨管理情況(4).甲公司在貨幣資金業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：A.必要的審批授權(quán)程序、使用文件和記錄、業(yè)務(wù)獨(dú)立監(jiān)督檢查由同一人負(fù)責(zé)B.對(duì)中小企業(yè)內(nèi)部控制采用文字說(shuō)明的方法，對(duì)規(guī)模較大的企業(yè)采用流程圖或調(diào)查表形式描述出來(lái)C.有出納員以外人員編制銀行存款調(diào)節(jié)表D.支票的簽發(fā)與出納相互獨(dú)立(5).甲公司在籌資與投資業(yè)務(wù)的下列措施中，符合內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：A.查閱董事會(huì)頒布的有關(guān)章程、制度B.走訪基層員工，了解舉債籌資的過(guò)程C.了解與描述資本投入業(yè)務(wù)

19、的內(nèi)部控制D.查閱股票發(fā)行的有關(guān)文件3.(一)資料2010年4月，某市審計(jì)局派出審計(jì)組對(duì)某股份有限公司2009年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)，審計(jì)組的外勤工作結(jié)束日為5月10日，并于5月20日向市審計(jì)局提交了審計(jì)報(bào)告。有關(guān)情況和資料如下：1.該公司2009年會(huì)計(jì)報(bào)表反映，2009年末資產(chǎn)總額為16 000萬(wàn)元，注冊(cè)資本4 000萬(wàn)元，股東權(quán)益總額為5000萬(wàn)元，當(dāng)年的稅前利潤(rùn)總額為600萬(wàn)元，適用所得稅稅率33%，該公司的會(huì)計(jì)報(bào)表無(wú)附注內(nèi)容。2.2008年末和2009年末的應(yīng)收賬款余額分別為3600萬(wàn)元和2400萬(wàn)元。3.2009年4月，該公司應(yīng)收某客戶的賬款150萬(wàn)元，已被確認(rèn)為壞賬損失并予以注銷，

20、占2009年應(yīng)收賬款年末余額的12.5%。4.2009年末，該公司的存貨余額為1 200萬(wàn)元。2008年和2009年的存貨計(jì)價(jià)方法分別為先進(jìn)先出法和移動(dòng)加權(quán)平均法。5.2009年末，該公司的固定資產(chǎn)原值為2 800萬(wàn)元，2008年和2009年的固定資產(chǎn)折舊計(jì)提方法分別采用直線法和年數(shù)總和法。6.2009年1月1日分別借入三年期借款1000萬(wàn)元，年利率8%和兩年期借款2000萬(wàn)元，年利率12%借款用于擴(kuò)建生產(chǎn)大樓，工程于2006年7月開(kāi)始，首先購(gòu)入工程物資1170萬(wàn)元，2009年10月領(lǐng)用該工程物資600萬(wàn)元，同時(shí)用借款支付工程費(fèi)用60萬(wàn)元。(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問(wèn)題的備選答案中選出正確答案。(1).審計(jì)人員認(rèn)為，該公司在2009年度會(huì)計(jì)報(bào)表的附注中，應(yīng)予以說(shuō)明的會(huì)計(jì)政策和會(huì)計(jì)估計(jì)變更包括：A.壞賬損失被注銷B.存貨計(jì)價(jià)方法由