欣煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控問題研究

1、題目 煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控問題研究 畢業(yè)論文題目煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控問題研究畢業(yè)論文主要內(nèi)容和要求：主要內(nèi)容：本文主要分析煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控的問題，首先對內(nèi)部審計進行概述，分析煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的特征，然后從煙草企業(yè)基本概況、內(nèi)部審計基本情況、重要性、內(nèi)部審計流程探究等方面進行分析，剖析企業(yè)在風(fēng)險防控中存在內(nèi)部審計流程不合理、內(nèi)部審計獨立性意識薄弱、內(nèi)部審計重點不明、內(nèi)部審計指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差等問題，最后提出優(yōu)化內(nèi)部審計流程、提高內(nèi)部審計獨立性、突出內(nèi)部審計重點、糾正內(nèi)部審計指標數(shù)據(jù)等防范措施。要求：論文撰寫要求思路清晰、內(nèi)容充實、論點明確，論據(jù)充分，論證嚴密，語言通順。撰寫論文

2、前應(yīng)首先閱讀相關(guān)的研究資料，掌握學(xué)術(shù)前沿動態(tài)，對相關(guān)理論著作要很好的把握，提高理論水平及思想深度。根據(jù)開題報告和老師提出的意見對論文提綱進行修改，確定大綱后認真撰寫畢業(yè)論文。撰寫論文結(jié)束后要根據(jù)老師的修改意見，認真反復(fù)的修改論文，并按照要求參加畢業(yè)論文的答辯，嚴格按照論文進度安排進行論文的寫作。論文的格式、字數(shù)等撰寫方面的要求參照中國地質(zhì)大學(xué)長城學(xué)院畢業(yè)論文（設(shè)計）撰寫規(guī)范。畢業(yè)論文主要參考資料：1 姚建坤煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制與防范J當代會計，2017，(07)：25-262 鄒信內(nèi)部審計對防范風(fēng)險和提高效益的重要性研究J經(jīng)濟論壇，2017，(11)：120-1213 王婧伊煙草企業(yè)以風(fēng)

3、險為導(dǎo)向的物資采購審計分析J審計實務(wù)，2017，(04)：254 路欣煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究J中國集體經(jīng)濟，2017，(03)：35-365 吳艷風(fēng)險管理下的煙草企業(yè)內(nèi)部審計分析J企業(yè)改革與管理，2017，(12)：926 趙鵬煙草行業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的稅務(wù)審計流程探究D北京交通大學(xué)，2016，(06)：17-217 高楊海外發(fā)電運營項目風(fēng)險分析與風(fēng)險管控研究D華北電力大學(xué)，2016，(03)：4-58 范琴韻海陽煙草1532直營店項目投資風(fēng)險評價研究D中國海洋大學(xué)，2015，(12)：8-109 宋鵬程企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題的分析與防范研究D西安建筑科技大學(xué)，2013，(12)：8-1110 蘇

4、麗紅房地產(chǎn)項目審計風(fēng)險及其防范D北京郵電大學(xué)，2016，(06)：14-1811 顏雄兵人民銀行內(nèi)部審計風(fēng)險控制研究A工作研究，2016，(04)：86-8812 賈光偉卷煙商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制淺議A合作經(jīng)濟與科技，2017，(11)：126-12713 Timothy A. Seidel. Auditors Response to Assessments of High Control Risk: Further InsightsJContemporary Accounting Research，2017，(03)，pp20-2225畢業(yè)論文應(yīng)完成的主要工作：1 利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫

5、完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2 與實習(xí)相關(guān)的選題要注意在實習(xí)過程中觀察收集相關(guān)的數(shù)據(jù)。3 認真撰寫開題報告，并對開題報告中指導(dǎo)教師所提出的意見進行修改。4 認真撰寫論文，并根據(jù)指導(dǎo)教師的意見進行修改。5 論文定稿之后，按照要求進行畢業(yè)論文的答辯。畢業(yè)論文進度安排：序號畢業(yè)論文各階段內(nèi)容時間安排備注1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書。2017-10-26至2017-11-102編寫論文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯。2017-11-10至2017-11-253進一步查找資料，

6、作社會調(diào)查。2017-11-26至2018-1-104撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師。2018-1-11至2018-1-315指導(dǎo)教師閱改論文。2018-2-1至2018-2-146修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師。2018-2-15至2018-2-297指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表。2018-3-1至2018-3-158修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師。2018-3-16至2018-4-19指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師。2018-4-2至2018-4-1510專家評閱。2018-4-16至2018-4-3011畢業(yè)論文答辯。2018-5-1至2018-5-1

7、512評定學(xué)生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文。2018-5-16至2018-5-31課題信息：課題性質(zhì)： 設(shè)計 論文 課題來源： 教學(xué) 科研 生產(chǎn) 其它發(fā)出任務(wù)書日期： 指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教研室意見：教研室主任簽名：年 月 日 學(xué)生簽名： 畢業(yè)論文題目煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控問題研究開題報告（闡述課題的目的、意義、研究現(xiàn)狀、研究內(nèi)容、研究方案、進度安排、預(yù)期結(jié)果、參考文獻等）一、論文研究的目的、意義1研究目的：改革開放以來，伴隨著經(jīng)濟不斷的發(fā)展，市場競爭也愈演愈烈，煙草企業(yè)所面臨的經(jīng)營風(fēng)險和管理風(fēng)險等也在日益增加，而內(nèi)部審計這一舉措可以有效地減少和防控這些風(fēng)險。本文闡述在我國煙草企業(yè)所

8、面臨的風(fēng)險問題上運用內(nèi)部審計的程序和方法，完善企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控體系，以達到我國煙草企業(yè)在激烈的競爭中能夠得以立足的目的。2 研究意義：（1）理論意義：在我國，煙草行業(yè)屬于比較特殊的行業(yè)，隨著國外品牌的煙草進入國內(nèi)，對我國的煙草市場有一定的沖擊，說明煙草企業(yè)風(fēng)險防控能力仍有待提高。本文立足于煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控問題的現(xiàn)狀，提出一些切實可行的改進措施，有利于進一步完善我國煙草企業(yè)內(nèi)部審計管理理論，進而形成全面有效的風(fēng)險防控體系，對我國煙草企業(yè)各個生產(chǎn)經(jīng)營活動環(huán)節(jié)提供一定的理論意義。（2）現(xiàn)實意義：完善煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控體系有利于促進企業(yè)的可持續(xù)發(fā)展。通過內(nèi)部審計，可以有效地規(guī)避風(fēng)險，

9、對煙草企業(yè)的計劃、目標的合理性進行評判，為企業(yè)管理提供參考依據(jù)，有利于管理者更加明確地了解到行業(yè)的發(fā)展趨勢。完善企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控體系有利于促進資源的有效利用，優(yōu)化資源配置，提高審計人員素質(zhì)，為煙草企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展提供基礎(chǔ)。二、研究現(xiàn)狀 1國外研究現(xiàn)狀：Steven W. Martin（2016）在其著作Risk Management and Insurance里提出，在對風(fēng)險管控的研究中，風(fēng)險管理職能在企業(yè)組織內(nèi)部是不可分割的，為確保風(fēng)險管控策略可以發(fā)揮出應(yīng)有效力，必須要確保風(fēng)險管理職能與其他管理職能之間的相互協(xié)調(diào)。Coetzee和 Lubee（2016）認為要提升風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的效率和結(jié)

10、果，組織應(yīng)當有成熟的風(fēng)險管理體系，內(nèi)部審計能確認其風(fēng)險管理過程和結(jié)果是有效的。他們提出了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的流程:基于組織戰(zhàn)略層面和運營層面的特點制定審計目標；內(nèi)部審計師考慮風(fēng)險管理識別出的威脅目標實現(xiàn)的風(fēng)險，將所有高風(fēng)險領(lǐng)域納入審計計劃;評估風(fēng)險的可能性和影響;確保審計結(jié)果、風(fēng)險應(yīng)對、剩余風(fēng)險的評估結(jié)果相一致，但是這種審計程序?qū)τ谄髽I(yè)的風(fēng)險管理水平有很高的要求。內(nèi)部審計師應(yīng)當基于所審查的項目單獨開展風(fēng)險評估，而不是依賴于企業(yè)風(fēng)險管理部門的評估結(jié)果。2 國內(nèi)研究現(xiàn)狀： 劉力（2017)在審計風(fēng)險管理中提出煙草企業(yè)運用風(fēng)險管理來控制風(fēng)險，內(nèi)部審計通過提供確認和咨詢服務(wù)來提升風(fēng)險管理水平和改善公司治

11、理，協(xié)助企業(yè)識別、評估和控制風(fēng)險，促進煙草企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部審計還能運用檢查監(jiān)督來確保全面風(fēng)險管理體系的正常運行。風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)、全面的過程，內(nèi)部審計可以幫助煙草企業(yè)管理層應(yīng)對風(fēng)險和倡導(dǎo)建立企業(yè)風(fēng)險文化。 吳容（2016）在企業(yè)風(fēng)險管理整合框架中提出了風(fēng)險防控整合型內(nèi)部審計模式，將內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和煙草企業(yè)治理整合為一個框架，以程序方法、責(zé)任主體、流程環(huán)節(jié)、控制目標為四個維度，圍繞著風(fēng)險控制展開。風(fēng)險防控內(nèi)部審計就是立足于煙草企業(yè)治理結(jié)構(gòu)框架，以風(fēng)險管理為審計策略，以內(nèi)部控制為手段，以充分的參與和融入為法則，對煙草企業(yè)的各項管理活動進行監(jiān)督和控制，最終降低審計風(fēng)險和管理風(fēng)險，使企業(yè)價值最

12、大化。李曉春、吳艷（2016）在內(nèi)部審計對防范風(fēng)險和提高效益的重要性研究中指出內(nèi)部審計機構(gòu)過于行政化、內(nèi)部審計人員素質(zhì)與審計需求不匹配、風(fēng)險管理體系不完善是我國的風(fēng)險防控內(nèi)部審計目前面臨的主要缺陷。煙草企業(yè)風(fēng)險防控內(nèi)部審計水平發(fā)展不平衡、內(nèi)審機構(gòu)職責(zé)不清、人員缺乏專業(yè)勝任能力、統(tǒng)一科學(xué)的理論框架欠缺是提升風(fēng)險防控內(nèi)部審計亟待解決的幾大問題。張曉琴（2015）在提高內(nèi)部審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風(fēng)險一文中運用流程再造理論構(gòu)建了風(fēng)險防控內(nèi)部審計的框架，用金字塔型表示各環(huán)節(jié)的關(guān)系。戰(zhàn)略計劃處于整個框架的頂端，業(yè)務(wù)程序、組織建構(gòu)、風(fēng)險評估和抽樣模型依次向下延伸，5個子系統(tǒng)相輔相成。該模式指出風(fēng)險防控內(nèi)部審

13、計應(yīng)圍繞實現(xiàn)戰(zhàn)略目標展開，立足于核心流程，合理選擇風(fēng)險評估工具，保障內(nèi)部審計變革順利進行。鄧雪梅（2015）分析了煙草行業(yè)內(nèi)部審計狀況，提出了內(nèi)部審計的分散管理終將向整體監(jiān)管發(fā)展，要建立適合煙草系統(tǒng)的內(nèi)部審計模式。利用風(fēng)險評估耦合，實施雙輪驅(qū)動，運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)控審計帶動煙草企業(yè)風(fēng)險管理職能的提升。楊丹、湯靖（2016）在商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計淺議中指出網(wǎng)絡(luò)化、分級化和標準化的內(nèi)部審計系統(tǒng)正是未來的發(fā)展趨勢，這種模式需要借助信息技術(shù)，同時也對內(nèi)部控制的質(zhì)量提出了更高的要求。內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)不能脫離各項審計規(guī)章制度的約束，在合法、據(jù)實的基礎(chǔ)上構(gòu)建的數(shù)據(jù)平臺才能將各項經(jīng)營管理數(shù)據(jù)有效地聯(lián)系起來，打造更加

14、全面、廣闊的審計視野。黃輝（2015）通過對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的角色定位，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的職責(zé)分析說明了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用。并且對我國煙草企業(yè)建立健全內(nèi)部控制提出了明確要求，重點介紹了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個要素。路欣、李應(yīng)峰（2015）在煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究一文中提出了完善內(nèi)部控制制度發(fā)展的戰(zhàn)略目標。要建立和強化內(nèi)部風(fēng)險管理意識，充分利用內(nèi)部審計和管理監(jiān)督，構(gòu)建內(nèi)部控制和管理機制，避免內(nèi)部控制風(fēng)險，在國有企業(yè)的改制中必須積極引進內(nèi)審制度，在每個國企內(nèi)部配備相應(yīng)的內(nèi)控制度，并且隨時接受監(jiān)督。從以上國內(nèi)外研究的綜述可以看出，國內(nèi)外學(xué)者對煙草企

15、業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控的問題研究涉及到不同的視角，可謂是仁者見仁智者見智，目前形成的研究成果對于我國煙草企業(yè)進行相應(yīng)的風(fēng)險管理和風(fēng)險防控具有很重要的價值。本文從不同的角度分析煙草企業(yè)在內(nèi)部審計風(fēng)險防控中存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施，降低生產(chǎn)經(jīng)營管理風(fēng)險，促進煙草企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。三、研究內(nèi)容 1前言2煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險概述2.1內(nèi)部審計風(fēng)險的含義2.2內(nèi)部審計的重要性2.3內(nèi)部審計風(fēng)險的特征3煙草企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀3.1煙草企業(yè)基本概況 3.2煙草企業(yè)內(nèi)部審計基本情況4煙草企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及成因分析 4.1企業(yè)內(nèi)部審計流程不合理4.2企業(yè)內(nèi)部審計獨立性意識薄弱4.3企業(yè)內(nèi)部審計重點不明4

16、.4企業(yè)內(nèi)部審計指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差5煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施 5.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計流程 5.2提高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性 5.3突出內(nèi)部審計重點 5.4糾正內(nèi)部審計指標數(shù)據(jù)6結(jié)論四、研究方案1利用中國知網(wǎng)、維普、萬方等數(shù)據(jù)庫完成與畢業(yè)論文相關(guān)內(nèi)容的論文的檢索；利用圖書館的圖書資源查閱相關(guān)的理論內(nèi)容；充分的利用互聯(lián)網(wǎng)進行資料的檢索收集。2通過經(jīng)驗總結(jié)法、比較研究法和文獻資料法等為論文搜集到很多有價值的信息和可靠的依據(jù)，從而對煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控的問題研究提供優(yōu)化措施。五、進度安排1確定畢業(yè)論文的選題，收集資料，整理資料，完成論文的任務(wù)書，2017-10-26至2017-11-10。2編寫論

17、文提綱，撰寫開題報告，進行開題，并完成開題答辯，2017-11-10至2017-11-25。3進一步查找資料，作社會調(diào)查，2017-11-26至2018-1-10。4撰寫論文，完成第一稿，并交指導(dǎo)教師，2018-1-11至2018-1-31。5指導(dǎo)教師閱改論文，2018-2-1至2018-2-14。6修改論文，完成第二稿，并交指導(dǎo)教師，2018-2-15至2018-2-29。7指導(dǎo)教師閱改論文，完成中期檢查表，2018-3-1至2018-3-15。8修改論文，完成第三稿，并交指導(dǎo)教師，2018-3-16至2018-4-1。9指導(dǎo)教師閱改論文，并返還學(xué)生，修改后立即交指導(dǎo)教師，2018-4-2至

18、2018-4-15。10專家評閱，2018-4-16至2018-4-30。11畢業(yè)論文答辯，2018-5-1至2018-5-15。12評定學(xué)生最終論文成績，評出院內(nèi)優(yōu)秀論文，2018-5-16至2018-5-31。六、預(yù)期結(jié)果通過創(chuàng)新內(nèi)部審計方法、完善內(nèi)部審計風(fēng)險防控體系建設(shè)、強化內(nèi)部審計風(fēng)險防控意識、健全信息化管理體制等措施來防控風(fēng)險，提高煙草企業(yè)內(nèi)部審計質(zhì)量，促進企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展。七、參考文獻1 姚建坤煙草商業(yè)企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的控制與防范J當代會計，2017，(07)：25-262 鄒信內(nèi)部審計對防范風(fēng)險和提高效益的重要性研究J經(jīng)濟論壇，2017，(11)：120-1213 王婧伊煙草企業(yè)以風(fēng)險

19、為導(dǎo)向的物資采購審計分析J審計實務(wù)，2017，(04)：254 路欣煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究J中國集體經(jīng)濟，2017，(03)：35-365 吳艷風(fēng)險管理下的煙草企業(yè)內(nèi)部審計分析J企業(yè)改革與管理，2017，(12)：926 趙鵬煙草行業(yè)風(fēng)險導(dǎo)向的稅務(wù)審計流程探究D北京交通大學(xué)，2016，(06)：17-217 高楊海外發(fā)電運營項目風(fēng)險分析與風(fēng)險管控研究D華北電力大學(xué)，2016，(03)：4-58 范琴韻海陽煙草1532直營店項目投資風(fēng)險評價研究D中國海洋大學(xué)，2015，(12)：8-109 宋鵬程企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險問題的分析與防范研究D西安建筑科技大學(xué)，2013，(12)：8-1110 蘇麗

20、紅房地產(chǎn)項目審計風(fēng)險及其防范D北京郵電大學(xué)，2016，(06)：14-1811 顏雄兵人民銀行內(nèi)部審計風(fēng)險控制研究A工作研究，2016，(04)：86-8812 賈光偉卷煙商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制淺議A合作經(jīng)濟與科技，2017，(11)：126-12713 Timothy A. Seidel. Auditors Response to Assessments of High Control Risk: Further InsightsJContemporary Accounting Research，2017，(03)，pp20-2225指導(dǎo)教師意見：指導(dǎo)教師簽名： 年 月 日教研室意見：審查結(jié)果：

21、同 意 不 同 意教研室主任簽名：年 月 日Steven W. Martin（2016）在其著作Risk Management and Insurance里提出，在對風(fēng)險管控的研究中，風(fēng)險管理職能在企業(yè)組織內(nèi)部是不可分割的，為確保風(fēng)險管控策略可以發(fā)揮出應(yīng)有效力，必須要確保風(fēng)險管理職能與其他管理職能之間的相互協(xié)調(diào)。Coetzee和 Lubee（2016）認為要提升風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的效率和結(jié)果，組織應(yīng)當有成熟的風(fēng)險管理體系，內(nèi)部審計能確認其風(fēng)險管理過程和結(jié)果是有效的。他們提出了風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)部審計的流程:基于組織戰(zhàn)略層面和運營層面的特點制定審計目標；內(nèi)部審計師考慮風(fēng)險管理識別出的威脅目標實現(xiàn)的風(fēng)險，將

22、所有高風(fēng)險領(lǐng)域納入審計計劃;評估風(fēng)險的可能性和影響;確保審計結(jié)果、風(fēng)險應(yīng)對、剩余風(fēng)險的評估結(jié)果相一致，但是這種審計程序?qū)τ谄髽I(yè)的風(fēng)險管理水平有很高的要求。內(nèi)部審計師應(yīng)當基于所審查的項目單獨開展風(fēng)險評估，而不是依賴于企業(yè)風(fēng)險管理部門的評估結(jié)果。 劉力（2017)在審計風(fēng)險管理中提出煙草企業(yè)運用風(fēng)險管理來控制風(fēng)險，內(nèi)部審計通過提供確認和咨詢服務(wù)來提升風(fēng)險管理水平和改善公司治理，協(xié)助企業(yè)識別、評估和控制風(fēng)險，促進煙草企業(yè)健康發(fā)展。內(nèi)部審計還能運用檢查監(jiān)督來確保全面風(fēng)險管理體系的正常運行。風(fēng)險管理是一個系統(tǒng)、全面的過程，內(nèi)部審計可以幫助煙草企業(yè)管理層應(yīng)對風(fēng)險和倡導(dǎo)建立企業(yè)風(fēng)險文化。 吳容（2016）在

23、企業(yè)風(fēng)險管理整合框架中提出了風(fēng)險防控整合型內(nèi)部審計模式，將內(nèi)部控制、風(fēng)險管理和煙草企業(yè)治理整合為一個框架，以程序方法、責(zé)任主體、流程環(huán)節(jié)、控制目標為四個維度，圍繞著風(fēng)險控制展開。風(fēng)險防控內(nèi)部審計就是立足于煙草企業(yè)治理結(jié)構(gòu)框架，以風(fēng)險管理為審計策略，以內(nèi)部控制為手段，以充分的參與和融入為法則，對煙草企業(yè)的各項管理活動進行監(jiān)督和控制，最終降低審計風(fēng)險和管理風(fēng)險，使企業(yè)價值最大化。李曉春、吳艷（2016）在內(nèi)部審計對防范風(fēng)險和提高效益的重要性研究中指出內(nèi)部審計機構(gòu)過于行政化、內(nèi)部審計人員素質(zhì)與審計需求不匹配、風(fēng)險管理體系不完善是我國的風(fēng)險防控內(nèi)部審計目前面臨的主要缺陷。煙草企業(yè)風(fēng)險防控內(nèi)部審計水平發(fā)

24、展不平衡、內(nèi)審機構(gòu)職責(zé)不清、人員缺乏專業(yè)勝任能力、統(tǒng)一科學(xué)的理論框架欠缺是提升風(fēng)險防控內(nèi)部審計亟待解決的幾大問題。張曉琴（2015）在提高內(nèi)部審計質(zhì)量，降低內(nèi)部審計風(fēng)險一文中運用流程再造理論構(gòu)建了風(fēng)險防控內(nèi)部審計的框架，用金字塔型表示各環(huán)節(jié)的關(guān)系。戰(zhàn)略計劃處于整個框架的頂端，業(yè)務(wù)程序、組織建構(gòu)、風(fēng)險評估和抽樣模型依次向下延伸，5個子系統(tǒng)相輔相成。該模式指出風(fēng)險防控內(nèi)部審計應(yīng)圍繞實現(xiàn)戰(zhàn)略目標展開，立足于核心流程，合理選擇風(fēng)險評估工具，保障內(nèi)部審計變革順利進行。鄧雪梅（2015）分析了煙草行業(yè)內(nèi)部審計狀況，提出了內(nèi)部審計的分散管理終將向整體監(jiān)管發(fā)展，要建立適合煙草系統(tǒng)的內(nèi)部審計模式。利用風(fēng)險評估耦

25、合，實施雙輪驅(qū)動，運用風(fēng)險導(dǎo)向內(nèi)控審計帶動煙草企業(yè)風(fēng)險管理職能的提升。楊丹、湯靖（2016）在商業(yè)企業(yè)內(nèi)部審計淺議中指出網(wǎng)絡(luò)化、分級化和標準化的內(nèi)部審計系統(tǒng)正是未來的發(fā)展趨勢，這種模式需要借助信息技術(shù)，同時也對內(nèi)部控制的質(zhì)量提出了更高的要求。內(nèi)部審計大數(shù)據(jù)系統(tǒng)不能脫離各項審計規(guī)章制度的約束，在合法、據(jù)實的基礎(chǔ)上構(gòu)建的數(shù)據(jù)平臺才能將各項經(jīng)營管理數(shù)據(jù)有效地聯(lián)系起來，打造更加全面、廣闊的審計視野。黃輝（2015）通過對內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的角色定位，內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的職責(zé)分析說明了內(nèi)部審計在風(fēng)險管理中的作用。并且對我國煙草企業(yè)建立健全內(nèi)部控制提出了明確要求，重點介紹了內(nèi)部環(huán)境、風(fēng)險評估、控制活動

26、、信息與溝通和內(nèi)部監(jiān)督五個要素。路欣、李應(yīng)峰（2015）在煙草商業(yè)企業(yè)內(nèi)部控制優(yōu)化研究一文中提出了完善內(nèi)部控制制度發(fā)展的戰(zhàn)略目標。要建立和強化內(nèi)部風(fēng)險管理意識，充分利用內(nèi)部審計和管理監(jiān)督，構(gòu)建內(nèi)部控制和管理機制，避免內(nèi)部控制風(fēng)險，在國有企業(yè)的改制中必須積極引進內(nèi)審制度，在每個國企內(nèi)部配備相應(yīng)的內(nèi)控制度，并且隨時接受監(jiān)督。從以上國內(nèi)外研究的綜述可以看出，國內(nèi)外學(xué)者對煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控的問題研究涉及到不同的視角，可謂是仁者見仁智者見智，目前形成的研究成果對于我國煙草企業(yè)進行相應(yīng)的風(fēng)險管理和風(fēng)險防控具有很重要的價值。本文從不同的角度分析煙草企業(yè)在內(nèi)部審計風(fēng)險防控中存在的問題，提出相應(yīng)的解決措施

27、，降低生產(chǎn)經(jīng)營管理風(fēng)險，促進煙草企業(yè)經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展。煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控問題研究摘 要煙草企業(yè)作為一個比較特殊的行業(yè)，隨著外國品牌的煙草進入中國企業(yè)市場，對我國的煙草企業(yè)市場有一定的沖擊，說明煙草企業(yè)風(fēng)險防控能力仍有待提高。要有效減少這些風(fēng)險，內(nèi)部審計發(fā)揮了其重要的作用。內(nèi)部審計通過結(jié)合企業(yè)管理者提供的其他信息，對一個企業(yè)的風(fēng)險防控能力進行比較和分析，為管理層和投資者提供有助于改善決策的科學(xué)性的審計證據(jù)，它運用專門的審計方法，全面分析和評價企業(yè)目前的經(jīng)營狀況和成果，幫助企業(yè)提高收益。本文通過收集煙草企業(yè)內(nèi)部審計對財務(wù)報表評價的影響等數(shù)據(jù)，列出相關(guān)內(nèi)容，并對其中所包含的數(shù)據(jù)進行較為系統(tǒng)全面的

28、分析。同時也指出煙草企業(yè)現(xiàn)存在的一些問題并提出相應(yīng)的解決措施，尋找一套合理、完善的內(nèi)部審計程序，來提高煙草企業(yè)審計工作的效率和質(zhì)量，從而提高企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防范和控制能力。關(guān)鍵詞：煙草企業(yè)；內(nèi)部審計；風(fēng)險防控ABSTRACTTobacco companies as a special industry, with foreign brands entering China tobacco enterprise market, the market has a certain impact of tobacco enterprises in our country, and that tobac

29、co enterprise risk control capacity remains to be improved. Internal audit plays an important role in reducing these risks effectively. Internal audit through the combination of enterprise managers to provide other information, carries on the comparison to the risk control ability of an enterprise a

30、nd analysis, help to improve the decision-making for the management and investors to the science of audit evidence, it USES special audit method, comprehensive analysis and evaluation of enterprise's current operating conditions and results, help enterprises to improve profitability. This paper,

31、 by collecting data on the impact of internal audit of tobacco enterprises on financial statement evaluation, lists relevant contents and conducts a systematic and comprehensive analysis of the data contained therein. Also points out that the tobacco companies in some of the existing problems and pu

32、t forward the corresponding solutions, to find a set of reasonable, perfect the internal audit procedure, to improve the efficiency and quality of tobacco enterprise audit work, thus improve the enterprise internal audit risk prevention and control.Key words: Tobacco Enterprises; Internal Audit; The

33、 Risk Prevention Control目 錄1前 言12 內(nèi)部審計風(fēng)險概述12.1內(nèi)部審計風(fēng)險的含義12.2內(nèi)部審計的重要性12.3內(nèi)部審計風(fēng)險的特征23煙草企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀23.1煙草企業(yè)基本概況23.2煙草企業(yè)內(nèi)部審計基本情況33.2.1煙草企業(yè)內(nèi)部審計流程33.2.2煙草企業(yè)內(nèi)部審計對經(jīng)營狀況的影響33.2.3國內(nèi)外煙草企業(yè)的區(qū)別44煙草企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及成因分析44.1 企業(yè)內(nèi)部審計流程不合理44.2 企業(yè)內(nèi)部審計獨立性意識薄弱44.3 企業(yè)內(nèi)部審計重點不明54.4 企業(yè)內(nèi)部審計指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差65煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施65.1 優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計流程65.2 提

34、高企業(yè)內(nèi)部審計獨立性75.3 突出內(nèi)部審計重點75.4 糾正內(nèi)部審計指標數(shù)據(jù)86 結(jié) 論8參考文獻9致 謝101前 言伴隨著改革的不斷深化，經(jīng)濟的不斷發(fā)展，各行各業(yè)的競爭壓力也在日趨增大。所以企業(yè)要形成一套適合自己的競爭機制，完善企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控制度，這樣才能在競爭中立于不敗之地。我國卷煙工業(yè)至今已有百年的歷史，一開始煙草市場從其他國家進口絕大部分的關(guān)于卷煙類產(chǎn)品，發(fā)展到現(xiàn)在的海外計劃。我國積極推動創(chuàng)立煙草國際有限公司，卷煙工業(yè)得到快速的發(fā)展。煙草企業(yè)數(shù)量近年來也呈現(xiàn)出上升趨勢，增加了我國的財政收入，所以加強煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控也成了關(guān)鍵的一步。企業(yè)的內(nèi)部審計風(fēng)險不可避免，所以煙草企業(yè)

35、在防范經(jīng)濟管理風(fēng)險的同時，也要充分發(fā)揮審計的職能和作用，有效防控企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險，提高審計工作質(zhì)量，只有這樣才能緊跟時代的浪潮，保證企業(yè)經(jīng)濟發(fā)展所必要的條件，而且對于完善社會主義市場經(jīng)濟制度，維護社會主義市場經(jīng)濟平衡有著十分積極的作用。2 內(nèi)部審計風(fēng)險概述2.1內(nèi)部審計風(fēng)險的含義 在審計活動中，由于各種因素?zé)o法提前預(yù)期，在內(nèi)因與外因相互作用的結(jié)果和主觀與客觀因素相結(jié)合的情況下，導(dǎo)致出現(xiàn)不利結(jié)果的可能性以及可能出現(xiàn)損失的程度。內(nèi)部審計的起源與發(fā)展是基于組織中內(nèi)部的被委托責(zé)任，外部審計的起源與發(fā)展是基于組織中外部的被委托責(zé)任。兩者的審計風(fēng)險的性質(zhì)是一樣的，外部審計風(fēng)險是指，審計人員由于外部環(huán)境、企

36、業(yè)壓力等的影響，可能會導(dǎo)致審計結(jié)果與實際結(jié)果出現(xiàn)不一致的情況。內(nèi)部審計風(fēng)險是指，經(jīng)過內(nèi)部審計后，內(nèi)審人員對存在重大錯報、漏報或企業(yè)經(jīng)濟管理方面存在缺陷或不足的財務(wù)報表發(fā)表失當意見的可能性。這里所說的“失當意見的可能性”包括兩個方面：一是認為自己所審計的目標是正確的，錯誤的事情得到肯定，即肯定風(fēng)險。二是把事實上沒有錯誤的東西認為是錯誤的，如果正確的事情你把它否定，這從本質(zhì)上來說就是錯誤的。無論是你把它肯定還是把它否定，只要是不對，都會導(dǎo)致內(nèi)部審計人員承擔重大責(zé)任，都會給將要被審計單位的經(jīng)濟利益及其他相關(guān)方面的經(jīng)濟利益造成虧損，造成內(nèi)部審計風(fēng)險。 2.2 內(nèi)部審計的重要性企業(yè)的內(nèi)部審計在企業(yè)的正常

37、管理運營中有著重要的作用。首先，它可以檢查企業(yè)的內(nèi)部牽引系統(tǒng)是否及時有效地發(fā)揮了應(yīng)有的作用；第二，從企業(yè)的相關(guān)各類信息可以看出，在企業(yè)經(jīng)濟管理方面、資本運營、成本控制等方面，內(nèi)部審計可以檢查它們是否真實、是否合法、是否安全、是否完整，并給出相應(yīng)的評價結(jié)果。內(nèi)部審計這項活動是在企業(yè)內(nèi)部進行的，目的是為了提高企業(yè)的經(jīng)濟發(fā)展能力和增強企業(yè)的抗擊打能力。內(nèi)部審計主要包括兩方面的內(nèi)容：它的人員是由企業(yè)內(nèi)部的專業(yè)組織和相關(guān)專業(yè)工作人員構(gòu)成；它的目標是內(nèi)部財政收入和支出情況以及其他經(jīng)濟管理活動。通過內(nèi)部審計工作煙草企業(yè)能夠?qū)ω攧?wù)活動進行有效的監(jiān)督和控制，進而推動企業(yè)的進一步發(fā)展。因此煙草企業(yè)應(yīng)該加快構(gòu)建內(nèi)審

38、體系，制定和完善相關(guān)的內(nèi)部審計制度，培養(yǎng)一批專業(yè)的內(nèi)部審計人才，從而全面提高企業(yè)的財務(wù)管理質(zhì)量水平。2.3 內(nèi)部審計風(fēng)險的特征第一，廣泛性。內(nèi)部審計的目的是從根本上限制支出成本，提高企業(yè)經(jīng)營利潤，使內(nèi)部審計的范圍擴大到企業(yè)的整個經(jīng)營范圍。對于現(xiàn)在來說，當外部審計只局限于正確性、合規(guī)性時，對利益的審計會對內(nèi)部的審計提出了更高的要求，并提供了更大的范圍。第二，客觀必然性。內(nèi)部審計這項工作是內(nèi)部審計人員根據(jù)其知識和工作經(jīng)歷經(jīng)驗來進行客觀評價。既是評價，必然存在著一定的主觀性，必然有一定的風(fēng)險。因此這項工作的本質(zhì)決定了審計風(fēng)險的不可避免性。第三，潛在性。內(nèi)部審計的風(fēng)險是通過審計人員的職業(yè)經(jīng)驗判斷出的，

39、其無法通過明了的數(shù)據(jù)來表達。如果審計師對自己的審計工作任何責(zé)任都不用承擔，不受束縛，很自由，這樣就不會產(chǎn)生審計風(fēng)險。但是事實并不是如此，所以審計人員的審計責(zé)任在一定程度上決定著審計風(fēng)險具有一定的潛在性。 第四，持續(xù)性。在審計的最初計劃階段、中間執(zhí)行階段、以及最后報告階段的全過程中存在著審計風(fēng)險。但當審計活動報告完成入檔后，外部審計的任務(wù)就此完成，但是并不能因此得出審計結(jié)論，糾正企業(yè)高層人員的不合法的行為有賴于內(nèi)部審計，使內(nèi)部審計在時間和空間上擴大。第五，可控性。審計人員可以通過自身的努力來改進和減少審計風(fēng)險。專業(yè)能力強、審計知識豐富的內(nèi)部審計人員能夠較為準確地對審計活動進行客觀評價、評估，再加

40、上先進的科學(xué)工具，審計的誤差將會有效減少。所以說，審計風(fēng)險可以通過自身的努力來減少、控制。3煙草企業(yè)內(nèi)部審計現(xiàn)狀3.1煙草企業(yè)基本概況煙草企業(yè)是我國國民經(jīng)濟的重要支柱，2017年中國煙草稅利總數(shù)實現(xiàn)11145.1億元，比同期增加349.31億元，稅金和利潤從2014年到2016年實現(xiàn)超過萬億，這是在上繳財政收入后煙草企業(yè)又一重大突破。煙草對國家的發(fā)展做出了重要貢獻，在經(jīng)濟可持續(xù)發(fā)展的基礎(chǔ)上實現(xiàn)高速增長。改革開放以來，我國煙草企業(yè)數(shù)量多，涉及面廣，操作管理不死板。與世界上先進的煙草企業(yè)相比雖然名氣不夠大，有些差距。但是統(tǒng)觀來說，煙草企業(yè)是我國經(jīng)濟的重要支柱，它在社會可持續(xù)發(fā)展中有著不可忽視的作用

41、。而且，在過去的兩年里我國煙草加強改革和整合力度，逐漸關(guān)閉小型合并大型煙草企業(yè)，創(chuàng)建了很多以上海煙草集團為首的這種大規(guī)模的煙草集團。整個煙草企業(yè)的競爭實力相對于其他行業(yè)來說正在不斷上升，煙草企業(yè)的競爭實力增強，也可以帶動其他行業(yè)的發(fā)展，為其他行業(yè)做出了表率的作用，對國民經(jīng)濟的影響發(fā)展作用越來越明顯。我國煙草企業(yè)在經(jīng)濟高速發(fā)展時，擁有自己的優(yōu)勢，又面臨著巨大的挑戰(zhàn)。所以我們必須認識到自身的不足，看準時機，發(fā)揮優(yōu)勢，加強企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險防控，完善風(fēng)險防范制度，不斷發(fā)展壯大我國煙草企業(yè)，改變中國煙草現(xiàn)有的劣勢地位，實現(xiàn)我國煙草企業(yè)可持續(xù)發(fā)展的宏偉目標。3.2煙草企業(yè)內(nèi)部審計基本情況3.2.1煙草企業(yè)

42、內(nèi)部審計流程根據(jù)煙草企業(yè)經(jīng)營的特點，內(nèi)部審計主要圍繞前期準備、現(xiàn)場審計、審計報告、后續(xù)審計以及審計運用五個方面展開。審前準備工作主要包括制定審計計劃、成立審計團隊、開展審前研究、撰寫審計方案以及發(fā)放審計告知書等方面的內(nèi)容?，F(xiàn)場審計階段非常重要，需要將企業(yè)在經(jīng)營中所遇到的許許多多的問題都納入到可考慮的范圍，以降低審計風(fēng)險。內(nèi)部審計報告階段在一定程度上體現(xiàn)了企業(yè)審計的特點，審計報告應(yīng)重點關(guān)注被審計單位出現(xiàn)的問題和原因，同時也應(yīng)提出可行性的建議。審計人員在發(fā)現(xiàn)問題時采取相應(yīng)的措施，然后進行復(fù)查，彌補審計結(jié)果的不足。后續(xù)審計的流程包括:在審核后收集被審計單位和相關(guān)材料的建議、確定后續(xù)審計時間和審核團隊

43、的具體實施情況、制定跟進審計計劃、延長后續(xù)審核通知、進行現(xiàn)場跟進審核、完成后續(xù)審計報告。 就風(fēng)險導(dǎo)向的審計來說，煙草企業(yè)要結(jié)合自身經(jīng)營情況，完善調(diào)整已有的審計體制、審計流程，確保以風(fēng)險為方向的內(nèi)部審計工作有計劃的實施。在風(fēng)險管理的過程中，煙草企業(yè)必須健全已有的管理體制，結(jié)合各經(jīng)營環(huán)節(jié)可能會出現(xiàn)的風(fēng)險，在準確認識風(fēng)險的基礎(chǔ)上，構(gòu)建全新的操作體制、操作方案，科學(xué)指導(dǎo)企業(yè)管理工作。3.2.2 煙草企業(yè)內(nèi)部審計對經(jīng)營狀況的影響表3-1 2015-2017年度我國煙草企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入及變動比例（%) 單位：元年份201520162017主營業(yè)務(wù)收入935,100,000,000.00869,200,00

44、0,000.00889,820,000,000.00變動比例5.50-7.102.40數(shù)據(jù)來源：中商產(chǎn)業(yè)研究院整理 我國煙草企業(yè)2015年主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)9351.00億元，比2014年同期增長5.50%。2016年主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)8692.00億元，比2015年同期減少7.10%。2017年主營業(yè)務(wù)收入實現(xiàn)8898.20億元，比2016年增長2.40%。2016年的煙草企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入也明顯下降，說明企業(yè)的經(jīng)濟活動重心有所轉(zhuǎn)移，內(nèi)部審計沒有發(fā)揮其應(yīng)有的作用，企業(yè)風(fēng)險防控能力有待提高。2017年煙草企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入開始有所增加，說明煙草企業(yè)意識到其所存在的問題，加強風(fēng)險防控，促使收入增加。3

45、.2.3 國內(nèi)外煙草企業(yè)的區(qū)別國外煙草企業(yè)現(xiàn)在還沒有辦法進入國內(nèi)的煙草分銷領(lǐng)域，但是國際煙草巨頭像英美煙草企業(yè)等已經(jīng)在我國的重點城市設(shè)立了倉庫，現(xiàn)在這些倉庫雖然只儲存與煙草相關(guān)的東西，當他日國家政策開放后，這些倉庫隨時都可以用到。另一方面，同為亞洲國家的日本和印度早期的煙草市場也是十分閉塞的，但他們的煙草開放過程卻給了我國煙草企業(yè)很多啟示。日本的煙草企業(yè)與中國的煙草企業(yè)前期不同，它實行對外開放，允許煙草的許多領(lǐng)域進行流通，自由進入。中國煙草企業(yè)的發(fā)展是一個緩慢的過程。內(nèi)部審計的組織機構(gòu)還存在不符合實際情況的現(xiàn)象，審計隊伍自身還需完善。4煙草企業(yè)內(nèi)部審計存在的問題及成因分析4.1企業(yè)內(nèi)部審計流程

46、不合理根據(jù)上述審計流程可以看出煙草企業(yè)內(nèi)部審計方法陳舊，沿用以前那些慣用的審計流程，導(dǎo)致審計結(jié)果有待于完善。內(nèi)部審計流程，顧名思義就是內(nèi)部審計工作應(yīng)該做什么，知道內(nèi)部審計活動的流程自然會知道這些流程應(yīng)該會形成什么樣的工作文件。然而，由于企業(yè)的審計目標和被審計活動的具體情況等可能會有所不同，因此審計的側(cè)重點、審計的手段和審計的方法也會有所不同。目前，大部分的煙草企業(yè)內(nèi)部審計都是采用以前不太先進的內(nèi)部審計賬目，這可能會導(dǎo)致審計的時間長、審計的費用增加，甚至可能漏掉重要的信息內(nèi)容，而不是完全可信的審計證據(jù)收集，導(dǎo)致審計風(fēng)險。內(nèi)部審計流程被忽視，內(nèi)部審計員在遇到問題時沒有規(guī)則可循，從而導(dǎo)致工作效率降低

47、。有的煙草企業(yè)甚至忽視了原本正確的內(nèi)部審計流程，按照自己的意愿對審計流程加以改變，得出錯誤的審計結(jié)論，從而影響煙草企業(yè)的利潤?；趯煵萜髽I(yè)內(nèi)部控制體制的全面了解，內(nèi)部審計一般過于依賴對企業(yè)內(nèi)部經(jīng)濟管理控制的測試，疏忽了內(nèi)部審計風(fēng)險產(chǎn)生的其它環(huán)節(jié)。4.2企業(yè)內(nèi)部審計獨立性意識薄弱表4-1 2015-2017年度我國煙草企業(yè)數(shù)量以及虧損總數(shù)統(tǒng)計年份企業(yè)數(shù)（個）虧損企業(yè)數(shù)（個）虧損總數(shù)（億元)2015129111.62016129163.22017132156.6數(shù)據(jù)來源：中商產(chǎn)業(yè)研究院整理 截止到2017年底，我國煙草企業(yè)以達到132家，虧損企業(yè)15家，企業(yè)虧損總數(shù)6.6億元，比同期增長106.

48、25%。我國煙草企業(yè)個數(shù)每年呈現(xiàn)緩慢上升趨勢，虧損企業(yè)數(shù)處于不穩(wěn)定的狀態(tài)，虧損總額呈現(xiàn)出逐年上升的發(fā)展態(tài)勢。面對目前這一現(xiàn)狀，煙草企業(yè)發(fā)展前景不容樂觀，應(yīng)該加強內(nèi)部審計風(fēng)險防控，降低企業(yè)風(fēng)險，從而減少虧損企業(yè)數(shù)，減少企業(yè)虧損總數(shù)。表4-1所示，2016年我國煙草企業(yè)近三年虧損個數(shù)和虧損總數(shù)都在增多，說明企業(yè)內(nèi)部的獨立性意識有待提高。盡管中國有關(guān)規(guī)章制度對內(nèi)部審計員的獨立性提供了基礎(chǔ)和法律保護，但內(nèi)部審計員往往因為企業(yè)管理層的施壓、各種利益關(guān)系的約束以及自身的原因等不能按照客觀實際情況開展正常的工作。所以，煙草企業(yè)內(nèi)部審計很難獨立的審計和監(jiān)督關(guān)于本企業(yè)的財政收入和支出情況，不能直接作用于企業(yè)最終

49、的經(jīng)濟決策，難以實現(xiàn)主要的目標和任務(wù)。目前，煙草企業(yè)內(nèi)部審計獨立性的評價工作沒有有效開展，內(nèi)部審計人員不按照客觀事實決策憑主觀決策的現(xiàn)象普遍較多。領(lǐng)導(dǎo)和員工對煙草市場不分析、不研究、不評估而普遍較多一味投資，導(dǎo)致企業(yè)盈利水平下降。4.3企業(yè)內(nèi)部審計重點不明表4-2 2015-2017年度我國煙草企業(yè)營業(yè)利潤及變動比例（%) 單位：元 年份2015年2016年2017年營業(yè)利潤122,060,000,000.00103,750,000,000.0097,200,000,000.00變動比例-1.40-15.00-6.30 數(shù)據(jù)來源：中商產(chǎn)業(yè)研究院整理2016年營業(yè)利潤實現(xiàn)1037.50億元，比同

50、期減少15.00%。2017年實現(xiàn)營業(yè)利潤972.00億元，比同期減少6.30%。煙草企業(yè)在2016年時營業(yè)利潤下降最明顯，而且營業(yè)利潤的下降與企業(yè)的營業(yè)利潤、營業(yè)外收入、營業(yè)外支出有關(guān)，從表3-2可以看出煙草企業(yè)的主營業(yè)務(wù)收入明顯下降，可能導(dǎo)致營業(yè)利潤也會有所下降。表4-3 2017年度我國煙草企業(yè)營業(yè)利潤具體分析 單位：元 科目本期數(shù)上年同期數(shù)變動比例（%）營業(yè)收入1,309,510,721,610.711,219,642,579,710.528.64營業(yè)成本621,410,561,813.62732,629,000,000.00-11.2銷售費用191,378,482,094.03187

51、,674,628,612.751.38管理費用175,943,219,653.65145,221,510,234.7821.12財務(wù)費用108,561,852,509.419,981,679,892.039.10資產(chǎn)減值損失4,679,918,782.723,829,671,920.9119.59公允價值變動收益130,782,671,981.70107,614,618,529.962.15投資收益51,850,629,743.6839,715,519,649,9330.61數(shù)據(jù)來源：中國統(tǒng)計信息網(wǎng)表4-3指出，煙草企業(yè)2017年度的營業(yè)成本比2016年度要低，說明煙草企業(yè)可以有效地利用現(xiàn)有資

52、源，優(yōu)化配置，因此所需成本降低。資產(chǎn)減值損失2017年度比2016年度高出了19.59%，是影響營業(yè)利潤這些因素中變化幅度最大的，說明煙草企業(yè)風(fēng)險防控能力有待提高，應(yīng)該加強企業(yè)內(nèi)部審計，減少風(fēng)險的發(fā)生，提高風(fēng)險防控能力。從表4-2和表4-3可以看出煙草企業(yè)在營業(yè)利潤方面過分注重內(nèi)部審計，而在其它方面注重較少，并且審計操作不夠規(guī)范,特別是管理層對內(nèi)部審計工作了解不充分，觀點不明確,嚴重影響了內(nèi)部審計工作的效率。鑒于審計資源相對不足，也造成了對部分部門、部分領(lǐng)域的疏于監(jiān)督，審計重點不突出，存在審計的空缺區(qū)域。在審計活動的設(shè)定上，存在著關(guān)注程序?qū)用?、表面化問題多，關(guān)注深層次系統(tǒng)性問題少的情況，內(nèi)部審

53、計的以點概面，重點不明，都會造成內(nèi)部審計工作質(zhì)量下降。如重視采購程序合規(guī)性，而忽視采購價格、質(zhì)量合理性；重視重大項目前期投資控制，忽視運營維護后期成本投入等。4.4企業(yè)內(nèi)部審計指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)偏差從上述表格數(shù)據(jù)可以看出，在2016年煙草企業(yè)經(jīng)濟出現(xiàn)滑坡現(xiàn)象，正是最好的說明。煙草企業(yè)主營業(yè)務(wù)收入減少，導(dǎo)致企業(yè)營業(yè)利潤下降。煙草企業(yè)內(nèi)部審計數(shù)據(jù)還有待具體完善，審計指標體系還有待健全。目前，在審計活動中出現(xiàn)的一般問題，煙草企業(yè)根據(jù)內(nèi)部審計機構(gòu)和其它專業(yè)機構(gòu)發(fā)布的審計指標數(shù)據(jù)加以規(guī)范改正。但是這只適用于一般出現(xiàn)的情況，對于每個煙草企業(yè)自身實際情況而言并不適用，還需審計員根據(jù)實際發(fā)生的經(jīng)濟活動調(diào)整審計指標數(shù)

54、據(jù)，如審計報告和審計決策等。內(nèi)部審計指標數(shù)據(jù)出現(xiàn)不重要的偏差也不能忽略不計，審計員與企業(yè)相關(guān)人員溝通后，不管有沒有糾正，都要把它簡單記錄到工作底稿當中，但不要把它記錄到最后的審計報告中去。審計員在核對賬目和報表時有時不能準確區(qū)分出現(xiàn)的問題到底屬于哪一類問題，出現(xiàn)把審計數(shù)據(jù)的名稱填錯項目欄的情況。比如把應(yīng)收賬款的數(shù)據(jù)填到預(yù)收賬款一欄中，把應(yīng)付賬款的數(shù)據(jù)填到預(yù)付賬款一欄中，這些情況都會導(dǎo)致煙草企業(yè)年終報表項目金額出現(xiàn)錯誤。審核數(shù)據(jù)指標缺乏規(guī)范的標準，導(dǎo)致在審計過程中實際填寫的報表、賬簿出現(xiàn)偏差，有時出現(xiàn)報表所填報的指標數(shù)據(jù)與實際審計結(jié)論數(shù)據(jù)不一致的情況。 5煙草企業(yè)內(nèi)部審計風(fēng)險的防范措施5.1優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計流程優(yōu)化企業(yè)內(nèi)部審計流程，針對煙草企業(yè)發(fā)展的不同階段，應(yīng)制定不同的審計目的和審計方案，以確保每一階段的審計都能發(fā)揮它積極作用。另外審計還要關(guān)注全面，關(guān)注煙草企業(yè)的核心發(fā)展項目。根據(jù)項目的特點，要從人員安排和時間改革上分析，促進