貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法

1、貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅納稅人認(rèn)定和年審試行辦法第一條根據(jù)國(guó)家稅務(wù)總局貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅征收管理試行辦法的規(guī)定，對(duì)公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸業(yè)自開票、代開票納稅人（以下簡(jiǎn)稱自開票、代開票納稅人）實(shí)行認(rèn)定和年審制度，特制定本辦法。第二條提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)（以下簡(jiǎn)稱貨物運(yùn)輸勞務(wù)）的單位需申請(qǐng)自開票納稅人的，應(yīng)向主管地方稅務(wù)局辦理認(rèn)定手續(xù)。第三條提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位同時(shí)符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定為自開票納稅人：（一）具有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地方稅務(wù)局核發(fā)的稅務(wù)登記證，交通管理部門核發(fā)的道路運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證、水路運(yùn)輸許可證；（二）年提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)金額在20萬(wàn)元以上（新辦企業(yè)除外）

2、；（三）具有固定的經(jīng)營(yíng)場(chǎng)所。如是租用辦公場(chǎng)所，則承租期必須1年以上；（四）在銀行開設(shè)結(jié)算帳戶；（五）具有自備運(yùn)輸工具，并提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)；（六）帳簿設(shè)置齊全，能按發(fā)票管理辦法規(guī)定妥善保管、使用發(fā)票及其他單證等資料，能按稅務(wù)機(jī)關(guān)和財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)制度的要求正確核算營(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金和營(yíng)業(yè)利潤(rùn)，并能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款。第四條以下納稅人不能認(rèn)定為自開票納稅人：（一）不同時(shí)具備本辦法第三條規(guī)定條件的單位；（二）不同時(shí)具備以下條件的承包人、承租人以及掛靠人（屬代開票人，其“雙定”稅款可由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)委托出包方、出租方以及掛靠方統(tǒng)一代征）；1. 以出包方、出租方、被掛靠方的名義對(duì)外經(jīng)

3、營(yíng)，由出包方、出租方、被掛靠方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；2. 經(jīng)營(yíng)收支全部納入出包方、出租方、被掛靠方的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)核算；3. 利益分配以出包方、出租方、被掛靠方的利潤(rùn)為基礎(chǔ)。（三）擁有運(yùn)輸工具的個(gè)人。第五條申請(qǐng)辦理自開票納稅人認(rèn)定的單位，應(yīng)提供或出示下列有關(guān)證件和資料：（一）單位申請(qǐng)報(bào)告；（二）貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表；（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（四）稅務(wù)登記證副本；（五）車輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；（六）自有房屋產(chǎn)權(quán)證或房屋租賃合同復(fù)印件；（七）購(gòu)置自有運(yùn)輸工具購(gòu)買發(fā)票復(fù)印件；（八）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。第六條 申請(qǐng)辦理自開票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序（一）對(duì)現(xiàn)有的提供貨物運(yùn)輸

4、勞務(wù)的單位，應(yīng)按以下程序辦理認(rèn)定手續(xù)：1. 申請(qǐng)程序。提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位應(yīng)向主管地方稅務(wù)局提交申請(qǐng)報(bào)告，如實(shí)填寫貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表及認(rèn)定所需資料。2. 審批程序和審批機(jī)關(guān)。自開票納稅人由縣級(jí)或縣級(jí)以上稅務(wù)機(jī)關(guān)認(rèn)定。對(duì)單位提出的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料，負(fù)責(zé)審批的稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。對(duì)符合自開票納稅人條件的，發(fā)給貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書，并在其稅務(wù)登記證副本首頁(yè)上方和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上加蓋“自開票納稅人”確認(rèn)專用章，作為領(lǐng)購(gòu)貨物運(yùn)輸發(fā)票的證件。（二）對(duì)新辦提供公路、內(nèi)河貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位新辦的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位，凡符合自開票納稅人條件，注冊(cè)資金在30萬(wàn)元以上

5、的，可在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理自開票納稅人認(rèn)定手續(xù)。新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位申請(qǐng)人，辦理自開票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序，按本辦法第六條第一款規(guī)定辦理。第七條除自開票納稅人以外的其他提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，同時(shí)符合下列條件的，可向其主管地方稅務(wù)局申請(qǐng)認(rèn)定代開票納稅人：（1） 有工商行政管理部門核發(fā)的營(yíng)業(yè)執(zhí)照，地稅局核發(fā)的稅務(wù)登記證；（2） 有自備或承包、承租的車、船等運(yùn)輸工具的證明。第八條單位和個(gè)人申請(qǐng)辦理代開票納稅人認(rèn)定手續(xù)，應(yīng)提供下列有關(guān)證件和資料：（一）單位和個(gè)人申請(qǐng)報(bào)告；（二）貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定表；（三）營(yíng)業(yè)執(zhí)照復(fù)印件；（四）稅務(wù)登記證復(fù)印件；（五）車輛道路運(yùn)輸證、船舶營(yíng)

6、業(yè)運(yùn)輸證復(fù)印件；（六）承包、承租或掛靠車輛應(yīng)提供出包、出承租或所掛靠方的稅務(wù)登記證復(fù)印件、納稅人識(shí)別碼及承包、承租或掛靠合同復(fù)印件；（七）地方稅務(wù)局要求提供的其他有關(guān)證件、資料。第九條申請(qǐng)辦理代開票納稅人認(rèn)定手續(xù)的程序（一）對(duì)現(xiàn)有提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，應(yīng)按以下程序辦理認(rèn)定手續(xù)。1. 申請(qǐng)程序單位和個(gè)人應(yīng)提交申請(qǐng)報(bào)告，如實(shí)填寫貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定表及地方稅務(wù)局要求提供的其他資料。2. 審批程序和審批機(jī)關(guān)代開票納稅人認(rèn)定的審批權(quán)限在縣級(jí)或縣級(jí)以上地方稅務(wù)局。對(duì)單位和個(gè)人提出的申請(qǐng)報(bào)告和有關(guān)資料，負(fù)責(zé)審批的地方稅務(wù)局應(yīng)在收到之日起30日內(nèi)審核完畢。符合代開票納稅人條件的，發(fā)給貨物運(yùn)輸業(yè)

7、營(yíng)業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書。納稅人憑貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書及同貨主簽定的承運(yùn)貨物合同、托運(yùn)單及地方稅務(wù)局要求提供的其他有效證明到代開票單位代開貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。（二）對(duì)新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人新辦提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人需認(rèn)定為代開票納稅人的，凡符合代開票納稅人條件的，可在辦理稅務(wù)登記的同時(shí)申請(qǐng)辦理代開票納稅人認(rèn)定手續(xù)。第十條代開票納稅人達(dá)到自開票納稅人條件的，可以按本辦法第六條第一款規(guī)定申請(qǐng)辦理自開票納稅人認(rèn)定手續(xù)。第十一條地方稅務(wù)局應(yīng)按年度對(duì)自開票、代開票納稅人進(jìn)行資格審驗(yàn)和確認(rèn)。第十二條年審的范圍地方稅務(wù)局應(yīng)對(duì)原已認(rèn)定為自開票、代開票納稅人實(shí)行年度審驗(yàn)制度（以下簡(jiǎn)

8、稱年審）。第十三條年審的時(shí)間自開票、代開票納稅人的年審從每年11月起至12月底結(jié)束，具體期限由省級(jí)地方稅務(wù)局確定。第十四條年審的內(nèi)容（一）自開票納稅人1. 基本情況。包括納稅人名稱、經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、開戶銀行及帳號(hào)、車輛、船舶等運(yùn)輸工具狀況、聯(lián)系電話等。2. 納稅情況。包括本年度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實(shí)繳稅額和欠繳稅額等。3. 財(cái)務(wù)核算情況。包括會(huì)計(jì)人員配備、帳簿設(shè)置、財(cái)務(wù)核算狀況等。4. 貨物運(yùn)輸發(fā)票管理情況。包括貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票領(lǐng)購(gòu)、使用、結(jié)存、保管、繳銷及違章情況。（二）代開票納稅人1 .基本情況。包括納稅人名稱、經(jīng)營(yíng)地址、經(jīng)濟(jì)性質(zhì)、經(jīng)營(yíng)范圍、開戶銀行及帳號(hào)、車輛、

9、船舶等運(yùn)輸工具狀況、聯(lián)系電話等。2 .納稅情況。包括年審本年度實(shí)現(xiàn)的營(yíng)業(yè)額、營(yíng)業(yè)成本、應(yīng)納稅額、實(shí)繳稅額和欠繳稅額等。第十五條年審的程序（一）按照年審規(guī)定的時(shí)間要求，自開票、代開票納稅人應(yīng)到主管地方稅務(wù)局領(lǐng)取自開票、代開票納稅人年審申請(qǐng)審核表（以下簡(jiǎn)稱年審表），填寫蓋章后連同工商營(yíng)業(yè)執(zhí)照副本、道路、水上運(yùn)輸經(jīng)營(yíng)許可證復(fù)印件、稅務(wù)登記證副本、發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿、年度財(cái)務(wù)報(bào)表及稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，一并報(bào)主管地方稅務(wù)局。（二）主管地稅局接到自開票、代開票納稅人申報(bào)的年審表及有關(guān)資料后30日內(nèi)進(jìn)行初審，并簽署初審意見，逐級(jí)報(bào)送上級(jí)審批機(jī)關(guān)，審批機(jī)關(guān)應(yīng)在30日內(nèi)作出年審結(jié)論。年審審批機(jī)關(guān)是指有批準(zhǔn)認(rèn)定自

10、開票、代開票納稅人資格的縣級(jí)或縣級(jí)以上的地方稅務(wù)局。第十六條年審的結(jié)果（一）自開票納稅人1 .年審合格的處理對(duì)年審合格的自開票納稅人，在貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書及發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上加貼自開票納稅人年審合格標(biāo)識(shí)。2 .年審不合格的處理達(dá)不到自開票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^年審，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，整改期間不得自行開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票，如需開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的由主管地方稅務(wù)局代開。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格辦法處理，整改不合格的取消其自開票納稅人資格，清繳貨物運(yùn)輸發(fā)票，并在其稅務(wù)登記證副本首頁(yè)右上方和發(fā)票領(lǐng)購(gòu)簿上加蓋“已取消自開票納稅人資格”專用章，并收回貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開票納稅

11、人認(rèn)定證書。（二）代開票納稅人1 .年審合格的處理。對(duì)年審合格的代開票納稅人，在貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書上加貼代開票納稅人年審合格標(biāo)識(shí)。2 .年審不合格的處理達(dá)不到代開票納稅人資格的納稅人，暫緩?fù)ㄟ^年審，在3個(gè)月內(nèi)進(jìn)行整改，整改期間主管地方稅務(wù)局不得為其開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。在規(guī)定的期限內(nèi)，整改合格的按年審合格的辦法處理，整改不合格取消其代開票納稅人的資格，并收回貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書。第十七條對(duì)已具有自開票納稅人資格的提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)單位，一旦發(fā)現(xiàn)有下列情形之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其自開票納稅人的資格，收回貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書和停止其使用貨

12、物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票。（一）沒有按地方稅務(wù)局的要求正確核算貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸?shù)臓I(yíng)業(yè)收入、營(yíng)業(yè)成本、稅金、營(yíng)業(yè)利潤(rùn)的；（二）不能按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行正常納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；（三）有偷稅、抗稅行為的；（四）不能妥善保管、使用貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票造成嚴(yán)重后果的；（五）違反規(guī)定，對(duì)貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸業(yè)務(wù)都開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的；（六）違反規(guī)定，為其他納稅人開具貨物運(yùn)輸業(yè)發(fā)票的。第十八條對(duì)已具有代開票納稅人資格提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)的單位和個(gè)人，凡有下列情形之一的，經(jīng)主管地方稅務(wù)局審定，可取消其代開票納稅人的資格,并收回貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書。（一）沒有按地方稅務(wù)局的要求準(zhǔn)確核算貨物運(yùn)輸和非貨物運(yùn)輸?shù)?/p>

13、營(yíng)業(yè)收入、稅金的；（二）不按規(guī)定向稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行納稅申報(bào)和繳納各項(xiàng)稅款的；（三）有偷稅、抗稅行為的；（四）有偽造承運(yùn)貨物合同等有效證明的。第十九條納稅人必須在規(guī)定的期限內(nèi)向地方稅務(wù)局辦理年審手續(xù)，在規(guī)定期限內(nèi)未辦理年審手續(xù)的按年審不合格處理。第二十條年審表填報(bào)不實(shí)、數(shù)據(jù)不準(zhǔn)確的，隨同年審表報(bào)送其他資料不齊全，以及其他未按規(guī)定辦理年審手續(xù)的，地方稅務(wù)局應(yīng)責(zé)令其在年審規(guī)定期內(nèi)如實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào)。如仍不如實(shí)申報(bào)和補(bǔ)報(bào)的，則按年審不合格處理。第二十一條凡被取消自開票、代開票納稅人資格的納稅人，一年內(nèi)不得再重新申請(qǐng)認(rèn)定自開票、代開票納稅人。第二十二條自開票、代開票納稅人年審，由省級(jí)地方稅務(wù)局統(tǒng)一組織，年審的具體工作，由具有批準(zhǔn)認(rèn)定自開票納稅人資格的各級(jí)地方稅務(wù)局負(fù)責(zé)實(shí)施。第二十三條貨物運(yùn)輸業(yè)自開票納稅人認(rèn)定表、貨物運(yùn)輸業(yè)代開票納稅人認(rèn)定表、貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅自開票納稅人認(rèn)定證書、貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書、年審表、年審合格標(biāo)識(shí)、“自開票納稅人”、“已取消自開票納稅人資格”專用章由省級(jí)地方稅務(wù)局統(tǒng)一制定下發(fā)。第二十四條本辦法由國(guó)家稅務(wù)總局負(fù)責(zé)解釋。第二十五條本辦法自2003年11月1日起實(shí)行。底色：與年審合格標(biāo)識(shí)一致。貨物運(yùn)輸業(yè)營(yíng)業(yè)稅代開票納稅人認(rèn)定證書編號(hào)：地稅局代碼+年月日+號(hào)單位，在年度認(rèn)定為提供貨物運(yùn)輸勞務(wù)代開票