各種金融資產(chǎn)的賬務(wù)處理方法的相同點(diǎn)和不同點(diǎn)

1、1、 以公允價(jià)值計(jì)量且其變動計(jì)入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)的會計(jì)處理會計(jì)分錄（一）企業(yè)取得交易性金融資產(chǎn)  借：交易性金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值）      投資收益（發(fā)生的交易費(fèi)用）  應(yīng)收股利（實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）      應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中含有已到付息期尚未領(lǐng)取的利息）    貸：銀行存款等  （二）持有期間的股利或利息  借：應(yīng)收股利（被投資單位宣告發(fā)放的現(xiàn)金股利×投資持股

2、比例）  應(yīng)收利息（資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算的應(yīng)收利息）    貸：投資收益 （三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動 1公允價(jià)值上升  借：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動    貸：公允價(jià)值變動損益 2 公允價(jià)值下降   借：公允價(jià)值變動損益  貸：交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 （四）出售交易性金融資產(chǎn)  借：銀行存款（價(jià)款扣除手續(xù)費(fèi)）    貸：交易性金融資產(chǎn)      

3、60;  投資收益（差額，也可能在借方）  同時(shí)：  借：公允價(jià)值變動損益（原計(jì)入該金融資產(chǎn)的公允價(jià)值變動）     貸：投資收益 或：  借：投資收益     貸：公允價(jià)值變動損益 二、持有至到期投資的會計(jì)處理會計(jì)分錄 （一）持有至到期投資的初始計(jì)量  借：持有至到期投資成本（面值）             

4、;       利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）      應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）    貸：銀行存款等 （二）持有至到期投資的后續(xù)計(jì)量  借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）    貸：投資收益（持有至到期投資攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）        持有至到期投資利息調(diào)整（差額，也可能在借方）3、

5、 貸款和應(yīng)收款項(xiàng)的會計(jì)處理會計(jì)分錄（一）貸款 1未發(fā)生減值 （1）企業(yè)發(fā)放的貸款  借：貸款本金（本金）    貸：吸收存款等        貸款利息調(diào)整（差額，也可能在借方） （2）資產(chǎn)負(fù)債表日  借：應(yīng)收利息（按貸款的合同本金和合同利率計(jì)算確定）      貸款利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）    貸：利息收入（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定） 合同

6、利率與實(shí)際利率差異較小的，也可以采用合同利率計(jì)算確定利息收入。 （3）收回貸款時(shí)  借：吸收存款等    貸：貸款本金        應(yīng)收利息        利息收入（差額） 2發(fā)生減值 （1）資產(chǎn)負(fù)債表日，確定貸款發(fā)生減值  借：資產(chǎn)減值損失     貸：貸款損失準(zhǔn)備 同時(shí)：  借：貸款已減值   

7、; 貸：貸款（本金、利息調(diào)整） （2）資產(chǎn)負(fù)債表日確認(rèn)利息收入  借：貸款損失準(zhǔn)備（按貸款的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）    貸：利息收入 同時(shí)，將按合同本金和合同利率計(jì)算確定的應(yīng)收利息金額進(jìn)行表外登記。 （3）收回貸款  借：吸收存款等      貸款損失準(zhǔn)備（相關(guān)貸款損失準(zhǔn)備余額）    貸：貸款已減值        資產(chǎn)減值損失（差額） 3

8、 對于確實(shí)無法收回的貸款  借：貸款損失準(zhǔn)備    貸：貸款已減值 4. 已確認(rèn)并轉(zhuǎn)銷的貸款以后又收回  借：貸款已減值    貸：貸款損失準(zhǔn)備  借：吸收存款等  貸款損失準(zhǔn)備    貸：貸款已減值        資產(chǎn)減值損失（差額）4、 可供出售金融資產(chǎn)的會計(jì)處理會計(jì)分錄（一）企業(yè)取得可供出售金融資產(chǎn) 1.股票投資  借：可供出售金融資產(chǎn)成本（公允價(jià)值與交易費(fèi)用之

9、和）  應(yīng)收股利（已宣告但尚未發(fā)放的現(xiàn)金股利）    貸：銀行存款等 2.債券投資  借：可供出售金融資產(chǎn)成本（面值）     應(yīng)收利息（實(shí)際支付的款項(xiàng)中包含的利息）  可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在貸方）    貸：銀行存款等 （二）資產(chǎn)負(fù)債表日計(jì)算利息  借：應(yīng)收利息（分期付息債券按票面利率計(jì)算的利息）  可供出售金融資產(chǎn)應(yīng)計(jì)利息（到期時(shí)一次還本付息債券按票面利率計(jì)算的利息）   

10、貸：投資收益（可供出售債券的攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算確定的利息收入）        可供出售金融資產(chǎn)利息調(diào)整（差額，也可能在借方） （三）資產(chǎn)負(fù)債表日公允價(jià)值變動 1.公允價(jià)值上升  借：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動    貸：資本公積其他資本公積 2.公允價(jià)值下降  借：資本公積其他資本公積    貸：可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值變動 （四）持有期間被投資單位宣告發(fā)放現(xiàn)金股利  借：應(yīng)收股利    貸：投資收益 （五）將持有至到期投資重分類為可供出售金融資產(chǎn)  借：可供出售金融資產(chǎn)（重分類日公允價(jià)值）    貸：持有至到期投資        資本公積其他資本公積（差額，也可能在借方） （六）出售可供出售金融資產(chǎn)  借：銀行存款等    貸：可供出售金融資產(chǎn)