談大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)計(jì)

1、談大中型企業(yè)的會(huì)計(jì)組織機(jī)構(gòu)和崗位設(shè)計(jì)摘要：隨著經(jīng)濟(jì)改革的不斷深入，我國(guó)會(huì)計(jì)制度也進(jìn)行了全面的改革，并建立與社會(huì)主義市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)相適應(yīng)的體制。但是隨著時(shí)代的發(fā)展，要想更好地滿足現(xiàn)實(shí)的需要，就必須對(duì)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)。如何對(duì)大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行合理的設(shè)計(jì)，已經(jīng)成為企業(yè)及相關(guān)的會(huì)計(jì)人員值得思考問題。關(guān)鍵詞：大中型企業(yè)；會(huì)計(jì)制度；設(shè)計(jì)隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)的競(jìng)爭(zhēng)力越來越大。面對(duì)激烈的市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)，企業(yè)只有對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行不斷的改革，才能更好地滿足企業(yè)的發(fā)展。本文主要從大中型會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度原則及內(nèi)容、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該注意的問題等方面對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行論述。一、大中型企業(yè)

2、會(huì)計(jì)制度現(xiàn)狀就目前來看，大中型企業(yè)內(nèi)部控制制度并不是很完善，尚未有科學(xué)的理論作指導(dǎo)。常會(huì)因國(guó)家會(huì)計(jì)制度與企業(yè)會(huì)計(jì)經(jīng)驗(yàn)相同，而引起不必要的矛盾。但是一些時(shí)候要處理的事務(wù)，必須有相關(guān)的準(zhǔn)則、制度作為保證才能實(shí)施。如企業(yè)與國(guó)家的會(huì)計(jì)準(zhǔn)則與制度相一致，就會(huì)出現(xiàn)混亂的局面；我國(guó)大中型企業(yè)自身的會(huì)計(jì)基礎(chǔ)相對(duì)比較薄弱，內(nèi)部控制制度和外部控制度也不能有效的協(xié)調(diào)在一起，這就給企業(yè)內(nèi)部管理帶來了一定的難度；內(nèi)部會(huì)計(jì)控制制度的不完善，相關(guān)的會(huì)計(jì)規(guī)范中已經(jīng)明確了財(cái)務(wù)管理人員工作內(nèi)容，但是只是強(qiáng)調(diào)了財(cái)務(wù)人員的責(zé)任問題，對(duì)于其他方面的內(nèi)容并沒有明確的規(guī)定。內(nèi)部控制的不完善，使得會(huì)計(jì)工作很多時(shí)候流于形式，同時(shí)也牽制了會(huì)計(jì)人

3、員之間的合作，在一定程度上影響了企業(yè)資金管理工作的順利進(jìn)行。二、大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度原則及內(nèi)容企業(yè)會(huì)計(jì)制度基本制度包括的內(nèi)容比較多，不僅包括企業(yè)會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)的設(shè)置、會(huì)計(jì)人員的配備，還包括會(huì)計(jì)工作的交接手續(xù)及相關(guān)的檔案；在進(jìn)行企業(yè)會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的時(shí)候，必須對(duì)相應(yīng)的會(huì)計(jì)信息進(jìn)行確認(rèn)、歸類、收集、記錄，以保證為企業(yè)做出相應(yīng)的決策提供依據(jù)。這其中主要包括憑證的設(shè)計(jì)、會(huì)計(jì)科目、賬簿、報(bào)表的選擇及會(huì)計(jì)核算形式的選擇等；大中型企業(yè)進(jìn)行會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的時(shí)候，還應(yīng)該考慮到內(nèi)部控制制度和核算制度。這一項(xiàng)內(nèi)容中主要包括內(nèi)部控制制度、會(huì)計(jì)核算制度、材料保管控制制度及管理規(guī)程、固定資產(chǎn)管理等。此外，還有財(cái)務(wù)管理制度。其主要包括企業(yè)財(cái)務(wù)、

4、會(huì)計(jì)崗位職責(zé)和職位范圍規(guī)定、資金使用及出納企業(yè)財(cái)務(wù)管理基本形式及企業(yè)內(nèi)外財(cái)務(wù)關(guān)系協(xié)調(diào)基本程序規(guī)定等。(一) 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度原則1.會(huì)計(jì)制度一致性原則。會(huì)計(jì)制度一致性原則在企業(yè)中是非常重要的，在對(duì)企業(yè)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行設(shè)計(jì)的時(shí)候，必須注意這一點(diǎn)。要將同一類會(huì)計(jì)事務(wù)進(jìn)行統(tǒng)一，同一會(huì)計(jì)事務(wù)年限不同也要對(duì)其進(jìn)行統(tǒng)一，以保證會(huì)計(jì)的橫縱向?qū)Ρ?。?dāng)企業(yè)有重大變化的時(shí)候，就需要會(huì)計(jì)制度的一致性對(duì)其進(jìn)行解決。2.權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一原則。權(quán)利與義務(wù)相統(tǒng)一原則，對(duì)企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)有重大的影響。由于財(cái)務(wù)活動(dòng)涉及到的方面比較廣，要想使企業(yè)經(jīng)濟(jì)效益得到提高，保證企業(yè)各項(xiàng)工作順利進(jìn)行，就需要正確的處理好財(cái)務(wù)關(guān)系，并使企業(yè)財(cái)務(wù)活

5、動(dòng)組織更加合理。在運(yùn)用這一原則時(shí)候，就要明確責(zé)任，并賦予相關(guān)財(cái)務(wù)管理人員一定的管理權(quán)限，同時(shí)也應(yīng)該根據(jù)現(xiàn)實(shí)的狀況給予物質(zhì)上的幫助。3.適應(yīng)企業(yè)發(fā)展的原則。會(huì)計(jì)制度在設(shè)計(jì)的過程中，不僅要符合企業(yè)自身的特點(diǎn)，還要與國(guó)家的制度、規(guī)范相一致，只有這樣，才能保證會(huì)計(jì)制度的順利實(shí)施。企業(yè)會(huì)計(jì)的權(quán)利不僅有國(guó)家賦予的還有企業(yè)賦予的，在這種情況下企業(yè)會(huì)計(jì)在行使相應(yīng)權(quán)利的時(shí)候，必須將國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定的內(nèi)容和企業(yè)自身的實(shí)際經(jīng)營(yíng)規(guī)模、組織形式等相關(guān)內(nèi)容有效的結(jié)合起來。4.效益性原則。規(guī)范社會(huì)行為是會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的主要目的，但是在具體實(shí)施的過程中，把規(guī)范社會(huì)行為作為主要目的同時(shí)，還應(yīng)該兼顧運(yùn)行機(jī)制及工作效率。在設(shè)計(jì)會(huì)制度的時(shí)候，

6、必須以滿足企業(yè)管理為前提進(jìn)行設(shè)計(jì)，會(huì)計(jì)設(shè)計(jì)的內(nèi)容不僅要簡(jiǎn)單明了，還要使其具有可操作性。同時(shí)還要考慮到成本與效益之間的關(guān)系，使企業(yè)效益和成本得以統(tǒng)一。(二) 大中型企業(yè)會(huì)計(jì)制度內(nèi)容一、大中型企業(yè)崗位責(zé)任制度設(shè)計(jì)職責(zé)分工是內(nèi)部控制的關(guān)鍵環(huán)節(jié)，企業(yè)為防止舞弊或欺詐，應(yīng)建立一整套符合職責(zé)劃分原則的內(nèi)部控制制度，分離不相容職責(zé)，對(duì)每一項(xiàng)可能引起舞弊或欺詐的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，都不能由一個(gè)人或一個(gè)部門經(jīng)手到底，必須分別由幾個(gè)人或幾個(gè)部門承擔(dān)，同時(shí)，還應(yīng)建立起職務(wù)輪換制度。分離不相容職責(zé)的一般原則是將四種基本職能，即業(yè)務(wù)授權(quán)、執(zhí)行、記錄和資產(chǎn)保管予以分開。明確每個(gè)工作崗位的職責(zé)范圍，定人員、定崗位，明確分工，各司其職

7、，有利于會(huì)計(jì)工作程序化、規(guī)范化，有利于落實(shí)責(zé)任和會(huì)計(jì)人員鉆研分管業(yè)務(wù)，有利于提高工作效率和工作質(zhì)量。根據(jù)內(nèi)部牽制制度的要求和工作需要，基本會(huì)計(jì)崗位可分為：會(huì)計(jì)主管、出納、會(huì)計(jì)核算各崗、稽核、會(huì)計(jì)檔案管理等工作崗位。建立各崗位人員的崗位責(zé)任制度，且分工科學(xué)，責(zé)任明確，各崗位都要得到一定的授權(quán)，防止非法操作、越權(quán)操作，這樣各崗位人員之間可形成互相制約和內(nèi)部牽制，從而降低出現(xiàn)錯(cuò)誤和舞弊的風(fēng)險(xiǎn)。(一)基本會(huì)計(jì)崗位1.會(huì)計(jì)主管制定會(huì)計(jì)制度發(fā)展規(guī)劃，為總會(huì)計(jì)師提供重大權(quán)限、會(huì)計(jì)審核決策依據(jù)，根據(jù)企業(yè)特點(diǎn)合理地設(shè)置管理崗位及配備崗位人員，檢查崗位人員的工作情況。嚴(yán)格執(zhí)行責(zé)任制對(duì)各崗位人員經(jīng)濟(jì)現(xiàn)任的約束條款。

8、2.會(huì)計(jì)核算各崗位主管各崗位主管應(yīng)合理進(jìn)行分工和授權(quán)，崗位設(shè)置應(yīng)做到：（1）記賬憑證的制單和審核不能是同一人。（2）出納不應(yīng)兼任記賬憑證的輸入。（3）憑證的輸入和記賬、結(jié)賬等工作應(yīng)分離。（4）支票管理功能由專人負(fù)責(zé)。3.稽核崗（1）審核原始憑證的合法性及是否有經(jīng)辦人、驗(yàn)收人、主管領(lǐng)導(dǎo)簽字。（2） 審核憑證制作底稿是否規(guī)范，運(yùn)用會(huì)計(jì)科目是否合理，借貸是否平衡。（3）發(fā)現(xiàn)不合理的原始憑證及傳票制作底稿，及時(shí)退回業(yè)務(wù)發(fā)生崗位進(jìn)行處理。（4）鑒于業(yè)務(wù)處理時(shí)間問題，至少一周內(nèi)對(duì)所有原始憑證及憑證制作底稿全面審核一次，確保憑證制作質(zhì)量。（5）稽核后的憑證要加蓋崗位人員的名章，并對(duì)所有因人為因素造成又未及時(shí)

9、稽核發(fā)現(xiàn)的憑證制作質(zhì)量問題負(fù)責(zé)。4.復(fù)核崗（1）對(duì)計(jì)算機(jī)記賬前憑證制作質(zhì)量起到把關(guān)的作用。（2）復(fù)核計(jì)算機(jī)憑證與制作底稿的一致性，配合稽核人員及時(shí)發(fā)現(xiàn)原始憑證、憑證底稿的質(zhì)量問題。（3） 按日整理當(dāng)日所有原始憑證、憑證底稿及計(jì)算機(jī)憑證，完整地交付裝訂人員進(jìn)行裝訂。（4）按日進(jìn)行每筆經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)憑證的復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題后，屬于操作問題通知操作人員進(jìn)行處理，屬于系統(tǒng)維護(hù)問題通知系統(tǒng)管理進(jìn)行處理。（5） 負(fù)責(zé)審核計(jì)算機(jī)操作人員的操作結(jié)果并對(duì)審核結(jié)果負(fù)責(zé)，復(fù)核后的憑證要加蓋崗位人員印章。三、大中型型企業(yè)會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中應(yīng)該注意的問題(一)重視會(huì)計(jì)制度的設(shè)計(jì)大中型企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的時(shí)候，不僅要考慮到現(xiàn)在的發(fā)展?fàn)?/p>

10、況，也要對(duì)未來進(jìn)行預(yù)測(cè)。隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，企業(yè)必然會(huì)向更好的方向發(fā)展，那時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)制度的要求也必然會(huì)很高，使用者對(duì)會(huì)計(jì)信息的準(zhǔn)確性的要求也會(huì)越來越高。要想保證會(huì)計(jì)信息更加準(zhǔn)確，在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的時(shí)候適當(dāng)?shù)膶⑿屡f會(huì)計(jì)制度進(jìn)行銜接，使會(huì)計(jì)信息制度更加的靈活并有一定的穩(wěn)定性。在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)的過程中，企業(yè)必須清楚的一點(diǎn)是當(dāng)企業(yè)規(guī)模擴(kuò)大的時(shí)候，沒有必要再對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行重新設(shè)計(jì)，只需要在原來的會(huì)計(jì)制度的基礎(chǔ)上進(jìn)行修改就可以了。如果再重新設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度，不僅會(huì)使會(huì)計(jì)制度重復(fù)，還會(huì)浪費(fèi)企業(yè)大量資本。因此，企業(yè)在設(shè)計(jì)會(huì)計(jì)制度的時(shí)候，必須有一定的前瞻性和靈活性，以便企業(yè)在擴(kuò)大規(guī)模或業(yè)務(wù)的時(shí)候，能夠及時(shí)對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行調(diào)整，

11、避免不必要的企業(yè)會(huì)計(jì)制度變更，以便更好地滿足企業(yè)發(fā)展的去求。(二)注重對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行培訓(xùn)會(huì)計(jì)人員在會(huì)計(jì)制度設(shè)計(jì)中有重要的作用，要想保證會(huì)計(jì)工作順利進(jìn)行，是需要會(huì)計(jì)人員參與、執(zhí)行的，如果沒有會(huì)計(jì)人員的參與、執(zhí)行，會(huì)計(jì)制度就不能發(fā)揮其應(yīng)有的作用。企業(yè)在聘用會(huì)計(jì)人員的時(shí)候，就必須對(duì)其進(jìn)行全面考察，不僅要考慮其專業(yè)素質(zhì)，還要考察其業(yè)務(wù)素質(zhì)、道德素質(zhì)等綜合素質(zhì)。一個(gè)會(huì)計(jì)人員只有具備綜合素質(zhì)，并能在自己的崗位上認(rèn)真負(fù)責(zé)，才能更好地完成自己的工作。此外，企業(yè)還應(yīng)該對(duì)會(huì)計(jì)人員進(jìn)行定期培訓(xùn)、考核，并建立相關(guān)的獎(jiǎng)懲機(jī)制，使會(huì)計(jì)人員自身綜合素質(zhì)得到不斷的提高，以便更好地為企業(yè)服務(wù)。四、結(jié)論隨著市場(chǎng)經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，對(duì)會(huì)計(jì)

12、制度提出了更高的要求，這就需要企業(yè)及相關(guān)的會(huì)計(jì)人員對(duì)會(huì)計(jì)制度進(jìn)行重新的思考，并設(shè)計(jì)出滿足企業(yè)及現(xiàn)實(shí)需要的會(huì)計(jì)制度來。企業(yè)要設(shè)計(jì)出符合企業(yè)發(fā)展的會(huì)計(jì)制度，是需要企業(yè)上下員工的重視并參與的，同時(shí)也需要相關(guān)部門的配合。內(nèi)部控制是任何企業(yè)或事業(yè)單位進(jìn)行有效管理和經(jīng)營(yíng)的基礎(chǔ)，無論該企業(yè)或事業(yè)單位的會(huì)計(jì)資料是手工處理還是計(jì)算機(jī)處理，內(nèi)部控制都是必不可少的。建立電算化會(huì)計(jì)系統(tǒng)后，更需要加強(qiáng)內(nèi)部控制，因?yàn)闀?huì)計(jì)信息處理的不可見性和高度集中性，也給電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制帶來了高風(fēng)險(xiǎn)性和脆弱性。會(huì)計(jì)電算化系統(tǒng)潛在的控制問題比手工會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)更多、更為復(fù)雜，其技術(shù)性也更高。如果會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制存在漏洞

13、，一旦造成損害，會(huì)導(dǎo)致比手工系統(tǒng)更為嚴(yán)重的經(jīng)濟(jì)損失。隨著企業(yè)組織形式的不斷發(fā)展、電子商務(wù)的興起、網(wǎng)絡(luò)財(cái)務(wù)軟件的日益普及，使封閉型的內(nèi)部控制系統(tǒng)不可避免地向開放型的內(nèi)部控制系統(tǒng)轉(zhuǎn)化，加劇了電算化系統(tǒng)效率與安全之間的矛盾，會(huì)計(jì)信息的正確性、有效性受到威脅。要使電算化系統(tǒng)既高效又安全地向有關(guān)各方提供完整準(zhǔn)確的會(huì)計(jì)信息，必須強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制，降低系統(tǒng)風(fēng)險(xiǎn)，提高系統(tǒng)的可靠性和穩(wěn)定性，建立完善的電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度，因此，會(huì)計(jì)電算化信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的設(shè)計(jì)非常重要。會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部管理控制是指企業(yè)建立起一整套內(nèi)部控制制度，以加強(qiáng)和完善對(duì)計(jì)算機(jī)會(huì)計(jì)系統(tǒng)涉及的各個(gè)部門和人員的管理和控制，是會(huì)計(jì)電算化內(nèi)部控制制度的重要組成部分。四、結(jié)論供應(yīng)鏈金融服務(wù)的創(chuàng)新發(fā)展，為突破中小企業(yè)融資困難的瓶頸，拓寬融資渠道，加強(qiáng)供應(yīng)鏈的整體競(jìng)爭(zhēng)力提供了切實(shí)可行的解決方案。發(fā)展供應(yīng)鏈金融業(yè)務(wù)雖然能帶來“共贏”效果，但同樣存在各種各樣的風(fēng)險(xiǎn)。有效地分析和控制這些風(fēng)險(xiǎn)是供應(yīng)鏈金融能否成功的關(guān)鍵之一。作為一種金融創(chuàng)新，它所面臨的風(fēng)險(xiǎn)主要是信用風(fēng)險(xiǎn)、