公司經(jīng)營(yíng)管理和績(jī)效考核的作用

1、公司經(jīng)營(yíng)管理和績(jī)效考核的作用一、三種成本控制指標(biāo)的定義和比較（一）資產(chǎn)減值損失的處理。邊際成本率和經(jīng)營(yíng)成本率指標(biāo)中均包含資產(chǎn)減值損失率，即涵蓋了因應(yīng)收保費(fèi)管理不善計(jì)提壞賬準(zhǔn)備或因投資市場(chǎng)不景氣造成金融資產(chǎn)減值損失的部分，屬于一種內(nèi)部考核成本率指標(biāo)；而綜合成本率指標(biāo)中的綜合費(fèi)用項(xiàng)卻剔除了該項(xiàng)損失的影響，即雖然它也是抵減賬面利潤(rùn)的一項(xiàng)主要指標(biāo)，但卻不納入承保利潤(rùn)考核范疇中，屬于一種外部管理成本指標(biāo)。（二）賠付率指標(biāo)計(jì)算中法定準(zhǔn)則和會(huì)計(jì)準(zhǔn)則的差異。邊際成本率和經(jīng)營(yíng)成本率指標(biāo)中涉及的賠付率指標(biāo)是以法定準(zhǔn)則為計(jì)算依據(jù)的，而綜合成本率指標(biāo)中涉及的賠付率指標(biāo)是以會(huì)計(jì)準(zhǔn)則為依據(jù)的。相比較而言，法定準(zhǔn)則下的賠付

2、率是衡量各財(cái)險(xiǎn)公司償付能力的關(guān)鍵性指標(biāo)，它更能真實(shí)反映一個(gè)公司承保業(yè)務(wù)品質(zhì)的好壞和賠付率水平的高低，主要用于公司內(nèi)部編制償付能力報(bào)告、內(nèi)部管理和統(tǒng)計(jì)分析的一個(gè)重要指標(biāo)；而會(huì)計(jì)準(zhǔn)則下的賠付率由于受到企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則解釋第2號(hào)下未到期責(zé)任準(zhǔn)備金計(jì)提方法的影響，計(jì)算結(jié)果受首日費(fèi)用、預(yù)期賠付率、維持費(fèi)用和風(fēng)險(xiǎn)邊際等因素影響波動(dòng)較大，主要用于會(huì)計(jì)核算、報(bào)表編制和行業(yè)橫向比較的一個(gè)重要指標(biāo)。二、三種成本效益指標(biāo)在經(jīng)營(yíng)管理中的現(xiàn)實(shí)意義（一）在經(jīng)營(yíng)含義和適用階段上的意義由于三種指標(biāo)的計(jì)算公式不同，其所體現(xiàn)的經(jīng)營(yíng)含義和適用階段上也有所不同。邊際成本率指標(biāo)主要是考慮到收入與變動(dòng)費(fèi)用支出的配比性，同時(shí)考慮到新機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)規(guī)

3、模尚不足以將固定費(fèi)用攤薄，因此將固定費(fèi)用率予以剔除，在開(kāi)業(yè)初期該指標(biāo)較能合理評(píng)價(jià)機(jī)構(gòu)業(yè)務(wù)實(shí)際經(jīng)營(yíng)能力和水平，因此適用于機(jī)構(gòu)初始成立階段，一般為公司成立后1年內(nèi)；經(jīng)營(yíng)成本率指標(biāo)主要是考慮了公司所有成本的投入，即保費(fèi)收入達(dá)到一定規(guī)模，應(yīng)能將固定費(fèi)用攤薄到相對(duì)合理水平，是衡量一個(gè)企業(yè)真實(shí)的盈利水平和實(shí)際經(jīng)營(yíng)情況的指標(biāo)，該指標(biāo)適用于機(jī)構(gòu)穩(wěn)步發(fā)展和成長(zhǎng)階段，一般為公司成立后2年；綜合成本率指標(biāo)主要是在公司經(jīng)營(yíng)發(fā)展到保費(fèi)穩(wěn)定增長(zhǎng)的時(shí)期，評(píng)價(jià)公司經(jīng)營(yíng)成果最終要回歸到賬面上承保利潤(rùn)指標(biāo)，要求會(huì)計(jì)報(bào)表能夠?qū)崿F(xiàn)盈利，這是衡量一個(gè)地區(qū)財(cái)險(xiǎn)市場(chǎng)整體盈利水平的關(guān)鍵性指標(biāo)，也是行業(yè)內(nèi)橫向比較和反映企業(yè)市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力高低的關(guān)鍵

4、指標(biāo)，同時(shí)也是監(jiān)管當(dāng)局、集團(tuán)母公司、股東及外部投資者們最為關(guān)注的一個(gè)核心效益指標(biāo)。該指標(biāo)適用于機(jī)構(gòu)形成穩(wěn)定保費(fèi)規(guī)模并進(jìn)入成熟階段時(shí)期，一般為公司成立3年后。（二）在日常經(jīng)營(yíng)管理中的作用在財(cái)險(xiǎn)公司的日常經(jīng)營(yíng)管理中，以上三種指標(biāo)也成為一種觀測(cè)、監(jiān)督、運(yùn)用和控制的手段。比如在日常資金撥付管理上，很多財(cái)險(xiǎn)總公司都已實(shí)行對(duì)下轄分公司成本管控和資金撥付聯(lián)動(dòng)機(jī)制，考慮到固定費(fèi)用屬于合同性質(zhì)款項(xiàng)的特殊性，可以使用邊際成本率指標(biāo)的預(yù)算執(zhí)行情況對(duì)核撥資金實(shí)行掛鉤聯(lián)動(dòng)，以減少資金頭寸和占用成本，提高資金使用效率最大化；在銷售費(fèi)用使用管理上，需要將公司的產(chǎn)能規(guī)模、業(yè)務(wù)品質(zhì)和費(fèi)用資源投入等進(jìn)行合理匹配，以進(jìn)一步提高財(cái)務(wù)

5、資源配置效率，那么對(duì)于開(kāi)業(yè)期超過(guò)一年的機(jī)構(gòu)，應(yīng)該確保各項(xiàng)費(fèi)用支出都予以合理攤薄，從而提升公司的真實(shí)盈利水平，在這種情況下，就可以用經(jīng)營(yíng)成本率指標(biāo)作為過(guò)程監(jiān)控和費(fèi)用資源調(diào)劑的重要參考衡量指標(biāo)；又比如在經(jīng)營(yíng)預(yù)算指標(biāo)的分解和下達(dá)時(shí)，可充分考慮機(jī)構(gòu)經(jīng)營(yíng)期限、總體保費(fèi)規(guī)模、保費(fèi)增速、險(xiǎn)種結(jié)構(gòu)和時(shí)間進(jìn)度等因素，選擇不同的指標(biāo)對(duì)處于不同發(fā)展階段和經(jīng)營(yíng)情況的預(yù)算主體實(shí)現(xiàn)預(yù)算管控上的不同要求。三、三種成本控制指標(biāo)在績(jī)效考核中的作用（一）不同保險(xiǎn)主體層級(jí)的階段性考核點(diǎn)要求作為財(cái)險(xiǎn)公司保費(fèi)規(guī)模和利潤(rùn)效益的貢獻(xiàn)中心，按照不同保險(xiǎn)主體所在的層級(jí)劃分，二級(jí)機(jī)構(gòu)、三級(jí)機(jī)構(gòu)和四級(jí)機(jī)構(gòu)在其不同發(fā)展階段，對(duì)應(yīng)的三種成本指標(biāo)的臨界

6、點(diǎn)考核要求也不盡相同。以一個(gè)健康、穩(wěn)定發(fā)展的財(cái)險(xiǎn)公司舉例，可以概括分析如下：從表1可以看出，一是由于不同層級(jí)機(jī)構(gòu)在籌備期和經(jīng)營(yíng)期前期固定費(fèi)用投入方面諸如職場(chǎng)房租、裝修成本、辦公設(shè)備和IT資產(chǎn)采購(gòu)支出、人員成本等存在較大的地區(qū)性差異；二是對(duì)于不同機(jī)構(gòu)保費(fèi)規(guī)模與成本效益之間匹配性要求的不同；三是對(duì)于不同機(jī)構(gòu)投入產(chǎn)出比最大化時(shí)間節(jié)點(diǎn)要求的不同，導(dǎo)致對(duì)不同層級(jí)機(jī)構(gòu)在不同階段所運(yùn)用的成本控制指標(biāo)要求也不盡相同。（二）三種指標(biāo)在績(jī)效考核體系中的具體運(yùn)用根據(jù)財(cái)險(xiǎn)公司的經(jīng)營(yíng)特點(diǎn)，要正確評(píng)價(jià)其年度經(jīng)營(yíng)情況，在將以上三種主要成本效益指標(biāo)固化到績(jī)效考核體系中時(shí)，可以考慮秉承目前行業(yè)內(nèi)廣泛使用的“行業(yè)對(duì)標(biāo)和預(yù)算對(duì)標(biāo)相

7、結(jié)合的復(fù)式績(jī)效考核體系”思路，以機(jī)構(gòu)分類管理為考核基礎(chǔ)，以行業(yè)對(duì)標(biāo)數(shù)據(jù)為衡量標(biāo)準(zhǔn)，以下達(dá)預(yù)算指標(biāo)為考核依據(jù)，采取一種差異化管理和考核方式，形成一個(gè)公平、公正的效益評(píng)價(jià)體系。具體而言，有以下兩個(gè)方面：1.行業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)設(shè)計(jì)行業(yè)對(duì)標(biāo)指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)應(yīng)主要以綜合成本率指標(biāo)作為參考依據(jù)。因?yàn)檫@是唯一一項(xiàng)公開(kāi)披露的、可與行業(yè)平均數(shù)據(jù)以及區(qū)域內(nèi)其他保險(xiǎn)同業(yè)主體進(jìn)行橫向比較和分析的參考指標(biāo)，且必須占據(jù)行業(yè)對(duì)標(biāo)考核體系中的最高的權(quán)重值占比，因?yàn)樗欠从骋粋€(gè)保險(xiǎn)公司財(cái)務(wù)狀況、賬面盈利水平、對(duì)外市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力強(qiáng)弱的核心指標(biāo)，也是當(dāng)前保險(xiǎn)行業(yè)監(jiān)管當(dāng)局重點(diǎn)監(jiān)管的核心效益指標(biāo)之一。2.預(yù)算對(duì)標(biāo)指標(biāo)設(shè)計(jì)在預(yù)算對(duì)標(biāo)指標(biāo)設(shè)計(jì)時(shí)，可以采用三位一體的考核指標(biāo)方法予以互相補(bǔ)充。首先，應(yīng)區(qū)分不同保險(xiǎn)層級(jí)主體在不同階段對(duì)應(yīng)的成本控制指標(biāo)的具體要求；其次，考慮到不同保費(fèi)進(jìn)度下會(huì)對(duì)已賺保費(fèi)乃至財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)表產(chǎn)生重大影響，采用綜合成本率予以補(bǔ)充和加以限制；再次，在超額完成保費(fèi)計(jì)劃且保費(fèi)進(jìn)度與預(yù)算進(jìn)度匹配的情況下，考慮到因計(jì)提未到期責(zé)